中央經(jīng)濟工作會議之財政政策調(diào)整分析

李萬濤 崔繼凱

【摘 要】 稅收及財政支出是國家治理的重要工具，其相關研究歷久彌新，文章賦予最優(yōu)稅收及財政支出結構新的內(nèi)涵。在Chamley模型及Barro模型基礎上，從分析生產(chǎn)函數(shù)及消費者效用函數(shù)入手，建立公平—效率動態(tài)調(diào)整（EEA）模型，并結合中國近30年相關數(shù)據(jù)量化分析提升國家治理能力的理論依據(jù)及實踐路徑，仿真模擬國家治理能力提升的變化趨勢，進而對中央經(jīng)濟工作會議的財政政策調(diào)整予以分析。研究結果表明：最優(yōu)稅收及財政支出策略組合在理論上具有存在性與可解性，在實踐上具有可操作性，新的財政政策調(diào)整完全符合中國新時代的發(fā)展變化。最后對提升國家治理能力提出了財政政策建議。

【關鍵詞】 經(jīng)濟工作會議; 國家治理; 最優(yōu)稅收; 財政支出結構

【中圖分類號】 F810.2;F812.0? 【文獻標識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2022）11-0082-07

一、引言及文獻綜述

中央經(jīng)濟工作會議是判斷經(jīng)濟形勢和定調(diào)宏觀經(jīng)濟政策最權威的精神指南，2021年12月中央經(jīng)濟工作會議強調(diào)“穩(wěn)”字當頭，穩(wěn)中求進，提出了“2022年積極的財政政策要提升效能，更加注重精準、可持續(xù)，要保證財政支出強度，加快支出進度，實施新的減稅降費政策”等方向和要求。從黨的十八屆三中全會提出“財政是國家治理的基礎和重要支柱”，至黨的十九大及四中全會提出“建立權責清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系”，以及國家“十四五”發(fā)展規(guī)劃強調(diào)“建立現(xiàn)代財政金融體制”等政策要求，都意味著財政功能不局限于經(jīng)濟調(diào)整效應，更是實現(xiàn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的根本保證。因此，從國家治理視角理解和把握中央經(jīng)濟工作會議的財政政策，具有重要的理論價值和積極的現(xiàn)實意義。

財政政策的國家治理效應研究歷久彌新。有學者指出，財政政策的調(diào)控手段長期看主要是基于順周期性，即相關宏觀調(diào)控政策取向與經(jīng)濟周期的趨同[ 1 ]，而短期財政穩(wěn)定經(jīng)濟職能是通過反周期調(diào)控實現(xiàn)的[ 2 ]，財政自動穩(wěn)定效應呈遞減且隨時間推移非線性變化[ 3 ]。還有學者認為為保障財政更好地發(fā)揮自動穩(wěn)定器功能，應努力弱化城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結構特征[ 4 ]。

稅收自產(chǎn)生后就發(fā)揮著保證國家財政收入、促進社會經(jīng)濟發(fā)展的重要功效和作用[ 5 ]。關于最優(yōu)稅收的研究可追溯到孔子“反對竭澤而漁，主張藏富于民”的思想[ 6 ]，而拉弗曲線是用來研究最優(yōu)稅率取值范圍的重要工具[ 7-9 ]。

關于最優(yōu)財政支出結構的研究，主要集中于財政支出與經(jīng)濟增長、民生福利的關系上。如：財政支出有利于優(yōu)化資源配置、促進經(jīng)濟增長[ 10 ]，對經(jīng)濟增長和社會福利具有促進作用[ 11 ];優(yōu)化公共支出結構須考慮各影響因素及財政收支之間的有機聯(lián)系和均衡關系[ 12 ]，而對政府財政支出成效可構建完善的評價體系[ 13 ];社會最優(yōu)和次優(yōu)的稅收與公共支出結構存在一般均衡條件[ 14 ]等。

綜上可以看出，學界現(xiàn)有研究成果多關注財政政策的宏觀效應及經(jīng)濟增長和社會福利的最大化等，而從國家治理與量化分析相結合方面研究存在不足。因此，本文站在國家治理視角，基于2021年中央經(jīng)濟工作會議的財政政策調(diào)整，運用EEA（效率公平動態(tài)調(diào)整）模型研究提升國家治理能力的財政政策。與現(xiàn)有研究相比，本文的創(chuàng)新表現(xiàn)在：立足提升國家治理能力得出最優(yōu)稅收與財政支出結構的判定條件，基于Chamley模型和Barro模型建立EEA模型，在柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)和對數(shù)效用函數(shù)的條件下，根據(jù)上述判定條件和EEA模型來模擬中國最優(yōu)稅收與財政支出結構路徑，并提出提升國家治理能力的財政政策建議。

