廣西重點產(chǎn)業(yè)集群稅收政策研究

廣西財政廳課題組

一、廣西重點產(chǎn)業(yè)集群的基本情況

黨的十九大報告指出，要促進我國產(chǎn)業(yè)邁向全球價值鏈中高端，培育若干世界級先進制造業(yè)集群。產(chǎn)業(yè)集群在促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級和推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展方面具有重要作用。目前廣西擁有12個重點產(chǎn)業(yè)集群，涉及信息技術(shù)、生物制藥、制造業(yè)、石油化工等領(lǐng)域。為貫徹新發(fā)展理念，培育重點產(chǎn)業(yè)集群，發(fā)揮產(chǎn)業(yè)聚集和引領(lǐng)效應(yīng)，近年來廣西不斷加大對重點產(chǎn)業(yè)集群的規(guī)劃布局和財稅支持，取得了顯著的成效。

（一）產(chǎn)值情況

2018～2020年，廣西12個重點產(chǎn)業(yè)集群呈現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài)勢，三年期間實現(xiàn)總產(chǎn)值66686億元，年均增長率為12.4%，大幅高于廣西GDP年均增長速度（5.5%）。其中，汽車制造產(chǎn)業(yè)集群的產(chǎn)值最高（8718億元），生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集群的產(chǎn)值最低（1433億元）（見圖1）。生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集群的產(chǎn)值年均增長率最高，達(dá)到了42.5%；其次是碳酸鈣產(chǎn)業(yè)集群，產(chǎn)值年均增長率達(dá)到了40.5%；而石化和煤化工產(chǎn)業(yè)集群的產(chǎn)值出現(xiàn)了負(fù)增長，年均增長率為-0.1% （見圖2）。

圖1 2018～2020年廣西重點產(chǎn)業(yè)集群產(chǎn)值

圖2 2018～2020年廣西重點產(chǎn)業(yè)集群產(chǎn)值年均增長率

（二）分布情況

產(chǎn)業(yè)集群的形成需要一定客觀條件，如鋁精深加工產(chǎn)業(yè)集群、碳酸鈣產(chǎn)業(yè)集群需要資源地理條件，糖業(yè)產(chǎn)業(yè)集群需要農(nóng)業(yè)種植條件，汽車產(chǎn)業(yè)集群需要產(chǎn)業(yè)鏈配套等條件。另外，產(chǎn)業(yè)集群涉及深加工的還要考慮區(qū)位條件、交通運輸條件和經(jīng)濟基礎(chǔ)等。因此，廣西重點產(chǎn)業(yè)集群的形成有著深刻的歷史因素、社會因素和經(jīng)濟因素，各種條件和因素決定了產(chǎn)業(yè)集群不同的地市分布。廣西12個重點產(chǎn)業(yè)集群主要地市分布情況如表1所示。

表1 廣西重點產(chǎn)業(yè)集群主要地市分布情況

續(xù)表

（三）企業(yè)情況

據(jù)不完全統(tǒng)計，2020年廣西重點產(chǎn)業(yè)集群涵蓋了大中小企業(yè)50多萬家，①企業(yè)數(shù)量包含了從事相關(guān)行業(yè)的個體工商戶。其中規(guī)模以上企業(yè)數(shù)量為3250家，占比約0.7%，并孵化了一大批龍頭知名企業(yè)（見表2）。

表2 廣西重點產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)情況

（四）產(chǎn)品情況

按照最新國家統(tǒng)計產(chǎn)品分類劃分，目前廣西12個重點產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)生產(chǎn)的主要產(chǎn)品涉及41項大類206項小類的數(shù)萬種產(chǎn)品，其中既有農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，也有工業(yè)產(chǎn)品；既有傳統(tǒng)文化產(chǎn)品，也有高科技裝備產(chǎn)品。廣西重點產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)經(jīng)營范圍涉及面廣，產(chǎn)品種類豐富，為提高消費者生活品質(zhì)提供了豐富的選擇，同時也為廣西產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、擴大開放和經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級奠定了良好的物質(zhì)基礎(chǔ)。

