淺談慈善信托發(fā)展路徑

李俊廷

摘要：慈善事業(yè)對于扶貧濟(jì)困、教育發(fā)展、醫(yī)療建設(shè)、社會穩(wěn)定等方面有著重要的價(jià)值，可以有效彌補(bǔ)一部分政府能力的空缺，為公共財(cái)政分擔(dān)一部分壓力。而慈善信托作為慈善事業(yè)中最重要的組織形式之一，對于慈善事業(yè)發(fā)展的積極推動作用不言而喻。由于慈善信托進(jìn)入我國較晚，發(fā)展還很不完善，可以嘗試借鑒其他國家的較為成熟的發(fā)展經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國實(shí)際情況來不斷完善我國慈善信托的相關(guān)制度和體系。文章主要針對我國的慈善信托發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行闡述和分析，接下來對慈善信托在我國發(fā)展過程中出現(xiàn)的障礙進(jìn)行了分析，最后對我國慈善信托的發(fā)展路徑提出一些建議。

關(guān)鍵詞：慈善信托，信托公司，民間慈善

一、我國慈善信托發(fā)展現(xiàn)狀

我國的信托業(yè)于二十世紀(jì)初起步，這個(gè)時(shí)間相對來說是比較晚的，當(dāng)時(shí)的社會環(huán)境極其不穩(wěn)定，各方面的條件也不具備，但是信托行業(yè)卻發(fā)展了起來。之后的幾十年中，發(fā)展很混亂，新中國成立初期甚至?xí)和Ａ诵磐袠I(yè)務(wù)，直到1979年才開始復(fù)蘇，后經(jīng)歷了不斷地探索，時(shí)至2001年，國家出臺了“一法三規(guī)”，我國的信托業(yè)才開始步入正軌。

信托業(yè)是金融業(yè)的四大支柱產(chǎn)業(yè)之一，而慈善信托就屬于信托業(yè)務(wù)中的一種，主要是為了慈善目的而開展的一種慈善活動的行為。慈善信托與其他的信托業(yè)務(wù)不同的地方在于，普通信托業(yè)務(wù)的受益人是特定的，而慈善信托的受益人并不是特定的，因?yàn)檫@種不確定性，導(dǎo)致了委托人能夠獲取的信息很少，受托人面臨的道德風(fēng)險(xiǎn)也相對較大。但慈善信托可以作為高凈值個(gè)人財(cái)富管理的一種工具，對于信托公司來說也是滿足客戶需求的一項(xiàng)重要的業(yè)務(wù)。因此應(yīng)致力于解決慈善信托發(fā)展過程中的阻礙，以保證慈善信托能平穩(wěn)快速發(fā)展，真正實(shí)現(xiàn)其應(yīng)有的功能。

根據(jù)慈善中國的數(shù)據(jù)，截至2021年末，已經(jīng)備案的慈善信托數(shù)量達(dá)到了751條，累計(jì)總額為38.42億元，近六年來，新增備案數(shù)在2021年首次發(fā)生減少，同比下降了11.33%;機(jī)構(gòu)數(shù)也發(fā)生了首次下降，為39家，減少了4家，2021年的新增備案規(guī)模約為5.7億元，與上一年相比增幅較大。

總體來說慈善信托發(fā)展是較為快速的，只有2021年略有下降。2017～2020年備案數(shù)量增長速度較快。但是隨著2020年，我國進(jìn)入全面小康社會，我國的脫貧攻堅(jiān)事業(yè)完美結(jié)束，并且在2020年我國的新冠疫情情況也逐漸平穩(wěn)，2021年新增慈善信托項(xiàng)目數(shù)量也有所減少，但因有個(gè)別規(guī)模較大的項(xiàng)目支撐，新增規(guī)模反而沒有發(fā)生下降，有了較大幅度的增加，同比增長53.23%。

2021慈善信托新增備案的總體規(guī)模發(fā)生了增長，但是備案數(shù)量卻有所減少。從具體規(guī)模結(jié)構(gòu)來看，2021年共備案227單慈善信托，其中占比最多是規(guī)模在100萬元以下的，占比超過了三分之二，而1億元以上的僅有一單，與之前年度（除2020年外）基本持平，這也是為何備案數(shù)量減少而總規(guī)模卻超過2020年的重要原因?？偟膩砜?，近兩年來都是小規(guī)模的慈善信托占據(jù)主導(dǎo)地位，而這也說明了慈善信托的門檻正在逐漸降低，較低的門檻可以吸引更多的人參與到其中，不會因?yàn)殚T檻較高望而卻步。100萬以上規(guī)模的數(shù)量增長幅度不大，近兩年也趨于平穩(wěn)，這部分可以通過政策引導(dǎo)嘗試吸引更多的組織和企業(yè)參與到其中。

