論國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及改進(jìn)對(duì)策

任克霞

摘要：在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，國(guó)有企業(yè)占據(jù)著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著關(guān)鍵的作用。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的時(shí)代下，雖然國(guó)有企業(yè)在改革的過程中，內(nèi)部控制建設(shè)取得了一些成績(jī)，但目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理還存在一些問題。隨著國(guó)企改革的逐步深化，國(guó)有企業(yè)不斷發(fā)展的需要，在國(guó)有企業(yè)中進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，并有效地運(yùn)行，是國(guó)企風(fēng)險(xiǎn)防控和持續(xù)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵所在。本文對(duì)內(nèi)部控制的概念、原則及意義進(jìn)行了概述，分析了國(guó)有企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部控制管理上存在的一些問題，并提出改進(jìn)對(duì)策。主要在管理意識(shí)、監(jiān)督管理機(jī)制、企業(yè)制度建設(shè)、人員思想意識(shí)素質(zhì)以及企業(yè)環(huán)境方面等。來增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而達(dá)到國(guó)有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;存在問題;改善對(duì)策

一、企業(yè)內(nèi)部控制簡(jiǎn)述

（一）企業(yè)內(nèi)部控制的定義及目的

企業(yè)內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)產(chǎn)品銷售、物資采購(gòu)、供應(yīng)鏈銜接、生產(chǎn)過程、財(cái)務(wù)核算、對(duì)外投資等業(yè)務(wù)流程制度的相互銜接、相互制約、控制風(fēng)險(xiǎn)的方法制度。主要通過企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置，領(lǐng)導(dǎo)全體員工共同實(shí)施的，通過內(nèi)部控制來實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的管理手段。通過有效的內(nèi)部控制來保證企業(yè)合法合規(guī)的穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)，維護(hù)好企業(yè)的資產(chǎn)安全、提高企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量、提高經(jīng)營(yíng)的效率和效果，最終促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的原則

內(nèi)部控制建設(shè)要具備對(duì)覆蓋各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的全面性，要對(duì)企業(yè)在事前決策、事中執(zhí)行、事后監(jiān)督的全過程，要全體員工全范圍的參與實(shí)施過程，使其不留空白點(diǎn)。企業(yè)在全面進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，需要重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)和重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)其采取更為規(guī)范嚴(yán)格的重點(diǎn)內(nèi)部控制原則，避免重大缺陷引起的國(guó)有資產(chǎn)的損失，例如在企業(yè)重大事項(xiàng)、重要干部任免、重要項(xiàng)目、大額資金的決策都是企業(yè)要管控的重中之重。制衡性原則是企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理結(jié)構(gòu)、部門權(quán)責(zé)分配及業(yè)務(wù)流程等方面需要執(zhí)行不相容職務(wù)相分離，設(shè)置監(jiān)督機(jī)構(gòu)及人員，相關(guān)銜接、互相制約、監(jiān)督提醒，來促進(jìn)提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立與本企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍相適應(yīng)、對(duì)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)狀況和業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平相匹配的內(nèi)部控制制度，并隨著業(yè)務(wù)內(nèi)容的變化情況需要進(jìn)行合理的調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)的過程中必須要考慮投入的成本和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)出效益做對(duì)比，要達(dá)到最佳的經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)控控制建設(shè)也要從企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)利益的角度進(jìn)行考慮，如遇到在某些業(yè)務(wù)流程需要加強(qiáng)控制會(huì)增加一部分成本的時(shí)候，要保證企業(yè)資產(chǎn)安全避免出現(xiàn)損失為原則。

