財務(wù)共享服務(wù)中心模式下某建筑施工企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新研究

許博

摘 要：隨著建筑施工企業(yè)規(guī)模不斷擴大，企業(yè)決策者對財務(wù)信息的準(zhǔn)確性和及時性提出更高要求。由于傳統(tǒng)的以核算為主的財務(wù)管理模式存在信息傳遞效率和質(zhì)量“雙低”等問題，已不再滿足企業(yè)高效決策和高質(zhì)量發(fā)展要求。財務(wù)共享服務(wù)中心作為企業(yè)的會計信息集中處理中心和財務(wù)大數(shù)據(jù)中心，提升了信息處理工作效率和質(zhì)量。本文結(jié)合某建筑施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀和存在問題，深入剖析原因，提出財務(wù)共享服務(wù)中心模式下財務(wù)管理創(chuàng)新措施，以期改善企業(yè)財務(wù)管理效果。

關(guān)鍵詞：財務(wù)共享;財務(wù)管理;財務(wù)創(chuàng)新

一、引言

為了提高財務(wù)信息化建設(shè)和相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)信息傳遞的及時性、準(zhǔn)確性，某建筑施工企業(yè)建立了財務(wù)共享服務(wù)中心，將所有獨立核算單位的會計核算賬套均納入財務(wù)共享平臺管理，進(jìn)行線上提單、審核、復(fù)核、生成記賬憑證，集中辦理資金支付。從一定程度上提到了提高財務(wù)工作效率，提升信息傳遞效率和質(zhì)量，對財務(wù)管理水平的提升起到了一定的促進(jìn)作用，但企業(yè)財務(wù)管理水平并未得到明顯提高，對企業(yè)經(jīng)營決策的支撐力度不足。本文在結(jié)合某建筑施工企業(yè)的實際情況，基于財務(wù)共享服務(wù)中心模式，對推進(jìn)財務(wù)管理創(chuàng)新提出相關(guān)改進(jìn)措施。

二、相關(guān)概念

（一）財務(wù)共享服務(wù)中心

財務(wù)共享服務(wù)中心（簡稱FSSC）是通過一體化的企業(yè)信息平臺建設(shè)，將分散的管理模式集中起來，實現(xiàn)財務(wù)管理流程和財務(wù)組織架構(gòu)再造，把會計核算等基礎(chǔ)職能分離出來，釋放更多的財務(wù)人員參與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，有利于推進(jìn)實施業(yè)財融合。

（二）財務(wù)共享服務(wù)中心的特點

一是業(yè)務(wù)集中處理，降低人力成本。財務(wù)共享服務(wù)中心將所屬單位的會計核算業(yè)務(wù)、資金支付業(yè)務(wù)、稅務(wù)管理等納入集中管理，減輕了基層財務(wù)人員的工作量，較好的釋放人力資源，從一定程度上減少了從業(yè)人員數(shù)量，降低了人力成本。二是實現(xiàn)了會計核算標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。財務(wù)共享服務(wù)中心針對企業(yè)的各類經(jīng)濟活動，制定了標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的會計科目體系、會計核算規(guī)則，固化了會計核算過程中的各項流程，規(guī)范了會計核算工作，同時進(jìn)一步推動企業(yè)財務(wù)管理活動規(guī)范化。三是促進(jìn)提高基層財務(wù)管理水平。由于財務(wù)共享服務(wù)中心將基礎(chǔ)會計核算等業(yè)務(wù)納入集中管理，基層財務(wù)人員能夠有更多的精力放在如何提高財務(wù)管理工作當(dāng)中，更有效的貫徹落實企業(yè)的各項財務(wù)制度。四是財務(wù)信息的傳遞更加及時有效。財務(wù)共享服務(wù)中心可以隨時查詢和掌握企業(yè)的各項財務(wù)數(shù)據(jù)，并且能夠提供預(yù)測數(shù)據(jù)，為企業(yè)決策層提供的財務(wù)信息更加及時、準(zhǔn)確、有效，提高了企業(yè)決策效率和效果。

三、某建筑施工企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

某建筑施工企業(yè)堅持“穩(wěn)健型、創(chuàng)新型、價值型”財務(wù)管理理念，主動探索、積極推進(jìn)財務(wù)職能轉(zhuǎn)型，建立了“戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)、共享財務(wù)”模式。戰(zhàn)略財務(wù)具備戰(zhàn)略引領(lǐng)、資源配置、頂層設(shè)計、高端資源對接能力;業(yè)務(wù)財務(wù)全面參與本單位經(jīng)濟活動，深化業(yè)財融合，加強事前預(yù)算、事中控制能力;共享財務(wù)依托財務(wù)共享平臺，提升會計基礎(chǔ)作業(yè)、數(shù)據(jù)加工和數(shù)據(jù)支持能力。

