岑清云
摘要:我國(guó)制造業(yè)極為發(fā)達(dá),制造業(yè)企業(yè)數(shù)量眾多。當(dāng)前,制造業(yè)企業(yè)面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,對(duì)此,制造業(yè)高度重視并逐步加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。然而,在制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中,還存在諸多問(wèn)題,在不同程度上影響了內(nèi)部控制建設(shè)成效。對(duì)此,制造業(yè)企業(yè)有必要契合自身實(shí)際,立足于實(shí)踐,積極探究有效對(duì)策解決內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題,增強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)成效。文章淺析了制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題,探究了制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題的對(duì)策,以期為制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)提供借鑒。
關(guān)鍵詞:制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;對(duì)策
在產(chǎn)業(yè)升級(jí)的機(jī)遇挑戰(zhàn)下,制造業(yè)企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中承受的壓力日益增大。對(duì)此,制造業(yè)企業(yè)有必要加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè),實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化,進(jìn)而提升自身的經(jīng)營(yíng)管理效率,增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和綜合效益。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)深入剖析自身內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題,并采取具有較強(qiáng)針對(duì)性和有效性的對(duì)策加以解決,實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的有效增強(qiáng)。
一、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題
(一)缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境
制造業(yè)企業(yè)普遍缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境,未能形成規(guī)范化的內(nèi)控制度,且難以保障內(nèi)部控制的高效良好施行。第一,管理層缺乏良好的內(nèi)控意識(shí)。部分管理人員錯(cuò)誤地認(rèn)為開(kāi)展內(nèi)部控制相關(guān)工作會(huì)對(duì)管理者權(quán)利形成制約,因而在心理層面較為抵觸內(nèi)控建設(shè),這就阻礙了內(nèi)部控制建設(shè),導(dǎo)致企業(yè)決策缺乏科學(xué)論證和合理驗(yàn)證,在作出決策前,企業(yè)未能開(kāi)展深入的市場(chǎng)調(diào)查,形成的決策具有較強(qiáng)的主觀性,會(huì)削弱企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。另外,管理層對(duì)員工培訓(xùn)缺乏重視,未能引導(dǎo)員工明確內(nèi)部控制各項(xiàng)規(guī)章制度的具體內(nèi)容,員工對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的章程普遍缺乏了解。這表明,管理層片面重視短期利益,對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展缺乏高度重視。第二,制造業(yè)企業(yè)缺乏完善的治理結(jié)構(gòu),影響對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的良好構(gòu)建。多數(shù)制造業(yè)企業(yè)未能設(shè)置專門負(fù)責(zé)內(nèi)控管理的部門。制造業(yè)企業(yè)雖然設(shè)立了董事會(huì)制度,但缺乏清晰明確的分工,存在職權(quán)交叉。企業(yè)未能設(shè)置薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等專門的內(nèi)控部門,影響內(nèi)控監(jiān)督成效。由于內(nèi)控機(jī)構(gòu)的缺失,制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部各部門缺乏有效的制衡機(jī)制。第三,缺乏良好的法律環(huán)境和文化建設(shè)。制造業(yè)企業(yè)多數(shù)未能構(gòu)建法律顧問(wèn)相關(guān)制度,對(duì)法律糾紛缺乏規(guī)范的存檔備案。第四,缺乏合理的人力資源管理政策。制造業(yè)企業(yè)未能針對(duì)員工招聘、員工培訓(xùn)、薪酬管理、提拔晉升等事項(xiàng)制定公正合理的管理政策,極易導(dǎo)致人才流失。
(二)財(cái)務(wù)管理水平有待提升
制造業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有待提升。多數(shù)制造業(yè)企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理的實(shí)踐過(guò)程中,仍沿襲傳統(tǒng)的工作方法,導(dǎo)致預(yù)算管理相關(guān)工作極易出現(xiàn)問(wèn)題,阻礙項(xiàng)目開(kāi)展,影響資金利用效率。制造業(yè)企業(yè)在開(kāi)展預(yù)算管理各項(xiàng)工作的過(guò)程中,主要存在如下問(wèn)題:一是預(yù)算編制缺乏合理性,制造業(yè)企業(yè)未能開(kāi)展高效良好的預(yù)算編制,無(wú)法有效降低成本,難以實(shí)現(xiàn)對(duì)資金使用的有效管控。二是缺乏高效良好的預(yù)算執(zhí)行,制造業(yè)企業(yè)在開(kāi)展項(xiàng)目的實(shí)踐過(guò)程中,未能嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算方案,導(dǎo)致預(yù)算工作喪失權(quán)威,對(duì)財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作的正常開(kāi)展造成阻礙。三是對(duì)固定資產(chǎn)缺乏準(zhǔn)確的成本核算。制造業(yè)企業(yè)對(duì)廠房、機(jī)器等固定資產(chǎn)缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的成本核算,片面強(qiáng)調(diào)對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行核算,相對(duì)忽視對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行核算,這就容易引發(fā)賬目混亂,且難以保障賬目數(shù)據(jù)的真實(shí)性,阻礙企業(yè)對(duì)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的科學(xué)制定。
