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    企業(yè)全面預(yù)算管理案例分析

    2022-05-30 01:59:28吳敏
    商場(chǎng)現(xiàn)代化 2022年21期
    關(guān)鍵詞:全面預(yù)算企業(yè)管理

    吳敏

    摘 要:社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,企業(yè)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律不斷加快轉(zhuǎn)型,在轉(zhuǎn)型過(guò)程中遭遇到挑戰(zhàn)與沖擊,企業(yè)頂層管理人員應(yīng)針對(duì)轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中存在的問(wèn)題客觀分析,并提出有效的控制管理措施。全面預(yù)算管理可以改善企業(yè)戰(zhàn)略效果,促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理水平提升。本文對(duì)全面預(yù)算管理概念、特征、內(nèi)容、流程做了簡(jiǎn)要概述,針對(duì)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合不緊密、預(yù)算管理組織職責(zé)權(quán)限不完善、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算考核機(jī)制單一、預(yù)算控制忽略事前控制環(huán)節(jié)、全面預(yù)算管理信息化程度低問(wèn)題,針對(duì)問(wèn)題及產(chǎn)生原因,提出了將企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算有機(jī)結(jié)合、健全企業(yè)全面預(yù)算管理組織、完善預(yù)算執(zhí)行管理、優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理的考核與激勵(lì)機(jī)制、優(yōu)化預(yù)算控制與分析、建立全面預(yù)算管理ERP系統(tǒng)等措施,促進(jìn)全面預(yù)算管理水平提升。

    關(guān)鍵詞:全面預(yù)算;企業(yè)管理;戰(zhàn)略導(dǎo)向

    引言:我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展,企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻,企業(yè)為了適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展機(jī)制,不斷創(chuàng)新改革,迎接新時(shí)代機(jī)遇與挑戰(zhàn)。企業(yè)管理人員應(yīng)根據(jù)行業(yè)發(fā)展特征制定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo),全面考慮社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)、政策環(huán)境,突出企業(yè)技術(shù)優(yōu)勢(shì)。全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理的有效性,針對(duì)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題進(jìn)行分析,對(duì)優(yōu)化企業(yè)工作流程、豐富企業(yè)管理手段、降低部門(mén)間溝通壁壘,整合業(yè)務(wù)模塊,提高資源利用率,規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、優(yōu)化內(nèi)部組織,保障企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)具有重要作用。

    一、全面預(yù)算管理概述

    1.全面預(yù)算管理相關(guān)概念及特征

    企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)為了完成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定的相關(guān)預(yù)算,以數(shù)值表示預(yù)測(cè)結(jié)果,并通過(guò)科學(xué)的監(jiān)管和控制,確保戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理包括企業(yè)的現(xiàn)金流量、績(jī)效評(píng)價(jià)、人力資源、成本控制等,促進(jìn)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化管理。全面預(yù)算管理戰(zhàn)略性特征是以企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為執(zhí)行依據(jù),預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)方向保持一致,二者相輔相成,通過(guò)開(kāi)展全面預(yù)算管理,通過(guò)科學(xué)的計(jì)劃分解,將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)分解至各部門(mén)、各環(huán)節(jié),并在管理過(guò)程完善執(zhí)行,隨著市場(chǎng)發(fā)展變化靈活調(diào)整戰(zhàn)略。全面預(yù)算管理系統(tǒng)性特征是將每個(gè)部門(mén)有效銜接,確保部門(mén)間業(yè)務(wù)共同協(xié)作,達(dá)成預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算編制應(yīng)從編制、實(shí)施、控制、調(diào)整、考核、激勵(lì)多個(gè)環(huán)節(jié)構(gòu)建,只有發(fā)揮各環(huán)節(jié)的相互配合作用,才能確保預(yù)算管理有效達(dá)成,突出了預(yù)算管理的系統(tǒng)化特征。

