圖書銷售業(yè)務合規(guī)危機應對技巧探析

摘要：圖書銷售業(yè)務是出版發(fā)行企業(yè)在經(jīng)營管理過程中最易面臨合規(guī)風險的領域，文章基于圖書銷售與收款循環(huán)的業(yè)務特點，分析其存在合規(guī)風險的關鍵環(huán)節(jié)，并提出發(fā)生合規(guī)危機后的應對思路和實用技巧，以有效防范和應對圖書銷售業(yè)務面臨的合規(guī)風險。

關鍵詞：圖書銷售；經(jīng)營管理；違規(guī)違法行為；合規(guī)風險；應對技巧

中圖分類號：G235 文獻標志碼：A 文章編號：1674-8883（2022）11-0239-03

在實現(xiàn)社會效益最大化的前提下，創(chuàng)造經(jīng)濟價值是出版發(fā)行企業(yè)重要的經(jīng)營目標，企業(yè)要實現(xiàn)經(jīng)濟價值的最大化，其中最關鍵的環(huán)節(jié)是確保生產的圖書、期刊等能順利銷售和正常回款，由此維持企業(yè)的再生產和持續(xù)經(jīng)營。銷售是出版發(fā)行企業(yè)運營的龍頭，控制銷售業(yè)務是出版發(fā)行企業(yè)內部控制管理的重點方向。不過，銷售業(yè)務也是出版發(fā)行企業(yè)經(jīng)營管理中相當復雜且較難控制的領域。統(tǒng)計分析近年公開的違規(guī)案例可見，出版發(fā)行企業(yè)面臨合規(guī)風險的領域主要集中在銷售與收款業(yè)務環(huán)節(jié)。本文基于圖書銷售與收款循環(huán)的業(yè)務特點，分析其存在合規(guī)風險的關鍵環(huán)節(jié)，并提出發(fā)生合規(guī)危機后的有效應對思路和實用技巧，以期幫助出版發(fā)行企業(yè)有效防范和應對圖書銷售業(yè)務面臨的合規(guī)風險。

一、圖書銷售業(yè)務存在合規(guī)風險的關鍵環(huán)節(jié)

所謂合規(guī)風險，是指“企業(yè)在經(jīng)營過程中沒有遵守外部的法律法規(guī)或者規(guī)章制度及相應職業(yè)操守和道德規(guī)范時，企業(yè)就可能面臨遭受法律制裁或者監(jiān)管懲罰，從而給企業(yè)帶來財產損失和企業(yè)聲譽受損的風險”[1]。在司法實踐中，合規(guī)風險多指企業(yè)在經(jīng)營過程中，因商業(yè)賄賂而受到可能的法律制裁或監(jiān)管懲罰，從而給企業(yè)帶來財產損失和聲譽受損的風險。

對于圖書銷售業(yè)務而言，實物流和資金流是最易出現(xiàn)徇私舞弊的環(huán)節(jié)，合規(guī)風險程度相對較高。因此，規(guī)范銷售與收款行為，防范銷售活動與收款過程中舞弊行為的發(fā)生，成為圖書銷售業(yè)務的主要合規(guī)目標。具體而言，圖書銷售業(yè)務中可能使企業(yè)面臨合規(guī)風險的行為主要有兩方面：銷售人員為達成銷售目標而進行的商業(yè)賄賂行為，收款時的貪污或挪用行為。這些行為在銷售業(yè)務流程的不同環(huán)節(jié)均有所顯現(xiàn)，主要涉及信用風險、銷售定價和折扣管理風險、訂立合同產生的法律風險、發(fā)貨環(huán)節(jié)的管理風險、收款過程中的財務風險、因會計控制系統(tǒng)導致的會計核算風險等。