二、最優(yōu)稅收與財政支出結構的內(nèi)涵及判斷依據(jù)

（一）最優(yōu)稅收問題：從拉弗曲線與Chamley模型談起

拉弗曲線是研究最優(yōu)稅收問題的重要工具，該曲線因美國供給學派經(jīng)濟學家拉弗（Arthur B Laffer）提出而命名，刻畫了稅收與稅率之間的關系：隨著稅率的增長，稅收總額先增后減，稅率為0%和100%的條件下，稅收總額均為0，呈現(xiàn)倒U型曲線，其最優(yōu)稅收的目標在于經(jīng)濟增長速度最大化。本研究框架來自Chamley模型[ 15 ]，根據(jù)逆向歸納求解方法，構建政府與代表性消費者之間的Stackelberg兩階段博弈，給出最優(yōu)稅收的動態(tài)路徑。由此可見，拉弗曲線意義下最優(yōu)稅收的目標是實現(xiàn)政府稅收收入最大化，其在國家治理中有著積極的研究價值。

（二）最優(yōu)財政支出結構：從Barro模型與社會契約論談起

研究最優(yōu)財政支出結構的典型代表是Barro模型及其延續(xù)拓展內(nèi)容。Barro[ 16 ]將生產(chǎn)性財政支出引入生產(chǎn)函數(shù)，給出內(nèi)生增長中最優(yōu)財政支出條件;Turnovsky[ 17 ]進而引入消費性財政支出探討最優(yōu)財政支出結構，但研究財政籌資問題分析不足?；谏鐣跫s論視角分析，公眾向政府納稅是自愿交換的過程，其收益是政府提供人身財產(chǎn)保護、社會秩序和基礎設施建設等公共服務，因而稅收與財政支出密不可分，二者實際上是同一枚硬幣的兩面：稅收是財政支出籌資來源，影響著政府宏觀調(diào)控能力和微觀經(jīng)濟主體活力，而財政支出影響生產(chǎn)效率和消費者效用。因此，全面考量最優(yōu)稅收和財政支出結構，應兼顧經(jīng)濟因素（效率）和福利因素（公平），從國家治理層面保障經(jīng)濟增長和政府收入的最大化。

（三）國家治理視角下最優(yōu)稅收與財政支出結構的基本釋析

我國學界多數(shù)人認為，國家治理中的“治理”具有統(tǒng)治和管理、多元共治和黨的領導核心作用等意。國家治理的內(nèi)涵包括單元上“國家的治理”、主體上“國家去治理”和客體上“對國家治理”之意，外延包括國家治理體系和國家治理能力。前者包括經(jīng)濟、政治、文化、社會、生態(tài)治理，后者體現(xiàn)為國家治理的完整性、有效性和效率性。提升國家治理能力的核心在于調(diào)控經(jīng)濟增長與民生福利的均衡。合理的稅收與財政支出結構要促進生產(chǎn)效率（經(jīng)濟增長），起到加速器的作用，同時增進消費者效用（民生福利），起到穩(wěn)定器的作用。因此，國家治理視角下最優(yōu)稅收和財政支出結構的內(nèi)涵在于處理好加速器效應（效率）與穩(wěn)定器效應（公平）的動態(tài)平衡，構成效率—公平動態(tài)調(diào)整模型（EEA），如圖1所示。

國家在不同的發(fā)展階段，社會根本矛盾隨之變化，國家治理策略相應調(diào)整：或效率優(yōu)先或公平優(yōu)先。因此，在國家治理視角下，判定稅收與財政支出結構是否最優(yōu)的基本原則是不變的，即是否有利于解決當前階段社會根本矛盾。稅收政策與財政支出結構比重是變化的，根據(jù)不同歷史階段的社會根本矛盾特點而動態(tài)調(diào)整。依據(jù)以上分析，得到命題1：

