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    淺談建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

    2022-05-30 12:03:00郭廣政王亮
    中國集體經(jīng)濟(jì) 2022年21期
    關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建筑企業(yè)

    郭廣政 王亮

    摘要:建筑企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是其財(cái)稅管理的重要環(huán)節(jié),文章首先闡述了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)理論,然后從招標(biāo)環(huán)節(jié)、建筑施工環(huán)節(jié)、計(jì)稅方法與稅目選擇及納稅義務(wù)確認(rèn)時(shí)間四個(gè)角度分析了建筑企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),最后從規(guī)范發(fā)票管理、強(qiáng)化建筑合同管理、合理選擇計(jì)稅方式和建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范機(jī)制四個(gè)方面闡述了建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施,為建筑企業(yè)完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系提供一定參考。

    關(guān)鍵詞:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;建筑企業(yè)

    一、引言

    稅收壓力重一直是建筑企業(yè)面臨的普遍問題。一方面,建筑行業(yè)存在著工程建設(shè)時(shí)間長、工程管理核算復(fù)雜、資金投入量巨大、付款方式的選擇也更加復(fù)雜與靈活等情況,在這些綜合因素的影響之下,建筑企業(yè)涉稅環(huán)境也更加復(fù)雜,存在許多不確定的因素,在納稅籌劃工作不到位的情況下,容易出現(xiàn)稅負(fù)不降反增、收入減少等問題,且由于涉稅金額龐大,一旦違反稅收法律,建筑企業(yè)面臨的罰金往往將對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重打擊。另一方面,建筑企業(yè)的稅務(wù)成本較高,項(xiàng)目越大則可能墊付越高的稅金,現(xiàn)金流的壓力也越大,所以詳細(xì)分析企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并展開稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作是建筑企業(yè)財(cái)稅管理中的重要環(huán)節(jié)。

    二、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概述

    (一)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵

    稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有兩種:一是企業(yè)在涉稅事務(wù)的操作過程中,由于相關(guān)人員主觀舞弊或過失行為,違反相關(guān)法律法規(guī)而產(chǎn)生法律責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn),二是企業(yè)在涉稅業(yè)務(wù)的進(jìn)行過程中對(duì)稅法的應(yīng)用不恰當(dāng)、不準(zhǔn)確導(dǎo)致未能享受稅收優(yōu)惠政策而導(dǎo)致的稅負(fù)增加、多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性和復(fù)雜性的顯著特征,企業(yè)在處理涉稅事務(wù)時(shí),稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生與否以及可能造成的損失金額是不可預(yù)測(cè)的,且企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平由企業(yè)管理、項(xiàng)目大小、項(xiàng)目所在地、稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)、企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境等多因素共同影響。

    企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成可能是多種因素造成的,歸納總結(jié)后可以劃分為以下兩點(diǎn):一是企業(yè)相關(guān)人員做出舞弊行為,如偷稅漏稅等違法行為造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),這一類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)造成嚴(yán)重的后果,面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)的嚴(yán)厲懲處,甚至可能觸犯刑法,嚴(yán)重影響企業(yè)信譽(yù)與可持續(xù)發(fā)展;二是由于企業(yè)稅務(wù)管理人員的主觀判斷失誤或?qū)I(yè)水平受限導(dǎo)致的稅務(wù)管理效能低下,從而導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款,稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重。

    為了合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),企業(yè)應(yīng)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估,保證企業(yè)的各項(xiàng)涉稅操作符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,并充分應(yīng)用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。由于納稅責(zé)任的產(chǎn)生貫穿于企業(yè)日常經(jīng)營的諸多環(huán)節(jié),所以稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是一蹴而就或是一勞永逸的,而是一個(gè)動(dòng)態(tài)且持續(xù)的過程,需要對(duì)各項(xiàng)涉稅事務(wù)進(jìn)行深入的分析,并對(duì)稅法有充分的認(rèn)知和運(yùn)用,同時(shí)配合準(zhǔn)確、合規(guī)的會(huì)計(jì)處理才能夠真正降低企業(yè)稅務(wù)成本,發(fā)揮稅務(wù)管理的效能。