二、我國慈善信托發(fā)展的障礙

（一）公眾參與程度低

慈善信托源自國外，在我國境內(nèi)起步較晚，因此民眾對慈善信托業(yè)了解不多，大多數(shù)民眾參與慈善的方式也是募捐，對象主要是各個(gè)慈善基金會，慈善組織，但是對慈善信托卻知之甚少。根據(jù)《2020年度中國慈善捐贈報(bào)告》顯示，2020年，我國共接受境內(nèi)外慈善捐贈2253.13億元人民幣。其中，內(nèi)地接受款物捐贈共計(jì)2086.13億元，我國的慈善事業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，國民也積極參與慈善捐贈，但是慈善信托2020年的規(guī)?？偤筒?.72億元，占捐贈總額不足1%，可見我國國民對于慈善信托的了解是極其匱乏的，更有甚者認(rèn)為慈善信托和慈善捐贈是一樣的。這和慈善信托的宣傳力度不夠有很大的關(guān)系，慈善信托本身在我國起步較晚，民眾對此了解不足實(shí)屬常情，因此應(yīng)該加大宣傳的力度。

慈善組織對于慈善信托的參與也比較局限。社會上對于慈善資金是否可以用來盈利意見也不盡統(tǒng)一。因此很多慈善機(jī)構(gòu)對于這種局面也是持觀望的態(tài)度，從而導(dǎo)致了大量的資金在銀行賬戶里擱置，而且還在不斷貶值，卻不愿意踏入新的領(lǐng)域利用這部分資金。但是對于信托公司來說，他們有運(yùn)營慈善信托資金的能力，來源渠道卻很有限。而且由于是慈善的目的，信托公司開展業(yè)務(wù)大多也是賠本經(jīng)營，不像其他的業(yè)務(wù)那樣收取傭金和管理費(fèi)。正如前文提到慈善信托起步較晚，信托公司開展新的業(yè)務(wù)需要大量的投入，而且慈善信托的周期較長，這就導(dǎo)致了信托公司對于開展慈善信托業(yè)務(wù)的興致不高。企業(yè)是慈善捐贈的主力軍，對于慈善信托來說也是極具潛力的，慈善信托對于這部分客戶的需求很高，但是由于慈善信托的各項(xiàng)配套制度并不完善，嚴(yán)重打擊了企業(yè)對于參與慈善信托的積極性，部分企業(yè)在參與慈善事業(yè)時(shí)，會考慮建立自己的慈善基金會，不會再來參與慈善信托，這也導(dǎo)致了部分慈善信托客戶的流失，從而導(dǎo)致了慈善信托發(fā)展的緩慢。

（二）稅收優(yōu)惠制度不明確

慈善信托是有制度優(yōu)勢的，在法律規(guī)定中是享有稅收制度優(yōu)惠的，但是我國目前并沒有直接對標(biāo)慈善信托的稅收優(yōu)惠制度，只能參考慈善捐贈或者其他慈善事業(yè)的優(yōu)惠制度，但是慈善信托又屬于慈善事業(yè)中的一部分，這也阻礙了慈善信托的發(fā)展。

我國的各項(xiàng)慈善管理法律法規(guī)顯示僅概括了慈善信托可以享受稅收優(yōu)惠，但是缺乏具體的條件和認(rèn)定程序。對于慈善信托如何獲得稅收優(yōu)惠以及優(yōu)惠力度，都沒有具體的規(guī)定，當(dāng)事人所享受的稅收優(yōu)惠也是非常有限的。企業(yè)和個(gè)人如果進(jìn)行慈善捐贈是可以享受到稅收優(yōu)惠的，但是成立慈善信托時(shí)，如果受托人是信托公司的話，信托公司沒有給委托人開具捐助發(fā)票的權(quán)限，這也導(dǎo)致了委托人無法享受到法律規(guī)定的稅收優(yōu)惠。而慈善組織作為委托人時(shí)，慈善信托經(jīng)營過程中所產(chǎn)生的收入是可以享受稅收優(yōu)惠的，但是對于運(yùn)營慈善信托來說慈善組織也是“門外漢”，他們不具備專業(yè)的資金管理能力，這也導(dǎo)致慈善信托的發(fā)展進(jìn)入了兩難的境地。

社會財(cái)富不斷積累，其存在形式也不斷呈現(xiàn)多樣化的趨勢，現(xiàn)實(shí)中大量以非貨幣形式存在的資產(chǎn)，如股票、不動產(chǎn)這一類的財(cái)產(chǎn)加入慈善信托，必然會有產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。目前，針對這方面的稅收優(yōu)惠制度依然是空白的，委托人處理這類財(cái)產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)中，還需要繳納相關(guān)的稅款，加重了委托人的負(fù)擔(dān)，致使委托人對于慈善信托的熱情不斷降溫，甚至一部分捐贈遭到損失，流向了其他各項(xiàng)制度更健全的國家，從而導(dǎo)致了我國慈善信托的發(fā)展速度受到限制。再加上其他的配套措施和制度不完善，對于我國慈善信托的供需都產(chǎn)生了極為不利的影響。