二、廣西重點產(chǎn)業(yè)集群對經(jīng)濟社會發(fā)展的作用

（一）對經(jīng)濟發(fā)展的作用

2018～2020年，廣西12個重點產(chǎn)業(yè)集群實現(xiàn)產(chǎn)值增量5692億元，對廣西GDP的貢獻率為8.9%。①本文數(shù)據(jù)若無特殊說明，均來自《廣西統(tǒng)計年鑒》。廣西重點產(chǎn)業(yè)集群在2018～2020年拉動廣西GDP增長約0.7個百分點，對廣西經(jīng)濟發(fā)展具有重要推動意義。此外，產(chǎn)業(yè)集群對推動廣西經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展也起到了促進作用，對加快實現(xiàn)“工業(yè)強桂”具有積極作用。2020年，廣西實現(xiàn)工業(yè)增加值5221.24億元，②2020年廣西壯族自治區(qū)國民經(jīng)濟和社會發(fā)展統(tǒng)計公報［EB／OL］.廣西新聞網(wǎng)，2021-03-23.其中12個重點產(chǎn)業(yè)集群產(chǎn)值增加2726億元，帶動規(guī)模以上工業(yè)增加值實現(xiàn)了1.2%的增長率。在部分產(chǎn)業(yè)集群中，電子及通信設(shè)備制造業(yè)增加值比上年增長13.2%，醫(yī)療設(shè)備增長8.5%，木材加工業(yè)增長5.4%，軟件和信息技術(shù)業(yè)增長72.5%，對廣西工業(yè)發(fā)展的推動作用十分明顯。

（二）對增加就業(yè)的作用

據(jù)不完全統(tǒng)計，2020年廣西重點產(chǎn)業(yè)集群新增就業(yè)人數(shù)約12萬人，占廣西城鎮(zhèn)新增就業(yè)人數(shù)（36.52萬人）的33%。部分產(chǎn)業(yè)集群如糖業(yè)、糧油加工等還擴大了農(nóng)業(yè)人口的生產(chǎn)范圍。蔗糖產(chǎn)業(yè)帶動了農(nóng)村地區(qū)農(nóng)民種植甘蔗和開展甘蔗初加工。2020～2021年榨季，廣西甘蔗種植面積約為1170萬畝，直接或間接促進2000萬鄉(xiāng)村人口的生產(chǎn)生活和就業(yè)。糧油加工產(chǎn)業(yè)中，涉及米粉的“柳州螺螄粉”在推動鄉(xiāng)村振興方面提供了強大的動力。目前，柳州引導(dǎo)發(fā)展竹筍、螺螄、豆角、大米、木耳等種養(yǎng)殖產(chǎn)業(yè)，種養(yǎng)殖規(guī)模達(dá)到50多萬畝，建成12個螺螄粉原材料示范基地，全產(chǎn)業(yè)鏈帶動30多萬人就業(yè)。③廣西：柳州螺螄粉產(chǎn)業(yè)鏈帶動30萬人就業(yè)力爭實現(xiàn)全產(chǎn)業(yè)鏈千億元目標(biāo)［EB／OL］.中華全國工商業(yè)聯(lián)合會網(wǎng)站，2022-04-29.

（三）對稅收的作用

2018～2020年，廣西12個重點產(chǎn)業(yè)集群全部企業(yè)貢獻的稅收共計3510.18億元。其中，石化和煤化工產(chǎn)業(yè)集群貢獻的稅收最多，為2349.71億元，占全部產(chǎn)業(yè)集群貢獻稅收收入的66.9%；碳酸鈣產(chǎn)業(yè)集群貢獻的稅收最少，為36.85億元，占全部產(chǎn)業(yè)集群貢獻稅收收入的1% （見表3）。

