財務(wù)共享背景下國有企業(yè)財務(wù)集中管控探討

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入，及經(jīng)濟(jì)活動、信息技術(shù)的融合，無論是我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展領(lǐng)域還是形勢，都出現(xiàn)了一些新的變化。在各種新現(xiàn)象的不斷沖擊下，企業(yè)也在推進(jìn)各方面的改革，特別是財務(wù)領(lǐng)域。本文以水發(fā)能源集團(tuán)有限公司為例，從國有企業(yè)財務(wù)集中管控概述、財務(wù)集中管控存在的問題、財務(wù)共享下的財務(wù)集中管控措施等方面進(jìn)行分析，以供參考。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；財務(wù)共享；財務(wù)集中管控

在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，國有企業(yè)的管理效果、發(fā)展情況起著重要的作用。分析國有企業(yè)的工作現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn)，多數(shù)企業(yè)的管控體制不完善，不符合發(fā)展要求，給自身發(fā)展帶來嚴(yán)重的影響。作為提升財務(wù)管理水平的有效手段，財務(wù)集中管控已引起國企的重視，但是在實(shí)際工作中，卻存在效果不理想的情況，制約了財務(wù)集中管控制度的實(shí)行。研究制約財務(wù)集中管控實(shí)施的因素，提高財務(wù)管理質(zhì)量，防范財務(wù)風(fēng)險，成為財務(wù)共享下國企的必要課題。

一、國有企業(yè)財務(wù)集中管控概述

1.財務(wù)集中管控的概念

財務(wù)集中管控是在信息技術(shù)上發(fā)展而來的，是近年備受國有企業(yè)青睞的財務(wù)管理模式。財務(wù)集中管控的落地實(shí)施要具備統(tǒng)一的財務(wù)管理流程、制度等條件，通過標(biāo)準(zhǔn)化的工作思路，對財務(wù)管理工作的流程、職能進(jìn)行調(diào)整，減少管理成本。在財務(wù)集中管控下，財務(wù)人員的工作不再是單純的會計核算，更多的是向企業(yè)提供經(jīng)營決策的數(shù)據(jù)，在服務(wù)企業(yè)決策層面發(fā)揮財務(wù)管理的作用，促使企業(yè)高質(zhì)量的發(fā)展。從工作實(shí)踐來看，國有企業(yè)財務(wù)集中管控的概念要點(diǎn)有以下方面：

（1） 理論依據(jù)。財務(wù)集中管控依托財務(wù)共享理論、財務(wù)一體化實(shí)施，打破了信息孤島問題，實(shí)現(xiàn)了財務(wù)信息的統(tǒng)一管控；依托信息管理技術(shù)，基于財務(wù)管理平臺，獲得和企業(yè)財務(wù)、經(jīng)營等情況有關(guān)的信息。財務(wù)集中管控過程中，通過對業(yè)務(wù)、財務(wù)等資源的集中管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)總部、分公司相關(guān)活動的統(tǒng)一管控，確保企業(yè)資源科學(xué)配置。

（2） 實(shí)現(xiàn)方式。財務(wù)集中管控的方式是，將和財務(wù)工作有關(guān)的財務(wù)資源集中在一起，通過確認(rèn)財務(wù)內(nèi)容、審核財務(wù)事務(wù)、管控資金等，加大財務(wù)管控的力度，提高財務(wù)管控的質(zhì)量與效率。

（3） 目的。財務(wù)集中管控的目的是，動態(tài)監(jiān)控企業(yè)的資源狀況，在內(nèi)部建立規(guī)范化的資源配置機(jī)制，統(tǒng)籌分配分公司的資源，從而提高資源利用率，盡量減少閑置成本；加大總部對分公司的管理力度，提高總部權(quán)威。

2.國有企業(yè)財務(wù)集中管控的必要性

（1） 自主經(jīng)營，有效監(jiān)管企業(yè)資產(chǎn)

在國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)不斷深入的背景下，國有企業(yè)規(guī)模不斷壯大，但是就整體而言，國有企業(yè)發(fā)展時間短，相較于國外企業(yè)，國內(nèi)企業(yè)仍存在一些欠缺，削弱市場競爭力，制約了資源的使用，影響著企業(yè)的發(fā)展。受下屬公司數(shù)量的影響，想要獲得良好的管理效果，必須集中管控財務(wù)信息，使下屬公司的決策、經(jīng)營都處于自主狀態(tài)，實(shí)現(xiàn)資金管控、財務(wù)管理質(zhì)量提升的目標(biāo)。

