企業(yè)財務核算與風險控制的措施分析

梅晶

摘 要：現(xiàn)階段由于外部經(jīng)濟環(huán)境不確定性顯著增加，加之國內(nèi)疫情反復，金融市場和實體經(jīng)濟都經(jīng)歷了震蕩，企業(yè)的競爭壓力也有所增加。在這種形勢下企業(yè)為了生存與發(fā)展需要加強財務管理工作，而財務核算作為財務管理工作的重要內(nèi)容對于企業(yè)的成本管控及為風險控制工作的高質(zhì)量開展提供了有力保障。

關鍵詞：財務核算;風險控制;問題;對策

一、財務核算與風險控制概述

隨著經(jīng)濟發(fā)展越來越多企業(yè)開始將財務工作的重心從單純的財務核算過渡到了管理，財務管理作為企業(yè)管理的重要組成部分已然滲透到了企業(yè)的各個領域及環(huán)節(jié)中，且在一定程度上財務管理直接影響了企業(yè)的生存及發(fā)展。財務核算作為財務管理的源頭和基礎，依照企業(yè)經(jīng)濟活動以貨幣為量度將企業(yè)的資金運動進行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合全面地反映和監(jiān)督，對各類財務報表使用者提供數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)管理層進行各類考核、決策提供信息參考。

二、開展財務核算的重要意義

1.有利于企業(yè)的盈利水平的提升

成本是企業(yè)正常經(jīng)營活動中持續(xù)發(fā)生的，而想要增加企業(yè)效益最直觀的途徑就是降低成本，即企業(yè)希望通過最小化的成本支出來獲得最大的經(jīng)濟收益。對于企業(yè)本身而言，其資金成本是能夠?qū)ζ渥陨戆l(fā)展狀況和管理質(zhì)量進行衡量的關鍵經(jīng)濟指標，無論是大企業(yè)或是小企業(yè)，其業(yè)務量的多與少，管理效率的高與低等都將給其成本的產(chǎn)生造成關鍵性的影響。通常而言，在不改變銀行利率和稅務稅率的情況下，企業(yè)成本及收益成反比。假設企業(yè)財務核算工作質(zhì)量、風險控制水平都保持在高水平，那么在宏觀調(diào)控體系的影響下，就能有利于提高資金的利用率，對于成本管控工作的開展，不僅能夠確保企業(yè)相關工作獲得合理支持，也能合理化縮企業(yè)成本，繼而能有利于促使企業(yè)的盈利能力的提升。

2.有利于促使企業(yè)資金利用率獲得高效提升

企業(yè)如若能夠?qū)ζ鋬?nèi)部資金實現(xiàn)科學合理化管理，那么將對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和管理工作還有財務核算以及成本縮減產(chǎn)生積極的影響。對于企業(yè)而言，內(nèi)部資金是確保其能夠順利實施各項經(jīng)濟活動的基本條件，所以，構(gòu)建一套科學完善的、行之有效的內(nèi)部管理體系發(fā)揮財務監(jiān)督作用，將各部門各人員應承擔的責任進行明確劃分，促使資金的利用價值獲得充分發(fā)揮，繼而能夠?qū)崿F(xiàn)自我健全和自我改造還有自我發(fā)展，讓企業(yè)在具備內(nèi)部動力、經(jīng)營活力還有面對外在壓力的條件下，獲得持續(xù)性健康發(fā)展。

3.有利于促使企業(yè)的監(jiān)管質(zhì)量獲得高效提升

企業(yè)在開展財務核算工作時，需根據(jù)日常財務核算數(shù)據(jù)和相關數(shù)據(jù)資料，來基于企業(yè)的成本、收益獲利情況等幾個方面來開展全方位的嚴格監(jiān)管。利用財務核算，定期對企業(yè)資金的融資情況和經(jīng)營過程進行財務核查，而這也正體現(xiàn)出財務管理所具有的真正價值。不管是針對企業(yè)內(nèi)部還是外部所開展的檢查工作，都需基于企業(yè)財務建立的相關規(guī)定，來對企業(yè)經(jīng)營的科學性、合理性、盈利性等各個方面開展深入檢查，以此來掌握到企業(yè)在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動時所存有的諸多短板，以及判斷有無做出對企業(yè)發(fā)展不利的不良行為，這樣將有利于促進企業(yè)財務風險控制體系獲得全面貫徹與實施。