命題1（國家治理視角下最優(yōu)稅收與財政支出結構判定依據(jù)）：在生產(chǎn)性財政支出促進生產(chǎn)效率和消費性財政支出增進消費者效用的動態(tài)經(jīng)濟中，假定政府以稅收籌資且保持預算平衡，則必須根據(jù)當前階段社會根本矛盾制定國家財政政策——在EEA模型設定條件下，最優(yōu)稅收與財政支出結構選取有利于解決社會根本矛盾的策略。

三、EEA模型的構建及最優(yōu)解的存在性與可解性

（一）EEA模型的構建

根據(jù)Barro[ 16 ]的分析框架，在一個經(jīng)濟框架中包含政府、企業(yè)和代表性消費者，政府分別向企業(yè)和消費者以課稅方式籌資并用于公共支出。對企業(yè)征稅項目向量為B1=（b11，b12，…，b1m），對應稅率向量R1=（r11，r12，…，r1m），r1i∈[0，1];對消費者征稅項目向量為B2=（b21，b22，…，b2n），對應稅率向量R2=（r21，r22，…，r2n），r2j∈[0，1]，政府稅收收入為：

為研究稅收政策的影響，假定征稅項目不變，政府通過調(diào)整稅率向量R1和R2實施課稅。財政支出S包括生產(chǎn)性支出Sp和消費性支出Sc，設Sp/S=σ∈[0，1]，則Sc/S=（1-σ）∈[0，1]，即σ和（1-σ）分別表示生產(chǎn)性支出及消費性支出的比重，且顯然有：

S=Sp+Sc≤R? （2）

將企業(yè)納稅和生產(chǎn)性財政支出作為影響變量引入企業(yè)生產(chǎn)函數(shù)，假定代表性企業(yè)具有下凹的連續(xù)可微生產(chǎn)函數(shù)y=f（k，l，R1，Sp）。其中k、l、R1、Sp分別代表資本、勞動、企業(yè)稅率向量和生產(chǎn)性財政支出。資本、勞動和生產(chǎn)性財政支出的邊際產(chǎn)出為正，即fk>0，fl>0，fS >0，企業(yè)納稅的邊際產(chǎn)出為負，即fR <0。

將消費者納稅和消費性財政支出作為影響變量引入消費者的效用函數(shù)，假定代表性消費者存活期無界，具有下凹的連續(xù)可微瞬時效用函數(shù)u（c，l，R2，Sc）。其中c為人均私人消費，l為人均勞動，R2為消費者稅率向量，Sc為人均消費性公共支出。私人消費和公共消費具有正的邊際效用，勞動和消費者交稅具有負的邊際效用，即uc>0，uS >0，ul<0，uR <0，且效用貼現(xiàn)率為？籽，則消費者的總效用函數(shù)為：

政府決策集合T={（R1，R2，σ）}，通過調(diào)整稅率和財政支出結構中生產(chǎn)性支出及消費性支出比重來實現(xiàn)國家治理功能。為測度不同策略下的生產(chǎn)效率和消費者效用水平，令：

建立效率—公平動態(tài)調(diào)整（EEA）模型：

其中，EY=Y/Ymax∈[0，1]表示效率因子（生產(chǎn)效率），EU=U/Umax∈[0，1]表示公平因子（民生福利），E？著表示外在沖擊因素（重大災害、公共衛(wèi)生事件等），λ、？滋、？茲表示每種因素的影響權重系數(shù)。在正常情況下，忽略外在沖擊的影響，模型為：

其中，λ刻畫效率與公平因子的權重，稱為效率—公平動態(tài)調(diào)整系數(shù)，從而國家治理視角下的最優(yōu)稅收與財政支出結構問題歸納為判斷當前階段社會根本矛盾的基礎上制定策略t∈T，取得最優(yōu)國家治理效果，即優(yōu)化問題。

（二）EEA模型最優(yōu)解的存在性與可解性

選取不同治理策略，可達成不同治理效果，得到國家治理效果類型矩陣如表1所示。

從表1可以看出國家治理效果總體可劃分為“高稅率、高福利、高生產(chǎn)率”“高稅率、低福利、低生產(chǎn)率”等不同類型。因財政支出小于稅收收入的客觀約束，諸多類型是無法實現(xiàn)的，但其類型的劃分具有一定的代表性，如部分發(fā)達國家屬于“高稅率、高福利、低生產(chǎn)率”類型，部分發(fā)展中國家屬于“高稅率、低福利、高生產(chǎn)率”類型，部分欠發(fā)達國家屬于“高稅率、低福利、低生產(chǎn)率”類型等。