(三)缺乏有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制,實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避,進(jìn)而實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)良好發(fā)展。然而,在實(shí)際中,部分制造業(yè)企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制。制造業(yè)企業(yè)未能針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)建嚴(yán)格的控制制度,導(dǎo)致企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)缺乏高效科學(xué)的評(píng)估機(jī)制,難以形成針對(duì)性較強(qiáng)的控制方案。制造業(yè)企業(yè)難以實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效抵抗,極易產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失。
(四)缺乏完善的內(nèi)部控制體系
內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)性較強(qiáng)的工程。制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程中缺乏完善的內(nèi)部控制體系,其各項(xiàng)內(nèi)控工作不完善,片面重視事后監(jiān)督,對(duì)事前控制則缺乏重視,難以保障預(yù)期目標(biāo)的良好實(shí)現(xiàn)。制造業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)外信息出現(xiàn)的變化缺乏重視,例如,對(duì)于市場(chǎng)價(jià)格的動(dòng)態(tài)變化,難以采取及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)措施,進(jìn)而影響成本控制效果。另外,制造業(yè)企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控體系缺乏監(jiān)督和績(jī)效管理機(jī)制,難以保障各項(xiàng)內(nèi)控措施的嚴(yán)格執(zhí)行。多數(shù)制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)控管理較為松懈,缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督控制,其內(nèi)控監(jiān)督以查錯(cuò)為主要內(nèi)容,片面強(qiáng)調(diào)事后監(jiān)督控制,在事前缺乏有效的預(yù)算控制。企業(yè)負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的部門缺乏獨(dú)立性,難以有效保障監(jiān)督成效。企業(yè)現(xiàn)行的內(nèi)控體系難以實(shí)現(xiàn)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施績(jī)效管理的實(shí)踐過(guò)程中,對(duì)企業(yè)高層缺乏長(zhǎng)期激勵(lì)和有效控制,影響內(nèi)部控制效能。企業(yè)對(duì)內(nèi)控實(shí)施缺乏有效監(jiān)控,企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)在實(shí)際流轉(zhuǎn)中未能嚴(yán)格遵循內(nèi)控制度的相關(guān)規(guī)定。制造業(yè)企業(yè)通常具有數(shù)量巨大和種類繁多的存貨產(chǎn)品,訂單對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的節(jié)奏具有直接影響,企業(yè)對(duì)于時(shí)間緊、任務(wù)重的大額訂單,通常盲目追求生產(chǎn)效率而忽視內(nèi)部控制,殊不知違反內(nèi)控制度和各項(xiàng)流程的生產(chǎn)操作極易出現(xiàn)失誤,而影響生產(chǎn)效率和生產(chǎn)質(zhì)量。企業(yè)未能構(gòu)建清晰明確的崗位責(zé)任制,未能針對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)建配套的績(jī)效考核機(jī)制,影響對(duì)員工的懲戒和激勵(lì)效果,難以保障內(nèi)控制度的有效落實(shí)。
(五)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位
制造業(yè)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè),關(guān)鍵要落實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制各項(xiàng)制度,據(jù)此對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范和指導(dǎo),制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程中,應(yīng)對(duì)自身的管理理念進(jìn)行創(chuàng)新,并對(duì)管理流程進(jìn)行完善,在此基礎(chǔ)上嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度。然而,在實(shí)際中,制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行不到位,其原因如下:第一,企業(yè)在表達(dá)內(nèi)控制度時(shí),未能配套設(shè)置詳細(xì)說(shuō)明和操作指導(dǎo),員工在理解執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控制度時(shí)極易出現(xiàn)失誤和偏差。第二,員工素質(zhì)會(huì)影響內(nèi)控制度的實(shí)際執(zhí)行效果。制造業(yè)企業(yè)屬于勞動(dòng)密集型企業(yè),企業(yè)生產(chǎn)線上的員工學(xué)歷普遍偏低,對(duì)內(nèi)控制度缺乏正確認(rèn)識(shí)和深刻理解,在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)大多敷衍了事,難以保障內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。
