房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)滾動預(yù)算應(yīng)用現(xiàn)狀研究

摘要：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施滾動預(yù)算可以及時對宏觀政策和市場波動做出反應(yīng)，有助于銷售目標(biāo)的實現(xiàn)、施工進(jìn)度的順利展開和資金的合理籌劃，對企業(yè)日常經(jīng)營管理和戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)具有重要意義。通過分析房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施滾動預(yù)算的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在預(yù)算管理制度不完善、預(yù)算管理意識淡薄、預(yù)算管理的考核及監(jiān)督機(jī)制不健全和滾動預(yù)算數(shù)據(jù)信息化水平有限等問題，進(jìn)而針對性地提出完善滾動預(yù)算編制方法及控制制度、開展?jié)L動預(yù)算宣傳培訓(xùn)、建立滾動預(yù)算考核獎懲制度、加強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)信息化建設(shè)等對策，從而提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)滾動預(yù)算的效果。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè);預(yù)算管理;滾動預(yù)算

0 引言

房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類中是單獨的一個大類，特別是近10年房地產(chǎn)行業(yè)為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出了突出貢獻(xiàn)。國家統(tǒng)計局統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2020年房地產(chǎn)行業(yè)增加值為7.45萬億元，較2019年增長7%;2020年房地產(chǎn)行業(yè)對國民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率為7.34%，相比2019年增加了1.65個百分點[1]?？v觀近10年，我國房地產(chǎn)行業(yè)對經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率基本保持穩(wěn)步增長態(tài)勢。房地產(chǎn)行業(yè)不僅是經(jīng)濟(jì)增長的重要來源，還因其對國民經(jīng)濟(jì)其他相關(guān)行業(yè)的高度關(guān)聯(lián)性和帶動性，成為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要手段。房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展和住房問題的改善更是百姓關(guān)注的民生問題。

10多年來，國家對房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控政策頻繁出臺。從2007年的“國八條”到2011年的“新國八條”，再到2021年《中華人民共和國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》等很多文件中不難看出國家在調(diào)節(jié)土地供應(yīng)量、調(diào)控商品房價格、稅收調(diào)控與金融監(jiān)管等多個維度上改革房地產(chǎn)行業(yè)的力量和決心。這可以看出房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在房地產(chǎn)行業(yè)中的重要地位?；诖?，本文通過對房地產(chǎn)行業(yè)中的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)滾動預(yù)算實施現(xiàn)狀及存在的問題的分析，找到解決方法，以期提高房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對國家宏觀政策的理解，保證其健康發(fā)展，實現(xiàn)其管理目標(biāo)。

1 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施滾動預(yù)算的相關(guān)基本理論概述

1.1 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)概述

1.1.1 房地產(chǎn)行業(yè)的基本概念

房地產(chǎn)行業(yè)以土地及建筑物為經(jīng)營對象，是國民經(jīng)濟(jì)的一個重要行業(yè)，具體指以從事房地產(chǎn)開發(fā)、建設(shè)、經(jīng)營、管理、維修、裝飾和服務(wù)的多種經(jīng)濟(jì)活動為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)[2]，包括房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營、物業(yè)管理、房地產(chǎn)中介服務(wù)、房地產(chǎn)租賃經(jīng)營及其他房地產(chǎn)服務(wù)。

1.1.2 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的概念

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，即房地產(chǎn)開發(fā)商或發(fā)展商。按照《城市房地產(chǎn)管理法》，其是指以營利為目的，從事房地產(chǎn)開發(fā)和經(jīng)營的企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)是指在依法取得土地使用權(quán)的國有土地上進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施、房屋建設(shè)的行為。房地產(chǎn)開發(fā)是一項高投入、高風(fēng)險的投資經(jīng)營活動，也是一項涉及面較廣的經(jīng)濟(jì)活動。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)是房地產(chǎn)行業(yè)中經(jīng)濟(jì)總量占比最大、業(yè)務(wù)模式最復(fù)雜的一類企業(yè)。國家出臺的一系列調(diào)控政策主要也是針對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過招拍掛的形式取得土地，經(jīng)歷一系列前期報批、報建準(zhǔn)備，進(jìn)而獲得施工許可，進(jìn)入建設(shè)階段，根據(jù)建設(shè)項目所屬類別不同，在達(dá)到預(yù)售或現(xiàn)售條件時方可銷售，后續(xù)還涉及交房驗收等手續(xù)。這一整體過程中，時間跨度可能持續(xù)2～3年，期間的國家政策導(dǎo)向、市場情況都會有所變化。其資金需求量在不同時期也不相同，建設(shè)初期更多的是資金投入，大多依靠外部融資，只有在進(jìn)入銷售期才會有自有資金，后期進(jìn)入工程決算階段，資金支付量也會隨之增加。所以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營過程中既需要提前做好計劃安排，更需要在具體實施時及時調(diào)整計劃方案。

1.1.3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的特點

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)具有不同于其他制造型企業(yè)的顯著特點，主要包括以下5個方面：

（1）開發(fā)計劃性強(qiáng)。房地產(chǎn)開發(fā)過程經(jīng)歷拿地、報建、施工和銷售等多個環(huán)節(jié)，且每個環(huán)節(jié)均處于國家的計劃、管理和審批之中。企業(yè)的開發(fā)過程是施工計劃與銷售計劃的有機(jī)結(jié)合。