    (二)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的要求

    任何納稅籌劃及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段都必須以合規(guī)合法為前提,并為企業(yè)帶來效益,降低成本。其次,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須是依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的事前調(diào)控,即在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前的管控而非風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)發(fā)生后的處理,在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生前,通過專業(yè)化的稅務(wù)籌劃盡可能規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),在企業(yè)涉稅事項(xiàng)還未發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)之前,就需要對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行研究分析,找出風(fēng)險(xiǎn)所在并針對(duì)性地制定防范方案,運(yùn)用專業(yè)性的知識(shí)和技能將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性降低。最后,企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理還需要企業(yè)具備完善的會(huì)計(jì)管理水平,遵守企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)政策,相關(guān)的會(huì)計(jì)核算必須做到規(guī)范、完整,否則容易產(chǎn)生爭(zhēng)議事項(xiàng)。

    三、建筑企業(yè)的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    (一)投標(biāo)模式選擇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    本文以聯(lián)合投標(biāo)模式舉例,聯(lián)合投標(biāo)意味著建筑企業(yè)與其他企業(yè)聯(lián)合后以共同名義組成聯(lián)合體競(jìng)標(biāo)并簽訂建筑合同與承包合同,其中的牽頭方與聯(lián)合體各方不簽訂分包合同。增值稅抵扣需要應(yīng)稅服務(wù)流、資金流、發(fā)票流與合同流達(dá)成一致,這就要求聯(lián)合體中的各方均應(yīng)各自向業(yè)主進(jìn)行工程結(jié)算,開具增值稅專用發(fā)票,業(yè)主也應(yīng)分別向各方分別支付工程款。但實(shí)際上,業(yè)主常常只向聯(lián)合體中的牽頭方進(jìn)行結(jié)算、收取發(fā)票并付款,然后再由牽頭方向聯(lián)合體其他單位分別結(jié)算、收取發(fā)票并付款。但當(dāng)牽頭方?jīng)]有跟聯(lián)合體中的其他各方簽訂分包合同時(shí),就會(huì)出現(xiàn)資金流、發(fā)票流、應(yīng)稅服務(wù)流與合同內(nèi)容不一致的情況,產(chǎn)生虛開發(fā)票和進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。

    (二)建筑施工環(huán)節(jié)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    首先是跨區(qū)域服務(wù)可能產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn),建筑企業(yè)往往有許多跨區(qū)域項(xiàng)目,根據(jù)相關(guān)稅務(wù)管理規(guī)定,建筑企業(yè)進(jìn)行建筑施工的地區(qū)與企業(yè)所在地不同將由不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行管轄,因此企業(yè)在選擇申報(bào)稅務(wù)時(shí)必須嚴(yán)格按照規(guī)定選擇稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。其次,采購環(huán)節(jié)也存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在供應(yīng)商的選擇上,假設(shè)為了購得小規(guī)模供應(yīng)商的更低價(jià)格物料而選擇與小規(guī)模納稅人達(dá)成合作,則必須面對(duì)無法獲得增值稅專用發(fā)票的情況,若小規(guī)模供應(yīng)商所提供的價(jià)格優(yōu)惠不能彌補(bǔ)從普通供應(yīng)商購買物料產(chǎn)生的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金額的差異,則并不能減輕企業(yè)的經(jīng)營成本,反而得不償失。增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣也可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn),一是在建筑施工環(huán)節(jié)有一定的概率取得的不合法的發(fā)票,若未能及時(shí)識(shí)別和驗(yàn)證,則會(huì)產(chǎn)生虛抵發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn);二是取得發(fā)票后稅務(wù)管理人員若沒有及時(shí)進(jìn)行發(fā)票認(rèn)證,則會(huì)產(chǎn)生操作風(fēng)險(xiǎn),無法及時(shí)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。三是建筑企業(yè)的機(jī)器設(shè)備成本高昂,有時(shí)會(huì)選擇租賃的方式代替機(jī)器設(shè)備的采購,但如果企業(yè)采用的租賃供應(yīng)商若是小規(guī)模納稅人或是個(gè)人,則不能進(jìn)行增值稅的進(jìn)項(xiàng)抵扣。