（三）實(shí)施內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制制度的建設(shè)能有效的梳理企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，有效提高企業(yè)各業(yè)務(wù)層面的控制及業(yè)務(wù)內(nèi)部流程的控制，企業(yè)通過建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和審計(jì)體系對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)起到規(guī)范和監(jiān)督的作用。內(nèi)部控制的建設(shè)是企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的完善，并結(jié)合企業(yè)實(shí)際制定有效的內(nèi)控體系。一是企業(yè)要清晰準(zhǔn)確的劃分制定各業(yè)務(wù)部門的工作內(nèi)容，確定各業(yè)務(wù)部門的職責(zé)范圍，這樣才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，并及時(shí)進(jìn)行問題的反饋及改善，落實(shí)到人，執(zhí)行監(jiān)督到位。并且在內(nèi)部控制的管理下，企業(yè)各業(yè)務(wù)部門和負(fù)責(zé)其相應(yīng)工作內(nèi)容的員工都能夠清晰的了解自己的工作內(nèi)容，更加高效地完成自己的任務(wù)，提高企業(yè)的整體效率。二是內(nèi)部控制制度的建設(shè)能夠提高企業(yè)監(jiān)督管理的力度，健全的內(nèi)部控制制度可以幫助企業(yè)明確員工的分工，業(yè)務(wù)操作流程及關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)等，員工在內(nèi)部控制體制的約束下，才能夠規(guī)范化的完成各項(xiàng)工作。三是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制是有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展體制的要求下，企業(yè)更加需要內(nèi)部控制來防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，防患于未然，規(guī)范國(guó)有企業(yè)上下每一位員工的行為規(guī)范。所謂不以規(guī)矩不能成方圓，只有企業(yè)全部職工全方位的參與內(nèi)部控制，不斷提高內(nèi)部控制管理質(zhì)量，將內(nèi)部控制作為企業(yè)提高管理的重要手段，才能保證企業(yè)穩(wěn)定長(zhǎng)足的發(fā)展。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

（一）國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控管理意識(shí)有待加強(qiáng)，企業(yè)員工對(duì)其認(rèn)識(shí)不夠全面和深入

目前國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度在企業(yè)中積極推進(jìn)有效運(yùn)行的管理意識(shí)上，還有待提高。企業(yè)全體員工對(duì)內(nèi)控制度的認(rèn)識(shí)也不夠全面，認(rèn)真參與的程度不夠深入，其認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)其的約束，對(duì)加強(qiáng)內(nèi)部控制有一定的抵觸心理，在某些方面上抑制了國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。部分國(guó)企領(lǐng)導(dǎo)者大部分更重視企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，弱化了內(nèi)部控制的建設(shè)，甚至將內(nèi)部控制看成是對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，在企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)上走形式。雖能完成內(nèi)控流程、內(nèi)控制度的編制及文件的匯編，但在內(nèi)控制度的執(zhí)行上力度不夠，不能實(shí)現(xiàn)徹底的執(zhí)行，也沒有發(fā)揮內(nèi)控應(yīng)有的作用。形式主義嚴(yán)重、制度文件形同虛設(shè)，內(nèi)控制度與實(shí)際脫節(jié)，或者只將內(nèi)部控制重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)控制、資產(chǎn)控制等方面，并沒有將內(nèi)部控制制度貫徹滲透到企業(yè)的各各業(yè)務(wù)內(nèi)容中去，導(dǎo)致內(nèi)部控制產(chǎn)生了嚴(yán)重的局限性。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的治理結(jié)構(gòu)不完善，各業(yè)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)薄弱

目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善，企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)是黨委會(huì)、董事會(huì)、經(jīng)理層組成的形成一定的制衡關(guān)系，主要用于約束和控制經(jīng)營(yíng)者的行為，防止在經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)管理水平。有效的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)是推進(jìn)企業(yè)全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)控控制的前提和重要保證。國(guó)有企業(yè)雖然在財(cái)務(wù)工作中加強(qiáng)了財(cái)務(wù)資金管理、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、完善財(cái)務(wù)制度建設(shè)等基礎(chǔ)財(cái)務(wù)核算工作。但在關(guān)鍵重要的財(cái)務(wù)崗位監(jiān)督職責(zé)設(shè)置、重點(diǎn)崗位人員輪崗制度的風(fēng)險(xiǎn)防控和執(zhí)行上還是略顯薄弱。內(nèi)控控制也沒有覆蓋到企業(yè)的各個(gè)業(yè)務(wù)部門和員工，也沒有滲透到企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的流程和操作的系統(tǒng)中。

