事業(yè)單位財政稅存在的問題及其對策分析

董梅

[摘 要]隨著我國市場經濟體系的不斷完善，事業(yè)單位的發(fā)展面臨著更多機遇和挑戰(zhàn)。在當前市場環(huán)境的發(fā)展趨勢之下，事業(yè)單位的日常管理運營過程中逐漸呈現(xiàn)出了一些問題，尤其是在財政稅收方面。財政稅收對于事業(yè)單位的發(fā)展來說具有重要的作用，考慮到如今國家和政府縮減財政支持費用的情況，事業(yè)單位加強對財政稅收的重視程度，通過各種措施解決財政稅收方面存在的問題對于事業(yè)單位的發(fā)展顯得尤為重要。加強事業(yè)單位財政稅問題的研究，也可為事業(yè)單位提供參考的依據，幫助事業(yè)單位適應改革的大潮，深入貫徹黨和國家的政策方針。

[關鍵詞]事業(yè)單位；財政稅；問題和對策

中圖分類號：F812.43 文獻標識碼：A 文章編號：1674-1722（2022）09-0046-03

（一）事業(yè)單位財政稅概念及內涵

事業(yè)單位主要是為社會大眾提供公益性服務的，不具備盈利性質，日常的運營管理資金也主要由國家撥款，因此事業(yè)單位在我國的經濟體系中具有特殊性，是輔助國家進行精神文明建設的服務部門[1]。正是由于事業(yè)單位的特殊性質，國家對于事業(yè)單位財政稅收的稽查重點就放在財政撥款的使用規(guī)范性以及事業(yè)單位職責的完成程度上，并不會對事業(yè)單位的盈利情況作出要求，這些因素也是造成事業(yè)單位稅收征管困難的主要原因。不過隨著市場經濟的發(fā)展，國家對于事業(yè)單位的財政支持力度也在不斷縮減，這在一定程度上對事業(yè)單位的發(fā)展造成了一定的影響。所以考慮到種種因素，事業(yè)單位需要解決自身存在的財政稅收困難。

（二）事業(yè)單位財政稅主要特征

強制性：國家憑借政治權力，可以對事業(yè)單位征收稅款，通過法律的形式，對征納雙方權利與義務作出相關的規(guī)定。國家可以對不同的所有者行使征稅權，事業(yè)單位作為國家經濟體系的一部分，也必須履行納稅義務。

無償性：國家行使征稅權收取納稅人繳納的稅款之后不需要對納稅人進行補償，這種特性也是稅收區(qū)別于其他形式的最大特點。稅收就是通過無償性來籌集國家的財政收入，進一步優(yōu)化社會資源配置。

固定性：國家必須提前制定稅收的法律條文，規(guī)定好稅收的對象和額度，然后按照法律的規(guī)定行使征稅權。固定性是稅收區(qū)別于其他形式的重要特點，可以充分反映出稅收的合法性和規(guī)范性。

（三）事業(yè)單位財政稅范圍

通過對事業(yè)單位在運行過程中獲得收益的不同環(huán)節(jié)進行分析，對事業(yè)單位具體納稅范圍可以概括為以下幾方面。

商品勞務稅：商品勞務稅是指對生產、消費的商品或提供的勞務課稅，也就是只要有商品、勞務生產、銷售或者消費就需要繳納一定的稅款[2]。如果事業(yè)單位通過產品和勞務的輸出獲得了利益，就需要對此征收商品勞務稅。目前我國的商品勞務稅主要包括增值稅、營業(yè)稅以及消費稅，這些稅種的征收范圍幾乎涵蓋了所有的產品和勞務。

所得稅或者利潤稅：根據相關規(guī)定，只要有所得，并且達到了規(guī)定的標準就需要繳納所得稅。事業(yè)單位日常運營的過程中只要獲得了收益就需要繳納所得稅或者是利潤稅。

財產稅：事業(yè)單位為了生存和發(fā)展，勢必需要購置房屋、土地以及其他的一些財產，這些財產都是財產稅的征收范圍，因此事業(yè)單位也就會成為財產稅的納稅人。