表3 2018～2020年廣西重點產(chǎn)業(yè)集群稅收貢獻情況 單位：億元

續(xù)表

2018～2020年，廣西重點產(chǎn)業(yè)集群貢獻的稅收占其產(chǎn)值的比重約為5.3%，占比不算太高。主要原因是廣西作為西部地區(qū)和民族自治區(qū)，受15%的企業(yè)所得稅稅率（西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策）和對產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)實施所得稅地方減免等紅利政策影響，產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)繳納的稅收相對較低，也就是說對地方的稅收貢獻較少。2018～2020年廣西重點產(chǎn)業(yè)集群稅收貢獻與產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值如圖3所示。

圖3 2018～2020年廣西重點產(chǎn)業(yè)集群稅收貢獻與產(chǎn)業(yè)產(chǎn)值

三、廣西重點產(chǎn)業(yè)集群相關(guān)稅收政策梳理

近年來，國家和廣西出臺了多項支持重點產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的稅收政策，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、關(guān)稅等。據(jù)不完全統(tǒng)計，①本文主要統(tǒng)計財政部牽頭國家稅務(wù)總局和海關(guān)總署出臺的稅收政策，不包括各部門自行出臺的相關(guān)政策。2018～2020年，共有257項稅收政策（含普惠性和專業(yè)性）與產(chǎn)業(yè)集群相關(guān)。其中，增值稅政策有37項（占14.4%），企業(yè)所得稅政策有41項（占15.9%），個人所得稅有22項（占8.6%），綜合稅收政策（涉及兩個及以上稅種的）53項（占20.6%），其他稅種有40項（占15.6%），進出口關(guān)稅有39項（占15.2%），收費基金25項（占9.7%）。另外，從出臺政策的政府層級來看，國家出臺的政策有206項，占全部稅收政策數(shù)量的80.2%，廣西出臺的政策有51項，占全部稅收政策數(shù)量的19.8%。

在所有出臺的稅收政策中，廣西12個重點產(chǎn)業(yè)集群均適用的普惠性稅收政策有195項，如《財政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》《廣西壯族自治區(qū)人民政府印發(fā)關(guān)于促進新時代廣西北部灣經(jīng)濟區(qū)高水平開放高質(zhì)量發(fā)展若干政策的通知》等；專業(yè)性稅收政策有62項，如《財政部稅務(wù)總局工業(yè)和信息化部關(guān)于新能源汽車免征車輛購置稅有關(guān)政策的公告》《國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局關(guān)于在廣西制糖行業(yè)實行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除標(biāo)準(zhǔn)定期調(diào)整管理辦法的公告》等。

在專業(yè)性的稅收政策中，涉及鋁精深加工產(chǎn)業(yè)集群5項，鋼鐵產(chǎn)業(yè)集群1項，錳精深加工產(chǎn)業(yè)集群1項，石化和煤化工產(chǎn)業(yè)集群9項，糖業(yè)產(chǎn)業(yè)集群2項，碳酸鈣產(chǎn)業(yè)集群2項，木材加工和造紙產(chǎn)業(yè)集群3項，糧油加工產(chǎn)業(yè)集群4項，工程機械及內(nèi)燃機產(chǎn)業(yè)集群6項，汽車制造業(yè)產(chǎn)業(yè)集群3項，新一代信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)集群21項，生物醫(yī)藥產(chǎn)業(yè)集群5項。廣西重點產(chǎn)業(yè)集群的稅收政策簡要內(nèi)容如表4所示。

