簡述企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險及規(guī)避措施

趙江紅

摘 ?要：伴隨著時代的步伐持續(xù)性的向前邁進(jìn)，國內(nèi)的社會大環(huán)境與經(jīng)濟(jì)背景形勢都發(fā)生著改變。企業(yè)也面臨著全新的外部環(huán)境，多樣性以及復(fù)雜性的外部環(huán)境讓企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展面對著更多的變化。這就需要企業(yè)要強(qiáng)化管理，應(yīng)對各種新的變化。稅收籌劃是企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，涉稅風(fēng)險與規(guī)避成為企業(yè)管理過程中需要面對的重點問題，這就需要企業(yè)科學(xué)的安排稅務(wù)管理工作，提升稅務(wù)籌劃管理水平，最大化的規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的良好經(jīng)濟(jì)收益以及社會效益的獲取注入源源不斷的動力，促進(jìn)企業(yè)競爭有力、生存有力、發(fā)展有力。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃; 原則 ;必要性 ;涉稅風(fēng)險 ;措施

一.引言

所謂稅收籌劃，通俗的理解就是合理合法的規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收壓力。也就是在法律的規(guī)定之內(nèi)，借助對企業(yè)經(jīng)營、企業(yè)投資等事務(wù)的籌劃以及計劃，從而減少稅負(fù)的過程。所謂涉稅風(fēng)險，具體的表現(xiàn)就是企業(yè)的涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，致使企業(yè)多交或者少交稅金。伴隨稅收政策不斷調(diào)整以及市場環(huán)境的不斷變化，越來越多的企業(yè)逐步意識到稅收籌劃工作于企業(yè)的關(guān)鍵性營銷效用，更加重視涉稅風(fēng)險的找尋以及規(guī)避，也逐步意識到這一工作開展給企業(yè)帶來的現(xiàn)實意義。

二.企業(yè)中稅收籌劃實施原則及必要性

企業(yè)落實稅收籌劃的階段里務(wù)必遵循以下三大原則：第一個是經(jīng)濟(jì)性原則。企業(yè)需要立足實際，調(diào)整與優(yōu)化稅收籌劃方案，保障稅收籌劃能夠應(yīng)付企業(yè)發(fā)展階段中不同情況，讓稅收籌劃的方略制定跟企業(yè)的發(fā)展方向與目標(biāo)相適應(yīng)，達(dá)到經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)，方可落實稅收實踐活動。第二個是合法性原則。這也是企業(yè)需要遵循的最基本的原則，稅收籌劃的任何一項工作展開都不能夠違反法律法規(guī)，必須要意識到違法違規(guī)操作的危害性，對于企業(yè)來講是十分消極的打擊與影響。第三個提前準(zhǔn)備的原則。企業(yè)展開稅收籌劃工作之前，需要落實成本管控的謀劃工作，避免資源的耗費，更是降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力。

企業(yè)開展稅收籌劃的必要性我們可以從三個方面進(jìn)行分析：首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作最直接的會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)收益，爭取企業(yè)利潤的最大化。特別是越來越復(fù)雜多樣的外部競爭環(huán)境，出現(xiàn)了很多不確定的經(jīng)濟(jì)因素，對企業(yè)運行來講是挑戰(zhàn)，做好周密全面的稅收籌劃能夠讓企業(yè)運營更加科學(xué)高效，最大程度的降低稅負(fù)壓力，獲取最大化的經(jīng)濟(jì)收入。其次，稅收籌劃工作對于企業(yè)以及企業(yè)的職工來講，都是一項稅負(fù)的福利?？梢宰屍髽I(yè)的資金能夠用于更需要的地方，優(yōu)化企業(yè)的資源配置，避免企業(yè)支出更多的稅收，讓企業(yè)的運營工作擁有更多的資金，對于企業(yè)的發(fā)展來講是一種有效的支持。最后，稅收籌劃工作能夠為企業(yè)經(jīng)營方向提供借鑒，稅收籌劃工作是建立在企業(yè)的經(jīng)營情況的基礎(chǔ)之上的，其工作的具體開展能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中的漏洞，能夠給領(lǐng)導(dǎo)者提供決策依據(jù)，調(diào)整企業(yè)的涉稅項目，有助于企業(yè)高效率發(fā)展，為企業(yè)有序發(fā)展提供助力。