根據(jù)EEA模型的設定，效率因子EY和公平因子EU是基于生產(chǎn)函數(shù)y和消費者效用函數(shù)u生成的。由生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)的連續(xù)可微性可知：在式（2）的約束條件下，稅收策略組合函數(shù)族與財政支出組合函數(shù)族構成了一對伴隨泛函;EY和EU均是完備的閉凸集，根據(jù)分離超平面定理，在效率—公平動態(tài)調(diào)整系數(shù)λ固定的條件下，對于治理效果集E中任意治理效果e∈E，總是存在策略t∈T，使得當政府采用策略t時達成國家治理效果e，且策略t屬于滿足條件S=R的超平面。進一步可知：生產(chǎn)函數(shù)和消費者效用函數(shù)連續(xù)可微，對稅率、財政支出結構的向量均為單調(diào)函數(shù)，從而由隱函數(shù)存在定理得出最優(yōu)稅收與財政支出結構策略不僅存在，且可按梯度下降思路求解，其實現(xiàn)方法取決于生產(chǎn)函數(shù)和消費者效用函數(shù)的具體形式。根據(jù)以上分析，得到命題2：

命題2（EEA模型最優(yōu)解的存在性及可解性）：在EEA模型設定條件下，最優(yōu)稅收與財政支出結構策略存在，最優(yōu)解策略是滿足條件S=R的超平面，且可按梯度下降的思路進行求解。

需要注意的是：最優(yōu)解策略存在的前提條件是S=R，即稅收收入全部用于財政支出，但這在現(xiàn)實中是不可能的，因此在S<R的條件下尋求次優(yōu)解策略更具實踐意義。

（三）基于EEA模型的實證分析

以上在沒有給出具體函數(shù)形式的情況下，得到了EEA模型最優(yōu)解的存在性及可解性結論。為進一步分析最優(yōu)稅收與財政支出結構的實現(xiàn)路徑和經(jīng)濟意義，下面構建具體的函數(shù)形式分析中國稅收與財政支出結構的變化過程。

1.生產(chǎn)函數(shù)及消費者效用函數(shù)條件設定

假定企業(yè)符合柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)，并引入稅收和生產(chǎn)性公共支出變量：

假定勞動無彈性供給，其中k代表資本，r1為企業(yè)稅率，σS代表生產(chǎn)性公共支出，0<？琢<1是生產(chǎn)性公共支出的產(chǎn)出彈性，反映其生產(chǎn)性程度，而代表性消費者的瞬時效用函數(shù)具有對數(shù)形式：

其中，r2為消費者稅率，（1-σ）S代表消費性公共支出，0<？茁<1是消費性公共支出系數(shù)，表示消費者對消費性公共服務的偏好。設定條件與Barro的模型基本一致，增加了稅率因素的影響，且有S=R=r1k+r2c。

顯然，y是σ的增函數(shù)，u是σ的減函數(shù)，結合一階條件方程，分別得到經(jīng)濟增長最大化和社會福利最大化條件下的最優(yōu)解表達式（10）和式（11）：

最優(yōu)解條件的經(jīng)濟意義較明顯。經(jīng)濟增長最大化的最優(yōu)策略：財政支出全部投入生產(chǎn)性支出，其增進的生產(chǎn)率等于企業(yè)繳稅造成的生產(chǎn)率損失;社會福利最大化的最優(yōu)策略：財政支出全部投入消費性支出，其產(chǎn)生的效用等于消費者交稅造成的效用損失。

2.EEA模型最優(yōu)解的數(shù)值模擬

根據(jù)柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)和對數(shù)效用函數(shù)條件設定，結合歷史數(shù)據(jù)，利用數(shù)值解法模擬中國不同階段對應最優(yōu)治理效果的策略。

（1）變量選取與模型設定。被解釋變量為治理效果指標E。解釋變量為效率—公平動態(tài)調(diào)整系數(shù)λ、企業(yè)稅率r1、消費者稅率r2和生產(chǎn)性支出比重σ?？刂谱兞繛槿司Mc、資本k、生產(chǎn)性支出的產(chǎn)出彈性？琢和消費性支出的消費者偏好？茁。參數(shù)？琢現(xiàn)存研究估計范圍在0.2～0.31之間[ 18 ]，參考金戈[ 14 ]的數(shù)據(jù)處理方法，對？琢分別取值為0.2、0.25、0.3;對參數(shù)？茁，在0～0.5之間每隔0.1個單位進行取值。