(六)缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)
制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐過(guò)程中,缺乏有效的內(nèi)部審計(jì),具體體現(xiàn)在如下方面:一是采用的審計(jì)方法和相關(guān)技術(shù)手段較為單一。部分制造業(yè)企業(yè)仍沿襲翻賬本的傳統(tǒng)方法開(kāi)展內(nèi)部審計(jì),仍沿襲結(jié)果導(dǎo)向型的審計(jì)方式,僅對(duì)結(jié)果實(shí)施審計(jì),難以增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的實(shí)時(shí)性和動(dòng)態(tài)性。審計(jì)覆蓋面相對(duì)狹窄,難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)有效解決審計(jì)過(guò)程中存在的問(wèn)題,導(dǎo)致審計(jì)效率相對(duì)較低。制造業(yè)企業(yè)有必要對(duì)審計(jì)方法和相關(guān)技術(shù)手段進(jìn)行更新,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)充分發(fā)揮其功能作用。二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性。制造業(yè)企業(yè)普遍將在財(cái)務(wù)部門下設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu),導(dǎo)致審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏獨(dú)立性,難以保障內(nèi)部審計(jì)的客觀性和公正性,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流于形式。三是內(nèi)審人員不熟悉企業(yè)戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)流程。制造業(yè)企業(yè)內(nèi)審人員在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)踐過(guò)程中,主要以賬本為中心,不熟悉企業(yè)戰(zhàn)略決策、治理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程。內(nèi)審人員對(duì)內(nèi)部控制、業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查評(píng)估,有助于對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行改善,但由于賬本審計(jì)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)況相脫離,導(dǎo)致內(nèi)審工作未能深入生產(chǎn)一線,無(wú)法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。四是缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度。制造業(yè)企業(yè)未能契合自身實(shí)際構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)制度,導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)流于形式,無(wú)法科學(xué)指導(dǎo)和有效規(guī)范內(nèi)審人員的工作,難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支的有效監(jiān)督。
二、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題的對(duì)策
(一)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化
制造業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化。具體可從以下方面著手:一是對(duì)自身治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部各權(quán)力主體,包括董事會(huì)、股東大會(huì)的權(quán)責(zé)進(jìn)行明確劃分。企業(yè)應(yīng)逐步完善獨(dú)立董事、董事會(huì)相關(guān)制度,加強(qiáng)股東對(duì)管理層的監(jiān)督,并保障獨(dú)立董事充分發(fā)揮其獨(dú)立性。企業(yè)應(yīng)完善監(jiān)事會(huì)制度,定期安排監(jiān)管人員監(jiān)督監(jiān)事會(huì)履行自身職責(zé)的真實(shí)情況。構(gòu)建完善的法人治理機(jī)構(gòu),加強(qiáng)各部門的相互制衡,并對(duì)專門負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu),諸如薪酬委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等進(jìn)行設(shè)立。二是從整體上加強(qiáng)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視。制造業(yè)企業(yè)要從整體上提升管理層對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí),加強(qiáng)其重視內(nèi)部控制的程度,同時(shí)招聘引進(jìn)具有較高專業(yè)素質(zhì)和良好內(nèi)控意識(shí)的管理者。三是加強(qiáng)對(duì)員工的內(nèi)部控制宣傳和教育。企業(yè)可開(kāi)設(shè)內(nèi)部控制專題討論會(huì)或者研修班,組織員工對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行學(xué)習(xí)了解,引導(dǎo)員工全面了解和自覺(jué)遵守內(nèi)部控制涉及的相關(guān)章程。四是制訂公正合理的薪酬政策。企業(yè)應(yīng)遵循公正公平的原則制定薪酬政策,根據(jù)員工績(jī)效考核結(jié)構(gòu),為員工發(fā)放薪酬。同時(shí),企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)人力資源政策的考核,引入人才競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制,為員工構(gòu)建通暢公平的晉升通道,避免人才流失。