三.企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險識別及成因

（一）企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險

1.1地域風(fēng)險

企業(yè)的發(fā)展大多是擴(kuò)張式的，經(jīng)營的領(lǐng)域通常會持續(xù)性拓展。一些企業(yè)發(fā)展到特定規(guī)模之后通常開始進(jìn)行跨區(qū)域的經(jīng)濟(jì)活動，特別是隨著市場競爭的加劇，企業(yè)跨區(qū)域的經(jīng)營項目越來越多。然而，經(jīng)營項目的稅收籌劃過程里，極其容易產(chǎn)生地域性的風(fēng)險，不一樣的地域，存在著一定的差異性稅收政策，根據(jù)不同地方的實際狀態(tài)也會存在政策上的一些不同，比如存在稅率的差異，計稅依據(jù)以及方式的差異一系列問題，如此改變極易影響企業(yè)的稅收籌劃。假如企業(yè)的財務(wù)工作者不能夠準(zhǔn)確全面的了解地區(qū)稅收政策，就極其容易產(chǎn)生稅收的地域風(fēng)險，給企業(yè)帶來消極的影響，甚至不利的危害。這也凸顯出了跨區(qū)域項目進(jìn)行稅收籌劃的價值，能夠給企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)運行的保障。

1.2法律風(fēng)險

就企業(yè)稅收籌劃這一模塊來講，法律風(fēng)險是最常見的一個風(fēng)險類別了。法律風(fēng)險通常存在于企業(yè)的常規(guī)運營工作里，無論是稅收籌劃，還是稅收政策，一旦出現(xiàn)變化，很容易致使稅收管理無法把控于法律界定的范圍里，很容易致使企業(yè)稅收繳納過程中存在逃稅或者漏稅一系列不合法情況，違背了納稅籌劃的出發(fā)點。企業(yè)在稅收籌劃階段，財務(wù)工作者需要準(zhǔn)確了解稅收相關(guān)法律法規(guī)，及時了解最新稅收政策，最大程度在稅收籌劃階段規(guī)避不良的法律風(fēng)險。

1.3人員風(fēng)險

人是企業(yè)稅收籌劃工作參與主體，也是極其容易變成涉稅風(fēng)險的一個要素。一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者過分的重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的獲取，忽視了稅收籌劃的地位，沒有將其列入關(guān)鍵的位置，甚至在稅收籌劃的工作管理中存在監(jiān)督管理不利的現(xiàn)象，極其容易使得企業(yè)面臨涉稅風(fēng)險。與此同時，一些財務(wù)工作者的專業(yè)性不強(qiáng)，不了解稅收政策與專業(yè)知識，稅收籌劃的工作經(jīng)驗缺失，自身又缺乏職業(yè)操守與責(zé)任心，很難保障稅收籌劃工作的嚴(yán)格落實進(jìn)而導(dǎo)致涉稅風(fēng)險。

（二）企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險成因

2.1稅收政策適應(yīng)能力較差

近期依賴，市場經(jīng)濟(jì)飛速的變化，讓稅收政策也做出了相應(yīng)的調(diào)整與完善。一些企業(yè)不能夠及時的解讀稅收政策的新變化，對于稅收核算的新方法不能夠及時的掌握，對稅收政策較差的適應(yīng)能力，產(chǎn)生政策內(nèi)容了解不明晰、稅收政策落實出錯的一系列問題，讓企業(yè)在稅收籌劃階段產(chǎn)生錯誤，也可能導(dǎo)致稅收籌劃面臨種種問題而無法有效落實，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作不夠科學(xué)與嚴(yán)格，讓財務(wù)工作的開展存在著無序、違規(guī)的現(xiàn)象，都可能會讓企業(yè)面臨著涉稅風(fēng)險問題。

2.2企業(yè)涉稅風(fēng)險防控意識不足

縱觀一些企業(yè)的實際情況，很多企業(yè)存在著企業(yè)涉稅風(fēng)險防控意識不足的問題。首先是企業(yè)的高層領(lǐng)導(dǎo)者缺乏對涉稅風(fēng)險的正確認(rèn)識，從而也不重視涉稅風(fēng)險這一工作模塊。不單單是增加了企業(yè)的稅收壓力，一旦出現(xiàn)稅收違反法律或者違反規(guī)定的問題，就為時已晚，對企業(yè)造成的損失是不可逆轉(zhuǎn)的。其次，企業(yè)的財務(wù)工作者缺乏涉稅風(fēng)險防控的認(rèn)知，甚至稅務(wù)工作是崗位兼職，工作參與者并不具備專業(yè)性，工作壓力的雙重加大，讓工作者沒有精力和時間及時了解稅務(wù)政策，導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)問題。最后，我國稅收法律體系也存在一定不足，部分涉稅活動中稅務(wù)機(jī)構(gòu)擁有著自由裁量權(quán)，若稅務(wù)人員濫用職權(quán)，可能會為企業(yè)帶來更為嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險。

