新時代背景下財政稅收體制改革的思考

王凡

在時代的進步發(fā)展下，我國開始從計劃經(jīng)濟走向市場經(jīng)濟，經(jīng)濟形勢的變化為我國經(jīng)濟發(fā)展帶來了巨大的活力。習近平總書記在十九大會議報告上提出了從全局角度上打造了現(xiàn)代財政制度，基于新時代的發(fā)展要求，文章在闡述財政稅收體制改革背景的基礎(chǔ)上，分析新時代背景下財政稅收體制改革意義和取得的成就，并就在新時期如何更好的推進財政稅收體制改革發(fā)展進行深入地分析。

財政稅收是國家經(jīng)濟收入的重要來源，在優(yōu)化國家資源配置，推動社會和平發(fā)展等方面起到了十分重要的作用。從當前財政稅收管理發(fā)展實際情況來看，財政稅收改革發(fā)展雖然取得了不錯的成績，但是在財政稅收體制革新的過程中受多個因素的影響，一些企業(yè)的財政稅收管理漏洞百出?；诖?，文章在回顧分析財政稅收體制改革意義和取得成就的基礎(chǔ)上，立足社會發(fā)展實際要求，從目標的優(yōu)化、稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、改革深入推進、制定完善的財政管理體制、打造分級分權(quán)財政體制等方面具體分析如何實現(xiàn)財政稅收體制改革進行探究。

從2008年開始，我國將內(nèi)外資企業(yè)發(fā)展所得稅調(diào)整為25%的比例，這樣的調(diào)整是推進我國企業(yè)參與經(jīng)濟全球化競爭的重要體現(xiàn)，且稅收改革的深入推進還能夠有效降低企業(yè)的發(fā)展負擔，為企業(yè)的良性發(fā)展創(chuàng)設(shè)良好的環(huán)境支持。財稅改革所牽扯到的內(nèi)容包含如下：第一，取消區(qū)域性的財稅優(yōu)惠政策。將之前兩免三減半政策地區(qū)在規(guī)定期限后的稅率統(tǒng)一調(diào)整為25%的比例，且對于一些貧困地區(qū)的財稅優(yōu)惠力度也在不斷加大，旨在通過財稅優(yōu)惠調(diào)整來縮小城鄉(xiāng)發(fā)展差距。第二，營改增。財稅體制改革的一個重要表現(xiàn)是營改增，營改增的推進和實施有利于推動我國社會經(jīng)濟發(fā)展。與此同時，營改增的轉(zhuǎn)型發(fā)展也為企業(yè)并購重組中的財稅籌劃提供了新的契機和發(fā)展機遇。在營業(yè)稅更改為增值稅之前，企業(yè)所購買設(shè)備的增值稅是不允許抵扣的，在將營業(yè)稅調(diào)整為增值稅進行改革之后，開始允許企業(yè)將購買的設(shè)備增值稅予以抵扣，由此在很大程度上降低了企業(yè)的財稅負擔，也為我國積極的財政政策實施提供了良好的條件支持。與此同時，營改增的調(diào)整也為企業(yè)財稅籌劃工作的順利開展指明了方向?；跔I改增改革變化要求，在企業(yè)物資采購管理的過程中需要密切關(guān)注國家資產(chǎn)的實際情況和經(jīng)營利用數(shù)量，借助營改增降低整個企業(yè)的發(fā)展稅負。

第一，完善財政支出管理體制。在推進財政管理制度改革的過程中，會通過政府采購、國庫集中支付來擴展國庫優(yōu)化空間。在財政稅制改革的影響下，政府部門的采購將會更加公開、透明。政府部門為社會服務(wù)和公共基礎(chǔ)設(shè)施投入的增加一方面能夠優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，另外一個方面是能夠提升財務(wù)管理成效，為我國社會公共事業(yè)的進步發(fā)展提供源源不斷的力量支持。第二，優(yōu)化預(yù)算管理體制。在新時期，想要深入推進預(yù)算管理體制的改革發(fā)展，需要強化對預(yù)算管理的監(jiān)督，推進預(yù)算管理體制改革，在現(xiàn)有的預(yù)算管理體制上進一步完善預(yù)算制度，實現(xiàn)預(yù)算監(jiān)督管理的規(guī)范化運轉(zhuǎn)。第三，深入推進稅制轉(zhuǎn)型發(fā)展。1.實現(xiàn)對稅收管理制度的統(tǒng)一管理，由此來為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)設(shè)公平的競爭環(huán)境，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置。2.打造出以增值稅為主的新型稅收管理體系，在消費稅、營業(yè)稅的互相補充下來在社會主義市場經(jīng)濟環(huán)境下推進新型稅制管理發(fā)展，為財政稅收的穩(wěn)定增長創(chuàng)設(shè)更多有力的條件支持。3.加快打造分稅制度，強化財務(wù)分配管理，從而增強財務(wù)管理的積極主動性。