三、企業(yè)財務核算問題分析

1.財務核算制度不健全

由于財務核算工作內(nèi)容多、程序繁瑣、過程復雜，大多數(shù)企業(yè)的財務核算制度都存在缺陷。其大多都是按照框架式的內(nèi)容編寫而未貼合企業(yè)實際問題具體規(guī)范，特別是制度中未及時對新業(yè)務、易混淆業(yè)務、特殊業(yè)務的處理方法進行說明。實際工作中不同財務人員的記賬習慣不同，例如調(diào)整分錄涉及紅沖金額的做賬方法應該是同方向紅字沖回，但部分財務的記賬習慣是反方向藍字更正，增加了該會計科目的本期發(fā)生額，影響后續(xù)填制報表及財務分析的正確性。針對于一些特殊情況和新出現(xiàn)的業(yè)務，財務人員大多無所適從，通常簡單的遵從類似事件的處理方法，例如殘疾人就業(yè)保障金直接計入了成本類科目，但按照財稅〔2015〕72號的規(guī)定“應繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應當計入管理費用科目;企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或者為安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，計入其他收益科目;企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入營業(yè)外支出科目。”如簡單按照經(jīng)驗處理則虛增了項目成本減少了企業(yè)期間費用。不論是財務人員記賬習慣不同或者是由于新業(yè)務、特殊業(yè)務造成的賬務處理方法不一致，都會導致最終的財務數(shù)據(jù)并不是的在統(tǒng)一的標準下核算，如此得出的財務數(shù)據(jù)缺乏可比性，對后續(xù)的財務報表及財務分析的準確性及可靠性造成不利的影響。

2.財務核算基礎工作管理薄弱

第一，原始憑證獲取不及時。通常原始憑證是根據(jù)已經(jīng)發(fā)生或者完成的經(jīng)濟業(yè)務事項填制的，而財務核算需要依據(jù)經(jīng)審核的原始憑證，所以關于財務核算的原則也同樣是審核原始憑證的要點。但是在企業(yè)實際工作中財務人員對業(yè)務發(fā)生的情況由業(yè)務部門人員主動提供，從而對原始憑證的獲得是被動的，即是一種給則有不給則默認無發(fā)生的狀態(tài)，這往往會造成數(shù)據(jù)的滯后性，增加了財務核算與企業(yè)真實情況的差異。在這種缺乏約束性的情況下，財務人員審核關注原始憑證的重點也大多只在數(shù)據(jù)的可靠性上，為后續(xù)的財務管理埋下隱患。

第二，關于合同管理的認知水平低下。企業(yè)簽訂合同是其開展相關工作與進行談判交易的重要依據(jù)，也是為保證其合法權(quán)益的基礎保障。但是現(xiàn)階段，部分企業(yè)僅把合同管理的要求放在其主營業(yè)務合同上，對于企業(yè)其他類型的合同管理薄弱特別是合同中關于稅務方面的條款。例如，房屋及設備的租賃合同中未明確房屋和設備分別的租賃金額則會按照合同總價繳納房產(chǎn)稅，這樣一來就給企業(yè)的經(jīng)濟效益造成了直接性的損害。

第三，報銷業(yè)務的管理力度不夠。報銷人對財務報銷規(guī)定不重視，報銷時經(jīng)常將不合規(guī)支出、不符合要求發(fā)票交由財務部分審核報銷，其中問題較多的集中在差旅費和業(yè)務招待費上。例如電子發(fā)票的報銷問題，因為目前電子發(fā)票的打印次數(shù)不受限制，可以限次的打印，正因為可以自行打印，又不需要額外再加蓋專用章，這就帶來重復報銷的風險，更甚者自行篡改發(fā)票信息虛報費用。

3.企業(yè)內(nèi)部控制意識有待加強，內(nèi)部控制體系尚未健全

從審計角度來說判斷一個企業(yè)內(nèi)部控制是否有效分為設計的有效性和運行的有效性，只有二者同時滿足內(nèi)部控制才能有效。在企業(yè)的內(nèi)部控制工作中，雖然管理層對財務工作的重視程度逐步加強，但對于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性沒能有清晰的認識，這就導致企業(yè)內(nèi)部控制體系流于形式。企業(yè)內(nèi)部控制以財務部門作為主導，也要求各個部門通力協(xié)作互相配合才能確保內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，但目前并未形成這種全員參與的意識和氛圍甚至這種情況也發(fā)生在財務部門內(nèi)部。由于主觀上認識不足，客觀上人員素質(zhì)有待提高，企業(yè)內(nèi)部控制體系建設尚未健全，公司的內(nèi)部控制的設計往往不能貼合企業(yè)實際情況或者直接使用別的公司的內(nèi)部控制制度，這種情況在中小型企業(yè)中更為突出。