（一）因信用管理不足導致的舞弊行為

賒銷是出版發(fā)行企業(yè)實現(xiàn)圖書銷售的主要方式，為保證銷售后的回款或避免遭受欺詐，企業(yè)通常會在正式簽訂銷售合同和辦理銷售發(fā)貨業(yè)務前，對客戶進行信用調查和風險評估。如果企業(yè)未建立嚴格的客戶信用調查和風險評估制度，以及未執(zhí)行賒銷額的審批、核查程序，則會給部分銷售人員利用信用管理漏洞，向某些特殊利益客戶大量賒銷發(fā)貨留下可乘之機[2]，進而導致企業(yè)無法收回圖書銷售貨款，形成壞賬損失，影響資金流轉和正常經(jīng)營。

（二）利用銷售定價獲取個人非法利益

圖書產品的售價包含出版發(fā)行企業(yè)所賺取的利潤，企業(yè)在審定銷售價格時會統(tǒng)籌考慮多種因素，盡量爭取利潤最大化。但即便企業(yè)審定的銷售價格合理，若銷售人員在執(zhí)行具體銷售業(yè)務過程中，對單項業(yè)務的售價調整沒有履行嚴格的內部審批程序，利用一定的價格浮動權利內外串通，不僅會造成企業(yè)經(jīng)濟利益的直接損失，而且會擾亂市場，給企業(yè)形象帶來極大的負面影響。

（三）利用銷售折扣與折讓實施內外串謀

銷售折扣與折讓是出版發(fā)行企業(yè)常用的營銷手段，以達到擴大促銷、加速回款，或修復客戶關系、樹立良好市場形象的目的。銷售折扣與折讓會直接導致企業(yè)經(jīng)濟利益的減少，因而要嚴格審查銷售折扣與折讓的真實性、合理性。通過內部控制確保銷售折扣與折讓的適度性和金額計算的正確性，既要維護良好的企業(yè)形象和客戶關系，又要防止惡意欺詐和內外串謀行為。

（四）發(fā)貨環(huán)節(jié)的貪腐風險

出版發(fā)行企業(yè)對發(fā)貨與開票、記賬等職責不獨立分設，缺乏對發(fā)貨后的監(jiān)督管理，導致發(fā)貨人員利用職務之便監(jiān)守自盜、發(fā)貨給虛假客戶、重復發(fā)貨等，造成企業(yè)財產損失。

（五）收款環(huán)節(jié)的資金貪污、挪用風險

收款環(huán)節(jié)存在內部控制不足而形成壞賬的情況，如逾期應收賬款不及時催收，因票據(jù)管理不善導致逾期無法兌現(xiàn)或遭受欺詐，現(xiàn)金收款私設“小金庫”以截留回款的貪污、挪用行為等。經(jīng)常性的壞賬損失將嚴重威脅企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流，最終體現(xiàn)為企業(yè)資金“斷流”的高度財務風險。

（六）因會計控制系統(tǒng)導致的會計核算風險

不正確的會計核算記錄會導致出版發(fā)行企業(yè)的會計資料出現(xiàn)賬實不符、賬證不符、賬賬不符、賬表不符等基礎性會計核算問題，主要反映為應收賬款核算與管理混亂，從而可能形成賬外資金或發(fā)生壞賬損失、虛計收入造成虛假發(fā)貨、少記收入設立賬外截留資金等。這給不法分子的舞弊行為留下可乘之機，造成企業(yè)財產損失。

二、建立有效的合規(guī)機制是切割企業(yè)責任的重要依據(jù)

在司法實踐中，除極少數(shù)單位整體實施犯罪行為的案件外，大部分商業(yè)賄賂或貪污行為是由企業(yè)員工直接實施的。由于員工行為與企業(yè)運營之間存在千絲萬縷的聯(lián)系，因此區(qū)分員工責任與企業(yè)責任，是執(zhí)法機關判斷該賄賂或貪污行為是屬于員工個人行為還是企業(yè)行為的關鍵，同時這也是圖書銷售業(yè)務建立合規(guī)機制的重要目的之一。