(二)提升財(cái)務(wù)管理水平
制造業(yè)企業(yè)應(yīng)提升自身的財(cái)務(wù)管理水平,實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的有效強(qiáng)化。制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施預(yù)算編制相關(guān)工作時(shí),應(yīng)契合自身實(shí)際,并科學(xué)準(zhǔn)確地把握市場(chǎng)動(dòng)向,據(jù)此對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行制定,形成科學(xué)合理的預(yù)算,保障各個(gè)項(xiàng)目的高效良好開(kāi)展。制造業(yè)企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算的實(shí)際過(guò)程中,應(yīng)作好相關(guān)記錄,保障每筆預(yù)算支出的有效性和合理性,杜絕隨意更改預(yù)算的現(xiàn)象。在實(shí)施成本核算時(shí),要對(duì)多樣化的資產(chǎn)折舊方法進(jìn)行采用,促進(jìn)固定資產(chǎn)充分發(fā)揮其作用,提升資產(chǎn)利用率。
(三)增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制
制造業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制,增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力,實(shí)現(xiàn)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避,增強(qiáng)自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力。制造業(yè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)控制,具體可從以下方面著手:一是建立健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)契合自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)況,結(jié)合市場(chǎng)現(xiàn)狀,充分考慮自身的內(nèi)外部環(huán)境,構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)機(jī)制。二是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)類別進(jìn)行細(xì)化。要對(duì)各類市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確辨別,針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn),采取有效的應(yīng)對(duì)措施。三是構(gòu)建事后評(píng)估體系。針對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)處理構(gòu)建事后評(píng)估體系,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中形成的經(jīng)驗(yàn)、教訓(xùn)進(jìn)行歸納總結(jié),為風(fēng)險(xiǎn)控制體系提供參考借鑒,實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制體系的有效完善。
(四)對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善
制造業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善。遵循公正公平的原則,構(gòu)建配套的獎(jiǎng)懲機(jī)制。對(duì)員工表現(xiàn)和工作績(jī)效進(jìn)行不定期考核,并根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施獎(jiǎng)懲。為保障內(nèi)部控制相關(guān)工作的良好開(kāi)展,完善自身的組織結(jié)構(gòu)。管理層應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作進(jìn)行詳細(xì)劃分,并對(duì)內(nèi)控工作崗位進(jìn)行科學(xué)設(shè)置,通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制體系的逐步完善,實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)控工作效率的有效提升。另外,建立健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,據(jù)此降低各類風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的危害,保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的良好發(fā)展。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)事前預(yù)測(cè),對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)作出科學(xué)的提前預(yù)測(cè),在此基礎(chǔ)上采取具有較強(qiáng)針對(duì)性和有效性的應(yīng)對(duì)措施;加強(qiáng)事中控制和監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效解決各類問(wèn)題;重視事后評(píng)價(jià),總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)基礎(chǔ)工作的重視,在生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)實(shí)踐中,加強(qiáng)信息收集和資料管理,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確識(shí)別和科學(xué)分類,為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提供數(shù)據(jù)支持。依托信息系統(tǒng),對(duì)內(nèi)控目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化分類,并構(gòu)建項(xiàng)目數(shù)據(jù)庫(kù),對(duì)項(xiàng)目事項(xiàng)合理分類,根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)等級(jí),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)趨勢(shì)圖進(jìn)行繪制,加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)預(yù)警和有效規(guī)避。
