市場經(jīng)濟(jì)視域下加強(qiáng)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)的財政稅收建設(shè)思路探究

董積

摘要：稅收是我國財政收入的重要來源，也是國家調(diào)控市場、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的有效杠桿。可以說，稅收對于推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代化國家具有重要作用。近年來，隨著我國財政稅收制度的不斷完善，國家對企業(yè)財政稅收工作提出了更多的新要求。自財政收稅收改革之后，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)來說，既有有利因素，也存在稅務(wù)風(fēng)險。因此，如何構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃方案關(guān)系到農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之路。文章主要通過探究財政稅收概況、市場管理發(fā)展趨勢、稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃現(xiàn)存問題，針對性提出相關(guān)解決措施，以期雙向提高農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效率與質(zhì)量，從而實現(xiàn)可持發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：市場經(jīng)濟(jì);企業(yè);財政稅收建設(shè);思路策略

基于我國社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的新時期背景之下，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理改革與其財政稅收建設(shè)、市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)。因此，為進(jìn)一步穩(wěn)定社會市場經(jīng)濟(jì)，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)重視農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃。但就目前情況而言，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃還存在重視程度不夠、財務(wù)人員專業(yè)水平偏低等問題，影響了企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程。針對此類問題，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃的再認(rèn)識，樹立正確的避稅意識，結(jié)合自身實際經(jīng)營現(xiàn)狀，探索出符合自身發(fā)展的建設(shè)思路，以此提升稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量與效率，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

一、財政與稅收概述

（一）財政

財政是政府的主要經(jīng)濟(jì)來源，也是政府的“理財之政”，其含義主要分為以下兩個方面：第一，“財政”從實踐角度來說，是指國家的財政部門，通過收取稅收資金，以此確保政府相關(guān)職能的實施與實現(xiàn);第二，“財政”從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來說，是以國家為主體的經(jīng)濟(jì)行為。政府通過收取符合稅收條件的國民收入，然后將籌集的資金用于公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)支出等活動，從而優(yōu)化市場資源配置，促進(jìn)社會公平分配，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健發(fā)展目標(biāo)。由此可見，財政具有合理資產(chǎn)配置，優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)以及提升社會經(jīng)濟(jì)效益的功能。同時，財政還可以運用科學(xué)化的財政政策，穩(wěn)定社會各個行業(yè)的價格，使社會收支達(dá)到平衡狀態(tài)，從而穩(wěn)定市場經(jīng)濟(jì)秩序，滿足社會可持續(xù)發(fā)展需求。

（二）稅收

稅收是國家為向社會提供公共服務(wù)，滿足社會公共需要，實現(xiàn)社會資源分配而無償、強(qiáng)制、合法取得的財政收入。從廣義角度來說，稅收系統(tǒng)主要分為稅收征收機(jī)制以及稅收管理機(jī)制。其中，稅收征收機(jī)制是建立在國家法律法規(guī)基礎(chǔ)上的，是政府機(jī)構(gòu)進(jìn)行社會征稅的重要依據(jù)。同時，稅收作為我國財政稅收的主要來源，可以穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)，推動國家建設(shè)發(fā)展。因此，為更好地優(yōu)化我國社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，政府必須借助一定的財政干預(yù)手段確保政府職能的實施與發(fā)展，才能進(jìn)一步完善基礎(chǔ)性財政稅收機(jī)制，解決市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中現(xiàn)存的問題，持續(xù)提升我國社會經(jīng)濟(jì)效益。

（三）財政稅收重要性

健全完善的財政稅收體系是我國各個行業(yè)、各個領(lǐng)域更好發(fā)展的基礎(chǔ)條件，也是我國優(yōu)化市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。就目前情況而言，市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，使農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)面臨的生存環(huán)境發(fā)生了一定的改變。因此，制定科學(xué)的財政稅收政策，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更好適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需求。總而言之，財政稅收是我國社會的重要內(nèi)容，關(guān)系著國計民生，可科學(xué)配置社會經(jīng)濟(jì)資源、分配經(jīng)營活動資金，推動企業(yè)和國家經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