（一）區(qū)分商業(yè)賄賂的員工責任和企業(yè)責任

當前，對企業(yè)經(jīng)營過程中商業(yè)賄賂行為責任劃分的判斷主要依據(jù)是《中華人民共和國刑法》對個人犯罪和單位犯罪的劃分。根據(jù)最高人民法院頒布的《全國法院審理金融犯罪案件工作座談會紀要》及司法實踐經(jīng)驗，法院認定單位犯罪時，通常會考慮兩個因素：一是犯罪行為是否體現(xiàn)單位集體意志，是否是以單位的名義實施的。如果是由單位集體研究決定或單位的主管人員決定的，通常會被認定為體現(xiàn)了單位集體意志。二是違法所得是否歸單位所有。如果是自然人盜用單位的名義實施違法行為，違法所得歸個人所有的，不構成單位犯罪。此外，2017年11月修訂的《中華人民共和國反不正當競爭法》也對企業(yè)經(jīng)營過程中的商業(yè)賄賂行為做出了新規(guī)范，第7條第3款區(qū)分了商業(yè)賄賂的員工責任和企業(yè)責任，即企業(yè)能夠證明員工的賄賂行為與企業(yè)謀取交易機會或競爭優(yōu)勢無關的，并且采取了有效措施進行監(jiān)管，不放縱或變相放縱員工實施賄賂行為的，企業(yè)可以免除責任?？梢姡行У暮弦?guī)管理有助于企業(yè)減少因違法違規(guī)而受到法律制裁或監(jiān)管處罰的風險，避免或控制企業(yè)財產或聲譽受到損失的不利后果。

（二）應對合同糾紛時成立抗辯事由

出版發(fā)行企業(yè)在應對銷售合同糾紛時建立合規(guī)機制，本就可以成為一種重要的抗辯事由。例如，銷售人員因徇私舞弊簽訂了不利于企業(yè)的銷售合同，如果沒有確鑿的證據(jù)證明雙方經(jīng)辦人員有惡意串通，損害國家、集體或者第三者利益的行為，僅因企業(yè)內部員工的失職失責無法否定合同效力。雖可對相關責任人進行懲處，但企業(yè)面臨的經(jīng)濟損失無法挽回。而若企業(yè)事先制定并公開頒布了相應的合規(guī)政策和員工行為準則，對違法違規(guī)行為提出了明確的禁止性要求，通過培訓或簽訂承諾書等形式明確告知了員工行為邊界范圍，并建立了內部追責制度，那么當決策者或經(jīng)辦人員違反這些政策和行為準則，給企業(yè)帶來合同糾紛時，企業(yè)就能更清晰地證明經(jīng)辦人員的違法犯罪行為，有效切割企業(yè)責任與員工責任，從而否定合同效力，避免遭受損失。

（三）對違法違規(guī)員工進行追責的依據(jù)

銷售人員一旦被發(fā)現(xiàn)有徇私舞弊行為，企業(yè)往往會與其解除勞動合同。依據(jù)《中華人民共和國勞動法》第39條第2款規(guī)定，在勞動者嚴重違反用人單位的規(guī)章制度的情況下，用人單位可以單方面解除勞動合同。但是，適用該條款的前提是企業(yè)已經(jīng)建立了健全的規(guī)章制度，對勞動者的違規(guī)行為作出了明確的禁止性規(guī)定。如果缺乏完善的追責制度，僅憑上述規(guī)定解除勞動合同缺乏有力依據(jù)，在勞動仲裁和訴訟中很難得到勞動爭議仲裁委員會和法院的支持。