在進入到二十一世紀之后，我國社會經(jīng)濟發(fā)展速度加快，市場經(jīng)濟體制也發(fā)生了深刻的變化，在經(jīng)濟體制改革過程中財政稅收體制改革是一個十分重要的環(huán)節(jié)。從當前發(fā)展情況來看，社會經(jīng)濟形態(tài)呈現(xiàn)出了多樣化的發(fā)展模式，這樣的模式對傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展形態(tài)產(chǎn)生了深刻的沖擊。

在這樣情況下，在社會經(jīng)濟發(fā)展的過程中需要加大對財政稅收體制改革力度，通過必要的財稅改革，來更好的發(fā)揮其為社會經(jīng)濟發(fā)展的服務(wù)作用。在財稅稅收體制的建立下會更好的優(yōu)化配置社會資源，進而促進傳統(tǒng)經(jīng)濟發(fā)展模式的轉(zhuǎn)變。

財稅體制的深化發(fā)展、日益完善，不僅會為政府部門獲取財政收入提供保證，而且還能夠?qū)崿F(xiàn)財政收支的平衡，在這個過程中充分發(fā)揮出財政部門在經(jīng)濟宏觀調(diào)控中的重要作用。

為了能夠更好的適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展變化，從改革開放以來，我國財稅體制經(jīng)過了多次的改革發(fā)展，在這個過程中取得了一定的成就，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅收制度日益完善。在社會經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上逐漸打造和完善了以流轉(zhuǎn)稅、所得稅為主體，其他稅種共同配合的多稅種稅收管理制度，打造出了和社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)的分稅、分級的財政體制框架，形成了公平的稅收環(huán)境，提升了我國財政收入水平。第二，預(yù)算制度的深入發(fā)展，支出結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化。在實施預(yù)算改革之后在全國范圍內(nèi)廣泛推廣國庫單一賬戶制度，在深入推進收支兩條線發(fā)展的過程中形成了完善的政府采購管理制度體系，實現(xiàn)了財政預(yù)算的規(guī)范化、完整化、透明化發(fā)展。第三，財政管理日益完善，宏觀調(diào)控得到強化。在稅收體制改革影響下，中央和地方包干體制轉(zhuǎn)變成為了一種分稅體制，在中央和地方財政分配關(guān)系完善的情況下提升了中央財政的總體收入。

明確財政稅收改革的發(fā)展目標

黨十九大會議報告提出了加快建立現(xiàn)代化財政制度的主張，按照國家部門對財政稅收管理提出的要求，在新時期，財政稅收體制改革要著重做好以下幾個方面的工作：第一，實施分稅制，明確各自雙方的工作職責，加快打造財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡，中央和地方密切配合的財政關(guān)系。第二，根據(jù)財稅改革發(fā)展實際情況來加快打造公開透明的預(yù)算管理制度，在制度的約束和規(guī)范下實施更為全面的績效管理。第三，積極推進稅收制度改革，完善地方財稅管理體系。針對各地區(qū)因為經(jīng)濟差異引起的稅收改革不平衡問題，需要進一步堅持黨的十九大稅制改革，積極推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革和財稅支出結(jié)構(gòu)改革。1.體制制度改革。體制制度改革的目標是優(yōu)化中央和地方的體系結(jié)構(gòu)關(guān)系，建立健全完善的地方稅制體系，明確中央和地方的財稅管理責任。2.推進制度改革。強化直接稅和間接稅的關(guān)聯(lián)，適當?shù)奶嵘苯佣惖谋壤?。第四，樹立一種科學發(fā)展的改革觀念。政府部門負責財稅的征管，為了能夠保障財稅征收管理的科學性、合理性，政府部門需要根據(jù)實際需求將稅收應(yīng)用到相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中，由此來更好的改善群眾生活質(zhì)量，提升人們的生活水平。在新的歷史時期，政府部門要強化對財政稅收改革的管理，通過對財稅科學管理來更好的凸顯出稅收制度的平衡性，由此不僅能夠強化稅收制度的公平性，而且還能夠為和諧社會的構(gòu)建提供切實可行的支持。