近年來，隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，對財務(wù)管理工作提出更高要求。經(jīng)過幾年的研發(fā)與創(chuàng)新，財務(wù)共享服務(wù)平臺系統(tǒng)不斷升級至3.0版本，分版塊升級了合同管理、稅務(wù)管理、票據(jù)管理、應(yīng)付管理、報賬系統(tǒng)等。財務(wù)共享服務(wù)中心基于企業(yè)財務(wù)大數(shù)據(jù)，加強了財務(wù)數(shù)據(jù)分析、預(yù)警通報及預(yù)警分析，從一定程度上發(fā)揮了較好的財務(wù)管理支持作用，對企業(yè)基礎(chǔ)財務(wù)管理工作的進(jìn)一步提升發(fā)揮了良好的促進(jìn)作用，強化了企業(yè)財務(wù)管理各項制度的落實效果。

但企業(yè)財務(wù)管理工作仍然存在財務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)有待提高、財務(wù)信息仍然存在滯后性、財務(wù)管理沒有深入到經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)分析質(zhì)量不高的問題，迫切需要有效的財務(wù)管理創(chuàng)新理念改善當(dāng)前企業(yè)財務(wù)管理工作現(xiàn)狀。

四、某建筑施工企業(yè)財務(wù)管理存在問題及原因分析

（一）財務(wù)管理的存在問題

1.財務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)有待提高

一是從財務(wù)共享服務(wù)中心會計核算平臺的單據(jù)駁回率來看，2020年度單據(jù)駁回率為7.18%，2021年1-3季度單據(jù)駁回率為10.27%;從預(yù)警單占比來看，2020年度預(yù)警單占比0.2%，2021年1-3季度預(yù)警單占比0.62%。單據(jù)駁回率和預(yù)警單占比均呈現(xiàn)上升趨勢，說明企業(yè)整體業(yè)務(wù)提單水平呈下降趨勢。二是從查詢所屬單位的會計科目余額表中能夠發(fā)現(xiàn)，很多單位存在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理不及時，會計科目使用不正確，月末賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)不及時等問題，財務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)工作還需進(jìn)一步改善和提高。

2.財務(wù)信息仍然存在滯后性

一是普遍存在的問題就是業(yè)務(wù)部門單據(jù)提交不及時，成本費用入賬不及時，會計核算明顯滯后于業(yè)務(wù)的發(fā)生，導(dǎo)致財務(wù)共享服務(wù)中心查詢提取的財務(wù)信息不完整，不能反映企業(yè)整體財務(wù)狀況，大大降低了財務(wù)信息的時效性和有用性。二是會計核算屬于“事后核算”，財務(wù)信息屬于“歷史信息”，前瞻性不足。企業(yè)經(jīng)營決策是面向未來的，需要具有有價值的參考信息幫助決策，如此看來，目前的財務(wù)信息還無法達(dá)到這種要求。

3.財務(wù)管理沒有深入到經(jīng)濟業(yè)務(wù)

一是財務(wù)與業(yè)務(wù)沒有相互融合。企業(yè)高度重視業(yè)財融合，鼓勵業(yè)財相互融合，財務(wù)人員在具體工作中也會主動去了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)實質(zhì)，但由于存在專業(yè)知識受限，對業(yè)務(wù)部門的相關(guān)數(shù)據(jù)解讀很困難，與業(yè)務(wù)部門之間無法形成有效的業(yè)務(wù)交流。各業(yè)務(wù)部門平時慢于自身工作，對財務(wù)的認(rèn)識也僅僅局限于報賬方面，沒有時間或沒有意愿主動了解基本財務(wù)知識和財務(wù)工作，因此，在向財務(wù)部門傳遞業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時可能出現(xiàn)一些問題，比如：對業(yè)主計量的數(shù)據(jù)要區(qū)分含稅與不含稅金額。二是財務(wù)與業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)沒有相互融合。企業(yè)財務(wù)部門使用財務(wù)共享平臺開展會計核算、預(yù)算控制等相關(guān)工作，物資設(shè)備部門、經(jīng)濟管理部門分別使用各自的信息系統(tǒng)處理相關(guān)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，各部門之間的信息系統(tǒng)無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)相互解析與傳遞，數(shù)據(jù)的交流方式僅限于EXCEL表格，很容易出現(xiàn)財務(wù)部門掌握的數(shù)據(jù)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)存在口徑不一，數(shù)據(jù)金額不一致等問題。