（2） 減少運(yùn)營成本

一直以來，大多數(shù)國有企業(yè)處于行業(yè)壟斷的情況，相對安逸的內(nèi)外部環(huán)境使國有企業(yè)存在工作效率低、員工冗余等問題，妨礙國有企業(yè)的發(fā)展建設(shè)。財務(wù)集中管控依托信息技術(shù)，構(gòu)建財務(wù)信息平臺，設(shè)置財務(wù)結(jié)算和共享中心，即統(tǒng)一完成各公司的財務(wù)流程。統(tǒng)一的會計核算流程與方式，打破了傳統(tǒng)模式的局限性，加快了財務(wù)信息的處理速度，減少了財務(wù)人員的工作量，更推動了財務(wù)會計的轉(zhuǎn)型。在財務(wù)共享中心中納入財務(wù)流程，可以減少財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理效率。

（3） 保證政策的執(zhí)行效率，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展

和一般企業(yè)不同，國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動不以營利為目的，更重要的是調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟(jì)。作為國家經(jīng)濟(jì)的重要支柱，國有企業(yè)在引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上具有重要作用。國有企業(yè)發(fā)展要緊跟國家的戰(zhàn)略目標(biāo)，貫徹執(zhí)行國家的經(jīng)濟(jì)政策，通過財務(wù)集中管控，及時傳遞財務(wù)信息，方便監(jiān)督，提高國家政策的執(zhí)行效率。

（4） 促進(jìn)資金內(nèi)循環(huán)，統(tǒng)調(diào)度一資金

國有企業(yè)通常機(jī)構(gòu)龐大，交易頻繁，時常出現(xiàn)發(fā)展不平衡的情況。通過對信貸和銀行賬戶的統(tǒng)一管理，構(gòu)建“內(nèi)部銀行”系統(tǒng)，既能減少內(nèi)部的交易環(huán)節(jié)，加速資金周轉(zhuǎn)；又能集中分散的資金，選擇合適的投融資渠道，從而獲得更多的收益，進(jìn)一步促進(jìn)國有企業(yè)發(fā)展。

二、國有企業(yè)財務(wù)集中管控存在的問題

1.財務(wù)管理理念有待提升

在財務(wù)集中管控工作中，國有企業(yè)想要獲得理想的效果，就要對財務(wù)管理理念進(jìn)行創(chuàng)新。就目前而言，很多國有企業(yè)都不重視該問題，影響財務(wù)工作的規(guī)范化開展。比如，部分國有企業(yè)不重視財務(wù)管理職能的拓展，財務(wù)管理工作未脫離出資金管理，導(dǎo)致財務(wù)部門和工作人員無法發(fā)揮作用，更無法為企業(yè)的決策、發(fā)展提供支持。另外，很多國有企業(yè)缺乏財務(wù)管理體系。從本質(zhì)上看，財務(wù)管理工作和國有企業(yè)經(jīng)營、改革等方面相關(guān)，但未生成以價值鏈為主的模式，從某種程度上削弱了財務(wù)部門的資源整合能力和滲透能力。

2.財務(wù)管理制度不完善

伴隨著國有企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，業(yè)務(wù)流程越來越復(fù)雜，如果財務(wù)管理工作仍使用傳統(tǒng)模式，不僅很難支持財務(wù)工作的開展，還會引發(fā)各種問題。為了獲得滿意的財務(wù)管理成果，國有企業(yè)要重視財務(wù)管理制度的建設(shè)，積極引入技術(shù)手段。事實(shí)上，仍有一部分國有企業(yè)仍沿用手工管理模式，不僅財務(wù)人員的工作量大，還會影響財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性。總體來講，不完善的財務(wù)管理制度和落后的財務(wù)管理模式，不利于國有企業(yè)開展財務(wù)集中管理工作，更無法提高財務(wù)工作的效率。

3.資金集中管控程度不足

分析國有企業(yè)的資金管控情況發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)國有企業(yè)不重視資金的集中管控，缺乏對資金的全面監(jiān)管，導(dǎo)致各機(jī)構(gòu)資金分散，內(nèi)部資金調(diào)度不足，資金使用效率低下。部分機(jī)構(gòu)資金閑置，個別機(jī)構(gòu)資金短缺，由于資金流動性差需要短期融資，造成國有企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貸款、存款比例高的情況。資金集中管控力度不足，不僅會降低資金的使用成本，影響資金的內(nèi)部流動；更重要的是無法監(jiān)督資金流動的整個過程，增加資金流動風(fēng)險，造成資金損失。