表4 2018～2020年廣西重點產(chǎn)業(yè)集群相關(guān)稅收優(yōu)惠政策

四、廣西重點產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展存在的問題

（一）產(chǎn)業(yè)園區(qū)規(guī)劃不合理，產(chǎn)業(yè)集群全而不大

廣西作為后發(fā)地區(qū)，經(jīng)濟基礎(chǔ)較薄弱，產(chǎn)業(yè)規(guī)劃起步晚，很多地市都是通過提供土地、房屋或者財政資金補貼等相關(guān)優(yōu)惠政策來吸引外地企業(yè)入駐。除了原有的傳統(tǒng)工業(yè)區(qū)（如柳州汽車產(chǎn)業(yè)基地）之外，很多新設(shè)立的產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)都是近年來招商引資進來的，對新引進的企業(yè)很多地市的招商部門沒有按照產(chǎn)業(yè)集群布局進行篩選，而是“企業(yè)愿意來就行”，從而形成了企業(yè)在空間上的簡單聚集，并未考慮產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)企業(yè)飽和問題，也未形成企業(yè)內(nèi)在機制的建立與聯(lián)系。例如，食糖年產(chǎn)量約200萬噸的崇左市有6大制糖集團、15家糖廠，雖然形成了聚集區(qū)，但是產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重，生產(chǎn)工藝相差不大，導(dǎo)致相互競爭激烈。產(chǎn)業(yè)規(guī)劃不合理，直接導(dǎo)致崇左市糖價一直走低。再如，有的產(chǎn)業(yè)集群面積不到兩平方公里，卻包含了電子、建材、包裝材料、食品、紡織、金屬制品等數(shù)十種不同產(chǎn)業(yè)。企業(yè)雖然多而全，但是經(jīng)營規(guī)模不大，加上園區(qū)內(nèi)企業(yè)間無法形成有機的關(guān)聯(lián)，很多企業(yè)基本上都是獨立的“孤島”，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)集群沒有形成較強的競爭力。

（二）集群產(chǎn)業(yè)鏈相對較短，行業(yè)龍頭企業(yè)欠缺

廣西的重點產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展中還存在著產(chǎn)業(yè)鏈相對較短，初級加工產(chǎn)品居多，龍頭企業(yè)欠缺和實力不強等問題。廣西的碳酸鈣資源豐富，但主要是加工成粉體、涂料等初級品。在生物醫(yī)藥、信息技術(shù)等產(chǎn)業(yè)集群方面，廣西還沒有知名的龍頭企業(yè)，大部分企業(yè)規(guī)模相對較小。廣西機械和高端裝備制造業(yè)存在龍頭企業(yè)帶動能力不足問題。柳工集團、玉柴集團已位居全球工程機械制造商50強和中國500強行列，但關(guān)鍵核心設(shè)備仍需要部分進口，很多產(chǎn)品處于產(chǎn)業(yè)鏈和價值鏈的中端，對產(chǎn)業(yè)集群帶動和引領(lǐng)能力有限。汽車產(chǎn)業(yè)零部件企業(yè)規(guī)模小、力量分散，沒有形成合力，在同步研發(fā)和產(chǎn)品質(zhì)量上達(dá)不到要求，以至于出現(xiàn)“舍近求遠(yuǎn)”的尷尬局面，即整車企業(yè)尋求外地零部件配套。

（三）資源密集型產(chǎn)業(yè)多，科技含量需要提升

受廣西資源稟賦優(yōu)勢影響，廣西的重點產(chǎn)業(yè)集群有很多是資源密集型的，如碳酸鈣產(chǎn)業(yè)集群、鋁精深加工產(chǎn)業(yè)集群、錳精深加工產(chǎn)業(yè)集群、木材加工和造紙產(chǎn)業(yè)集群、糖業(yè)產(chǎn)業(yè)集群等。資源密集型產(chǎn)業(yè)集群數(shù)量占廣西12個重點產(chǎn)業(yè)集群的比例為50%左右，占比較大。因很多資源不可再生，廣西很多資源密集型重點產(chǎn)業(yè)集群不具備可持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢。廣西技術(shù)密集型重點產(chǎn)業(yè)集群主要有新一代信息技術(shù)、汽車產(chǎn)業(yè)等，但這些產(chǎn)業(yè)科技含量雖然相對廣西其他產(chǎn)業(yè)集群較高，但與發(fā)達(dá)國家比較仍有較大差距。廣西汽車企業(yè)的自動化率約為70%，但是德國等發(fā)達(dá)國家的汽車生產(chǎn)自動化率均達(dá)到了85%以上，甚至有些國家的汽車等產(chǎn)品生產(chǎn)的自動化率接近100%。

（四）產(chǎn)業(yè)聚集區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施不完善，政府資金壓力較大