（一）事業(yè)單位財政稅的重要性

事業(yè)單位作為我國社會主義建設的重要組成部分，承擔著自身的稅收義務，可以幫助國家籌集財政收入，進一步緩解社會資源分配不公的現(xiàn)象，為國家經濟建設奠定堅實的基礎。另外，履行自身的納稅義務，也是事業(yè)單位必盡的責任和義務。作為國家進行社會主義精神文化建設的一份子，事業(yè)單位必須堅定履行國家規(guī)定的納稅義務。但是考慮到事業(yè)單位的特殊性質，在財政稅收方面一直被大眾忽視，加強事業(yè)單位財政稅收方面的改革，可以深入落實事業(yè)單位的改革政策，保證事業(yè)單位科學有序發(fā)展。另外，事業(yè)單位加強財政稅收方面的改革力度，也可以幫助事業(yè)單位建立高效的財政稅收工作管理制度，合理分配單位內部的財政資源，進一步提高事業(yè)單位的管理水平，保證事業(yè)單位充分履行自身的責任和義務。

（二）事業(yè)單位財政稅發(fā)展歷程

事業(yè)單位主要是負責為大眾提供科教文衛(wèi)服務的社會性組織，一般由國家撥款作為事業(yè)單位的財政收入來源，但是事業(yè)單位和尋常的企業(yè)一樣需要承擔納稅義務。事業(yè)單位由于自身性質的特殊性，在財政稅收方面一直比較容易受到忽視。但是隨著市場經濟的發(fā)展，事業(yè)單位在國家深化改革的背景下，也需要加強對財政稅收工作的重視程度，改革自身的財政稅收體制。目前很多事業(yè)單位都已經順應改革的要求，創(chuàng)新管理機制，加強財政稅收工作管理力度，在財政稅收方面取得了很大的成效。

（三）事業(yè)單位財政稅存在問題及原因

一是事業(yè)單位內部缺乏完善的管理制度。事業(yè)單位財政稅收預算編制工作缺乏科學的標準，而且在執(zhí)行過程中存在漏洞。我國事業(yè)單位內部預算編制工作一般都是由財政部門來負責，財政預算涉及的項目執(zhí)行部門并沒有充分參與到財政稅收預算編制工作中，導致事業(yè)單位的財政稅收預算編制工作缺乏科學性和準確性，項目執(zhí)行部門在執(zhí)行的具體過程中很難有效推進。另外，財政稅收預算編制的方式比較落后，缺乏科學合理的指標作為指導，沒有充分結合自身的實際情況制定預算標準和內容，導致預算編制的內容很難有效落實。這樣的做法也給財政稅收預算工作造成了風險。此外，事業(yè)單位在財政稅收預算執(zhí)行效果方面有待加強。這主要是因為預算執(zhí)行缺乏有效的績效考核機制作為保障，導致事業(yè)單位工作人員缺乏執(zhí)行動力，同時也會造成預算執(zhí)行過程中存在違規(guī)行為的問題，這在一定程度上增加了預算執(zhí)行的風險。

二是票據管理和收稅繳納不合理。首先，事業(yè)單位票據管理存在一些問題，沒有完善的標準和制度用以保障票據管理工作的規(guī)范性，這也是導致票據管理工作在實際開展時存在一定漏洞的原因。另外，事業(yè)單位財務人員在財政稅收核算審計的過程中，沒有給予充分的重視，導致工作人員在核算和審計的過程中沒有充分貫徹落實事業(yè)單位的制度標準，容易出現(xiàn)紕漏。事業(yè)單位在票據管理方面沒有建立完善的責任制度，不能將責任細化到個人，導致票據管理和財政稅收工作難以保障數據的科學性和有效性。其次，事業(yè)單位財政稅收工作人員在專業(yè)素質方面還有待提升。事業(yè)單位財政稅收人員沒有及時掌握國家制定的財政稅收政策，對政策理解程度不夠，導致其在開展工作時會產生負面影響。最后，從外部環(huán)境的角度來看，目前關于我國事業(yè)單位財政稅收方面的法律規(guī)定比較少，導致事業(yè)單位開展財政稅收工作時缺乏有利的法律支持，不能充分根據法律規(guī)定結合自身的實際情況設置財政稅收指標，需進一步保障財政稅收工作的合法性。另外，就是事業(yè)單位財政稅收人人員自身思想意識方面的問題，工作人員沒有充分認識到財政稅收工作的重要性和緊迫性，沒有從心底產生較強的主動意識。