（三）信息披露制度不完善

慈善信息公開是為了方便社會公眾對各慈善組織對于各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營情況及慈善救助情況進(jìn)行監(jiān)督，了解各類捐助落實(shí)情況。我國的慈善信息平臺在2017年9月正式開始運(yùn)行，各個(gè)慈善組織、慈善團(tuán)體和受托人將慈善信息需按要求在平臺上公布各項(xiàng)慈善信息，接受社會各界的監(jiān)督和檢查。但是該平臺目前各項(xiàng)規(guī)章制度還不夠健全，進(jìn)行信息披露的組織也很少，從這一點(diǎn)看來，該平臺促進(jìn)慈善信托信息的公開并沒有起到應(yīng)有的作用。而且目前我國對于慈善信托的信息公開制度也并不完善。我國目前的慈善信托的信息披露主要是圍繞著受托人和監(jiān)管兩個(gè)層面。而對于慈善信托的運(yùn)營信息，社會公眾幾乎無法獲得，這對于提升民眾對于慈善信托的認(rèn)可來說，也不是行之有效的途徑;而且對于促進(jìn)我國慈善信托的發(fā)展的力度來講也是不夠的。

三、我國慈善信托的發(fā)展路徑

（一）加大公眾的參與度

企業(yè)在慈善事業(yè)中的貢獻(xiàn)很大，但是個(gè)人對于慈善事業(yè)的參與也同樣重要，但是個(gè)體對于慈善信托的了解較少，大部分民眾都是通過慈善組織進(jìn)行捐助，對于后續(xù)的資金運(yùn)營也不清楚，因此可以考慮對于社會公共普及慈善信托的相關(guān)知識，加深民眾對于慈善信托的了解，如此才能積極參與到其中，以達(dá)到拓寬慈善信托資金來源的目的。首先，可以考慮定期到社區(qū)開展活動，進(jìn)行宣講，通過發(fā)一些小禮物增加社區(qū)內(nèi)居民的參與度;其次，可以在高校開設(shè)選修課，對于慈善信托，或是更多的信托專業(yè)知識進(jìn)行講解，這個(gè)可能需要有政府牽頭，或是信托自律組織牽頭完成;最后，可以有行業(yè)組織內(nèi)拍攝宣傳視頻，以小故事的形式投放到短視頻平臺，更大范圍普及慈善信托的知識。

信托公司和慈善組織的互補(bǔ)性極強(qiáng)，慈善組織對于慈善項(xiàng)目運(yùn)作和資金募集較為擅長，而信托公司對于資金財(cái)產(chǎn)運(yùn)營方面則專業(yè)性很強(qiáng)，因此他們有著很大的合作空間。慈善組織可以繼續(xù)加深和信托公司的合作關(guān)系，長期發(fā)展。這對于信托公司開展慈善信托業(yè)務(wù)時(shí)遇到的社會認(rèn)知度低的問題，對于慈善資金來源問題也可以有效緩解;而且對于慈善組織不善于資金管理問題也可以得到有效解決，以此達(dá)到促進(jìn)我國慈善事業(yè)更好發(fā)展的目的。因此，“信托公司+慈善組織”的雙受托人模式是二者結(jié)合的一種合理發(fā)展模式，二者作為聯(lián)合受托人，揚(yáng)長避短。一方面解決通過慈善組織對于各種慈善項(xiàng)目的運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)慈善目的;另一方面，信托公司對于慈善資金的高效運(yùn)營，更好實(shí)現(xiàn)慈善資金的保值增值，更好促進(jìn)慈善信托的發(fā)展。而且這種模式對于現(xiàn)在的稅收優(yōu)惠制度不完善的問題可以暫時(shí)進(jìn)行規(guī)避，提升企業(yè)對于參與慈善信托的積極性。

（二）完善稅收優(yōu)惠制度

完善合理的制度是慈善信托發(fā)展的溫床，對于慈善信托的可持續(xù)發(fā)展至關(guān)重要。信托公司作為受托人時(shí)缺乏有利的稅收優(yōu)惠和政策激勵(lì)來鼓勵(lì)捐助人參與慈善信托，為了使慈善信托更好更快發(fā)展，稅收優(yōu)惠制度應(yīng)盡快落到實(shí)處，強(qiáng)化慈善信托對各類慈善組織和社會人士的吸引力。