    2.全面預(yù)算管理的內(nèi)容

    全面預(yù)算管理按照管理內(nèi)容區(qū)分包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算。其中經(jīng)營(yíng)預(yù)算是業(yè)務(wù)性預(yù)算,與企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展相關(guān)的銷(xiāo)售、成本費(fèi)用等,通過(guò)科學(xué)的預(yù)算編制,可以合理安排企業(yè)全面生產(chǎn)任務(wù),促進(jìn)資源配置效率及經(jīng)濟(jì)效益提升。投資預(yù)算是企業(yè)資本性支出預(yù)算,貫穿企業(yè)整個(gè)戰(zhàn)略規(guī)劃過(guò)程,包括長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資預(yù)期收益、資產(chǎn)撇脂等預(yù)算,投資預(yù)算的目的是促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,投資支出雖然短期內(nèi)不能看到收益,但從長(zhǎng)期來(lái)看,對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生正向影響。財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)包括資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)、財(cái)務(wù)管理成果、現(xiàn)金流量在內(nèi)的指標(biāo)作出科學(xué)預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算相關(guān)資料和信息來(lái)源于經(jīng)營(yíng)和投資預(yù)算,財(cái)務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算中發(fā)揮主導(dǎo)地位。

    3.全面預(yù)算管理的流程

    全面預(yù)算管理流程分為六個(gè)部分。第一,預(yù)算目標(biāo)制定。全面預(yù)算管理首要工作是制定長(zhǎng)期戰(zhàn)略規(guī)劃,將企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)參照同期、上期及未來(lái)計(jì)劃分配到執(zhí)行部門(mén),并落實(shí)到具體崗位及人員,確保年度預(yù)算目標(biāo)細(xì)化到每個(gè)業(yè)務(wù)單元,確保各業(yè)務(wù)單元目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)等同。第二,預(yù)算編制。預(yù)算編制是預(yù)算管理基礎(chǔ),也是預(yù)算執(zhí)行和考核的依據(jù),預(yù)算編制及管理方法具有多元化特征,包括自上而下、自下而上、上下結(jié)合三種,適用于多種經(jīng)濟(jì)類(lèi)型的預(yù)算管理。第三,預(yù)算執(zhí)行與控制。預(yù)算執(zhí)行是確保預(yù)算目標(biāo)達(dá)成的重點(diǎn)環(huán)節(jié),是將計(jì)劃落實(shí)到具體工作的過(guò)程,為了確保決策層深入了解企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況,應(yīng)確保預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的嚴(yán)謹(jǐn)性、有效性、科學(xué)性。第四,預(yù)算分析。預(yù)算分析是以年度預(yù)算為參考依據(jù),對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中實(shí)際預(yù)算與目標(biāo)預(yù)算差異進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析,并采取相應(yīng)措施糾正預(yù)算偏差。第五,預(yù)算調(diào)整。企業(yè)受到政策、市場(chǎng)及內(nèi)部決策變革,需要對(duì)預(yù)算做出靈活調(diào)整,確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。預(yù)算調(diào)整應(yīng)通過(guò)申請(qǐng)、審議及批準(zhǔn)三個(gè)環(huán)節(jié)。第六,預(yù)算考評(píng)。預(yù)算考評(píng)應(yīng)保持公平、公正、客觀,確保預(yù)算考評(píng)工作有序進(jìn)行。企業(yè)預(yù)算如果缺乏對(duì)考評(píng)環(huán)節(jié)的重視,將弱化了全面預(yù)算管理的效能,確保預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn),應(yīng)構(gòu)建預(yù)算激勵(lì)和約束機(jī)制。

    二、企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

    1.預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略結(jié)合不緊密

    企業(yè)制定戰(zhàn)略管理目標(biāo)后,應(yīng)生成詳細(xì)的分解計(jì)劃。但企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)不能向各業(yè)務(wù)部門(mén)公布,預(yù)算編制不能結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)制定。預(yù)算編制部門(mén)指標(biāo)數(shù)據(jù)不能結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際,導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際相背離。預(yù)算目標(biāo)只體現(xiàn)在數(shù)字上,與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及部門(mén)經(jīng)營(yíng)實(shí)際契合度不高,難以運(yùn)用到具體管理中。企業(yè)當(dāng)前全面預(yù)算管理仍以財(cái)務(wù)預(yù)算位置,忽視了投資預(yù)算及經(jīng)營(yíng)預(yù)算,決策層往往將預(yù)算著眼點(diǎn)落在了費(fèi)用及利潤(rùn),忽略了業(yè)務(wù)部門(mén)的價(jià)值及業(yè)務(wù)流程,未能突出全面預(yù)算管理職能作用。