4.企業(yè)財務風險控制能力較低

結(jié)合現(xiàn)在企業(yè)的實際情況能夠發(fā)現(xiàn)，未建立科學有效的風險識別系統(tǒng)，企業(yè)自身的風險控制能力較低。

風險識別時，企業(yè)往往依據(jù)基礎財務數(shù)據(jù)或者一系列財務指標來分析財務風險，這種情況下的風險識別一是難以提前進行風險預測，因為首先財務核算的計量方法是歷史成本法，這就使得依靠財務數(shù)據(jù)來預測風險只能基于過去的角度，所以原始數(shù)據(jù)的傳遞也存在滯后性。再則僅通過財務數(shù)據(jù)和指標難以推斷出準確風險識別結(jié)果，所以往往在出現(xiàn)了較大的財務風險時，相關人員才被動地去尋找致使風險發(fā)生的原因，根據(jù)財務核算結(jié)果來對風險性條件進行研究與剖析，探究其存在的潛在規(guī)律，確定風險的可能性，來增加控制節(jié)點。除此之外，專業(yè)人才的缺失，致使分析過程不夠嚴謹，都是影響現(xiàn)在企業(yè)風險控制工作質(zhì)量的根本性影響因素。

四、加強企業(yè)財務在核算與風險管理的措施

1.對財務核算管理進行完善并貫徹落實

對財務核算體系進行完善與優(yōu)化，將對于企業(yè)的成本管控以及實現(xiàn)高效的風險防控具有重要意義，同時對于促進企業(yè)財務管理工作質(zhì)量的高效提升也將發(fā)揮出積極的助推作用。

因此，企業(yè)應結(jié)合自身的情況，健全財務核算管理機制。首先，依照現(xiàn)行會計政策及稅務政策及時更新企業(yè)會計制度，統(tǒng)一記賬方式將平時工作中易錯易混淆及特殊業(yè)務等問題的賬務處理方法或解決方案統(tǒng)一匯總到企業(yè)會計細則文件中并定期更新，以上內(nèi)容全部以公司文件及部門內(nèi)部文件的形式發(fā)布并逐級傳達，明確財務人員人人知悉。其次，對企業(yè)現(xiàn)階段財務核算工作中存有的問題進行深入研究，從中確定致使這一問題發(fā)生的影響因素，并且結(jié)合實際需求來對問題進行及時處理、解決，同時還要制定對應的預防舉措，以此來避免再次發(fā)生同樣的問題。例如利用企業(yè)內(nèi)部ERP系統(tǒng)新增發(fā)票號碼控制點，不允許重復錄入發(fā)票號碼，并要求報銷人員提供國家稅務總局發(fā)票查驗平臺發(fā)票查驗結(jié)果，若無ERP系統(tǒng)可登記Excel臺賬以此控制企業(yè)電子發(fā)票重復報銷的問題;再次，通過定期培訓加強財務人員的業(yè)務能力，對其他部門相關人員進行財務知識科普減少財務信息疏漏的風險，并將企業(yè)應對財務核算工作中的具體實施細節(jié)進行改進與優(yōu)化，在合同審核工作中增加財務人員專項審核，術業(yè)有專攻，合同的審核工作按照合同類型分配給不同的財務人員審核;最后，應對企業(yè)財務審核體系進行不斷健全，對企業(yè)會計數(shù)據(jù)和業(yè)務信息進行全方位審核，可以利用信息化技術為信息數(shù)據(jù)的精準性提供保障，以此來避免因財務會計數(shù)據(jù)不準確、不及時，難以將企業(yè)的真實情況進行展現(xiàn)而造成企業(yè)面臨各種財務風險問題。

2.對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行完善

首先，優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎，相關制度是否完善是內(nèi)部控制是否能夠正常運行的溫床，隨著內(nèi)外環(huán)境變化及時更新內(nèi)部控制管理制度提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。其次，發(fā)揮內(nèi)部審計部門作用，借助外部審計資源利用。企業(yè)的風險狀況可分為可控風險和不可控風險，可控風險通常由內(nèi)部控制來降低風險發(fā)生的可能性，所以內(nèi)部控制本質(zhì)上就是企業(yè)管理中通過日常管控手段降低風險的行為。那么內(nèi)部控制是否有效，則需要通過審計來檢查。在審計中識別出的內(nèi)部控制風險可能是在最開始的風險評估環(huán)節(jié)就未考慮到而導致的設計問題或者是在設計有效而內(nèi)部控制實際運行中未執(zhí)行到位而導致的運行問題，那么可以通過這樣審計出來的結(jié)果來指導內(nèi)部控制體系的完善。優(yōu)化內(nèi)部控制流程，在流程優(yōu)化上以提高效率、降低成本、控制風險為最終目標，通過降低業(yè)務處理時間來使企業(yè)降低資源消耗獲取成本優(yōu)勢，保障內(nèi)部控制實施的效果。最后，對企業(yè)財務核算管理與內(nèi)部控制的目標進行細化，并且在工作流程和工作崗位上都能將目標與控制手段進行呈現(xiàn)出來，促使企業(yè)全體職工都能明確其應承擔的工作責任，并引進監(jiān)督考核機制，明確考核責任人，依據(jù)內(nèi)部控制制度中崗位職責要求制定合理可行的考核方法，建立獎懲機制，對考核職工實行獎罰分明，在此雙重作用下逐漸改善企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中所面臨的權(quán)責模糊、任務不明的不良情況，促使在內(nèi)部控制活動中，財務核算工作能夠獲得高效開展，將內(nèi)部控制體系所具備的真正價值進行充分發(fā)揮出來。例如，財務崗位定期輪換，敏感性崗位縮短輪換時間，崗位輪換不僅可以避免長期在同一崗位造成的腐敗與失職還可以豐富財務人員的工作經(jīng)驗，從而減少財務核算上疏漏。