二、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場管理發(fā)展趨勢

（一）靈活經(jīng)營，提高對國家財政稅收政策的適應(yīng)性

現(xiàn)階段，我國農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場發(fā)展模式與類型均多種多樣，且各個地區(qū)的政府已經(jīng)相繼出臺相關(guān)交易政策，以此確保農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)與交易安全。因此，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)要促進(jìn)自身高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展，必須提高對國家財政稅收政策的適應(yīng)程度，利用財政稅收優(yōu)惠降低自身發(fā)展成本。同時，抓住市場發(fā)展機(jī)遇，提高經(jīng)營靈活性，形成以點帶線、以線帶面的多元化、科學(xué)化、系統(tǒng)化經(jīng)營模式。

（二）加強(qiáng)產(chǎn)銷，確保農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量充足

我國地大物博，環(huán)境各異，導(dǎo)致不同地區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品具有不均衡性，并存在一定產(chǎn)銷差距，甚至部分地區(qū)會出現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品供給不足、農(nóng)產(chǎn)品供給過剩等問題。因此，針對此類問題，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)應(yīng)采取針對性的措施提高產(chǎn)銷地區(qū)的平衡性，有效加強(qiáng)生產(chǎn)與銷售的聯(lián)結(jié)，構(gòu)建合理化、科學(xué)化的市場機(jī)制，確保農(nóng)產(chǎn)品流通的規(guī)范化、組織化。

三、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場管理稅收優(yōu)惠政策分析

2019年，財務(wù)部門為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)內(nèi)貿(mào)流通健康發(fā)展的若干意見》，進(jìn)一步建設(shè)農(nóng)產(chǎn)品流通體系，將繼續(xù)對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場給予房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。對專項經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的企業(yè)，暫免房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。同時，對于經(jīng)營其他農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)使用的房產(chǎn)和土地，按照相應(yīng)的場地面積比例確定確定征免的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。財務(wù)部門明確指出，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場是指經(jīng)過工商登記注冊，供買賣雙方交易的場所。其中，農(nóng)產(chǎn)品主要包括糧油、肉禽蛋、干鮮果品等產(chǎn)品以及相關(guān)財稅部門確定的可食用的其他農(nóng)產(chǎn)品。享受上述優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)場地的房產(chǎn)和土地，而農(nóng)產(chǎn)品行政辦公區(qū)域、生活區(qū)、商業(yè)區(qū)以及娛樂區(qū)等不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅與土地使用稅。

企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、租賃協(xié)議、房產(chǎn)土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

四、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問題分析

（一）管理層重視程度不夠

就目前情況而言，大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)管理層尚未意識到稅務(wù)籌劃的必要性與重要性，也就沒有采取相應(yīng)措施提升自身稅務(wù)籌劃水平。甚至很多管理層還錯誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的意義不大，價值不大。在錯誤觀念的指引下，管理層對財務(wù)人員的從業(yè)要求自然也就不高，通常僅需其做好精準(zhǔn)報稅和記賬即可，不利于企業(yè)合理節(jié)省開支，減少不必要的開支。從財務(wù)人員配置情況來說，很少有農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)具有專職的稅務(wù)籌劃崗位。因此，缺乏合理的納稅規(guī)劃。

（二）財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足

人才自古以來就是企業(yè)競爭的核心。繳費納稅也不例外，財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接決定了農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。但從目前財務(wù)人才建設(shè)方面來說，很多財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足，學(xué)習(xí)能力較弱，無法熟悉掌握國家最新出臺的財政稅收政策。因此，也就無法幫助農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)做好合理、合法的稅務(wù)籌劃工作。同時，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)忽視培訓(xùn)晉升制度的建立，導(dǎo)致財務(wù)人員工作積極性不高，人才隊伍整體水平參差不齊。就目前情況而言，部分農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)雖然存在稅務(wù)籌劃，但相對較為簡單，未能達(dá)到最佳效果，也就無法發(fā)揮稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的積極作用。