    (三)計(jì)稅方法與稅目選擇的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    根據(jù)最新的稅法規(guī)定,建筑服務(wù)稅率9%,簡(jiǎn)易計(jì)稅按征收率3%,且計(jì)稅方式一旦確定就需在國家稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案,不得隨意進(jìn)行更改。建筑企業(yè)在計(jì)稅方法的選擇上存在的風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)于簡(jiǎn)易計(jì)稅方式的應(yīng)用不當(dāng),在實(shí)際操作的過程中,建筑企業(yè)可能容易出現(xiàn)在應(yīng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的時(shí)候未適用或是在不適用簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)選擇使用的情況。其次,稅目的確定是否合理也會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),隨著建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大,業(yè)務(wù)類型也日益豐富,對(duì)于不同的服務(wù)內(nèi)容確定的稅目不同也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)生不同的稅務(wù)核算。根據(jù)相關(guān)稅務(wù)管理規(guī)定,生產(chǎn)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品的同時(shí)伴隨安裝或建筑服務(wù)的應(yīng)該分開核算,適用不同的稅率。因此企業(yè)必須在賬目上對(duì)不同的服務(wù)進(jìn)行明確劃分。例如:建筑企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑服務(wù)屬于兼營行為,應(yīng)對(duì)銷售自產(chǎn)貨物及提供建筑服務(wù)用不同的稅率分別核算,如果沒有分開核算,則需要從高按13%的稅率來計(jì)算銷項(xiàng)稅額。對(duì)于各類較為復(fù)雜兼營或混合銷售的情況,建筑企業(yè)若不能進(jìn)行明確、合規(guī)的劃分,則會(huì)產(chǎn)生多繳稅款或者計(jì)稅方法不合規(guī)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    (四)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

    建筑企業(yè)不納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間確定要分情況討論,采取預(yù)收款的方式進(jìn)行收款的,收到預(yù)收款的當(dāng)天就是產(chǎn)生納稅義務(wù)的時(shí)間;若建筑企業(yè)與發(fā)包方或建設(shè)方簽訂了書面合同且在合同中明確了具體的付款日期,那么這個(gè)付款日期就是納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,若合同中未明確付款日期,則建筑企業(yè)實(shí)際收取款項(xiàng)或者取得營業(yè)收入款憑據(jù)的當(dāng)天就是納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間;若建筑企業(yè)與發(fā)包方?jīng)]有簽訂書面合同,也不存在預(yù)收賬款,也按照建筑企業(yè)實(shí)際收取款項(xiàng)或者取得營業(yè)收入款憑據(jù)的日期來確認(rèn)納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。

    根據(jù)稅法規(guī)定,在建筑企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中,建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定納稅義務(wù)發(fā)生的截止時(shí)點(diǎn)前將納稅義務(wù)履行完畢。但由于預(yù)收賬款具有一定的隱蔽性,建筑企業(yè)可能為了暫時(shí)規(guī)避一定的資金風(fēng)險(xiǎn),可能采用故意推遲預(yù)收款入賬時(shí)間的方式推遲納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間,達(dá)到無償使用稅款資金或者維系現(xiàn)有資金存量的目的。但這樣的處理方式往往會(huì)導(dǎo)致更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),由于建筑企業(yè)預(yù)收款的發(fā)生陸陸續(xù)續(xù)存在于整個(gè)工期,時(shí)間跨度長,預(yù)收款的金額高,如果在稅務(wù)稽查中被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)建筑企業(yè)采用手段故意推遲納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間,建筑企業(yè)將面臨著大額的滯納金與罰金,也對(duì)企業(yè)的信譽(yù)評(píng)級(jí)造成嚴(yán)重的不良影響。

    四、建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理措施

    (一)規(guī)范發(fā)票管理

    發(fā)票管理是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要環(huán)節(jié),發(fā)票的開具、收取、抵扣與保管均需要建筑企業(yè)建立完善且規(guī)范化的管理體系。