    2.預(yù)算管理組織職責(zé)權(quán)限不完善

    企業(yè)未能針對(duì)預(yù)算管理組織制定完善的管理權(quán)限,導(dǎo)致企業(yè)管理松散,很難將約束機(jī)制落實(shí)到具體工作環(huán)節(jié),難以發(fā)揮預(yù)算管理作用。企業(yè)各部門(mén)雖然參與預(yù)算編制工作,但仍以財(cái)務(wù)部門(mén)為主,預(yù)算編制內(nèi)容與實(shí)際生產(chǎn)不能緊密結(jié)合。財(cái)務(wù)部門(mén)很難要求各部門(mén)配合其財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制往往不能結(jié)合企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際,財(cái)務(wù)部門(mén)借鑒同行業(yè)管理,導(dǎo)致企業(yè)管理制度與當(dāng)前業(yè)務(wù)發(fā)展契合度不高,影響預(yù)算管理組織制度發(fā)揮。全面預(yù)算管理應(yīng)發(fā)揮全員作用,確保企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)人員廣泛參與。但企業(yè)各部門(mén)及員工錯(cuò)誤地認(rèn)為全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)及人員的事,與自身職責(zé)無(wú)關(guān),對(duì)預(yù)算管理參與度不高,導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)工作量加大,影響各部門(mén)之間業(yè)務(wù)對(duì)接,弱化了全面預(yù)算管理的全員性特征。

    3.預(yù)算執(zhí)行不到位

    預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)就是將預(yù)算計(jì)劃落實(shí)到具體生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)中,預(yù)算執(zhí)行應(yīng)與經(jīng)營(yíng)實(shí)際相符,不能明確劃分預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外資金,預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行差異不能從根本上找原因,未能建立預(yù)算考核小組對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,各部門(mén)不能有效配合,影響預(yù)算執(zhí)行效率。一方面,業(yè)務(wù)審批不嚴(yán)格,缺乏對(duì)全面預(yù)算的全過(guò)程控制,對(duì)資金去向及業(yè)務(wù)審批方面缺乏重視,不能對(duì)各部門(mén)超出預(yù)算部分進(jìn)行分析,只在會(huì)議上流于形式的匯報(bào),并未從根本上解決預(yù)算差異的問(wèn)題。財(cái)務(wù)部門(mén)未能與業(yè)務(wù)部門(mén)協(xié)作配合提出解決預(yù)算差異策略,預(yù)算執(zhí)行事后控制不完善。另一方面,企業(yè)未構(gòu)建信息化共享平臺(tái),預(yù)算管理執(zhí)行手段落后,預(yù)算數(shù)據(jù)指標(biāo)較多,導(dǎo)致事后分析及控制工作量較大,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行反饋滯后,制約預(yù)算管理效能發(fā)揮。

    4.預(yù)算考核機(jī)制單一

    企業(yè)預(yù)算考核未能對(duì)方案進(jìn)行考核,僅注重預(yù)算執(zhí)行結(jié)果,導(dǎo)致評(píng)價(jià)機(jī)制不科學(xué)。企業(yè)在單一的預(yù)算考核機(jī)制下,導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)過(guò)高估計(jì)本部門(mén)成本費(fèi)用,預(yù)算數(shù)據(jù)報(bào)送不真實(shí),增加了核算部門(mén)工作量,影響預(yù)算編制客觀性和可靠性。部分預(yù)算指標(biāo)權(quán)重占比較小,業(yè)務(wù)部門(mén)會(huì)輕視占比小的指標(biāo),導(dǎo)致預(yù)算出現(xiàn)偏差。企業(yè)預(yù)算獎(jiǎng)懲制度制定不完善,不能激發(fā)員工工作積極性,預(yù)算管理考核人員容易主觀對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)展開(kāi)評(píng)價(jià),導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

    5.預(yù)算控制忽略事前控制環(huán)節(jié)

    企業(yè)預(yù)算包含對(duì)預(yù)算全過(guò)程控制,應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行前的審批和規(guī)劃,確保預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中各項(xiàng)管控指標(biāo)有效達(dá)成,在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中,如果因市場(chǎng)客觀因素或企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)變動(dòng),應(yīng)靈活調(diào)整預(yù)算目標(biāo),并在預(yù)算執(zhí)行后,總結(jié)分析預(yù)算差異產(chǎn)生原因,重新擬定調(diào)整方案。但企業(yè)在具體實(shí)施過(guò)程中,更加注重事后控制,往往已經(jīng)出現(xiàn)管理漏洞才進(jìn)行事后彌補(bǔ),不能將問(wèn)題規(guī)避到事前,導(dǎo)致企業(yè)各業(yè)務(wù)部門(mén)約束程度降低。企業(yè)全面預(yù)算管理僅重視財(cái)務(wù)預(yù)算,缺乏對(duì)投資活動(dòng)及資本運(yùn)作方面控制。