五、市場經(jīng)濟(jì)下農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃路徑分析

（一）提升對稅務(wù)籌劃工作的重視程度

要有效提升農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作質(zhì)量與效率，就要意識到稅務(wù)籌劃的重要性。因此，需要在現(xiàn)有財政稅收政策基礎(chǔ)上，根據(jù)新時代市場經(jīng)濟(jì)的實際情況，針對性提出稅務(wù)籌劃措施，以期為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。因此，經(jīng)過實踐探究，提升對稅務(wù)籌劃的重視程度，需要做到以下幾個方面：第一，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人、管理層人員需要對稅務(wù)籌劃工作有一個正確的認(rèn)知，意識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營與決策的重要性和必要性，才能在實際工作中主動參加并支持國家財政稅收建設(shè)工作，切實通過合法路徑為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提質(zhì)增效。同時，管理人員應(yīng)與時俱進(jìn)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化及國家財政稅收體系的優(yōu)化，針對性制訂相應(yīng)的規(guī)章制度用以執(zhí)行國家財政稅收制度。另外，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)還可以通過建立適當(dāng)?shù)莫剳蜋C(jī)制和晉升機(jī)制，規(guī)范財務(wù)人員的工作行為，調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，使其能夠嚴(yán)格按照國家財政稅收政策和企業(yè)規(guī)章制度作好相應(yīng)稅務(wù)籌劃工作，從源頭上規(guī)避違法事件發(fā)生;第二，建立權(quán)責(zé)清晰、責(zé)任到人的稅務(wù)籌劃制度，規(guī)避應(yīng)職能交叉而出現(xiàn)的互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象。同時，嚴(yán)肅財稅紀(jì)律，開展專項整治，嚴(yán)格落實國家財政稅收相關(guān)要求，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃對企業(yè)資源的有效調(diào)節(jié)作用，實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強(qiáng)對財政稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)

企業(yè)的任何決策都離不開國家的大政方針。同樣，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)也不例外，要想切實提升稅務(wù)籌劃水平，就必須建立在對國家財政稅收政策以及發(fā)展方向的深刻了解和研究基礎(chǔ)之上，才能探索出最符合自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。因此，農(nóng)產(chǎn)批發(fā)企業(yè)應(yīng)深入了解國家最新宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、財政稅收優(yōu)惠政策以及出臺的相關(guān)法律法規(guī)，在知法懂法的基礎(chǔ)上，以國家法律作為堅強(qiáng)后盾，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，促進(jìn)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級，才能為企業(yè)創(chuàng)造更加長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)效益;其次，準(zhǔn)確評估企業(yè)運行過程中的稅務(wù)風(fēng)險與資金壓力，提前做好風(fēng)險應(yīng)對工作，減少不必要的資源浪費，進(jìn)一步促進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展;最后，積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門溝通與交流，形成良好的聯(lián)動機(jī)制，尋求專業(yè)的意見，才能精準(zhǔn)把握財政稅收法律法規(guī)的范圍和底線，避免因不知不懂而出現(xiàn)的違法避稅問題，影響企業(yè)未來發(fā)展。