（三）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中缺乏有效的監(jiān)督和檢查

我國(guó)國(guó)有企業(yè)在內(nèi)部控制體制的建設(shè)過程中，往往放在編制企業(yè)的內(nèi)部控制制度文件上投入大量精力，可企業(yè)在各企業(yè)部門的內(nèi)部控制制度的真正執(zhí)行過程，和對(duì)其執(zhí)行情況的監(jiān)督和檢查存在不足。從目前的監(jiān)督機(jī)制看，國(guó)家監(jiān)督的整體監(jiān)督效率不高，只從國(guó)家法規(guī)制度、共性問題進(jìn)行監(jiān)督檢查，只對(duì)企業(yè)需要遵守的大原則和制度進(jìn)行了約束，對(duì)企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程的監(jiān)督管理范圍不夠。外部審計(jì)工作作為社會(huì)監(jiān)督主要針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行監(jiān)督檢查，其也存在往往受雇于國(guó)有企業(yè)，社會(huì)審計(jì)人員很難保證獨(dú)立性，監(jiān)督力度不足。企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的全面性和監(jiān)督力度存在不足，主要問題為自我監(jiān)督持續(xù)性不強(qiáng)、自我監(jiān)督不到位，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)揮不充分，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱等問題。

（四）國(guó)有企業(yè)缺乏科學(xué)的考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)沒有建立有效的考核激勵(lì)機(jī)制，會(huì)造成企業(yè)內(nèi)部員工積極性的發(fā)揮，同時(shí)也阻礙了企業(yè)對(duì)員工的約束控制，監(jiān)督的滯后。這勢(shì)必造成企業(yè)資源不能發(fā)揮有效作用，內(nèi)耗現(xiàn)象嚴(yán)重，有制度不執(zhí)行，有政策不落實(shí)，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的選拔和激勵(lì)機(jī)制沒有突破，仍沿用老國(guó)有企業(yè)的干部管理辦法和薪酬體系。也沒有科學(xué)的建立與企業(yè)內(nèi)部控制體系同步的科學(xué)的獎(jiǎng)懲制度，出現(xiàn)干好干壞都一樣，工作效率高給企業(yè)多創(chuàng)造價(jià)值也沒有獎(jiǎng)勵(lì)，出現(xiàn)工作失誤也沒有相應(yīng)的制度進(jìn)行處罰，就會(huì)造成慵、懶、散的現(xiàn)象，不利于充分發(fā)揮企業(yè)員工的積極性。

（五）缺乏企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制機(jī)構(gòu)的建設(shè)

大多數(shù)國(guó)有企業(yè)不重視在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專屬內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)，或即使建立了內(nèi)部審計(jì)部門和人員，也沒有起到內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和完善的作用。國(guó)有企業(yè)普遍存在內(nèi)部控制的監(jiān)督工作，主要由企業(yè)的財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行定期的監(jiān)督檢查，缺乏審計(jì)的獨(dú)立性。財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)部控制的監(jiān)督工作往往只重視對(duì)財(cái)務(wù)方面，對(duì)企業(yè)銷售、生產(chǎn)、供應(yīng)鏈、人事、經(jīng)營(yíng)過程缺乏監(jiān)督審計(jì)，使企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督職能形同虛設(shè)，沒有起到建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制所要達(dá)到的對(duì)業(yè)務(wù)流程的事前梳理建立、事中的執(zhí)行控制監(jiān)督、事后的整改完善有效的內(nèi)控監(jiān)督體系。

三、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制問題的改進(jìn)對(duì)策

（一）提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)，完善內(nèi)部控制建設(shè)