    6.全面預(yù)算管理信息化程度低

    企業(yè)全面預(yù)算管理未能與企業(yè)信息化平臺(tái)對(duì)接,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理仍采用傳統(tǒng)Excel預(yù)算編制表格,導(dǎo)致參與預(yù)算管理的各部門(mén)、各崗位人員工作量較大,很容易因?yàn)槿藛T失誤導(dǎo)致丟項(xiàng)、落項(xiàng)情況,缺乏高效的信息化系統(tǒng)輔助,信息化程度低,未能發(fā)揮事前管控,一旦發(fā)生超出預(yù)算,目標(biāo)業(yè)務(wù)事項(xiàng)不能生成預(yù)警機(jī)制,同時(shí),延長(zhǎng)了預(yù)算的編制時(shí)間。

    三、全面預(yù)算管理存在問(wèn)題的成因

    1.企業(yè)管理層看重短期獲利

    企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)不能銜接,導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算管理不能按照正確的戰(zhàn)略路線實(shí)施。預(yù)算編制注重短期效益,與長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略相脫節(jié),在重視成本的同時(shí),忽視了隱性價(jià)值生成,導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳。企業(yè)決策層弱化了對(duì)全面預(yù)算管理的重視,缺少科學(xué)的管理方法保障全面預(yù)算管理有效實(shí)施。

    2.對(duì)全面預(yù)算管理的重視程度不夠

    企業(yè)內(nèi)部溝通力度不足,不能激發(fā)員工有效參與,企業(yè)管理層雖然了解預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn),但在執(zhí)行過(guò)程中,不能制定制度提高全員重視,導(dǎo)致企業(yè)員工對(duì)預(yù)算管理配合度不高,預(yù)算編制工作往往由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭,與業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人參與,未能發(fā)揮基層員工主體地位,在預(yù)算編制過(guò)程中,各部門(mén)錯(cuò)誤地認(rèn)為是財(cái)務(wù)部門(mén)工作,部門(mén)間缺乏協(xié)調(diào)溝通,導(dǎo)致預(yù)算管理編制與實(shí)際工作不符,影響預(yù)算編制執(zhí)行的有效性。

    3.缺乏預(yù)算管理專業(yè)人才

    企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中,應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)行業(yè)、宏觀調(diào)控及內(nèi)部重大決策靈活調(diào)整預(yù)算管理目標(biāo),確保預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行相契合。企業(yè)為了規(guī)避預(yù)算管理中問(wèn)題,應(yīng)構(gòu)建專業(yè)的預(yù)算管理人才隊(duì)伍,緊靠財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)揮全面預(yù)算管理職能。企業(yè)缺乏對(duì)全員全面預(yù)算管理意識(shí)的滲透,員工對(duì)全面預(yù)算管理相關(guān)知識(shí)了解不深入,不能將預(yù)算目標(biāo)與各部門(mén)、各崗位業(yè)務(wù)相結(jié)合,預(yù)算管理專業(yè)人才的缺失,影響全面預(yù)算管理職能的發(fā)揮。

    四、企業(yè)全面預(yù)算管理改進(jìn)措施

    1.將企業(yè)戰(zhàn)略與全面預(yù)算有機(jī)結(jié)合

    傳統(tǒng)全面預(yù)算管理制度僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo),缺乏對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核,難以助力戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)具有相互依托、影響作用,因此,預(yù)算管理目標(biāo)制定應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo),并對(duì)企業(yè)未來(lái)3年-5年發(fā)展專業(yè)評(píng)估,并制定預(yù)算目標(biāo)。企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)分解到企業(yè)各部門(mén),保證全面預(yù)算管理促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展實(shí)現(xiàn)。