（2）數(shù)據(jù)來源與說明。人均消費c、資本k等數(shù)據(jù)均來自歷年《中國統(tǒng)計年鑒》，代表年份根據(jù)中國不同階段的根本矛盾及效率公平關系的變化進行選取。中華人民共和國成立初期的社會主要矛盾是政治層面的階級矛盾，黨的十一屆六中全會至黨的十九大前的社會主要矛盾是人民日益增長的物質(zhì)文化需要同落后的社會生產(chǎn)之間的矛盾，十九大后的社會主要矛盾轉(zhuǎn)化為人民日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾。不同時期對公平與效率的側(cè)重有所不同。中華人民共和國成立初期低效率、低水平的絕對平均主義至改革開放初期的“效率優(yōu)先、兼顧公平”，發(fā)展到“兼顧效率與公平”，新時代背景下更加注重公平，體現(xiàn)了注重發(fā)展效率的優(yōu)先性轉(zhuǎn)變?yōu)閺娬{(diào)發(fā)展公平的緊迫性的特點。因此本文分別選取1997年和2020年為代表進行模擬。

（3）模型求解方法。根據(jù)選取年份的數(shù)據(jù)，將具體函數(shù)式（8）和式（9）代入式（7），基于梯度下降法的思路，采用模擬退火算法對解釋變量λ、r1、r2和σ以步長0.01進行尋優(yōu)模擬，得到模擬結果數(shù)值，見表2和表3。

分別選?。孔林禐?.2和0.3的條件，得到E、λ和σ各項指標變化趨勢，如圖2所示。

由表2、表3和圖2可知：中國國家治理效果逐步改善，量化指標由1997年的0.216（三種？琢取均值，下同）上升至2020年的0.326。盡管2020年中國面臨嚴峻的世界經(jīng)濟形勢及新冠疫情沖擊的不利局面，但指標仍保持緩慢上升，說明應對策略及時有效，對穩(wěn)定局面發(fā)揮了重要作用。效率公平調(diào)節(jié)系數(shù)由1997年的0.663降至2020年的0.471，與“效率優(yōu)先、兼顧公平”到“兼顧效率與公平”進而“更加注重公平”的變化趨勢一致。同一年度內(nèi)，σ模擬數(shù)值結果隨著？琢取值的增加呈微弱的上升趨勢，說明生產(chǎn)性支出的產(chǎn)出彈性增加對提升生產(chǎn)性支出比重具有微弱的拉動作用。

需要說明的是：（1）數(shù)值模擬過程根據(jù)具體模型設定條件得出，改變生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)形式會得到不同的結果;（2）雖然模型設定的函數(shù)形式在大多數(shù)研究中應用廣泛，但未必嚴格符合中國經(jīng)濟的實際情況;（3）模型設定稅收是財政支出的唯一籌資方式且稅收收入全部用于財政支出實際上是無法實現(xiàn)的;（4）應用模型存在政府具有社會理性的前提假設，即其全知全能并以最佳治理效果為唯一目標，但現(xiàn)實中這一要求無法達到，且在追求預算最大化、職位晉升等一系列壓力下，政府決策距離“社會理性”還有很大的差距。因此，實際經(jīng)濟運行中的最優(yōu)策略與模型求解的理想結果存在一定的差異。根據(jù)以上分析，得到命題3：

命題3（具體函數(shù)條件下EEA模型最優(yōu)解的分析）：在具有柯布—道格拉斯生產(chǎn)函數(shù)和對數(shù)效用函數(shù)的EEA模型設定條件下，數(shù)值模擬的結果與中國社會根本矛盾和效率公平相對關系變化趨勢一致，國家治理能力逐步提升。

四、EEA模型下對中央經(jīng)濟工作會議財政政策的釋析

2021年12月中央經(jīng)濟工作會議（簡稱“會議”）分析了當前經(jīng)濟形勢，明確了2022年“穩(wěn)”字經(jīng)濟工作的總基調(diào)及其內(nèi)涵和施策措施，本文嘗試運用EEA模型來釋析財政政策的調(diào)整問題。