國(guó)有企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行的效果主要取決于企業(yè)自身管理意識(shí)和管理水平的提高，需要企業(yè)發(fā)揮主觀能動(dòng)性，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的重視是發(fā)揮作用的主要前提。宣傳貫徹企業(yè)全員參與才能使企業(yè)內(nèi)部控制體系發(fā)揮的最有效的保證。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)的同時(shí)，要加強(qiáng)對(duì)員工有關(guān)內(nèi)控建設(shè)體系的宣傳和思想意識(shí)的教育工作，讓每位員工認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)控制度不僅是對(duì)其管理的要求，也是規(guī)范其行為，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)效益的重要手段。只有全體員工內(nèi)控意識(shí)得到了提高，才能按照企業(yè)內(nèi)控流程、管理制度、發(fā)揮主觀能動(dòng)性，有效的完成企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)任務(wù)。國(guó)有企業(yè)要對(duì)企業(yè)全業(yè)務(wù)進(jìn)行積極的系統(tǒng)梳理，明確相關(guān)的內(nèi)容、規(guī)范流程、細(xì)化相關(guān)制度，確保各項(xiàng)管理制度都能夠適應(yīng)國(guó)有企業(yè)的現(xiàn)代化管理的要求。

（二）建立健全的法人機(jī)制，完善治理結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)內(nèi)控重點(diǎn)

國(guó)有企業(yè)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和行政體制的束縛影響，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)不夠健全。健全的法人治理結(jié)構(gòu)是保障國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理效率提升的重要前提。國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部治理機(jī)構(gòu)必須保證其權(quán)責(zé)明確清晰，才能確保各項(xiàng)工作有章可循，才能使其相互制衡。明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的責(zé)任和權(quán)力，使其前置程序、經(jīng)營(yíng)管理系統(tǒng)、決策系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)都能按照各自的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行有效落實(shí)，能有效的控制企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和管理的提升。

內(nèi)部控制制度充分運(yùn)用在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)過程中起到了重要的促進(jìn)作用。有效的內(nèi)部控制和是否內(nèi)部控制執(zhí)行到位關(guān)系到國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展的順不順利，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能否實(shí)現(xiàn)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著企業(yè)管理水平不斷提高的要求，有效內(nèi)部控制建設(shè)也在國(guó)有企業(yè)中被不斷的重視，不斷促進(jìn)和完善內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)企業(yè)的各業(yè)務(wù)的運(yùn)行效率和企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果都有著深遠(yuǎn)的影響。如果國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容不盡合理或者內(nèi)部控制制度不完善，有可能會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制失效，導(dǎo)致企業(yè)的管理工作陷入混亂，甚至無法把控整個(gè)企業(yè)的發(fā)展方向，企業(yè)所有者與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者產(chǎn)生矛盾，甚至?xí)o企業(yè)帶來無法挽回的損失。所以國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須要清醒深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展起到的重要作用。企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成必定依靠健全的內(nèi)部控制制度來推動(dòng)，以企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，來明確各個(gè)業(yè)務(wù)部門內(nèi)控工作的內(nèi)容和關(guān)鍵點(diǎn)，制定科學(xué)、合理的內(nèi)部控制管理具體措施，并對(duì)企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、關(guān)鍵領(lǐng)域?qū)嵤┲攸c(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制，才能保證企業(yè)穩(wěn)定有序的開展各項(xiàng)工作。

（三）提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行監(jiān)督和檢查機(jī)制

目前大多數(shù)國(guó)有企業(yè)存在人員冗余，人浮于事、效率低下的情況，為使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行起到一定的作用和效果，勢(shì)必要通過相應(yīng)的監(jiān)督檢查的監(jiān)管機(jī)制，來保證業(yè)務(wù)的有效進(jìn)行。除了國(guó)家和社會(huì)部門的外部監(jiān)督之外，國(guó)企企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的監(jiān)督職能，需要提高國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行監(jiān)督。一是企業(yè)內(nèi)部控制制度需要強(qiáng)化執(zhí)行力度，應(yīng)該對(duì)各業(yè)務(wù)范圍進(jìn)行全面監(jiān)督，避免監(jiān)督過程脫節(jié)，企業(yè)可以通過持續(xù)性的內(nèi)部檢查機(jī)制來對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況及效果做監(jiān)督，通過“強(qiáng)監(jiān)管、嚴(yán)問責(zé)”的方式發(fā)現(xiàn)問題，整改問題。二是企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏行之有效的監(jiān)督，應(yīng)該貫徹內(nèi)部控制制度監(jiān)督，防患未然，避免企業(yè)發(fā)生損失，建立相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，能最大限度地釋放內(nèi)部監(jiān)督的效果。