    在向外開具發(fā)票時(shí),建筑企業(yè)需按照相關(guān)合同規(guī)定、稅法要求以及發(fā)生納稅義務(wù)的實(shí)際時(shí)間使用發(fā)票專用章開具發(fā)票,明確發(fā)票開具的流程和權(quán)限,嚴(yán)禁對(duì)不符合開具增值稅專用發(fā)票的情況開具增值稅專用發(fā)票。若遇到發(fā)包方已到付款期但尚未付款的情況,應(yīng)與發(fā)包方進(jìn)行溝通并及時(shí)開具增值稅發(fā)票,按時(shí)繳納增值稅,保證納稅義務(wù)履行的及時(shí)性。若發(fā)包方不接收發(fā)票,則應(yīng)進(jìn)行無票收入納稅申報(bào),防止因納稅義務(wù)履行不及時(shí)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰。

    取得足額可抵扣的增值稅專用發(fā)票是降低稅負(fù)的重要方式之一,建筑企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)保證相關(guān)的增值稅專用發(fā)票應(yīng)取盡取。同時(shí),建筑企業(yè)應(yīng)選擇與真實(shí)性和可靠性較強(qiáng)的一般納稅人進(jìn)行合作,保證企業(yè)能夠取得足額的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣,盡量避免與一般個(gè)人進(jìn)行交易。建筑企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)管理的過程中應(yīng)積極索要發(fā)票,嚴(yán)格發(fā)票的審核,充分審核確認(rèn)取得的增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性,確保發(fā)票金額與應(yīng)稅服務(wù)、資金流向的一致性,拒絕接收任何不符合要求的發(fā)票,對(duì)于任何不符合要求的增值稅專用發(fā)票都應(yīng)要求開票方重新開具,保證每一筆應(yīng)該抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅都能夠進(jìn)行抵扣。納稅人資格直接影響著發(fā)票的開具,因此要求建筑企業(yè)擇優(yōu)選擇合作對(duì)象,嚴(yán)格篩選材料供應(yīng)商,比較不同供應(yīng)商的材料價(jià)格以及可抵扣稅額,選擇性價(jià)比最高的供應(yīng)商。在發(fā)票的日常保管中,應(yīng)建立發(fā)票臺(tái)賬,分項(xiàng)目、按月份裝訂發(fā)票,在專門的地方進(jìn)行妥善保管,避免出現(xiàn)發(fā)票被盜以及丟失等現(xiàn)象。同時(shí),建筑企業(yè)也需要?jiǎng)討B(tài)優(yōu)化發(fā)票的開具、抵扣與保管流程,為稅務(wù)繳納工作提供足夠的真實(shí)證據(jù)。

    (二)強(qiáng)化建筑合同管理

    工程合同是約束建筑企業(yè)合同雙方的權(quán)利義務(wù),實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的基本途徑。為保障自身權(quán)利,建筑企業(yè)應(yīng)在工程業(yè)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié),包括代管行為與合同對(duì)方簽訂合同。在此過程中,必須要避免按“服務(wù)業(yè)”稅目征收增值稅,不單獨(dú)簽訂服務(wù)合同;對(duì)于施工中采用的各種租賃設(shè)備,則應(yīng)盡量選擇簽訂機(jī)械分包合同,避免簽訂租賃合同,依據(jù)租賃合同征收的增值稅稅率更高,不利于企業(yè)的納稅籌劃工作。

    建筑企業(yè)在進(jìn)行合同管理時(shí),應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)定進(jìn)行合同簽訂、合同跟蹤以及合同檢查,核定合同中各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的具體金額以及各個(gè)項(xiàng)目節(jié)點(diǎn)約定時(shí)間及收付款方式,在合同中明確發(fā)票方式、含稅發(fā)票金額、不含稅發(fā)票金額以及發(fā)票開具的時(shí)間等。企業(yè)的稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)參與合同的審核與會(huì)簽工作,在事前識(shí)別合同中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),并在合同簽訂之后進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃工作,并在合同履行的過程中依據(jù)業(yè)務(wù)現(xiàn)實(shí)情況和稅收法規(guī)最新規(guī)定進(jìn)行及時(shí)的完善與調(diào)整。