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)深化改革

為了能夠進一步創(chuàng)新財稅稅收體制，在稅收管理的過程中需要采取積極的措施來優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，著重做好稅制建設(shè)和財政支出管理工作。在財政支出管理方面要加大對基礎(chǔ)養(yǎng)老金的統(tǒng)籌管理，借助營改增的改革力量完善稅收管理，避免出現(xiàn)財稅資源浪費的現(xiàn)象。

在推進財政稅收體制改革的過程中要著重做好以下幾個方面的工作：第一，明確財政改革過程中的權(quán)責關(guān)系。在財稅管理的過程中需要因地制宜地完善財政管理辦法，明確財政事權(quán)的收放情況，積極推進市區(qū)管事權(quán)的改革。第二，推進非稅收入的電子化改革管理。在稅收管理改革的過程中一方面要積極推廣自主繳費管理模式，提升稅收服務(wù)質(zhì)量。另外一個方面，在稅收服務(wù)管理的過程中還需要加大力度打造智慧繳費平臺，借助先進的計算機手段來提升稅收管理水平，合理優(yōu)化各項稅收的管理。第三，強化財政資金的統(tǒng)籌管理。在財稅管理的過程中要注重整合多方資源，因地制宜的推進財稅管理制度，提升財政結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的綜合管理水平。

制定出完善和轉(zhuǎn)移支付管理體系

在社會范圍內(nèi)轉(zhuǎn)移支付體系建立的目的是緩解經(jīng)濟不均衡的現(xiàn)象，當前社會范圍內(nèi)的轉(zhuǎn)移支付包含三個類型，即專項轉(zhuǎn)移支付、稅收返還和體制補助、財力轉(zhuǎn)移支付。這幾個方式形成原因包含兩點，一點是在制度缺乏的情況下無法對轉(zhuǎn)移支付予以強有力的管理，最終引發(fā)了比較多的壞賬。另外一點是轉(zhuǎn)移支付類型不合理會對地區(qū)經(jīng)濟收益造成影響，在這個過程中也就無法實現(xiàn)財政支出的均等化發(fā)展。為了能夠解決這個問題需要制定有效的轉(zhuǎn)移支付體系來完成發(fā)展戰(zhàn)略目標。

稅費的轉(zhuǎn)移支付具體體現(xiàn)在橫向轉(zhuǎn)移、縱向轉(zhuǎn)移、橫向和縱向合并轉(zhuǎn)移三個方面，不管是采取怎樣的財稅管理模式都需要始終堅持公平、公正、效率至上的發(fā)展原則。在財稅管理的過程中為了能夠更好的實現(xiàn)資源信息的分配平衡，需要強化對轉(zhuǎn)移支付體系的管理，將轉(zhuǎn)移支付體系作為財政劃分的重要模塊?；谪敹惞芾韮?nèi)容的眾多，中央在縱向分配轉(zhuǎn)移支付管理的過程中需要加快打造出科學規(guī)范的支付管理體系，并就財稅支付管理制定出對應(yīng)的監(jiān)督管理約束體系，從而更好的發(fā)揮出財稅管理系統(tǒng)的應(yīng)用作用。

提升財稅管理者的綜合素質(zhì)

為了能夠促進財政稅收管理的高效率運行，在財政稅收管理工作開展的過程中需要采取積極的措施提升財政稅收管理人員的職業(yè)素養(yǎng)，打造出完善的員工培訓管理體系。除此之外，在完善化員工培訓管理體系的作用下還需要制定出對應(yīng)的考核制度，在制度的約束和規(guī)范下及時發(fā)現(xiàn)財政管理人員在行政管理工作中所面臨的不足之處，并針對問題來調(diào)整人才培訓管理方案。為了能夠更好的保障財政管理制度順利實施，在嚴格考核制度建立之外還需要打造出對應(yīng)的懲處制度，在賞罰分明的背景下更好的推進我國財稅管理機構(gòu)改革發(fā)展。