2.3財務(wù)管理制度不夠完善

財務(wù)管理體系的缺乏也成為涉稅風(fēng)險可能出現(xiàn)的一個要素，一些企業(yè)開展經(jīng)營工作以及企業(yè)管理工作階段并未重視財務(wù)管理制度的完善，更未重視稅收籌劃工作。甚至覺得財務(wù)工作的運轉(zhuǎn)流程相對簡單，并沒有規(guī)范、嚴(yán)格的落實財務(wù)工作的有關(guān)規(guī)定，財務(wù)工作的內(nèi)容也不夠明晰，再加上工作參與者的專業(yè)知識儲備不足，專業(yè)技能水平更是不盡人意，由此致使了企業(yè)稅收籌劃工作漏洞百出，失去了最初的目的，更是容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

四.企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險的規(guī)避措施

（一）正確認(rèn)識涉稅風(fēng)險，強(qiáng)化涉稅風(fēng)險防控意識

企業(yè)首先要從觀念上做出改變，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要正確的認(rèn)識涉稅風(fēng)險，重視涉稅風(fēng)險，在企業(yè)內(nèi)部宣傳涉稅風(fēng)險的內(nèi)涵，在企業(yè)內(nèi)部能夠從上到下強(qiáng)化涉稅風(fēng)險防控意識。把涉稅風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)以及避免當(dāng)作一個重要的工作去落實，重視提升風(fēng)險的發(fā)現(xiàn)與規(guī)避技能。企業(yè)以涉稅風(fēng)險的防控這一關(guān)鍵點進(jìn)行企業(yè)文化的構(gòu)建與完善，在企業(yè)文化的構(gòu)建層面，加大對涉稅風(fēng)險的管控防范的宣傳力度，讓全體職工都能夠引起高度的警覺，在各自的崗位上落實好涉稅風(fēng)險防控工作，將風(fēng)險消滅于各個基礎(chǔ)崗位，與此同時，企業(yè)需要專人專崗及時了解與宣傳稅收新政策，盡快適應(yīng)稅收政策調(diào)整，根據(jù)企業(yè)的實際情況，做出稅收籌劃的科學(xué)調(diào)整，保障稅收籌劃的設(shè)計方案能夠合法合規(guī)，明晰節(jié)稅與避稅的關(guān)系，做好稅負(fù)的調(diào)整方略，優(yōu)化稅收籌劃工作。

（二）完善企業(yè)財務(wù)管理體制，提供合規(guī)合法保障

企業(yè)要重視財務(wù)管理體制的完善，這也是給稅務(wù)籌劃工作的開展提供保障，更是提供依據(jù)。企業(yè)要對財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化管理，保證財務(wù)部門跟稅務(wù)部門能夠相互獨立，設(shè)置專門獨立的稅務(wù)管理崗位，提升稅收籌劃工作的精準(zhǔn)性以及科學(xué)性，強(qiáng)化對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作與稅收工作的共享性，相互監(jiān)督與制約。結(jié)合涉稅風(fēng)險的防控工作，構(gòu)建起科學(xué)規(guī)范的財務(wù)工作制度，通過財務(wù)部門稅款繳納工作的獨立開展來加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃的系統(tǒng)化與標(biāo)準(zhǔn)化水平。

（三）提升稅收籌劃工作隊伍素質(zhì)水平，引入專業(yè)人才

企業(yè)要重視人才的價值與作用，對于參與稅收籌劃的工作者要進(jìn)行專業(yè)知識與專業(yè)技能的培訓(xùn)，特別是稅收籌劃工作具備關(guān)聯(lián)性以及復(fù)雜性，極其容易不同的情況下產(chǎn)生不同的涉稅風(fēng)險，更是給工作者的專業(yè)性提出了較高的要求。這就需要企業(yè)積極的培訓(xùn)現(xiàn)有的工作者，針對如何規(guī)避防控涉稅風(fēng)險進(jìn)行培訓(xùn)，對于新的稅收政策可以開展座談會的方式相互交流學(xué)習(xí)。與此同時，更是需要借助經(jīng)濟(jì)獎勵與精神獎勵引入復(fù)合型的專業(yè)人才，為工作水平的提升添加新動力，更是給企業(yè)稅務(wù)籌劃工作注入新鮮血液。

4結(jié)語

企業(yè)的發(fā)展離不開稅收籌劃，涉稅風(fēng)險是一個關(guān)鍵的工作要點，需要企業(yè)引起高度重視，采取積極有效措施確保稅收籌劃工作高效、有效展開，助推企業(yè)在新環(huán)境中增強(qiáng)競爭實力、長久長遠(yuǎn)的發(fā)展。

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