    (三)合理選擇計(jì)稅方式

    計(jì)稅方式的選擇直接影響稅率的大小,所以建筑企業(yè)需謹(jǐn)慎規(guī)劃計(jì)稅方式的選擇。例如:對(duì)甲供材、清包工等建筑施工項(xiàng)目可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅的方法,當(dāng)發(fā)包方不需要增值稅專用發(fā)票,如政府機(jī)關(guān)等,則應(yīng)計(jì)算項(xiàng)目的整體稅負(fù),若稅負(fù)低于3%,則選擇采用一般計(jì)稅方法,若稅負(fù)高于3%,則選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法;而當(dāng)建筑企業(yè)的固定資產(chǎn)、在建工程的體量較大時(shí),則進(jìn)項(xiàng)稅金額往往較大,此時(shí)就應(yīng)果斷采用一般計(jì)稅法,做好增值稅專用發(fā)票的取得工作,用銷項(xiàng)稅抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于混合銷售行為和兼營行為建筑企業(yè)則必須做好區(qū)分,對(duì)于兼營行為需分別核算計(jì)稅,避免帶來不必要的稅負(fù)壓力或是少繳納稅額??傊ㄖ髽I(yè)應(yīng)做好相應(yīng)的稅務(wù)籌劃,保證最終的稅負(fù)水平在計(jì)稅方式上達(dá)到最優(yōu)解。

    (四)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范機(jī)制

    在實(shí)際操作過程中,很大一部分稅務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)是來自于稅務(wù)管理者的主觀舞弊行為,因此必須強(qiáng)化管理者和涉稅工作人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和合規(guī)意識(shí),樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作應(yīng)由財(cái)務(wù)部帶領(lǐng)與監(jiān)督,其他各個(gè)涉稅部門相配合,任何與稅務(wù)管理相關(guān)部門均應(yīng)落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任,從企業(yè)各個(gè)層面有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建筑企業(yè)需設(shè)置專門的稅務(wù)管理崗位,并對(duì)稅務(wù)管理人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),強(qiáng)化稅務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè),在稅法出現(xiàn)調(diào)整或優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)及時(shí)掌握相應(yīng)信息,實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理,建立完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。對(duì)于分公司,總公司應(yīng)明確各分公司的權(quán)限級(jí)別,授權(quán)各區(qū)域分公司設(shè)立納稅管理人員的權(quán)限和職責(zé),并要求各分公司定期進(jìn)行稅務(wù)事項(xiàng)的匯報(bào),實(shí)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的統(tǒng)籌、高效管理。

    五、結(jié)語

    建筑企業(yè)是我國的納稅大戶,每年繳納的稅額都相當(dāng)可觀,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理成效較好的企業(yè)不僅能夠輕松通過稅務(wù)檢查,更重要的是能夠推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為給建筑企業(yè)創(chuàng)造最大化經(jīng)濟(jì)效益,降低稅負(fù)壓力,提升稅務(wù)合規(guī)性水平,進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是每個(gè)建筑企業(yè)的必修課。為此,需要建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營管理中應(yīng)嚴(yán)格依據(jù)國家提出的相關(guān)稅收政策,積極向員工宣貫稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,提升稅務(wù)管理人員的專業(yè)素養(yǎng),采取合理的納稅籌劃,強(qiáng)化發(fā)票管理與合同管理,選擇合適的計(jì)稅方式,有效規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

    參考文獻(xiàn):

    [1]李永強(qiáng).我國建筑施工企業(yè)海外EPC項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].納稅,2019,13(03):226-227+231.

    [2]彭曉丹.建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].中國產(chǎn)經(jīng),2021(12):146-147.

    [3]郭衛(wèi)華.建筑施工行業(yè)企業(yè)稅務(wù)籌劃[J].納稅,2021,15(09):60-61.

    [4]肖玉平.探討“營改增”實(shí)施后的建筑企業(yè)稅收籌劃[J].商訊,2021(05):113-114.

    (作者單位:郭廣政,中建安裝集團(tuán)有限公司南京公司;王亮,中建安裝集團(tuán)。郭廣政為通信作者)

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