受地理條件等因素影響，廣西很多產(chǎn)業(yè)集群所在地的基礎(chǔ)設(shè)施條件較差，尤其是在鋁礦、碳酸鈣礦資源豐富的地方，交通、飲水等設(shè)施老舊。例如，2020年賀州市石材碳酸鈣產(chǎn)業(yè)貨運量已達(dá)2000多萬噸，預(yù)計5年后工業(yè)產(chǎn)品貨運量突破1億噸，但賀州市公路密度遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于廣西的平均水平，目前賀州公路運輸比重達(dá)90%以上，城區(qū)主要交通干線擁堵，市內(nèi)通道不堪重負(fù)，而碳酸鈣礦產(chǎn)資源聚集地（主要分布在城郊或鄉(xiāng)村）的道路“坑坑洼洼”，物流運輸承載力嚴(yán)重滯后于碳酸鈣產(chǎn)業(yè)發(fā)展的速度，物流運輸成本十分昂貴。上思縣承擔(dān)著防城港鋼鐵基地、中鋁生態(tài)鋁、盛隆冶金、金川有色金屬等北部灣臨港冶金工業(yè)項目的原料供應(yīng)，剛剛實現(xiàn)脫貧摘帽，基礎(chǔ)差、底子薄、歷史欠賬多，同時為服務(wù)保障好項目設(shè)施，需對現(xiàn)有的路網(wǎng)、供水、供電、污水處理等產(chǎn)業(yè)配套設(shè)施進行升級改造。初步測算需要投入資金約5億元，而2020年上思縣地方組織財政收入僅9億元，要拿出60%的財政資金服務(wù)產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，地方財政壓力非常大。

（五）部分產(chǎn)業(yè)污染環(huán)境嚴(yán)重，對資源能源消耗過多

廣西12個重點產(chǎn)業(yè)集群中，污染相對較大的有鋁精深加工產(chǎn)業(yè)、鋼鐵產(chǎn)業(yè)、石化和煤化工、碳酸鈣產(chǎn)業(yè)、木材加工和造紙產(chǎn)業(yè)等，這些產(chǎn)業(yè)中有的企業(yè)在生產(chǎn)過程中會產(chǎn)生大量的廢氣、廢水、廢渣等廢棄物、污染物，嚴(yán)重污染環(huán)境，有的企業(yè)在原材料端就對生態(tài)鏈產(chǎn)生嚴(yán)重破壞。廣西欽州港石油化工企業(yè)2016年以來多次出現(xiàn)液化氣泄漏、廢硫酸泄漏等污染現(xiàn)象。廣西碳酸鈣企業(yè)產(chǎn)生的廢漿廢渣逐年增加，工業(yè)固廢處理利用率僅為40%，大大低于全國平均水平。①2020年我國工業(yè)固廢處理利用率為55%以上。速生桉是廣西木材加工和造紙企業(yè)的重要原材料，2020年廣西速生桉種植面積（200萬公頃）占全國的45%左右，年產(chǎn)值超過2000億元，大面積連片種植速生桉很容易導(dǎo)致土壤保水能力降低、土地板結(jié)貧瘠、原生物種衰減退化和生態(tài)鏈斷裂等嚴(yán)重危機。據(jù)統(tǒng)計，2020年廣西高耗能行業(yè)產(chǎn)值占廣西工業(yè)總產(chǎn)值的40%以上。防城港市在建的7個項目大都屬于高耗能行業(yè)，因缺少能耗指標(biāo)無法滿足生產(chǎn)需求而導(dǎo)致部分項目停滯。百色市電解鋁屬于高耗能產(chǎn)品，需要耗用大量的電力，廣西風(fēng)力發(fā)電、水力發(fā)電、核電能力不足，有50%左右電力是靠火力發(fā)電獲得，污染多，耗能大。

（六）部分產(chǎn)業(yè)企業(yè)經(jīng)營效益差，對地方政府財稅貢獻小

毋庸置疑，產(chǎn)業(yè)集群可以大幅提高產(chǎn)業(yè)的整體競爭力。但廣西部分產(chǎn)業(yè)集群的企業(yè)效益卻沒有因為企業(yè)屬于重點產(chǎn)業(yè)集群而有所提高。受各項稅收優(yōu)惠政策和行業(yè)特點影響，部分企業(yè)的利潤率低、經(jīng)營效益差、對地方政府財稅貢獻小，部分產(chǎn)業(yè)集群整體競爭力不強，如果沒有政府的扶持，將不具有可持續(xù)發(fā)展優(yōu)勢。