首先，是對于慈善信托的優(yōu)惠制度，慈善信托的良好有序發(fā)展很大程度要依賴稅收優(yōu)惠制度，當(dāng)前信托公司作為受托人時(shí)，委托人無法獲得有效的稅收優(yōu)惠，這會導(dǎo)致委托人對參與慈善信托的積極性降低，因?yàn)橥瑯拥拇壬菩袨椋羰蔷柚o慈善組織，是可以享受到稅收優(yōu)惠的，這種情況下，委托人既能對社會公益貢獻(xiàn)力量也能享受到稅收的優(yōu)惠。因此完善的稅收優(yōu)惠制度應(yīng)該盡快實(shí)施落地。主要可以從信托項(xiàng)目設(shè)立階段、運(yùn)營階段以及最終的結(jié)束階段分別設(shè)立不同的稅收政策，更好激發(fā)委托人的積極性。其次，是對于稅收優(yōu)惠對象的認(rèn)定，當(dāng)前法律條件下，對于慈善信托的稅收優(yōu)惠對象的各項(xiàng)認(rèn)定政策并未明確，因此需要明確認(rèn)定的條件、方式、程序以及認(rèn)定進(jìn)行的主導(dǎo)機(jī)構(gòu)和已經(jīng)認(rèn)定享有優(yōu)惠資格后又喪失相應(yīng)條件的處理方式等都需要有具體明確的條文進(jìn)行確定，才能更加規(guī)范和合理。最后，稅收優(yōu)惠制度是為了促進(jìn)慈善信托的發(fā)展，不能成為某些企業(yè)和個(gè)人逃稅漏稅的方式。可以定期對享有稅收優(yōu)惠資格的委托人進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，對于濫用行為，可以在一定期限內(nèi)拒絕該委托人的稅收優(yōu)惠資格以及再次申請的行為。并且可以對于濫用行為予以公告，有助于防止其他委托人出現(xiàn)同樣的行為，以確保稅收優(yōu)惠制度平穩(wěn)有序運(yùn)行。

（三）加強(qiáng)信息披露及監(jiān)管

面對當(dāng)前慈善信息披露制度不完善，慈善信息公開平臺的作用也未能達(dá)到預(yù)期目的的情況，可以考慮成立政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)，方便當(dāng)事人及群眾在發(fā)現(xiàn)不法及不合規(guī)的現(xiàn)象時(shí)及時(shí)進(jìn)行舉報(bào)、投訴，可以實(shí)現(xiàn)政府和群眾共同努力，并且慈善信息也可以得到共享。保留原有慈善信息公開平臺，但是對于披露制度和內(nèi)容都要進(jìn)行嚴(yán)格規(guī)定，慈善組織必須定期按照規(guī)定公開披露慈善信息。對于慈善信托的財(cái)報(bào)、與慈善信托相關(guān)的有重大關(guān)聯(lián)的人員信息、慈善信托的變更情況、各類事務(wù)處理情況都需要進(jìn)行披露。更有利于民眾進(jìn)行監(jiān)督。另外可以考慮利用第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。并定期對于慈善信托慈善組織的情況進(jìn)行監(jiān)察，可以考慮和公司運(yùn)營一樣利用專業(yè)的會計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所進(jìn)行監(jiān)察，這類第三方機(jī)構(gòu)在這方面的專業(yè)性較強(qiáng)，更好達(dá)到對慈善信托監(jiān)管的目的。

四、結(jié)語

慈善信托成立至今，也得到了一定發(fā)展，但是由于各項(xiàng)法律制度不完善、民眾對于慈善信托不了解，慈善信托的發(fā)展也受到很大的限制。因此，慈善信托的稅收優(yōu)惠制度要切實(shí)得到完善并平穩(wěn)落地運(yùn)行;慈善信息平臺的各項(xiàng)制度及慈善信息的披露盡快完善，監(jiān)管制度及力度也要落到實(shí)處，政府和群眾共同監(jiān)督;同時(shí)，對于慈善信托的宣傳力度也應(yīng)加大，拓展慈善信托的資金來源。我國慈善信托發(fā)展時(shí)間較短，相對于國外成熟的慈善信托體系，我們可以充分學(xué)習(xí)借鑒國外的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國的政策環(huán)境和實(shí)際情況應(yīng)用到我國的慈善信托的發(fā)展上來。相信在群眾和政府的共同努力下，我國的慈善信托發(fā)展也將逐漸步入正軌，成為我國慈善事業(yè)的中流砥柱。

參考文獻(xiàn)：

[1]費(fèi)文斌.慈善信托在我國發(fā)展過程中面臨的問題及解決思路[J].知識經(jīng)濟(jì)，2019（09）：43-45.

[2]魏艷.慈善信托政府監(jiān)管權(quán)配置研究[J].國家行政學(xué)院學(xué)報(bào)，2018（06）：103-107.

[3]倪建文.慈善信托扶貧的中國實(shí)踐及其發(fā)展路徑的思考——基于英美慈善信托制度及實(shí)踐的考察[J].上海市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2018，16（06）：18-26.

（作者單位：中信銀行廣州分行）