建立健全完善的財政管理體制實現(xiàn)分級分權(quán)管理

財政稅收政策在本質(zhì)上是經(jīng)濟政策，因此，為了確保這項經(jīng)濟政策的順利落實，在政策落實的過程中需要嚴格遵循市場分配服務(wù)準則，科學劃分財政管理的范圍。完善化的財政管理體制要包含以下幾個方面的內(nèi)容：第一，實現(xiàn)對地方政府債務(wù)的分級分類管理，編訂出科學合理的公共債務(wù)管理制度，在制度的約束和規(guī)范作用下促進地方政府部門的投融資管理。第二，實現(xiàn)對省市財政的統(tǒng)一管理，在政府部門內(nèi)部形成從上到下的一體化的財稅管理模式。針對財政稅收體制建設(shè)所遇到的問題可以通過打造分級權(quán)體系來進一步完善。在具體實施的時候需要立足國情需要進行分析，采取恰當?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)稅收管理，實現(xiàn)中央和地方的財政平衡發(fā)展。第三，在財稅管理工作中，財政稅收管理部門要將財稅管理納入到整個企業(yè)發(fā)展的全過程中，創(chuàng)新財政稅收管理職能，從而提升財政稅收管理水平。第四，打造出分級分權(quán)的財政管理體制。1.中央要適當放權(quán)，為地方政府部門實權(quán)的體現(xiàn)提供支持，使得地方政府部門在合理稅種范圍內(nèi)來行駛自己減免稅收的權(quán)利。2.在保障中央財政可持續(xù)發(fā)展的背景下實現(xiàn)對地方政府部門財政稅收的合理劃分。3.在劃分財政部門工作職責的基礎(chǔ)上對各項財政支出實施全方位的管理，從而在真正意義上緩解財政支出壓力。

實現(xiàn)稅負征收的合理化發(fā)展

在制定財稅管理政策的過程中要結(jié)合社會經(jīng)濟發(fā)展實際情況來完善財稅征收標準，在深度調(diào)查研究的基礎(chǔ)上來保障財政稅收管理的科學性、合理性。同時，對于體制外的收入，相關(guān)人員要根據(jù)實際情況來選擇是否取消這項收入，通過取消收入來在最大限度上減輕納稅人的經(jīng)濟壓力。

在稅負征收管理的過程中政府部門還需要加大規(guī)范管理，通過積極的規(guī)范管理來保證稅收管理均衡。在稅收管理的過程中對于一些所得稅，要根據(jù)群體的特點來適當?shù)姆艑捳魇展芾?，由此來保障稅收制度實施的公平性、公正性，從而保證制度制定的科學性、合理性，在最大限度上降低納稅群體的經(jīng)濟壓力。

立足當前納稅管理發(fā)展實際情況，在稅收管理工作中通過使用恰當?shù)氖侄文軌驅(qū)崿F(xiàn)對納稅人行為的控制。與此同時，在制度的約束和規(guī)范作用下還能夠更好地約束和規(guī)范企業(yè)行為，為社會經(jīng)濟發(fā)展提供可持續(xù)的力量支持。

加快財政稅收管理制度

財政稅收管理、分配關(guān)系到一個國家的經(jīng)濟水平和綜合國力。財政稅收分配管理關(guān)系到一個國家的經(jīng)濟發(fā)展，因此，想要更好的促進社會經(jīng)濟發(fā)展，需要強化對國家各個地區(qū)的財政稅收管理，在財稅管理過程中制定出科學合理的管理制度，在中央和地方的綜合配合下來更好的完善財政稅收管理制度，在上下級分級制度的約束和規(guī)范下來更好的強化管理。在實施財政管理的過程中中央部門要和地方部門通力配合，在彼此的調(diào)度管理下來更好地進行稅收管理。在這個過程中可以通過完善的轉(zhuǎn)移支付系統(tǒng)來促進地方財政的增長，減輕地方財政發(fā)展壓力。與此同時，還可以使地方可以根據(jù)當?shù)氐慕?jīng)濟形勢結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展的特色模塊招商引資。從根本上促進當?shù)亟?jīng)濟的發(fā)展，從而推動我國財政經(jīng)濟的飛速發(fā)展。

綜上所述，在新的歷史時期，我國財稅管理體制要根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展趨勢來做出相應(yīng)的調(diào)整，通過調(diào)整來使得財稅管理更好的適應(yīng)我國社會經(jīng)濟體制的改革發(fā)展?；谏鐣?jīng)濟的發(fā)展變化，財稅管理要緊跟時代發(fā)展來做出相應(yīng)的調(diào)整，積極創(chuàng)新財稅管理方案，完善財稅革新力度和支付制度，多管齊下，從而更好地促進地區(qū)范圍內(nèi)財政稅收體制建設(shè)發(fā)展。

（泰安市水文中心）

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