（七）部分稅收優(yōu)惠政策時限較短，對產(chǎn)業(yè)支持不夠全面系統(tǒng)

目前出臺的很多鼓勵某個領(lǐng)域發(fā)展的結(jié)構(gòu)性和普惠性稅收優(yōu)惠政策，能夠享受到的企業(yè)范圍比較小，如北部灣經(jīng)濟區(qū)稅收優(yōu)惠政策僅限于北部灣范圍內(nèi)的企業(yè)。此外，有些稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行時間是3～10年，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策是10年，廣西邊境經(jīng)濟合作區(qū)的稅收優(yōu)惠政策是5年，小微企業(yè)普惠性稅收減免政策時效是3年。稅收優(yōu)惠政策享受范圍過小，容易造成產(chǎn)業(yè)集群追求政策“洼地”，從而打破原有的產(chǎn)業(yè)規(guī)劃。稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行時間過短，不利于產(chǎn)業(yè)集群的科學(xué)規(guī)劃，也不利于企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策到期后如果不繼續(xù)出臺政策，就會導(dǎo)致部分企業(yè)稅負(fù)增加、效益下降，可能出現(xiàn)企業(yè)“逃離”廣西的現(xiàn)象，由此產(chǎn)業(yè)集群的效應(yīng)就會弱化。

五、廣西促進重點產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展的稅收政策建議

第一，科學(xué)設(shè)置產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)企業(yè)的數(shù)量、經(jīng)營范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，適當(dāng)給予企業(yè)所得稅地方分享部分減免政策，重點支持產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)合理布局，進而實現(xiàn)集群產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。從稅收政策方面鼓勵產(chǎn)業(yè)集群做好規(guī)劃，引導(dǎo)集群企業(yè)按類匯聚，但同類不同質(zhì)，不“濫竽充數(shù)”，最主要的地方性稅收政策是減免企業(yè)所得稅地方分享部分。可以借鑒新疆、寧夏等地的做法，按照一定標(biāo)準(zhǔn)，對需要引導(dǎo)規(guī)劃的重點集群產(chǎn)業(yè)出臺企業(yè)所得稅地方減免政策，建議減免期限與西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策同步，即十年期限。同時要求企業(yè)的經(jīng)營范圍要嚴(yán)格符合本地重點集群產(chǎn)業(yè)范疇，也要設(shè)定一定的標(biāo)準(zhǔn)，如年產(chǎn)值低于500萬元且產(chǎn)品同質(zhì)化嚴(yán)重的小型企業(yè)，如果沒有研發(fā)新技術(shù)新工藝的能力，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對不屬于本地重點產(chǎn)業(yè)集群的企業(yè)，不得享受企業(yè)所得稅地方減免優(yōu)惠政策（原可享受此政策的除外）。限制規(guī)模小、產(chǎn)品低端、同質(zhì)化較多和創(chuàng)新不強的企業(yè)進入重點產(chǎn)業(yè)集群，主要目的是鼓勵產(chǎn)業(yè)集群合理科學(xué)規(guī)劃，鼓勵企業(yè)生產(chǎn)特色產(chǎn)品，避免集群內(nèi)企業(yè)通過惡性降價競爭進而導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)經(jīng)營環(huán)境遭受破壞。