（四）完善企業(yè)考核獎(jiǎng)懲機(jī)制，健全選人用人及考核機(jī)制

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制制度的考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全和考核執(zhí)行力度不夠，往往會(huì)影響企業(yè)員工的積極性。要通過企業(yè)內(nèi)部控制制度有效的調(diào)動(dòng)和激發(fā)員工的積極性，企業(yè)必須將內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況與考核及薪酬進(jìn)行掛鉤，來促進(jìn)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)執(zhí)行效果的監(jiān)督，從而不斷的修改和完善有關(guān)內(nèi)部控制的制度，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的合理有效。同時(shí)企業(yè)在選人用人的政策是否得當(dāng)，也會(huì)影響著企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的推進(jìn)。良好的選人用人機(jī)制對(duì)培養(yǎng)企業(yè)員工的忠誠(chéng)度和凝聚力，提高企業(yè)員工素質(zhì)，更好的執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制有很大的推動(dòng)作用。因此，企業(yè)建立以民主、公開、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)上崗的選拔機(jī)制，對(duì)表現(xiàn)優(yōu)異，貢獻(xiàn)突出的員工，給予建立，晉升崗位，調(diào)動(dòng)員工參與內(nèi)部控制管理的積極性，對(duì)工作消極怠慢，不執(zhí)行內(nèi)控制度和不配合內(nèi)部控制管理人員的員工，要進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，促使員工重視內(nèi)部控制建設(shè)，有效提高了干部和員工隊(duì)伍的綜合素質(zhì)，也激發(fā)了企業(yè)的組織活動(dòng)力，確保國(guó)有企業(yè)各項(xiàng)管理決策能夠得到切實(shí)有效的推進(jìn)。

（五）國(guó)企企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)部門，提升內(nèi)部審計(jì)稽查和監(jiān)督職能

在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，內(nèi)審在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中起著非常重要的作用，國(guó)企企業(yè)可建立內(nèi)部審計(jì)部門，獨(dú)立于其他業(yè)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性進(jìn)行匯總審核、在管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的制定上保持了一定的公正性。內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置，能定期有序的開展內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查工作，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的各業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出審計(jì)意見，并將整改意見向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)直接進(jìn)行內(nèi)審報(bào)告的提交，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控審計(jì)的力度。根據(jù)工作安排和其內(nèi)部缺陷的認(rèn)定，可對(duì)企業(yè)全部業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查進(jìn)行詳實(shí)的計(jì)劃安排，對(duì)其所存在的缺陷提出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，并針對(duì)提出整改要求，跟蹤整改效果。督整改后的長(zhǎng)期堅(jiān)持效應(yīng)。旨在企業(yè)全部業(yè)務(wù)部門，形成集稽查、評(píng)價(jià)、審核與規(guī)范于一體的高效審計(jì)監(jiān)督體系。內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)部門和人員可以提高明確管理權(quán)責(zé)，有效的減少因權(quán)責(zé)不明確，怕得罪人就不能真實(shí)的反應(yīng)出企業(yè)管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門也可以彌補(bǔ)外部國(guó)家和社會(huì)監(jiān)督不到的方面，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況更加了解，更能針對(duì)本企業(yè)的實(shí)際情況制定內(nèi)部控制方案，也更能控制企業(yè)的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

四、結(jié)束語

總之，內(nèi)控體系是提升企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，才能改善內(nèi)外部環(huán)境，建立健全國(guó)有企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和反應(yīng)機(jī)制，順應(yīng)企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，整合企業(yè)各方面資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略性經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，使企業(yè)健康快速地發(fā)展。

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