三、執(zhí)法機關在判斷企業(yè)責任時考慮的因素

根據(jù)《中華人民共和國刑法》對單位犯罪和《中華人民共和國反不正當競爭法》對企業(yè)員工責任劃分的判斷，出版發(fā)行企業(yè)要證明員工的違法違規(guī)行為與企業(yè)無關，需要提供相關證據(jù)證明企業(yè)對員工進行了有效監(jiān)管，并沒有放縱員工的違法行為。也就是說，只要企業(yè)建立了有效的合規(guī)管理機制，對員工的違法違規(guī)行為采取了合法、合規(guī)、合理的禁止性、懲罰性措施，并通過培訓、溝通等方式進行了預防，那么企業(yè)就可以跟員工的違法違規(guī)行為進行切割，不用承擔法律責任[3]。企業(yè)究竟根據(jù)合規(guī)管理體系的哪些方面來進行責任的切割？主要包括四個方面。

（一）企業(yè)應針對反商業(yè)賄賂、反不正當競爭和商業(yè)合作伙伴管理等建立合規(guī)制度

合規(guī)制度應以業(yè)務需求為導向，針對圖書銷售業(yè)務中專項領域和專項業(yè)務環(huán)節(jié)的合規(guī)風險點，梳理整合相關法律法規(guī)要求，頒布合規(guī)政策和員工行為準則。對違法違規(guī)行為提出明確的禁止性要求，使之成為重點業(yè)務崗位、關鍵業(yè)務人員合規(guī)管理要求的執(zhí)行標準和參考依據(jù)。

例如，某出版發(fā)行企業(yè)針對市場競爭、反商業(yè)賄賂、行政執(zhí)法配合、信息安全等十項內容分別制定了對應的《合規(guī)指南》，明確告知員工在對應的領域和業(yè)務操作及管理中，哪些可以做，哪些不能做，后果是什么，從而確保這些指引性文件能深入一線、融入崗位、發(fā)揮實效，成為一線員工和重點崗位人員的手邊書、常用書。

（二）出版發(fā)行企業(yè)應對員工進行合規(guī)培訓和合規(guī)文化的普及

企業(yè)只要開展過相關培訓和合規(guī)文化宣傳，留存了培訓、宣傳記錄，或是出具過員工簽署的承諾書，就可以證明企業(yè)盡到了對員工的提醒、教育和溝通義務。例如，國有出版?zhèn)髅狡髽I(yè)通常會要求中層以上管理干部和重點崗位員工簽訂《拒絕收送紅包禮金承諾書》，實則就是為企業(yè)盡到對員工的提醒、教育和溝通義務留存證據(jù)。

（三）出版發(fā)行企業(yè)應建立內部預警機制

如果企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中對員工的行為采取了實時合規(guī)監(jiān)控措施，建立了自下而上的合規(guī)報告或對違法違規(guī)行為的舉報制度，就可以證明企業(yè)沒有放任員工的違法違規(guī)行為，履行了監(jiān)督和阻止職責。例如，國有出版?zhèn)髅狡髽I(yè)普遍設有紀檢監(jiān)察部門或專門的合規(guī)管理部門，這些部門承擔著對違法違規(guī)行為的日常監(jiān)控和內部調查職能。

（四）出版發(fā)行企業(yè)還應建立內部追責機制

在違法違規(guī)行為發(fā)生后，企業(yè)應開展及時的內部調查，依規(guī)依紀對實施違法違規(guī)行為的員工進行懲戒，針對暴露出來的管理問題及時進行制度整改，彌補合規(guī)體系的漏洞[4]。這同樣可以證明企業(yè)在應對違法違規(guī)行為方面采取了積極有效的補救措施，向執(zhí)法機關或監(jiān)管機構表明積極配合的負責任態(tài)度。當前，企業(yè)是否按要求制定內部違規(guī)追責制度，已成為國資委巡視的重要內容之一。

四、出版發(fā)行企業(yè)應對合規(guī)調查的措施

近年來，我國反腐執(zhí)紀執(zhí)法呈現(xiàn)出高壓趨嚴的顯著態(tài)勢，當出版發(fā)行企業(yè)有違法違規(guī)行為發(fā)生時，紀律和行政調查可能會導致一系列“蝴蝶效應”，演變成刑事調查程序，對出版發(fā)行企業(yè)的存續(xù)和發(fā)展產生深遠影響。在面臨相關調查時，出版發(fā)行企業(yè)可采取相應措施予以配合。