第二，建議繼續(xù)降低和簡并增值稅稅率，增加增值稅進項抵扣的連貫性和延續(xù)性，出臺產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)兼并重組稅費優(yōu)惠政策，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)做大做強。集群內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)鏈短既是缺乏競爭力、創(chuàng)新力以及產(chǎn)品附加值低的重要表現(xiàn)，也是缺乏龍頭企業(yè)的重要體現(xiàn)。若重點產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)有幾戶大型的行業(yè)龍頭企業(yè)或者標(biāo)桿企業(yè)，可以從規(guī)模上影響產(chǎn)業(yè)集群發(fā)展，也可以延長相關(guān)產(chǎn)品的上下游產(chǎn)業(yè)鏈，更可以從創(chuàng)新上拓展原有的產(chǎn)業(yè)鏈。因此，建議出臺增值稅方面的優(yōu)惠政策（包括出口退稅政策），進一步科學(xué)設(shè)定稅率水平和簡化稅率結(jié)構(gòu)，適當(dāng)降低增值稅稅率，逐步縮小簡易征收的適用范圍，擴大一般計征的適用范圍，充分發(fā)揮增值稅的中性作用，助力打通企業(yè)特別是制造業(yè)抵扣鏈條。對產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的重組兼并等行為給予固定資產(chǎn)加速折舊、重組企業(yè)虧損相互彌補、簡化稅收核算流程等一系列稅收優(yōu)惠政策和稅收征管便利化操作，最大程度上扶持產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)誕生龍頭企業(yè)，提高產(chǎn)業(yè)集群的國內(nèi)和國際競爭力。

第三，在加大科技研發(fā)和員工教育加計扣除力度的同時，放寬享受政策的標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審定高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵企業(yè)提高產(chǎn)品科技含量，確保真正技術(shù)創(chuàng)新的企業(yè)享受政策紅利。目前，一些重點產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的企業(yè)注重購買技術(shù)，而不注重研發(fā)技術(shù)。一些集群企業(yè)為了享受高新技術(shù)優(yōu)惠政策而刻意調(diào)整經(jīng)營范圍等。勞動力密集型企業(yè)可以增加一定的就業(yè)量，但是往往難以有效提升企業(yè)經(jīng)濟效益，從而走向衰落。產(chǎn)業(yè)集群拼的是產(chǎn)品科技，而不是勞動力的多寡。因此，增加企業(yè)產(chǎn)品的科技含量是產(chǎn)業(yè)集群不斷發(fā)展的重要動力。當(dāng)前，制造業(yè)研發(fā)加計扣除比例由原來的75%提高至100%，但并不是所有行業(yè)均可享受。比如在餐飲業(yè)、零售業(yè)、甚至房地產(chǎn)行業(yè)也有需要提高科技的產(chǎn)品和服務(wù)，也有需要加計扣除的研發(fā)費用。建議在增加扣除比例的同時，放寬研發(fā)加計扣除政策優(yōu)惠的行業(yè)范圍，同時嚴(yán)格審核“假冒”高新技術(shù)企業(yè)享受條件。員工教育經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)也由原來的2.5%提高至8%，優(yōu)惠力度逐步增強，而在個人所得稅方面，對個人自學(xué)經(jīng)費支出的扣除力度?。▽W(xué)歷教育除外）。建議借鑒職工教育經(jīng)費支出抵扣政策，擴大教育優(yōu)惠稅收政策享受范圍，允許將各項自學(xué)教育（尤其是職業(yè)技術(shù)教育）經(jīng)費納入個人所得稅扣除范疇，鼓勵產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)所需技術(shù)與當(dāng)?shù)厝肆Y源的要求程度相適應(yīng)。

第四，進一步加大財政稅收扶持力度，靈活創(chuàng)新扶持方式，完善產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)所需的各項基礎(chǔ)設(shè)施，為企業(yè)發(fā)展提供良好的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。財稅政策是調(diào)控經(jīng)濟發(fā)展的主要方式之一。國家雖然禁止稅收返還與招商引資相掛鉤，但是通過財政支出的方式可以進一步為重點產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)創(chuàng)造更好的基礎(chǔ)設(shè)施條件和生產(chǎn)環(huán)境。寧夏對產(chǎn)業(yè)集群按照基礎(chǔ)設(shè)施投資比例實施兩地分成制的做法，體現(xiàn)了財稅政策的扶持作用，值得廣西深入研究借鑒。因此，作為后發(fā)地區(qū)，廣西財稅部門應(yīng)進一步發(fā)揮稅收收入、社會資金、政府資金等方面的融合，從入庫地方的相關(guān)稅種的稅收資金中拿出一部分“拋磚引玉”，有針對性地扶持完善產(chǎn)業(yè)集群內(nèi)的道路、水電、廠房等硬環(huán)境建設(shè)，提升交通等方面的便捷性與區(qū)位環(huán)境的適宜性，鼓勵重點產(chǎn)業(yè)集群持續(xù)長久發(fā)展。