三是財政稅收工作缺乏有效的監(jiān)督。當前事業(yè)單位內部的財政稅收工作普遍存在缺乏有效監(jiān)督的問題。在實際工作中，事業(yè)單位內部沒有建立專門負責監(jiān)督財政稅收工作的部門機構，在監(jiān)督制度方面也不完善，這些都會導致財政稅收工作出現(xiàn)紕漏。目前一些事業(yè)單位主要采用專項檢查的方式對單位內部的財政稅收工作進行監(jiān)督，但是這樣的監(jiān)督方式無法實現(xiàn)高效動態(tài)的監(jiān)管，在一定程度上影響了監(jiān)督的效果。另外，事業(yè)單位的財政稅收工作缺乏外部環(huán)境的監(jiān)督，日常的財政稅收工作方面存在流程透明度不夠、沒有及時向大眾公示等問題。

四是財政稅收工作責任不明確、缺乏有效的考核制度。一些事業(yè)單位將財政稅收工作的重點放在升級納稅服務應用軟件以及推廣應用上，忽略了財政稅收工作的責任落實和績效考核工作。財務管理部門沒有定期進行納稅反饋調查，沒有充分掌握納稅的信息和基本需求。鑒于這些因素的影響，事業(yè)單位的財政稅收工作存在很大的滯后性，納稅人不能及時得到最新的納稅信息，容易出現(xiàn)延誤的現(xiàn)象。

（一）加強行政單位財務管理制度的建設，理順財務體制

新時代背景下，事業(yè)單位需要緊跟黨和政府的方針政策，深入調研分析單位內部財政稅收制度存在的問題，綜合各方面的因素制定科學合理的財政稅收管理機制，貫徹落實財政稅收相關法律規(guī)定，將責任落實到財政稅收工作的每一個環(huán)節(jié)，及時建立匹配的監(jiān)督管理機制，及時發(fā)現(xiàn)問題解決問題。另外，事業(yè)單位還需要邀請第三方機構對單位內部的財政稅收工作進行監(jiān)督，加強事業(yè)單位財政稅收工作的透明度和公信力。

（二）健全財政稅信息化建設

首先，事業(yè)單位需要提升信息化意識，在單位內部加強對財政稅收工作信息化知識的培訓力度，定期開展培訓活動，不斷增強會計人員的信息化水平，結合單位的實際情況搭建財政稅收信息化平臺，讓會計人員充分認識到信息化對于提高財政稅收工作效率的重要作用。其次，就是要提高單位內部會計人員的計算機水平，幫助會計人員利用計算機提高財政稅收工作的工作效率和質量，保證事業(yè)單位財政稅收工作順利開展。事業(yè)單位要積極引進信息技術手段和設備，倡導財務人員運用大數據技術開展成本核算和控制工作，最大限度地提高工作人員的工作效率，并倡導財務工作人員使用當下先進的財務軟件，比如推薦財務人員使用ERP軟件對資金進行細化管理，加強資金管理工作的統(tǒng)一性，方便各部門及時查詢和共享信息。另外，通過這些先進的財務信息管理軟件，也可以輔助開展監(jiān)督管理工作，提高各部門相互監(jiān)督的效率和質量，為內部審計監(jiān)管機構提供有效反饋，進一步完善事業(yè)單位內部控制制度，提升內部控制制度的效力作用。結合內外監(jiān)督，全面提高事業(yè)單位財政稅收管理工作的質量效果，確保事業(yè)單位充分發(fā)揮自身職責。

（三）增強行政單位參與財政稅收管理意識

由于事業(yè)單位自身的特殊性，導致其在財政稅收工作方面缺乏足夠的重視，這也是事業(yè)單位財政稅收工作出現(xiàn)問題的首要原因。事業(yè)單位承擔著為人民服務的重責大任，而且作為國家經濟體系中重要的組成部分，在提高國民經濟收入、優(yōu)化社會資源分配方面具有很重要的作用。因此，事業(yè)單位需要加強財政稅收工作的管理意識，從源頭上重視起來，這樣才能督促會計人員提高財政稅收工作的效率和質量。事業(yè)單位提高對財政稅收的重視后，也可以上行下效，加快完善財政稅收機制的進度，進一步提高單位的管理水平。

