房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理研究

袁芬

摘要：隨著新一輪財稅體制改革的不斷深化，房地產(chǎn)行業(yè)作為我國社會經(jīng)濟(jì)的支柱性產(chǎn)業(yè)逐漸被納入“強監(jiān)管”范疇，過去二十年以來，我國房地產(chǎn)行業(yè)長期處于野蠻生長階段，不少房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在高速擴張的過程中忽視了稅務(wù)管理活動，但隨著宏觀調(diào)控政策的不斷加碼，房地產(chǎn)行業(yè)的市場競爭日趨激烈，房地產(chǎn)企業(yè)強化稅務(wù)籌劃及管理迫在眉睫。基于此，本文首先闡述了房地產(chǎn)實施稅務(wù)籌劃及管理的基本內(nèi)涵與現(xiàn)實意義，隨后深入分析了房地產(chǎn)稅收籌劃及管理中存在的問題，并針對性地提出了房地產(chǎn)稅務(wù)籌劃及管理工作的優(yōu)化路徑，以期為我國房地產(chǎn)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃及稅務(wù)管理工作提供堅實的理論依據(jù)。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);稅務(wù)籌劃;稅務(wù)管理;策略

房地產(chǎn)企業(yè)作為“納稅大戶”，其經(jīng)營活動涉及土地增值稅、企業(yè)所得稅等多個稅種，稅負(fù)成本歷來是房地產(chǎn)企業(yè)成本的大頭，但我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃及管理水平普遍有待提升，企業(yè)無法憑借納稅籌劃活動實現(xiàn)降低稅務(wù)成本，優(yōu)化資源配置的目標(biāo)，可以說我國大部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)籌劃及管理工作中還存在著諸如稅務(wù)管理意識淡薄、納稅籌劃措施不合理、稅務(wù)管理人才儲備潰泛等諸多問題與困難，房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須重視上述問題，及時制定優(yōu)化方案、采取改進(jìn)措施，切實提升企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

一、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理概述

（一）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的基本內(nèi)涵

稅務(wù)籌劃是指市場經(jīng)營主體在法律允許的范圍內(nèi)，對自身經(jīng)營業(yè)務(wù)進(jìn)行事前的統(tǒng)籌規(guī)劃，通過遞延納稅時間或減少納稅支出的方式，達(dá)到降低企業(yè)稅負(fù)成本，以及提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。對上述定義進(jìn)一步延展可以發(fā)現(xiàn)，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃一般具有以下幾方面特征：

第一，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃具備較強的政策敏感性。一方面，企業(yè)為達(dá)到降低稅負(fù)成本的目的所采取的一系列稅務(wù)籌劃手段都必須符合國家相關(guān)法律法規(guī);另一方面，國家出臺的稅務(wù)政策對房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的方向和內(nèi)容具有很強的指向性和引導(dǎo)性。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃具有整體性。具體來說，稅務(wù)風(fēng)險廣泛存在且長期存在于房地產(chǎn)企業(yè)的整個項目經(jīng)營管理的過程中，稅務(wù)風(fēng)險具有類型多樣、內(nèi)容復(fù)雜的特點，因此房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時必須從戰(zhàn)略角度出發(fā)，提前對企業(yè)的經(jīng)營活動的全部流程做好統(tǒng)籌規(guī)劃，視具體情況選擇能夠使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的稅務(wù)籌劃方法[1]。

第三，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃以降低稅務(wù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險為主要目的。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營范圍廣、項目周期長，因此風(fēng)險管理是企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要內(nèi)容，企業(yè)必須認(rèn)真處理好稅務(wù)籌劃過程中出現(xiàn)的各種風(fēng)險，以保證最終實現(xiàn)降低企業(yè)稅負(fù)成本的目的。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理的重要性分析

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的必要性，很大程度上是由房地產(chǎn)企業(yè)自身經(jīng)營業(yè)務(wù)的特點所決定的。首先，房地產(chǎn)行業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的支柱性，企業(yè)近年來正受到國家的嚴(yán)密監(jiān)管，監(jiān)管政策一再收緊，房地產(chǎn)企業(yè)面臨著較大的政策壓力，經(jīng)營風(fēng)險逐年升高;其次，房地產(chǎn)行業(yè)屬于資本密集型行業(yè)，企業(yè)針對具體的房地產(chǎn)開發(fā)項目需要在開發(fā)經(jīng)營過程中投入大量的資金，并且房地產(chǎn)開發(fā)項目的運營周期極其漫長，房地產(chǎn)企業(yè)基本上都承受著較大的資金周轉(zhuǎn)壓力，必須要通過稅務(wù)籌劃工作來降低企業(yè)的稅負(fù)成本，保持企業(yè)運營資金充裕穩(wěn)定;最后，我國房地產(chǎn)企業(yè)一般同時經(jīng)營著多個具體的開發(fā)項目且項目多分散在全國各個地區(qū)，與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營范圍涵蓋了建筑、建材、制造等多個行業(yè)，其稅務(wù)管理工作具備明顯的復(fù)雜性，房地產(chǎn)企業(yè)必須要通過完善的稅務(wù)籌劃方案來提升其稅務(wù)管理工作效率[2]。