    2.健全企業(yè)全面預(yù)算管理組織

    企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)構(gòu)建完善的組織架構(gòu),將責(zé)任落實(shí)到各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)設(shè)置基層預(yù)算管理部門(mén),對(duì)預(yù)算管理組織架構(gòu)全面監(jiān)督,落實(shí)好各部門(mén)的權(quán)責(zé),發(fā)揮部門(mén)間的制約作用,確保企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)當(dāng)前預(yù)算管理組織體系包括決策機(jī)構(gòu)、日常決策、日常管理、入場(chǎng)預(yù)算等職能部門(mén)。企業(yè)在全面預(yù)算管理組織架構(gòu)制定過(guò)程中,應(yīng)結(jié)合企業(yè)運(yùn)行實(shí)際及市場(chǎng)發(fā)展規(guī)律,不斷完善預(yù)算管理體系,避免存在管理疏漏。全面預(yù)算管理改進(jìn)過(guò)程中,應(yīng)制定預(yù)算裁定制度,由預(yù)算管理委員會(huì)及辦公室負(fù)責(zé),確保預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)矛盾做好調(diào)解和仲裁。執(zhí)行裁定程序環(huán)節(jié),應(yīng)由預(yù)算責(zé)任中心出具預(yù)算裁定報(bào)告,如果問(wèn)題較為簡(jiǎn)單,應(yīng)由預(yù)算管理辦公室裁定結(jié)果,如果問(wèn)題較為嚴(yán)重,則由預(yù)算管理委員會(huì)商議裁定。預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)業(yè)務(wù)內(nèi)容包括定期審核與匯總預(yù)算實(shí)施情況,對(duì)大額預(yù)算支出應(yīng)做好專項(xiàng)審批,避免出現(xiàn)預(yù)算偏差,影響全面預(yù)算管理執(zhí)行有效性。

    3.完善預(yù)算執(zhí)行管理措施

    首先,預(yù)算分解。企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)發(fā)揮頂層管理人員的重視,企業(yè)決策層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理持續(xù)優(yōu)化,才能從根本上推動(dòng)全面預(yù)算管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)預(yù)算管理體系包括生產(chǎn)、采購(gòu)、成本、銷(xiāo)售、投資、利潤(rùn)等,具有綜合性特征。企業(yè)應(yīng)將銷(xiāo)售、生產(chǎn)和采購(gòu)等部門(mén)深入溝通,發(fā)揮頂層管理人員的協(xié)調(diào)作用。企業(yè)全面預(yù)算管理模式應(yīng)覆蓋范圍更廣,企業(yè)各級(jí)責(zé)任主體在預(yù)算執(zhí)行中應(yīng)借助管理層的號(hào)召力,協(xié)調(diào)各業(yè)務(wù)部門(mén)溝通配合,將改進(jìn)后的全面預(yù)算管理制度落實(shí)到具體業(yè)務(wù)中,提高全員參與性。全面預(yù)算管理改進(jìn)應(yīng)按照從上至下原則,企業(yè)管理層及員工應(yīng)貫徹預(yù)算管理制度,各部門(mén)、各崗位人員應(yīng)配合全面預(yù)算管理,明確企業(yè)發(fā)展方向,調(diào)動(dòng)員工參與積極性,將預(yù)算執(zhí)行融于日常工作計(jì)劃,確保預(yù)算管理模式有序開(kāi)展。其次,預(yù)算監(jiān)督。財(cái)務(wù)部門(mén)職能是對(duì)預(yù)算管理制度實(shí)施的監(jiān)督間檢查,確保預(yù)算分解至各部門(mén)后有效達(dá)成,不同部門(mén)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)不同,實(shí)施效果也有所不同,因此,企業(yè)在預(yù)算監(jiān)督過(guò)程中,應(yīng)掌握業(yè)務(wù)部門(mén)經(jīng)濟(jì)往來(lái),按照預(yù)算管理制度要求,應(yīng)及時(shí)向預(yù)算管理部門(mén)匯報(bào)執(zhí)行情況,為預(yù)算管理部門(mén)調(diào)整預(yù)算目標(biāo)提供決策依據(jù)。最后,改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行程序。企業(yè)應(yīng)提高預(yù)算控制全面性。企業(yè)在編制預(yù)算管理后,各部門(mén)應(yīng)按照預(yù)算規(guī)定對(duì)預(yù)算執(zhí)行實(shí)行動(dòng)態(tài)化管控,確保月度、季度、半年度、年度預(yù)算指標(biāo)分析及時(shí)反饋至預(yù)算管理委員會(huì)。