3.對企業(yè)財務風險控制體系進行健全優(yōu)化

第一，深耕財務分析方法，降低企業(yè)決策風險。在財務分析中要將歷史數(shù)據(jù)與近期的財務數(shù)據(jù)相對比，對比的方法不拘泥于比較分析法或趨勢分析法。擴大數(shù)據(jù)信息來源從多方面獲取數(shù)據(jù)信息，從而提高數(shù)據(jù)信息的準確性，以及時了解企業(yè)財務狀況及實際經(jīng)營情況。通過企業(yè)歷史風險事件進一步分析財務指標、非財務指標、數(shù)據(jù)與財務風險間的關聯(lián)，為企業(yè)財務風險控制、管理者決策提供支持。第二，完善全面預算管理，降低企業(yè)的計劃風險。預算是根據(jù)公司下一年預計的基本經(jīng)營情況而反映出的預算結(jié)果，可根據(jù)對下一年的預計的預算結(jié)果分析出風險點，通過這樣可以提前采取風險防控的措施達到事前控制的效果。所以預算編制要符合資源配置、財務風險管控的需求具備準確性與合理性，最終以量化的形式確定下來。在預算的執(zhí)行上跟蹤分析實際執(zhí)行數(shù)據(jù)與預算數(shù)據(jù)之間的差異，再次從合理性、效率性、支持企業(yè)目標的角度進行預算調(diào)整，對企業(yè)資源進行重新調(diào)配。第三，加強資金管理，降低企業(yè)的資金風險。由于現(xiàn)階段金融市場和實體經(jīng)濟都經(jīng)歷了震蕩，企業(yè)中應收賬款風險是資金管理的風險的主要來源，因此要加強對企業(yè)應收賬款的管理。合同簽訂前展開對客戶的資信調(diào)查，評估客戶的履約能力;合同簽訂時要在合同條款中明確結(jié)算時間、方式以及不能按時支付的違約責任，以法律的形式約束業(yè)主行為;合同簽訂后積極主動與業(yè)主辦理結(jié)算業(yè)務，以加快形成有效債權(quán)，使企業(yè)持有主張權(quán)力的有效憑據(jù);加強應收賬款的催收工作，以責任到人放入個人考核機制來督促應收賬款的回收。

4.科學構(gòu)建財務預警平臺

在數(shù)據(jù)信息化時代的背景下，財務信息化建設是趨勢所在，財務預警平臺的建立能為更好地對風險進行預警應對，從而達到風險控制的效果。財務預警平臺指的是基于對企業(yè)財務數(shù)據(jù)進行分析的結(jié)果，來運用及時的財務數(shù)據(jù)還有信息化管理模式，將企業(yè)出現(xiàn)的風險問題及時反映給企業(yè)的管理層還有相關利益聯(lián)系人，同時需對企業(yè)出現(xiàn)財務問題的原因還有其中存在的隱性問題進行深度分析，以此來盡早準備好防范應對方案。財務預警平臺與企業(yè)財務評價機制相輔相成、相互促進。但是不同的是，財務預警平臺重視的是進行事前預測和管控。而財務評價機制則是重視進行事后的反饋與監(jiān)管。

五、結(jié)論

綜上所述，文章首先對企業(yè)財務核算的重要意義進行了概述，主要有：有利于促使企業(yè)的盈利水平獲得高效提升;有利于促使企業(yè)的資金利用率獲得高效提升;有利于促使企業(yè)的監(jiān)管質(zhì)量獲得高效提升。而后具體分析了企業(yè)財務核算工作中存有的諸多不足，主要為：財務核算制度不健全、財務核算基礎工作薄弱、企業(yè)內(nèi)部控制意識有待加強內(nèi)部控制體系尚未健全、企業(yè)財務風險控制能力較低。最后提出了企業(yè)財務風險控制的有效對策，即對財務核算管理進行完善并貫徹落實、對企業(yè)內(nèi)部控制體系進行完善、對企業(yè)財務風險控制體系進行健全優(yōu)化、科學構(gòu)建財務預警平臺、促使企業(yè)風險防控意識全面升級，希望能夠為促進企業(yè)財務核算工作獲得高質(zhì)量開展，保證企業(yè)風險獲得高效防控來提供一些參考幫助。

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