4.組織架構(gòu)設(shè)置不合理

由于部分國有企業(yè)管理層級復(fù)雜，存在很多子公司、職能部門，財務(wù)管控架構(gòu)也沒有得到科學(xué)設(shè)置，各部門和員工職責(zé)劃分不清，分工不明，導(dǎo)致財務(wù)集中管控工作得不到有效實(shí)施。國有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)缺乏合理性，財務(wù)工作中也沒有完全滲透集中管控理念，影響工作成果的實(shí)現(xiàn)。由此可見，科學(xué)地設(shè)置財務(wù)組織機(jī)構(gòu)，有助于發(fā)揮出財務(wù)集中管控的作用。

5.缺乏風(fēng)險管控機(jī)制

由于國有企業(yè)規(guī)模大，業(yè)務(wù)多，財務(wù)風(fēng)險也比較高，在一個企業(yè)的運(yùn)營管理中，財務(wù)風(fēng)險是妨礙其經(jīng)濟(jì)效益、未來發(fā)展的關(guān)鍵因素。據(jù)統(tǒng)計分析，目前仍有部分國有企業(yè)存在忽視財務(wù)風(fēng)險管理的情況，財務(wù)風(fēng)險管理意識不足、模式陳舊。其一，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)將精力放在業(yè)務(wù)拓展上，雖然也制定了財務(wù)管理制度，但沒有落地實(shí)施，限制了財務(wù)管理制度作用的發(fā)揮；其二，未建立完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系，尤其是財務(wù)風(fēng)險管理過程中，忽視內(nèi)部文化的建設(shè)，員工的風(fēng)險管理能力也不足；其三，忽視技術(shù)創(chuàng)新，財務(wù)風(fēng)險點(diǎn)排查、監(jiān)測等方法不合理，效率不高，不利于財務(wù)管理質(zhì)量的提升。

6.人員分配不科學(xué)

在國有企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)共享的關(guān)鍵是統(tǒng)一處理分公司的財務(wù)信息，工作量較大，因此科學(xué)分配人員數(shù)量、工作崗位非常重要。事實(shí)上，很多國有企業(yè)在分配工作人員時，多存在數(shù)量少、工作素質(zhì)低的情況，不僅無法滿足工作需要，還會在面對龐大的工作量時，降低員工的工作積極性。更重要的是，無法有效處理各項(xiàng)財務(wù)工作，影響財務(wù)信息的完整性，妨礙國企的經(jīng)營和發(fā)展。

三、財務(wù)共享背景下國有企業(yè)財務(wù)集中管控的措施

1.轉(zhuǎn)變財務(wù)管理理念

財務(wù)共享背景下，國有企業(yè)有必要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的財務(wù)管理理念，為財務(wù)集中管控的落地奠定基礎(chǔ)。國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要深入學(xué)習(xí)財務(wù)集中管控的相關(guān)知識，徹底吃透后在企業(yè)內(nèi)部推廣，創(chuàng)設(shè)一種全員參與財務(wù)集中管控的工作氛圍，提高財務(wù)管理質(zhì)量。作為財務(wù)人員，要及時學(xué)習(xí)財務(wù)共享、財務(wù)集中管控的知識，轉(zhuǎn)變自身傳統(tǒng)的工作觀念，充分發(fā)揮出財務(wù)管理職能，為企業(yè)提供決策支撐。同時，國有企業(yè)也要重視財務(wù)管理體系的建設(shè)，積極構(gòu)建以價值鏈為核心的財務(wù)管理模式，增強(qiáng)財務(wù)管理工作的滲透性。

2.建設(shè)全面預(yù)算管理機(jī)制

構(gòu)建完善的財務(wù)管理制度，對實(shí)現(xiàn)財務(wù)集中管控、財務(wù)管理質(zhì)量的提升具有重要意義。在財務(wù)共享理念下，很多國有企業(yè)都具有較高的財務(wù)集中管控能力，為全面預(yù)算管理機(jī)制的構(gòu)建和實(shí)施提供了保障。該機(jī)制的建設(shè)除要求轉(zhuǎn)變思想觀念外，還要做好以下幾點(diǎn)：其一，將經(jīng)營主體、所有業(yè)務(wù)納入全面預(yù)算管理中，了解資金需求、科學(xué)安排融資計劃，通過預(yù)算分配和控制財務(wù)、非財務(wù)資源，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率；其二，完善和優(yōu)化信息系統(tǒng)，為全面預(yù)算管理的實(shí)施提供保障。新時代，財務(wù)集中管控的開展優(yōu)化了全面預(yù)算管理措施，而全面預(yù)算管理的實(shí)施為集中管控的落地奠定了基礎(chǔ)。因此，在國有企業(yè)建立健全相關(guān)財務(wù)管理制度時，要將全面預(yù)算管理機(jī)制的建設(shè)作為首要任務(wù)，從而為各項(xiàng)財務(wù)工作的開展提供制度上的保障。