二、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理中存在的問題

（一）納稅觀念淡薄，缺乏稅務(wù)籌劃意識

過去的二十年中，我國的房地產(chǎn)行業(yè)處在高速增長階段，大部分房地產(chǎn)企業(yè)對稅務(wù)籌劃的重視程度有限，但隨著近年來房地產(chǎn)市場競爭日益激烈，政策監(jiān)管環(huán)境進(jìn)一步收緊，越來越多的房地產(chǎn)企業(yè)開始推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作，但目前來看，絕大部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作開展?fàn)顩r并不理想。出現(xiàn)上述狀況的原因主要是因為房地產(chǎn)企業(yè)管理層對過去資本野蠻擴張的發(fā)展方式的依賴性過高，部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理層始終沒有意識到納稅籌劃活動對削減涉稅業(yè)務(wù)成本、規(guī)避業(yè)務(wù)涉稅風(fēng)險的積極作用。在這種觀念的引導(dǎo)下，不少房地產(chǎn)企業(yè)在組織架構(gòu)、管理制度和技術(shù)手段等諸多層面都沒有為納稅活動做好準(zhǔn)備，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作缺乏統(tǒng)一引導(dǎo)和科學(xué)統(tǒng)籌，稅務(wù)籌劃能力被大大削弱。

（二）納稅籌劃活動風(fēng)險管理長期缺位

幫助企業(yè)規(guī)避自身涉稅業(yè)務(wù)可能誘發(fā)的風(fēng)險既是房地產(chǎn)企業(yè)開展稅務(wù)籌劃的內(nèi)在動因，也是稅務(wù)籌劃工作的最終目的之一，所以風(fēng)險管理是房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重點內(nèi)容。房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動具有鮮明的行業(yè)特點，其業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍廣泛、前期資金投入巨大且投資回報周期很長，加上近兩年隨著國家對房地產(chǎn)行業(yè)的宏觀調(diào)控力度越來越大，房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險、政策風(fēng)險及其他未知風(fēng)險將貫穿稅務(wù)籌劃工作的整個流程。當(dāng)下我國部分房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制體系尚不健全，尤其是風(fēng)險管理機制在稅務(wù)籌劃工作過程中長期缺位，容易出現(xiàn)企業(yè)的稅收籌劃方案與國家相關(guān)法律法規(guī)存在沖突或由于籌劃方法使用不當(dāng)，最終導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的政策性稅務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營性稅務(wù)風(fēng)險不降反增。

（三）稅務(wù)管理水平低，納稅籌劃方案實施不徹底

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)管理水平的高低在一定程度上決定了納稅籌劃方案最終實施效果的好壞，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)涉稅情況較為復(fù)雜，相應(yīng)的稅務(wù)籌劃工作也具有相當(dāng)高的挑戰(zhàn)性，企業(yè)既要處理好諸如土地增值稅、企業(yè)所得稅等關(guān)鍵稅種的籌劃活動，還要協(xié)調(diào)好企業(yè)不同涉稅項目之間的利益關(guān)系，這就要求房地產(chǎn)企業(yè)必須要針對稅務(wù)籌劃工作做好制度創(chuàng)設(shè)、人才儲備等輔助措施，同時要企業(yè)戰(zhàn)略層面上做好納稅籌劃活動的長期規(guī)劃。當(dāng)下我國部分房地產(chǎn)企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程當(dāng)中明顯存在諸如涉稅信息溝通不暢、財務(wù)核算工作不完善等問題，整體上嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量;更嚴(yán)重的問題在于不少房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理人員在制定納稅籌劃方案時并沒有區(qū)分不同涉稅業(yè)務(wù)和稅種，稅務(wù)籌劃工作較為籠統(tǒng)，導(dǎo)致具體的納稅方案的實施結(jié)果不佳。A454633D-32A1-4E98-A45D-25CA4BA35F87