（一）EEA模型之前提：面對壓力，研判形勢，明晰財政政策調(diào)整的背景

根據(jù)EEA模型作用機理分析和命題1“最優(yōu)稅收與財政支出結構選取有利于解決社會根本矛盾的策略”，科學研判中國當前經(jīng)濟形勢是制定高效國家治理策略的基礎。相比前幾年“形勢復雜嚴峻、存在諸多不確定性”的籠統(tǒng)表述，本次“會議”明確闡述為“我國經(jīng)濟發(fā)展面臨需求收縮、供給沖擊、預期轉(zhuǎn)弱三重壓力”，可見該表述非常清晰、精準，直指要害，這也充分表明中央對研判經(jīng)濟形勢的能力顯著提升。

需求收縮：全球經(jīng)濟增長乏力，支撐中國外貿(mào)出口增長的因素有所減弱;新冠疫情對國內(nèi)消費影響的常態(tài)化，消費需求難以顯著改善。供給沖擊：大宗商品漲價，生產(chǎn)成本上升帶來輸入型通脹壓力;供應鏈的穩(wěn)定性面臨沖擊，產(chǎn)業(yè)供應效率尚未恢復。預期轉(zhuǎn)弱：悲觀預期導致消費和投資更加謹慎，需求下降，一旦形成惡性循環(huán)會對全社會需求產(chǎn)生負面影響。

（二）EEA模型之重點：“穩(wěn)”字當頭，注重公平，優(yōu)先運用財政穩(wěn)定器手段

根據(jù)EEA模型核心公式E=λEY+（1-λ）EU分析：國家治理效果指標E的決定因素包括效率因子EY、公平因子EU和效率公平因素調(diào)節(jié)系數(shù)λ，重點是評估λ的取值和效率公平的關系?；诋斍爸袊鐣饕埽瑓⒖紝嵶C分析結果λ的估算值0.471，新時代背景下必須更加注重公平問題，因此“會議”確定了“穩(wěn)”字當頭的基本原則，其目的在于優(yōu)先運用財政穩(wěn)定器手段。

“穩(wěn)”字當頭的核心是穩(wěn)增長：2022年財政政策轉(zhuǎn)向更積極，保證財政支出強度，加快財政支出進度，超前進行基建投資，以基建托底經(jīng)濟。舉措是穩(wěn)就業(yè)：明確高質(zhì)量發(fā)展中就業(yè)優(yōu)先導向地位，提高經(jīng)濟增長的就業(yè)帶動力，抓好重點群體就業(yè)，落實落細穩(wěn)就業(yè)政策。關鍵是穩(wěn)預期：從經(jīng)濟運行穩(wěn)定發(fā)展預期，引導市場正確有效投資。保障是防風險：黨政機關要堅持過緊日子，嚴肅財經(jīng)紀律，堅持遏制新增地方政府隱性債務。

（三）EEA模型之核心：穩(wěn)中求進，提高效率，注重發(fā)揮財政加速器作用

經(jīng)濟增長既是經(jīng)濟工作的中心任務，也是國家治理最優(yōu)效果的根本保障。由EEA模型骨干結構EY=Y/Ymax及EU=U/Umax中EY和EU分析：實現(xiàn)經(jīng)濟增長的路徑是適當降低稅率和提升財政生產(chǎn)性支出比例。根據(jù)前述消費者和企業(yè)稅率估算均值分別下降0.04和0.03、生產(chǎn)性支出比例估值上升0.19的狀況，為取得最優(yōu)國家治理效果就必須提高效率，因此“會議”明確了“穩(wěn)中求進”的經(jīng)濟工作目標，其目的在于注重發(fā)揮財政加速器作用。

穩(wěn)中求進的動力之源是科技創(chuàng)新，科技創(chuàng)新是促進經(jīng)濟發(fā)展的不竭動力，故此“會議”提出科技體制改革三年行動方案和基礎研究十年規(guī)劃，加大科技創(chuàng)新財政投入。必經(jīng)之路是深化改革，深化改革是實現(xiàn)經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的關鍵，故此“會議”提出促進技術要素與資本要素結合發(fā)展，調(diào)整財政支出結構。加速之翼是精準施策，精準施策是釋放經(jīng)濟發(fā)展的新活力，故此“會議”提出積極的財政政策更加注重精準，實施新的減稅降費政策，強化對中小微企業(yè)、個體工商戶和制造業(yè)的支持。

（四）EEA模型之特色：提升效能，突出創(chuàng)新，財政政策須精準、可持續(xù)