3.構(gòu)建財務(wù)共享中心，集中管控資金

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，大部分國有企業(yè)都采用信息化管理模式，為財務(wù)共享的應(yīng)用奠定了基礎(chǔ)。為集中管控內(nèi)部資金，國有企業(yè)要重視財務(wù)共享中心的構(gòu)建，具體表現(xiàn)為：其一，研究財務(wù)共享中心的建設(shè)路徑，集中分析、處理資金活動，實(shí)時監(jiān)控資金，全面掌握資金總量和流向；其二，統(tǒng)一各公司的資金管理模式和流程，統(tǒng)一運(yùn)營、調(diào)配資金，減少資金的閑置成本，促進(jìn)內(nèi)部資金良性循環(huán)；其三，加強(qiáng)信息系統(tǒng)管理，基于國有企業(yè)內(nèi)部、外部環(huán)境的變化，不斷完善和更新信息系統(tǒng)，避免出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)丟失的問題；其四，在國有企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建“資金池”模式，將銀行賬戶的控制權(quán)集中于國企總部，統(tǒng)一調(diào)度和監(jiān)控資金，集中管控資金的申請、調(diào)整等，每筆資金的流轉(zhuǎn)都要基于財務(wù)共享中心的標(biāo)準(zhǔn)，對于手續(xù)不完整、不合規(guī)的資金支付，財務(wù)共享中心要拒絕審批，控制每筆資金的支出，加大資金管控。通過“獎金池”的構(gòu)建，提高國有企業(yè)的抗風(fēng)險能力，利用國有企業(yè)閑置資金的優(yōu)勢，促進(jìn)資金流轉(zhuǎn)，提高資金的運(yùn)作效益。

4.科學(xué)設(shè)置組織架構(gòu)

在國有企業(yè)運(yùn)營管理過程中，部分子公司采用矩陣式的財務(wù)管理模式，接受來自區(qū)域、上級財務(wù)部門的雙重管控。子公司財務(wù)管理工作規(guī)范，配備了相應(yīng)的會計崗位，能獨(dú)自完成財務(wù)管理工作。在財務(wù)共享背景下，財務(wù)共享平臺承擔(dān)了子公司的很多工作，包括會計憑證、財務(wù)核算等。同時，財務(wù)部門還要借助業(yè)財融合的優(yōu)勢，推動國有企業(yè)高質(zhì)量地開展風(fēng)險管控、業(yè)務(wù)預(yù)算等活動；設(shè)置單獨(dú)的全面預(yù)算管理執(zhí)行機(jī)構(gòu)，統(tǒng)籌安排工作計劃，全程跟進(jìn)執(zhí)行情況。

5.加強(qiáng)內(nèi)部審計，防范財務(wù)風(fēng)險

內(nèi)部審計是組織治理高效率運(yùn)行的保障，在促進(jìn)組織創(chuàng)新、保證組織運(yùn)行等方面具有重要作用。作為監(jiān)督評價機(jī)制，內(nèi)部審計監(jiān)督能夠保證各項(xiàng)活動的合法性，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，提升財務(wù)管理水平。其一，強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督職能，利用其獨(dú)特的權(quán)威性、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)優(yōu)勢，推動組織經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和發(fā)展；其二，構(gòu)建以價值增值為核心的審計模式，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，以信息技術(shù)為基準(zhǔn)，內(nèi)部審計憑借自身優(yōu)勢逐漸成為“價值中心”；其三，財務(wù)共享下，內(nèi)部審計要及時轉(zhuǎn)變工作思路和模式，以自身的組織價值拓展內(nèi)部審計的作用；其四，提升內(nèi)部審計人員的工作能力、技能水平，在財務(wù)集中管控中發(fā)揮良好的推動作用，防范財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

6.科學(xué)分配人員，提高綜合素養(yǎng)