（一）成立領導小組，全面應對危機

在面臨相關調查時，出版發(fā)行企業(yè)高層負責人應高度重視，自上而下，盡早組建領導小組并賦予其所需要的權限，全面負責企業(yè)的內部排查、與調查機關的溝通銜接以及公關危機處理，以解決企業(yè)的內部集體行為問題和對外溝通問題，盡量降低被調查造成的不良影響。

（二）開展自查摸底，做到心中有數(shù)

出版發(fā)行企業(yè)應成立監(jiān)察或合規(guī)部門，事先制定危機應對預案，在調查初期就對企業(yè)可能涉案的人員情況進行摸底，并對企業(yè)可能承擔的責任范圍做到心中有數(shù)，在此基礎上做好準備，嘗試從對企業(yè)有利的角度還原案件事實。

（三）快速審時度勢，盡早明確立場

在執(zhí)法機關啟動調查程序并要求企業(yè)配合時，企業(yè)應盡早行動，針對執(zhí)法機關的調查目的，迅速明確自身所處地位，據(jù)此評估提交相關證據(jù)可能產生的法紀效果，并選擇所應采取的立場，以企業(yè)作為整體統(tǒng)一行動。這一步應當成為企業(yè)配合調查的全程指引，且隨著事態(tài)變化而不斷調整。

（四）依法積極配合，提供真實數(shù)據(jù)

當執(zhí)法機關要求企業(yè)提交經(jīng)營數(shù)據(jù)、賬冊、銀行流水等文件材料時，被調查企業(yè)應如實提交。這些文件材料具有極強的客觀性，且能夠通過多種方式還原或印證。如若被調查企業(yè)刻意隱瞞真實情況或造假，反而會導致調查范圍的擴大，甚至面臨因涉嫌偽證而被追究刑事責任的不可控風險。

（五）建立健全規(guī)章制度，規(guī)避企業(yè)風險

司法實踐顯示，企業(yè)有效的合規(guī)建設往往是執(zhí)法機關在調查時判斷責任分配的重要考量因素。如果出版發(fā)行企業(yè)平時就已建立健全規(guī)章制度，明令禁止員工有違法行為，那么當企業(yè)面臨調查時，就可憑此降低甚至排除企業(yè)責任，從而避免行政、刑事調查及民事訴訟。

五、結語

當前，越來越多企業(yè)認識到開展合規(guī)管理，有助于防范因違法違規(guī)行為而受到法律制裁或監(jiān)管處罰的風險，避免或控制企業(yè)財產或聲譽受到損失的不利后果。企業(yè)合規(guī)管理不再僅僅是應付外部監(jiān)管的需要，更是企業(yè)自身業(yè)務發(fā)展的需要。出版發(fā)行企業(yè)應積建立系統(tǒng)的合規(guī)管理體系，通過開展合規(guī)風險識別、監(jiān)控等，主動避免違法違規(guī)行為的發(fā)生，確保企業(yè)合規(guī)穩(wěn)健運行。

參考文獻：

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[2] 孫家靖，朱晨，劉瑋.企業(yè)銷售與收款內部控制存在的問題[J].現(xiàn)代商業(yè)，2022（3）：138-140.

[3] 陳瑞華.企業(yè)合規(guī)的基本理論[M].北京：法律出版社，2020.

[4] 王玉，李麟.國有企業(yè)合規(guī)管理的現(xiàn)實問題與體系構建[J].中共山西省委黨校學報，2021（6）：70-74.

作者簡介？蔡銀鋤，碩士，高級經(jīng)濟師，研究方向：企業(yè)內部控制管理與監(jiān)督。