4.財務(wù)分析質(zhì)量不高

一是企業(yè)的財務(wù)分析主要圍繞財務(wù)指標(biāo)和數(shù)據(jù)，將財務(wù)數(shù)據(jù)分類列示，分析經(jīng)濟效益年度指標(biāo)的完成情況，財務(wù)狀況指標(biāo)的趨勢變動情況，但很大篇幅也僅局限于“就數(shù)論數(shù)、就數(shù)比數(shù)”，財務(wù)分析的內(nèi)容不深、不透。二是從財務(wù)角度分析公司整體存在問題的能力不足，要么是發(fā)現(xiàn)不了問題，要么是發(fā)現(xiàn)問題僅限于表面現(xiàn)象，無法深入剖析原因，也無法提出具有很高決策參考價值的財務(wù)建議。

（二）財務(wù)管理存在問題的原因分析

1.業(yè)務(wù)部門不重視會計核算平臺提單質(zhì)量和及時性

業(yè)務(wù)部門認(rèn)為在財務(wù)共享服務(wù)中心核算平臺提單工作是配合財務(wù)或按財務(wù)要求來做的，單據(jù)被駁回或被預(yù)警對業(yè)務(wù)部門的日常工作以及業(yè)績考核沒有影響，不愿意花時間去研究如何保證提交單據(jù)的質(zhì)量和及時性問題。因此，財務(wù)共享服務(wù)中心核算平臺對于單據(jù)駁回和預(yù)警事項并不能發(fā)揮規(guī)范業(yè)務(wù)的作用。

2.全面預(yù)算體系沒有有效嵌入財務(wù)共享服務(wù)平臺

企業(yè)每年都會制定和下發(fā)全面預(yù)算指標(biāo)，年末對各項指標(biāo)的完成情況進(jìn)行考核，但這些指標(biāo)沒有結(jié)合“經(jīng)濟業(yè)務(wù)”的開展全過程進(jìn)行有效嵌入財務(wù)共享服務(wù)中心，財務(wù)共享服務(wù)中心無法掌握經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展情況，無法實現(xiàn)資金預(yù)測、費用預(yù)測、效益預(yù)測等具有前瞻性的分析，導(dǎo)致提供的財務(wù)信息無法擺脫“歷史信息”的局面。

3.財務(wù)與業(yè)務(wù)的相互融合不到位

一是沒有業(yè)財融合制度保障。企業(yè)高度重視制度建設(shè)，對財務(wù)管理制度以及相關(guān)業(yè)務(wù)部門的制度進(jìn)行全面梳理，并結(jié)合企業(yè)實際情況進(jìn)行了更新。也提出了“業(yè)財融合”理念，但是沒有制定相關(guān)的配套制度，部門之間依然是各管一攤，各干各的，年終考核也是分別對部門進(jìn)行考核。沒有業(yè)財融合相關(guān)制度保障，財務(wù)與業(yè)務(wù)無法實現(xiàn)相互高度融合，財務(wù)管理就無法深入到業(yè)務(wù)管理層面。二是沒有打通財務(wù)與業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)相互傳遞渠道。企業(yè)很重視信息化建設(shè)，每年都會設(shè)置經(jīng)費預(yù)算用于信息系統(tǒng)的維護與升級，財務(wù)部門以及各業(yè)務(wù)部門都使用各自的信息系統(tǒng)，但部門間的數(shù)據(jù)無法相解析和傳遞，無法實現(xiàn)共享互通。企業(yè)財務(wù)管理工作效果的提升，財務(wù)部門需要及時掌握各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，而各信息系統(tǒng)之間的壁壘顯然已經(jīng)構(gòu)成了很大阻礙。

4.財務(wù)部門掌握企業(yè)整體信息不夠全面

由于財務(wù)分析的信息支撐僅限于財務(wù)部門掌握的會計核算數(shù)據(jù)、財務(wù)報表數(shù)據(jù)，不甚了解企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展情況以及企業(yè)發(fā)展面臨的瓶頸與阻礙，沒有辦法站在財務(wù)指標(biāo)角度深入挖掘企業(yè)發(fā)展存在的問題，不能有效解析存在問題的原因，無法提出改善企業(yè)財務(wù)狀況的有效財務(wù)建議。因此，掌握信息不全是財務(wù)分析質(zhì)量不高的主要原因。