目前，很多企業(yè)都引入了信息技術(shù)手段，特別是財務(wù)管理工作，在信息技術(shù)的輔助下，財務(wù)管理能力隨之增強(qiáng)，但信息技術(shù)所具備的獨(dú)特優(yōu)勢，給財務(wù)人員的綜合素質(zhì)帶來了嚴(yán)重影響。財務(wù)共享背景下，陳舊的財務(wù)管理模式和方法受到巨大沖擊，財務(wù)人員的工作也受到嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。而且財務(wù)共享平臺集數(shù)據(jù)分析、整理等功能于一身，工作繁瑣、專業(yè)。要保證財務(wù)共享下的財務(wù)管控效果，國有企業(yè)要配備一支高素質(zhì)的工作團(tuán)隊。在財務(wù)人員綜合素養(yǎng)提升過程中，最首要的一點(diǎn)是轉(zhuǎn)變思維，科學(xué)運(yùn)用新型的管理模式，或?qū)W習(xí)其他國家的管理經(jīng)驗(yàn)，從而提高財務(wù)集中管控的效果，充分發(fā)揮出新型模式的優(yōu)勢；重視財務(wù)人員的培訓(xùn)，借助各種方式加深對專業(yè)及相關(guān)知識的了解，提高工作能力；依托財務(wù)共享的要求和特性，除了需要財務(wù)人員是專業(yè)人才外，還要具有良好的溝通能力，拉近各部門和自身的距離，確保各項(xiàng)制度和措施落地實(shí)施，提高財務(wù)工作的執(zhí)行力；結(jié)合現(xiàn)有財務(wù)團(tuán)隊的能力水平，從社會上招聘專業(yè)人才，可以采用和學(xué)校建立合作關(guān)系的方式，邀請應(yīng)屆畢業(yè)生到企業(yè)實(shí)習(xí)、工作，這樣有助于為現(xiàn)有團(tuán)隊增添新鮮血液，提升整個團(tuán)隊的綜合能力。

7.其他措施

其一，建立績效考評機(jī)制。對于財務(wù)工作而言，績效考評機(jī)制的實(shí)施能夠增強(qiáng)員工責(zé)任心，達(dá)到集中管控的效果。就目前而言，國有企業(yè)的績效考核制度存在一些問題，比如考評方式單一、缺乏明確目標(biāo)等。對此，國有企業(yè)要制定合理的績效考評機(jī)制，引入先進(jìn)的考評方法，如EVA，保證績效考評的公平性；其二，規(guī)劃財務(wù)共享服務(wù)流程。比如應(yīng)收賬款流程，需要各部門配合完成。在簽訂業(yè)務(wù)合同后，將其推送至處理系統(tǒng)，由業(yè)務(wù)部門明確應(yīng)收賬款，生成應(yīng)收款項(xiàng)目。按要求開發(fā)票，有效管理合同賬款，和業(yè)務(wù)部門共同解決收款方面的問題，收款完成后向財務(wù)共享平臺推送信息，由資金管理人員依據(jù)業(yè)務(wù)憑證開展相關(guān)工作。再比如費(fèi)用報銷，要構(gòu)建統(tǒng)一的報銷體系和流程，由報銷人填寫報銷申請，在系統(tǒng)中輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，由預(yù)算人員審核通過后批準(zhǔn)，形成會計核算憑證。最后，由負(fù)責(zé)管理資金的工作人員設(shè)計付款憑證，由出納會計付款和報銷。通過對財務(wù)共享流程的科學(xué)規(guī)劃，既符合財務(wù)共享的要求，又能提高財務(wù)集中管控效率。

四、結(jié)語

綜上所述，在國有企業(yè)生產(chǎn)、管理過程中，財務(wù)集中管控在控制財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)管理效率等方面發(fā)揮著顯著作用。想要有效實(shí)施財務(wù)集中管控，還需要國有企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中不斷探索。文章通過上述分析，得出以下結(jié)論：（1） 在國有企業(yè)當(dāng)前的財務(wù)集中管控中，仍然存在一些問題，比如財務(wù)管理制度不完善、缺乏風(fēng)險管控機(jī)制等，降低了財務(wù)工作的效率。（2） 為深入推進(jìn)財務(wù)共享模式，實(shí)現(xiàn)財務(wù)集中管控的目標(biāo)，需要國有企業(yè)從理念、制度、人員配備等方面，為財務(wù)集中管控的落地提供條件，從而提升財務(wù)管控的有效性，助力國有企業(yè)相關(guān)機(jī)制的完善和優(yōu)化。

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作者簡介：張強(qiáng)（1976- ），男，漢族，籍貫：濟(jì)南市長清區(qū)，本科，高級會計師，主要從事過零售行業(yè)、類金融行業(yè)、水務(wù)行業(yè)、環(huán)保行業(yè)和清潔能源行業(yè)財務(wù)工作