（四）稅務(wù)籌劃與管理工作缺乏人才支撐

稅務(wù)管理人員是企業(yè)稅務(wù)籌劃及管理工作的主要執(zhí)行力量，房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的復(fù)雜性對稅務(wù)管理人才的知識儲備和專業(yè)素質(zhì)提出了較高要求，可以說稅務(wù)籌劃人才隊伍的專業(yè)性決定了房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作效率與工作質(zhì)量。但就當(dāng)下大部分房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃與管理工作實踐來看，專業(yè)涉稅人才的培養(yǎng)和儲備明顯不足。現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃及管理工作一般多是由財務(wù)管理人員負(fù)責(zé)，一方面這樣的安排極大地增加了企業(yè)財務(wù)管理人員的工作負(fù)擔(dān);另一方面由于財務(wù)管理人員的專業(yè)技能不能完全滿足稅務(wù)籌劃和管理工作的實際要求，對納稅籌劃活動的最終成效有一定的負(fù)面影響。此外，房地產(chǎn)企業(yè)的人力資源管理體制也有待完善，由于部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏健全的績效考核制度和人才激勵機制，稅務(wù)籌劃及管理工作質(zhì)量與管理人員的工作積極性得不到保證。

三、房地產(chǎn)企業(yè)關(guān)鍵稅種的納稅籌劃方案的優(yōu)化措施

（一）土地增值稅的納稅籌劃方案

由于房地產(chǎn)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)，土地增值稅占據(jù)了企業(yè)稅負(fù)成本的絕大部分，房地產(chǎn)企業(yè)有必要完善土地增值稅的納稅籌劃方案，實現(xiàn)降本增效的目的。土地增值稅的納稅籌劃方案主要包括以下內(nèi)容：

第一，合理利用稅籌優(yōu)惠政策。稅法規(guī)定：增值率小于20%的普通住宅小區(qū)，免征土地增值稅。假設(shè)X房地產(chǎn)公司2020財年普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)項目的總營業(yè)收入為4億元，其中符合稅法規(guī)定可供扣除的項目金額為3億元，此時增值額度占扣除項目金額的比例為25%，適用稅率為30%，按照稅法規(guī)定X房地產(chǎn)公司2020年應(yīng)該繳納的土地增值稅為增值額的30%即10000萬元*30%=3000萬元。但如果X房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理人員妥善利用“普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)項目其增值額未超過扣除項20%的免征土地增值稅”這一免征分界點合理規(guī)劃企業(yè)的相關(guān)稅費，并且避免出現(xiàn)銷售收入少計的情形，對開發(fā)項目進(jìn)行裝修或增加整體配套措施來提升項目可扣除金額到3.4億元，則此時X房地產(chǎn)公司的開發(fā)項目增值額度占扣除項目金額的比例不足20%，X公司可以免征土地增值稅并節(jié)省3000萬元的稅務(wù)成本。

第二，利用增值稅發(fā)票進(jìn)行納稅籌劃即企業(yè)采取分期付款的形式，企業(yè)之間通常的結(jié)算方式為現(xiàn)金采購、賒購、分期付款三種方式。如果貨物材料已經(jīng)驗收，貨款未全部付清，作為供貨方此時是不能開具增值稅專用發(fā)票。如果房地產(chǎn)企業(yè)未及時取得增值稅專用發(fā)票，就會增加增值稅稅負(fù)從而增加企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)。但是可采用分期付款的方式取得增值稅專用發(fā)票，并且根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，采取分期付款方式取得貨物，進(jìn)項稅額抵扣的時間為分期付款的每個付款曰，這樣操作就可以產(chǎn)生遞延增值稅稅負(fù)的好處，以緩解企業(yè)納稅壓力，以獲得延續(xù)納稅的時間價值[3]。

（二）企業(yè)所得稅的納稅籌劃方案

企業(yè)所得稅是除土地增值稅之外，房地產(chǎn)企業(yè)的另一項主要稅種，也是納稅籌劃活動的重點關(guān)注對象。房地產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅籌劃方案主要包括以下幾項：

第一，成立獨立銷售子公司，物業(yè)子公司。對于房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)，集團(tuán)總部可以成立銷售子公司和物業(yè)子公司的方式將集團(tuán)的管理支出通過子公司進(jìn)行稅前扣除，以銷售子公司為例，集團(tuán)母公司可以向全資銷售子公司提取不超過當(dāng)年銷售額2%的總機構(gòu)管理費用在稅前予以扣除。