五、財務(wù)共享服務(wù)中心模式下某建筑施工企業(yè)財務(wù)管理創(chuàng)新措施

（一）發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)中心監(jiān)督和糾偏作用

一是強化財務(wù)共享服務(wù)中心內(nèi)部監(jiān)督作用。監(jiān)督所屬核算單位對集團公司制度辦法的落實，加強對合同協(xié)議的合規(guī)性和規(guī)范性審核，監(jiān)督合同執(zhí)行全過程，對不合規(guī)事項進(jìn)行過程糾偏。強化問題預(yù)警機制，適當(dāng)提高預(yù)警層級，督促所屬核算單位建立預(yù)警問題清單并監(jiān)督整改效果，逐步建立問題整改長效機制。二是對所有核算單位進(jìn)行分級管理，即ABC分級管理。將問題較少、整改成效好的單位納入A級管理，將問題較多、整改成效低的單位納入C級管理，其他單位納入B級管理。根據(jù)ABC等級劃分，在財務(wù)共享服務(wù)中心核算平臺設(shè)置單據(jù)審核優(yōu)先級，優(yōu)先處理A級單位的單據(jù)。在對所屬核算單位分割財務(wù)共享服務(wù)中心費用時，適當(dāng)減少A級單位付費比例，適當(dāng)增加C級單位付費比例，以促進(jìn)集團公司整體提高業(yè)務(wù)水平，發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)中心的糾偏功能。

（二）全面預(yù)算體系嵌入財務(wù)共享服務(wù)平臺

一是將全面預(yù)算進(jìn)行細(xì)化分解至經(jīng)濟業(yè)務(wù)層面、合同執(zhí)行層面，深入嵌入到財務(wù)共享服務(wù)平臺，在日常提單業(yè)務(wù)中匹配相關(guān)全面預(yù)算管控指標(biāo)，實現(xiàn)了全面預(yù)算的系統(tǒng)控制、剛性控制。二是通過財務(wù)共享服務(wù)平臺控制，嚴(yán)格落實“無預(yù)算不開支，無預(yù)算不投資”原則，超預(yù)算、預(yù)算外支出必須履行報批程序，同時強化執(zhí)行預(yù)算分析制度，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差，深入推進(jìn)績效考核目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)全面掛鉤，優(yōu)化考核體系，切實發(fā)揮全面預(yù)算的管控作用。三是財務(wù)共享服務(wù)中心通過查詢已發(fā)生的財務(wù)信息，以及尚未發(fā)生的預(yù)算信息，能夠?qū)Y金開支、費用開支、收入等方面進(jìn)行合理分析與預(yù)測，有效解決了財務(wù)信息僅包含“歷史信息”的問題，進(jìn)一步提高了企業(yè)經(jīng)營決策相關(guān)財務(wù)信息的有效性。

（三）完善制度推進(jìn)業(yè)財融合

一是頂層設(shè)計，建立業(yè)財融合制度。要確立組織體系，制定實施方案、實施細(xì)則，明確業(yè)務(wù)融合工作計劃、相關(guān)職責(zé)和工作流程，從企業(yè)頂層提供業(yè)財融合工作制度保障和組織保障。二是各層級要抓好具體工作落實。做好制度宣講，業(yè)財融合工作培訓(xùn)，具體實施過程中的檢驗與糾偏，確保業(yè)財融合工作切實有效開展。三是打造財務(wù)共享服務(wù)平臺為業(yè)財融合信息中心。結(jié)合業(yè)財融合工作需要，對財務(wù)共享服務(wù)平臺進(jìn)行升級改造，實現(xiàn)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的數(shù)據(jù)信息能夠從財務(wù)共享服務(wù)平臺查詢與提取，真正實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享互通。四是隨著業(yè)財融合的逐步深入，需要重新對財務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行職能定位，由原來的會計核算平臺逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)榧瘓F公司大數(shù)據(jù)中心，財務(wù)信息分析與預(yù)測中心，職能涵蓋會計核算、財經(jīng)制度培訓(xùn)、預(yù)算管控、實時預(yù)警及監(jiān)督整改、監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行、賬表一體化自動生成報表等，為公司提供更有價值的服務(wù)。