（三）合理選擇稅務(wù)籌劃方法

實際上，企業(yè)稅務(wù)籌劃方法有很多。筆者經(jīng)過歸納總結(jié)，將其分為以下幾個方面：第一，價格轉(zhuǎn)讓法，主要是通過關(guān)聯(lián)公司內(nèi)部定價轉(zhuǎn)移利潤，從而達(dá)到合法避稅目的;第二，成本調(diào)整法，分為材料計算避稅法、折舊計算避稅法、費用分?jǐn)偙芏惙?、提供職工福利避稅法以及租賃避稅法。其中，材料計算避稅法是指企業(yè)通過計價方法，最大化當(dāng)期成本，從而減少自身運營利潤所得，從而減少繳稅金額。通常來說，我國的農(nóng)產(chǎn)品一般都處于穩(wěn)步上漲的趨勢。因此，企業(yè)可以在農(nóng)產(chǎn)品價格上漲的情況下，利用加權(quán)平均法等手段減少稅費支出。但若遇農(nóng)產(chǎn)品價格下降時，應(yīng)采用先進(jìn)先出法等手段減少稅費支出;折舊計算避稅法分為直線法與加速折舊法。目前，大多數(shù)企業(yè)一般都會選擇加速折舊法減輕自身稅務(wù)負(fù)擔(dān)，即前期折舊費較大，后期逐漸減少，總折舊額不變;費用分?jǐn)偙芏惙ㄊ菍⒏叨燃谢目偣竟芾碣M用分?jǐn)偟较聦僮庸?，從而達(dá)到節(jié)稅目的;職工福利避稅法是指企業(yè)可以通過提高員工福利來減少企業(yè)稅前所得，這樣不僅可以留住核心人才，增強(qiáng)員工工作積極性，還能幫助企業(yè)降低稅負(fù)壓力。員工福利主要是五險一金，如增加企業(yè)職工補(bǔ)充醫(yī)療保險等，均可扣除企業(yè)稅前相應(yīng)費用;租賃避稅法可使企業(yè)規(guī)模迅速擴(kuò)大，但又不必花費巨額資金購買固定資產(chǎn)，既減輕了企業(yè)資金壓力，又降低了企業(yè)運營風(fēng)險，還可在后續(xù)經(jīng)營活動中以租金沖減利潤，從而減少納稅金額;第三，籌資避稅法，不同的籌資方法所產(chǎn)生的納稅后果也是不一樣的。

一般來說，企業(yè)內(nèi)部籌資所要承擔(dān)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)是最輕的，其次就是各個企業(yè)之間的拆借，再次是向金融機(jī)構(gòu)貸款，稅務(wù)負(fù)擔(dān)最重的是自我積累籌資方式。因此，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)可以根據(jù)自身可選擇的范圍內(nèi)，優(yōu)選最佳籌資方法，從而提升稅務(wù)籌劃水平;第四，地址選擇法。對于已經(jīng)成立的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)，選擇分公司創(chuàng)建地址也是切實可行的稅務(wù)籌劃方法。因為，國家為了大力發(fā)展某一個地區(qū)，都會制訂相應(yīng)的稅收優(yōu)化政策，從而吸引廣大企業(yè)前來發(fā)展。

（四）加強(qiáng)財務(wù)人才隊伍建設(shè)

財務(wù)人員直接決定了農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)稅務(wù)籌劃水平。因此，必須重視財務(wù)人員的培訓(xùn)與教育工作，組建高素質(zhì)、強(qiáng)專業(yè)的財務(wù)隊伍，才能在實際財務(wù)籌劃工作中，合理、合法地避稅、切實從法律層面確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。第一，定期開展財政稅收專業(yè)知識與技能培訓(xùn)，同時加強(qiáng)與財務(wù)人員的溝通與交流，使其掌握最新的稅收理論知識，提升自我專業(yè)素養(yǎng)，從而靈活、科學(xué)地推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)籌劃建設(shè);第二，完善獎懲機(jī)制與管理制度，加強(qiáng)員工對稅務(wù)籌劃工作的參與積極性，使其能夠嚴(yán)格按照規(guī)章制度開展相應(yīng)工作。針對工作表現(xiàn)優(yōu)異的人員，要及時給予一定的精神或者物質(zhì)獎勵。同時，鼓勵財務(wù)人員考取會計資格等專業(yè)技術(shù)證書提升自身專業(yè)素養(yǎng);反之，對于頻繁出錯的人員，也要適當(dāng)進(jìn)行懲罰，從而有效約束員工工作行為，提升稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量;第三，定期邀請財政稅收專家召開專題講座，并構(gòu)建交流平臺，使員工可以跟專家近距離探討稅務(wù)籌劃問題，進(jìn)一步提升工作人員的專業(yè)能力，解決日常工作中遇到的難題，繼而確保農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量與效率;第四，招聘精通稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員，以便結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況靈活采用合理避稅策略;第五，財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合新時達(dá)的“金稅三期”、財務(wù)共享服務(wù)等技術(shù)進(jìn)一步提升自身的稅務(wù)籌劃水平，以此滿足不斷發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)對財務(wù)人員的需求。