第二，房地產(chǎn)企業(yè)可以合理利用籌資活動降低企業(yè)的稅負(fù)，債務(wù)融資的比例越高則企業(yè)的負(fù)債率越高，較高的債務(wù)融資比例會導(dǎo)致企業(yè)的利息抵稅額度更高，這在一定程度上降低了企業(yè)的所得稅應(yīng)稅額度，但房地產(chǎn)企業(yè)要合理安排融資方式，避免過高的企業(yè)負(fù)債率影響企業(yè)的正常經(jīng)營。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)籌劃和管理工作的優(yōu)化路徑

（一）樹立正確納稅觀念，培養(yǎng)納稅籌劃意識

房地產(chǎn)企業(yè)要想稅務(wù)籌劃及管理工作取得良好成效必須首先扭轉(zhuǎn)對稅務(wù)籌劃的認(rèn)知，培養(yǎng)企業(yè)全體職工的納稅籌劃意識，幫助企業(yè)樹立正確的稅務(wù)管理觀念。房地產(chǎn)企業(yè)管理層必須擺脫對傳統(tǒng)發(fā)展模式的依賴，認(rèn)真分析當(dāng)下房地產(chǎn)行業(yè)的發(fā)展趨勢，要充分意識到稅務(wù)籌劃及管理工作對規(guī)避涉稅風(fēng)險和降低企業(yè)經(jīng)營成本的積極作用。隨后企業(yè)管理層要在上述觀念的引導(dǎo)下進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，加大對稅務(wù)籌劃與管理工作的財力、物力投入，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃與管理工作營造良好的內(nèi)部環(huán)境。具體來說，房地產(chǎn)企業(yè)分別要做好以下幾項工作：第一，房地產(chǎn)企業(yè)要著力調(diào)整現(xiàn)有的組織架構(gòu)，在董事會、監(jiān)事會的領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置專門的稅務(wù)籌劃及管理委員會，從戰(zhàn)略層面上強化對稅務(wù)管理活動和納稅籌劃活動的統(tǒng)籌與協(xié)調(diào);在企業(yè)內(nèi)部及下屬子公司或項目組要成立稅務(wù)管理部門或稅務(wù)管理辦公室，負(fù)責(zé)制定具體的稅務(wù)管理條例和納稅籌劃方案。第二，企業(yè)要加強對稅務(wù)籌劃及管理工作的財力、物力支持，財務(wù)部門要做好針對稅務(wù)籌劃及管理工作的預(yù)算，給相關(guān)職能部門調(diào)撥一定的運營資金，物資采購部門要為稅務(wù)籌劃與管理委員會和稅務(wù)管理部門配備專門的辦公場地和辦公設(shè)施[4]。

（二）梳理涉稅業(yè)務(wù)，貫徹稅務(wù)籌劃原則，提升管理水平

房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃活動具有一定的復(fù)雜性，所以房地產(chǎn)企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)籌劃及管理工作的過程中必須采取相應(yīng)的措施來提升稅務(wù)管理水平，并在納稅籌劃活動中貫徹相應(yīng)的工作原則，確保房地產(chǎn)企業(yè)能夠從整體角度出發(fā)協(xié)調(diào)好具體納稅籌劃活動之間的利益。一方面，企業(yè)必須強化制度建設(shè)和技術(shù)支撐，對納稅籌劃活動提供堅實的基礎(chǔ)保障。關(guān)鍵職位權(quán)責(zé)分離制度、預(yù)算管理制度、資金管理制度及完備的信息系統(tǒng)能夠使房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理人員在納稅活動開始前對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的梳理以便于后續(xù)工作的開展。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃活動的復(fù)雜性決定了稅務(wù)管理人員在制定具體的納稅籌劃方案時必須遵循一定的工作原則，從整體層面上對稅務(wù)籌劃工作作出合理的規(guī)劃與安排：其一，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃活動必須遵循合法性原則，稅務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)制定并實施具體的納稅籌劃方案[5]。其二，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃活動必須遵循綜合性原則即要以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化為籌劃目標(biāo)，協(xié)調(diào)好不同稅種的納稅籌劃方案的利益關(guān)系。A454633D-32A1-4E98-A45D-25CA4BA35F87