（四）利用技術(shù)手段打通信息系統(tǒng)壁壘

財務(wù)共享服務(wù)中心系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)部門信息系統(tǒng)的互聯(lián)互通是打通信息壁壘的關(guān)鍵。一是以財務(wù)共享服務(wù)中心為核心，利用技術(shù)手段與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的信息系統(tǒng)建立數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換端口，實現(xiàn)信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)能夠?qū)崟r交互與共享。二是建立業(yè)務(wù)錄入工作標(biāo)準(zhǔn)和工作流程。充分結(jié)合財務(wù)共享服務(wù)中心核算要求，對同一業(yè)務(wù)流程和具體操作進(jìn)行梳理和規(guī)范，確保數(shù)據(jù)錄入口徑統(tǒng)一、計量單位一致。業(yè)務(wù)部門要將業(yè)務(wù)信息和財務(wù)基本信息同時錄入，通過信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換端口實時傳遞至財務(wù)共享服務(wù)平臺。財務(wù)部門能夠在財務(wù)共享服務(wù)平臺查詢到包含業(yè)務(wù)信息的綜合財務(wù)信息，有利于了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)開展情況，預(yù)測未來情況，同時能夠提高財務(wù)分析質(zhì)量。

（五）提升財務(wù)人員綜合能力

通過組織開展相關(guān)培訓(xùn)，讓財務(wù)人員深刻理解財務(wù)管理理念和企業(yè)財務(wù)制度，有效落實在具體工作當(dāng)中。財務(wù)人員要改變以往對財務(wù)管理工作的認(rèn)識，要能夠結(jié)合具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)，在深入了解業(yè)務(wù)實質(zhì)的情況下做好核算、分析、預(yù)測等工作，提升財務(wù)管理工作效果，為企業(yè)創(chuàng)效作出財務(wù)貢獻(xiàn)。財務(wù)人員要充分掌握業(yè)財融合工作的具體內(nèi)容，能夠參與到相關(guān)業(yè)務(wù)部門的實際工作當(dāng)中，為業(yè)務(wù)部門的工作開展提供合理化參考建議。財務(wù)人員要能夠準(zhǔn)確解讀相關(guān)業(yè)務(wù)部門提供的經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，能夠解析經(jīng)濟活動實質(zhì)，掌握企業(yè)整體經(jīng)濟運行質(zhì)量，充分發(fā)揮財務(wù)人員的專業(yè)能力，進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)狀況分析能力。

（六）提升財務(wù)狀況分析質(zhì)量

一是建立健全各層級財務(wù)分析體系，實現(xiàn)項目部月度分析、工程公司季度分析的最低頻次要求，注重成本分析的實用性和可操作性，確保數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確。二是實現(xiàn)了業(yè)財融合下的財務(wù)信息涵蓋了財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，要將兩者結(jié)合在一起進(jìn)行綜合判斷與分析，改變以往“就數(shù)論數(shù)、就數(shù)比數(shù)”的羅列財務(wù)數(shù)據(jù)式情況描述。三是財務(wù)狀況分析要結(jié)合實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)的開展情況對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行還原，用財務(wù)數(shù)據(jù)直觀描述經(jīng)濟業(yè)務(wù)，進(jìn)一步分析財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)開展情況，查找問題、剖析具體原因并提出可行性改進(jìn)措施，促進(jìn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)提高創(chuàng)效能力，為企業(yè)戰(zhàn)略決策層提供合理化建議。

六、結(jié)論

本文結(jié)合某建筑施工企業(yè)財務(wù)管理存在“財務(wù)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)質(zhì)量有待提高、財務(wù)信息存在滯后性、財務(wù)管理沒有深入到經(jīng)濟業(yè)務(wù)、財務(wù)分析質(zhì)量不高”的四個主要問題，深入剖析原因，提出了具體的財務(wù)管理創(chuàng)新六大措施，即：通過“發(fā)揮財務(wù)共享服務(wù)中心的監(jiān)督與糾偏作用，將全面預(yù)算體系嵌入財務(wù)共享服務(wù)平臺、完善制度推進(jìn)業(yè)財融合、利用技術(shù)手段打通信息系統(tǒng)壁壘、提升財務(wù)人員綜合能力、提升財務(wù)狀況分析質(zhì)量”，打造財務(wù)共享服務(wù)中心為企業(yè)的大數(shù)據(jù)中心、業(yè)財融合信息中心，使財務(wù)信息包含經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息，進(jìn)一步提高企業(yè)整體財務(wù)管理水平和財務(wù)分析質(zhì)量，為企業(yè)經(jīng)營決策提供有價值的財務(wù)建議，助力于企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

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