由EEA模型生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)Y=f（k，l，R1，SP）及U= u（c，l，R2，Sc）e dt分析：積極財政政策調(diào)整的抓手是針對消費者和企業(yè)的稅收策略（R1，R2）及財政支出調(diào)節(jié)系數(shù)σ，因此運用EEA模型分析國家治理策略，“會議”確定的財政政策具體調(diào)整內(nèi)容具有顯著的新時代特色——稅收上突出精準、創(chuàng)新，財政支出上突出超前、可持續(xù)性。

在稅收策略上，針對抗風險能力弱的行業(yè)和企業(yè)給予精準政策扶持，并出臺新的減稅政策提高微觀經(jīng)濟主體的抗風險能力;在財政支出上，要保證財政支出強度，加快支出進度，適度超前開展基礎設施投資。相比2021年的“保持”適度支出強度、財政支出后置和財政支出重點，2022年變化為“保證”支出強度（有利于增強市場主體的信心和預期），財政支出加快（財政政策發(fā)力將適當超前），財政支出重點延續(xù)了基礎設施建設的投資傾向，體現(xiàn)了財政支出政策的可持續(xù)性。

五、主要結論與建議

本文將生產(chǎn)函數(shù)及消費者效用函數(shù)引入Chamley模型及Barro模型，定義效率因子和公平因子，建立公平—效率動態(tài)調(diào)整（EEA）模型，對最優(yōu)稅收及財政支出結構賦予新的內(nèi)涵，并釋析中央經(jīng)濟工作會議財政政策的調(diào)整。研究發(fā)現(xiàn)：國家治理最佳效果前提下，最優(yōu)稅收及財政支出結構必須有利于解決當前社會根本矛盾，符合當前階段效率公平的對應關系;具有特定的生產(chǎn)函數(shù)和效用函數(shù)的情況下，得到了經(jīng)濟增長最大化和社會福利最大化的最優(yōu)策略;基于EEA模型視角，結合中國歷史數(shù)據(jù)及中央經(jīng)濟工作會議財政政策分析，表明中國財政政策調(diào)整精準科學，國家治理能力逐步提升。

為實現(xiàn)進一步提升國家治理能力的目標，提出如下財政政策建議：

第一，研判社會根本矛盾，確立財政公平效率觀念。應用EEA模型的前提是深入剖析現(xiàn)階段的社會根本矛盾，財政政策堅持公平為主、兼顧效率，既不能平均又要防止兩極分化，明確最優(yōu)稅收與財政支出結構策略，為準確選取最優(yōu)國家治理策略提供可靠的依據(jù)。

第二，深化稅收制度改革，充分發(fā)揮稅收積極作用。發(fā)揮財政政策在國家治理中的基礎和支柱作用在于稅收保障，因此必須深化現(xiàn)代稅收制度改革，諸如落實稅收法定原則、完善稅收管理體制、健全地方稅體系和提高直接稅比重等，確保充足的財力實施財政政策。

第三，優(yōu)化財政支出結構，統(tǒng)籌社會經(jīng)濟均衡發(fā)展。財政政策在國家治理中作用的主要實現(xiàn)方式是財政支出，因此必須根據(jù)確定的效率公平優(yōu)先關系，調(diào)控財政生產(chǎn)性支出和消費性支出比例，優(yōu)化財政支出結構，實現(xiàn)經(jīng)濟增長和社會福利的最優(yōu)化目標。

第四，理順政府財政關系，消除財政失衡負面影響。中國縱向和橫向財政失衡問題會扭曲財政政策對經(jīng)濟發(fā)展和民生福利的傳導機制，因此必須厘清中央和地方政府及各級地方政府間的事權、責任和財力關系，消除財政失衡的負面影響，保障各級政府財力的可靠性。

第五，提升財政行政效率，強化財稅干部綜合管理。EEA模型的有效性依賴于政府具有社會理性的前提假設，即政府全知全能、行政高效。因此，財稅干部要強化學習財政經(jīng)濟和科技知識，堅持正確的財政政績觀，有效整治財政工作中的不擔當、不作為、亂作為。

第六，順應數(shù)字財政要求，提升國家治理財政智能化。智能化是發(fā)展數(shù)字財政、建設智慧財政的根本保障，必須強化各級財政部門間數(shù)據(jù)的縱向互通以及財政部門與預算單位、金融機構間的橫向聯(lián)通，形成財政管理乘數(shù)效應，有效提升國家治理的財政智能化水平。

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