（三）建立健全監(jiān)管機制，控制稅務(wù)籌劃風(fēng)險

房地產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃及管理工作的過程中要特別注意稅務(wù)風(fēng)險的防控，這要求房地產(chǎn)企業(yè)要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，嚴(yán)格履行稅務(wù)風(fēng)險識別、評估及控制程序。具體來說，房地產(chǎn)企業(yè)要從以下幾方面著手達(dá)到上述目的：第一，內(nèi)部審計工作是房地產(chǎn)內(nèi)部控制體系的核心，也是控制納稅籌劃風(fēng)險的根本手段，因此企業(yè)必須通過設(shè)置獨立內(nèi)部審計部門、提升審計人員專業(yè)素質(zhì)與引入外部第三方審計機構(gòu)等多項舉措保證企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨立性與專業(yè)性。第二，完善風(fēng)險識別系統(tǒng)是強化稅務(wù)風(fēng)險管理的直接手段之一，房地產(chǎn)企業(yè)需要對納稅籌劃活動中容易誘發(fā)稅務(wù)風(fēng)險的各項關(guān)鍵指標(biāo)加強監(jiān)控，例如宏觀政策的變更、主要競爭對手的近期動向以及企業(yè)的基本財務(wù)狀況和業(yè)務(wù)狀況等[6]。第三，在確保企業(yè)能夠及時識別涉稅業(yè)務(wù)中的關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)后，企業(yè)還需要嚴(yán)格落實風(fēng)險評估程序并制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案，方便企業(yè)對識別出的風(fēng)險進(jìn)行有效控制。風(fēng)險識別程序的重點在于評估方法和評估標(biāo)準(zhǔn)的選擇和確定，房地產(chǎn)企業(yè)在根據(jù)涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)容確定風(fēng)險要素權(quán)重體系后，風(fēng)險管理部門就可以采取定量分析與定性分析相結(jié)合的方法對識別出的風(fēng)險要素進(jìn)行權(quán)重評估并及時啟動風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案。制定風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案旨在對風(fēng)險進(jìn)行有效控制，這是風(fēng)險管理的重點工作，風(fēng)險應(yīng)對預(yù)案會根據(jù)風(fēng)險類型的變化而制定不同的風(fēng)險控制措施，當(dāng)下常用稅務(wù)風(fēng)險控制措施主要有風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險減緩及風(fēng)險接受等。

（四）培養(yǎng)和引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)管理人才

專業(yè)的稅務(wù)管理人才是房地產(chǎn)企業(yè)推進(jìn)和落實稅務(wù)籌劃及管理工作的主導(dǎo)力量，企業(yè)必須完善人力資源管理體系，進(jìn)一步完善各項保障措施從而加強對稅務(wù)管理人才的引進(jìn)與培養(yǎng)。首先，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)管理人才引進(jìn)環(huán)節(jié)要進(jìn)一步拓寬人才引進(jìn)渠道并提升人才聘用標(biāo)準(zhǔn)，具體要注意保證人才準(zhǔn)入考核的公平、公正和公開，避免企業(yè)內(nèi)部形成裙帶關(guān)系;此外，房地產(chǎn)企業(yè)必須根據(jù)業(yè)務(wù)實際需要招聘合適的人才，不能在人才引進(jìn)工作上陷入“唯學(xué)歷論”。其次，房地產(chǎn)企業(yè)在稅務(wù)人才的培養(yǎng)和使用環(huán)節(jié)要重視發(fā)揮人力資源管理體系的作用，詳細(xì)來說，企業(yè)在引進(jìn)稅務(wù)管理人才后要做好后續(xù)的教育培訓(xùn)工作，通過開展職業(yè)技能培訓(xùn)保證稅務(wù)管理人員能夠快速適應(yīng)工作崗位和工作內(nèi)容。與此同時，房地產(chǎn)企業(yè)還需要做好定人定崗工作，在保障稅務(wù)籌劃及管理工作順利運行的情況下，企業(yè)要合理設(shè)置工作崗位并按照崗位的實際需要選定合適的人才。最后，房地產(chǎn)企業(yè)要加強人力資源管理配套制度建設(shè)，提高稅務(wù)管理人才留存率。這就要求房地產(chǎn)企業(yè)要制定科學(xué)人才激勵機制，主要包括合理的績效考核制度、榮譽晉升制度和公平的薪酬體系，從制度層面上保障企業(yè)員工的合法利益、激發(fā)員工的工作積極性，提升員工對企業(yè)的認(rèn)同感和歸屬感。

五、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)下我國房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃及管理工作尚且存在一定的優(yōu)化空間，企業(yè)管理層必須從改變稅務(wù)管理觀念、強化涉稅風(fēng)險管理、完善人力資源管理體系和健全稅務(wù)管理制度四方面入手，切實提升房地產(chǎn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，針對企業(yè)自身的實際業(yè)務(wù)情況合理制定納稅籌劃方案，幫助房地產(chǎn)企業(yè)有效降低稅負(fù)成本，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

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