（四）完善行政單位的財務管理

一是事業(yè)單位在做財務分析和預算的時候，要組織專業(yè)的財務管理人員一起深入調研和分析，綜合各方面的因素做到科學規(guī)劃、統(tǒng)籌兼?zhèn)?；二是在財務分析的過程中一旦發(fā)現(xiàn)存在問題，要及時向有關領導匯報，根據產生問題的原因，合理調整優(yōu)化單位政策，彌補財務管理制度的漏洞；三是根據事業(yè)單位的戰(zhàn)略發(fā)展目標和實際的運營管理情況，對每一個項目進行仔細調研，明確項目財務情況，加強項目財務資金使用情況的監(jiān)督力度。

（五）加強內外部監(jiān)督管理機制建設

首先，事業(yè)單位需要加強內部監(jiān)督管理機制建設，建立專門的內部審計部門，負責審計監(jiān)督財政稅收工作情況，加強內部審計監(jiān)督部門和其他部門的溝通聯(lián)系，使審計監(jiān)督部門更好地完成監(jiān)督工作。比如，內部審計監(jiān)督部門可以參與財務部門財政稅收預算編制的監(jiān)督工作，對財務部門的預算編制成果進行審核，確保財務部門編制的財政稅收預算符合要求；其次，站在外部監(jiān)督的角度上，事業(yè)單位也需要加強自身的外部監(jiān)督機制建設，及時公示財務稅收情況，在互聯(lián)網上建立信息評價和反饋平臺，方便社會大眾了解事業(yè)單位財政稅收數據信息，并為社會大眾提供答疑解惑的平臺，確保財政稅收工作的全面性和科學性。

（六）優(yōu)化事業(yè)單位稅收繳納流程

首先，事業(yè)單位需要加強票據管理工作的質量和效率，保證票據內容的準確性和有效性，嚴格規(guī)范票據管理工作的標準和工作流程，根據單位自身的實際情況制定票據管理制度，為票據管理工作提供保障，通過科學合理的措施加強稅收核算工作的效果。其次，事業(yè)單位需要加大懲戒力度，避免出現(xiàn)借條現(xiàn)象，進一步保障票據管理的合理性和合法性。根據事業(yè)單位內部票據管理的要求開展具體工作，充分發(fā)揮稅收管理制度的作用，確保工作人員可以借助法律和制度規(guī)定等手段提高事業(yè)單位稅收的守法意識，加強對事業(yè)單位職工的約束力，避免出現(xiàn)假賬、虛賬、偷稅漏稅等違法行為，充分保障國家利益。利用票據管理制度規(guī)范財務人員票據管理工作的流程，進而確保稅收繳納流程的準確性，為提高事業(yè)單位稅收繳納質量奠定基礎。

事業(yè)單位為我國的經濟發(fā)展貢獻了很大的力量。作為我國經濟體系的重要組成部分，事業(yè)單位需要順應國家的改革政策，不斷完善自身的財政稅收管理制度，不斷提高單位的財政稅收管理水平，為事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎。我國事業(yè)單位的財政稅收制度由于受到很多因素的影響，在當前市場經濟迅速發(fā)展的時代背景下，已經不能充分滿足市場發(fā)展的需要了，繼續(xù)進行創(chuàng)新優(yōu)化。事業(yè)單位首先需要提高對財政稅收的重視程度，保證單位內部上行下效的制度執(zhí)行力，進一步落實財政稅收制度；然后綜合各方面的因素，制定科學合理的財政稅收體制，提高單位財政稅收管理水平，并且加強對會計人員的培訓力度，在單位內部搭建財政稅收信息化平臺，幫助會計人員利用信息化的手段完成對財政稅收的管理工作，保證事業(yè)單位貫徹落實財政稅收的要求。

[1]馮桂枝.事業(yè)單位財政稅存在的問題及其對策分析[J].中國管理信息化，2019，22（04）：128-129.

[2]王佳媛.試論新時期事業(yè)單位財政稅收存在的問題與對策[J].經濟師，2019（07）：87-88.