    4.優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理的考核與激勵(lì)機(jī)制

    預(yù)算考核應(yīng)遵循可控性原則、總體優(yōu)化原則、風(fēng)險(xiǎn)收益原則。企業(yè)應(yīng)完善預(yù)算管理委員會(huì)成員評(píng)價(jià)機(jī)制,將員工工資、獎(jiǎng)金福利與預(yù)算指標(biāo)達(dá)成情況相掛鉤,確保企業(yè)整體利益與員工個(gè)人利益相關(guān)聯(lián),促進(jìn)預(yù)算指標(biāo)有效達(dá)成。同時(shí),對(duì)完成預(yù)算考核的部門(mén)幾個(gè)人應(yīng)給予相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì),確保激勵(lì)機(jī)制涵蓋長(zhǎng)期激勵(lì)與短期激勵(lì),將企業(yè)員工薪酬與企業(yè)經(jīng)營(yíng)利益相掛鉤,企業(yè)職業(yè)發(fā)展規(guī)劃與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相掛鉤。

    5.優(yōu)化預(yù)算控制與分析

    企業(yè)預(yù)算控制應(yīng)實(shí)行業(yè)務(wù)線與資金線雙向控制。預(yù)算控制過(guò)程中,應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況繪制指標(biāo)控制曲線圖,列支每個(gè)月指標(biāo)變動(dòng)情況,確保企業(yè)總體指標(biāo)與分項(xiàng)指標(biāo)相對(duì)應(yīng),企業(yè)應(yīng)完善預(yù)算控制評(píng)價(jià)體系,對(duì)預(yù)算外支出建立審批機(jī)制,嚴(yán)格控制費(fèi)用支出。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)對(duì)預(yù)算差異及執(zhí)行情況全面分析,并在后續(xù)預(yù)算管理中做出靈活調(diào)整,確保年度預(yù)算目標(biāo)達(dá)成。預(yù)算分析應(yīng)明確責(zé)任主體,突出重點(diǎn)問(wèn)題,并對(duì)預(yù)算差異提出可行性方案。分析過(guò)程中應(yīng)采取定性與定量相結(jié)合方法,確保預(yù)算分析結(jié)果為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)。

    6.建立全面預(yù)算管理ERP系統(tǒng)

    企業(yè)應(yīng)借助ERP系統(tǒng)融合全面預(yù)算管理模塊,確保預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理模塊信息互聯(lián)互通,提高預(yù)算管理效率。在預(yù)算編制環(huán)節(jié),應(yīng)借助ERP系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)各部門(mén)有效對(duì)接,財(cái)務(wù)人員可以實(shí)時(shí)掌握各部門(mén)數(shù)據(jù)信息,一旦在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)超預(yù)算現(xiàn)象,系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)預(yù)警,確保預(yù)算剛性特質(zhì)。同時(shí)借助ERP軟件精準(zhǔn)分析預(yù)算指標(biāo)制定與實(shí)際執(zhí)行的差異性,促進(jìn)預(yù)算指標(biāo)管控效果。

    五、結(jié)束語(yǔ)

    預(yù)算管理是企業(yè)實(shí)施管理的重要工具,可以提高企業(yè)決策精準(zhǔn)性,對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。企業(yè)管理層雖然意識(shí)到全面預(yù)算管理的中啊喲性,但在具體實(shí)施過(guò)程中仍面臨管理不足,主要是企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)相脫離,預(yù)算管理職權(quán)界限不清晰、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算考核機(jī)制不健全、管理手段落后,缺乏信息化管理等,針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)解決措施,通過(guò)完善預(yù)算戰(zhàn)略管理體系、健全預(yù)算管理組織、完善預(yù)算執(zhí)行管理措施、優(yōu)化企業(yè)預(yù)算考核與激勵(lì)機(jī)制、借助ERP系統(tǒng)促進(jìn)預(yù)算管理效率,編制適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理體系,發(fā)揮企業(yè)行業(yè)主導(dǎo)地位。

    參考文獻(xiàn):

    [1]李志學(xué),杜麗麗.平衡計(jì)分卡與全面預(yù)算的整合設(shè)計(jì)[J].財(cái)會(huì)月刊,2021(21):28-35.

    [2]劉鴻雁.淺析業(yè)財(cái)融合在企業(yè)全面預(yù)算管理中的應(yīng)用——以E企業(yè)為例[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2021(20):17-19.

    [3]張素蓉,李健.全面預(yù)算管理的邏輯起點(diǎn)與驅(qū)動(dòng)因素分析[J].會(huì)計(jì)之友,2020(01):36-40.

    [4]劉鵬.ERP環(huán)境下A公司全面預(yù)算管理應(yīng)用研究[D].蘭州商學(xué)院,2014.

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