第五，嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境保護稅政策，完善資源稅等地方立法改革，提高高耗能產(chǎn)品資源稅稅率，探索開征速生桉稅。環(huán)境保護稅法對環(huán)境污染的抑制作用十分明顯，但是由于受技術(shù)條件、征管力量等因素的制約，環(huán)境保護稅政策執(zhí)行的剛性并未到位。廣西很多重點產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)生產(chǎn)時均產(chǎn)生不同程度的污染，電解鋁、硅錳、鋼鐵等產(chǎn)業(yè)集群耗能嚴(yán)重。對于此，我們建議，一是稅務(wù)部門和環(huán)保部門緊密配合，嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)境保護稅法；二是在資源稅法授權(quán)地方立法改革的范圍內(nèi)，適當(dāng)提高碳酸鈣、鋁土礦等礦產(chǎn)資源的稅率；三是爭取將種植速生桉獲得的收入列到地方稅征收的范疇，考慮到我國木材產(chǎn)量和林產(chǎn)工業(yè)的需要以及種植速生桉經(jīng)濟效益顯著的特點，從保護生態(tài)資源和種植速生桉積極性的角度出發(fā)，按“從量計征”或“從價計征”的兩種方法擬定不同的速生桉稅率（稅額）。

第六，在剔除行業(yè)稅負(fù)因素影響外，對納稅較少、虧損嚴(yán)重的產(chǎn)業(yè)集群企業(yè)，通過延長虧損轉(zhuǎn)結(jié)年限、及時辦理增值稅進項稅額期末留抵退稅等方式，最大程度彌補企業(yè)虧損成本，鼓勵企業(yè)增效提質(zhì)并重振信心。企業(yè)貢獻的稅收較少，是企業(yè)剛剛起步或者經(jīng)營效益較差所導(dǎo)致的，當(dāng)然，也和企業(yè)所處的行業(yè)和稅收優(yōu)惠政策的強弱有關(guān)。剔除行業(yè)稅負(fù)因素影響，①一般來講，農(nóng)業(yè)相關(guān)的行業(yè)企業(yè)繳納的稅收相對較少，稅負(fù)較低。石油化工等行業(yè)繳納的稅收較高，主要是涉及消費稅等。對一些經(jīng)營效益好、納稅較多的龍頭企業(yè)主要是提高稅收征管服務(wù)。

第七，進一步優(yōu)化稅費政策的制定，擴大稅費優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性、連續(xù)性和集中性，提高減稅降費政策的系統(tǒng)性、公平性和權(quán)威性。針對近年出臺的多項涉及重點產(chǎn)業(yè)集群的稅費優(yōu)惠政策執(zhí)行時間短、比較分散的問題，建議國家在制定稅收法律法規(guī)時減少一些不明確減免事項的兜底規(guī)定，收緊政府及其部門對某類企業(yè)和領(lǐng)域稅費優(yōu)惠政策的制定權(quán)和隨意性，盡可能將稅費優(yōu)惠政策的制定權(quán)集中在立法部門。在充分調(diào)研、論證和廣泛聽取意見的基礎(chǔ)上，制定系統(tǒng)性、長期性和相對穩(wěn)定的稅費優(yōu)惠政策體系，盡可能減少出臺零散性的稅收優(yōu)惠政策，減少政策不斷出臺又不斷停止執(zhí)行的情況，增強稅收法律法規(guī)的公平性和權(quán)威性。針對一些有關(guān)國計民生的減免稅費政策直接減免。繼續(xù)執(zhí)行制度性減免退稅政策，落實新的結(jié)構(gòu)性減稅降費舉措。