(五)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)執(zhí)行
制造業(yè)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)執(zhí)行,保障對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)的規(guī)范指引。第一是企業(yè)應(yīng)針對(duì)內(nèi)部控制制度構(gòu)建詳細(xì)的操作說(shuō)明,引導(dǎo)各部門對(duì)之進(jìn)行學(xué)習(xí)。企業(yè)可將內(nèi)控制度與業(yè)務(wù)流程通過(guò)操作指南、流程圖等形式緊密聯(lián)系起來(lái),形成清晰簡(jiǎn)明的操作說(shuō)明,幫助員工理解和執(zhí)行。二是企業(yè)應(yīng)對(duì)員工加強(qiáng)內(nèi)控教育和宣傳,從整體上增強(qiáng)員工遵守內(nèi)控制度的意識(shí),為內(nèi)控制度的高效良好執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。
(六)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性
制造業(yè)企業(yè)應(yīng)高度重視內(nèi)部審計(jì)工作,并采取有效措施增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性。具體可從以下方面著手:一是靈活運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)信息化建設(shè),引導(dǎo)審計(jì)人員對(duì)思想觀念和思維模式進(jìn)行創(chuàng)新,并在內(nèi)審工作實(shí)踐中靈活運(yùn)用大數(shù)據(jù)審計(jì)。依托大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)各項(xiàng)工作,拓寬內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面,并提升審計(jì)效率和質(zhì)量效果,對(duì)內(nèi)部審計(jì)加強(qiáng)過(guò)程性控制。二是增強(qiáng)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立性較強(qiáng)的內(nèi)審機(jī)構(gòu),保障內(nèi)部審計(jì)的高效性和獨(dú)立性。由企業(yè)負(fù)責(zé)人或者總經(jīng)理對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行直接領(lǐng)導(dǎo),聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)的匯報(bào)內(nèi)容,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和有效解決內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題。三是從整體上提升內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì)。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)通過(guò)豐厚的薪資待遇招聘引入具備審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)、熟練掌握審計(jì)工作技能的高素質(zhì)人才,充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓(xùn),引導(dǎo)其深入學(xué)習(xí)并熟練掌握各類審計(jì)軟件操作技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù),并組織召開(kāi)以內(nèi)部審計(jì)為主題的交流座談會(huì),引導(dǎo)內(nèi)審人員熟悉企業(yè)治理結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)流程,并通過(guò)審計(jì)工作實(shí)踐有效鍛煉并增強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)技能和綜合素質(zhì),將現(xiàn)有的內(nèi)審人員有效培養(yǎng)為復(fù)合型的高素質(zhì)專業(yè)人才。四是科學(xué)制定并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)審制度。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)科學(xué)制定內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度,為內(nèi)部審計(jì)工作的良好開(kāi)展提供指導(dǎo)標(biāo)準(zhǔn),保障內(nèi)部審計(jì)的工作效率和質(zhì)量效果。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度,督促內(nèi)審人員嚴(yán)格履行其職責(zé),開(kāi)展高效嚴(yán)格的內(nèi)部審計(jì),為內(nèi)部控制建設(shè)構(gòu)建良好的企業(yè)環(huán)境。
三、結(jié)語(yǔ)
綜上所述,制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題主要是缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境、財(cái)務(wù)管理水平有待提升、缺乏有效的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、缺乏完善的內(nèi)部控制體系、內(nèi)部控制執(zhí)行不到位、缺乏有效的內(nèi)部審計(jì)。對(duì)此,制造業(yè)企業(yè)要通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化、提升財(cái)務(wù)管理水平、增強(qiáng)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制、對(duì)內(nèi)部控制體系進(jìn)行完善、加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控制度的落實(shí)執(zhí)行、增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效性等對(duì)策有效解決上述問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的有效加強(qiáng)。
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(作者單位:廣州市聯(lián)柔機(jī)械設(shè)備有限公司)