（2）開發(fā)業(yè)務(wù)復(fù)雜。房地產(chǎn)開發(fā)前期涉及政府部門的各項審批;建設(shè)期涉及與設(shè)計單位、施工單位等合作方的各項業(yè)務(wù)對接;銷售期涉及與客戶、銷售公司之間的各項具體業(yè)務(wù)，以及與金融機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來。故房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所涉及業(yè)務(wù)范圍廣、業(yè)務(wù)對象關(guān)聯(lián)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)流程多。

（3）經(jīng)營周期較長。一般一個項目從準(zhǔn)備建設(shè)、開始施工、竣工、銷售到售后，基本需要2～3年。在這么長的一段時期內(nèi)，任何一個環(huán)節(jié)都有出現(xiàn)新情況的可能。

（4）資金用量巨大。在達(dá)到預(yù)售條件之前，需要開發(fā)商墊支大量資金，如開發(fā)前期的勘察設(shè)計費、安置補(bǔ)償費，以及建設(shè)期間的各項工程費。這些資金需求完全依靠自有資金難以實現(xiàn)，必須依賴外部資金，運用各項金融工具和金融手段。這離不開資金上的統(tǒng)籌安排，也需要對資金管理進(jìn)行適時的調(diào)整。

（5）企業(yè)風(fēng)險較高。房地產(chǎn)企業(yè)的產(chǎn)品包括住宅、商業(yè)、公共建筑、配套和廠房等，其性質(zhì)極為特殊。具體表現(xiàn)為單位產(chǎn)品價值高、開發(fā)建設(shè)周期長、負(fù)債經(jīng)營程度高，以及整體過程不確定因素多。一旦決策失誤或銷售不暢，企業(yè)會有大量產(chǎn)品積壓，資金周轉(zhuǎn)困難，無法按期償還債務(wù)，進(jìn)而陷入困境。

1.2 滾動預(yù)算的基本理論概述

1.2.1 滾動預(yù)算的概念

伴隨企業(yè)全面預(yù)算管理的推進(jìn)，在充分考慮符合企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理水平、生產(chǎn)經(jīng)營周期和管理原則的基礎(chǔ)上，有不同的預(yù)算編制方法，包括固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算和滾動預(yù)算等。滾動預(yù)算是其中一種預(yù)算編制方法，是指企業(yè)根據(jù)上一期預(yù)算執(zhí)行情況和新的預(yù)測結(jié)果，按既定預(yù)算編制周期和滾動頻率，對原有預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整和補(bǔ)充，逐期滾動，持續(xù)推進(jìn)的預(yù)算編制方法[3]。

1.2.2 滾動預(yù)算的特點

滾動預(yù)算通過逐期滾動管理，實現(xiàn)動態(tài)反映市場變化、建立跨期綜合平衡，從而有效指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營、強(qiáng)化預(yù)算決策和控制職能[4]，更適用于建設(shè)周期較長和規(guī)模較大的工程類項目。

1.2.3 滾動預(yù)算與固定預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算的比較

（1）固定預(yù)算。固定預(yù)算是以預(yù)算期內(nèi)正常的、最可能實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平為固定基礎(chǔ)，不考慮可能發(fā)生的變動的預(yù)算編制方法[4]。其編制方法相對簡單，適用于業(yè)務(wù)量固定、期間固定的業(yè)務(wù)。

（2）零基預(yù)算。零基預(yù)算是指企業(yè)不以歷史期經(jīng)濟(jì)活動及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點，從實際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的預(yù)算編制方法[4]。零基預(yù)算不受歷史因素影響，更貼近預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動需要;編制透明度較高，有利于進(jìn)行預(yù)算控制。

（3）彈性預(yù)算。彈性預(yù)算是指企業(yè)在分析業(yè)務(wù)量與預(yù)算項目之間數(shù)量依存關(guān)系的基礎(chǔ)上，分別確定不同業(yè)務(wù)量及相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法[4]。該方法適用于一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)、預(yù)算項目與業(yè)務(wù)量之間存在彈性關(guān)系的預(yù)算項目。

滾動預(yù)算與固定預(yù)算、零基預(yù)算和彈性預(yù)算均為企業(yè)全面預(yù)算編制方法，具有計劃性、完整性、有效性及可行性。相對固定預(yù)算、零基預(yù)算，彈性預(yù)算而言，滾動預(yù)算在保持預(yù)算完整性和持續(xù)性基礎(chǔ)上，動態(tài)地把握未來，使得各級管理部門、人員持續(xù)關(guān)注未來12個月的生產(chǎn)營活動。因此，滾動預(yù)算更具有動態(tài)性和適應(yīng)性。

2 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施滾動預(yù)算的必要性

國家統(tǒng)計局發(fā)布的2020年度數(shù)據(jù)顯示，我國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)數(shù)量已達(dá)到99 544家[1]，較2019年增加1 607家;房地產(chǎn)開發(fā)總投資達(dá)到14.1萬億元，比2019年增長7%。所以無論是數(shù)量還是投資規(guī)模，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中都占據(jù)了重要位置。通過推行滾動預(yù)算進(jìn)一步提高全面預(yù)算質(zhì)量，提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理水平，不僅具有理論上的必要性，也有現(xiàn)實中的適用性，更具有實施的可行性。

2.1 理論的必要性

滾動預(yù)算是年度預(yù)算的延展和補(bǔ)充，能夠更加迅速地適應(yīng)環(huán)境的變化，更加頻繁地預(yù)測，確定新的環(huán)境因素指標(biāo)和驅(qū)動因素指標(biāo)，及時將各種變化體現(xiàn)在業(yè)務(wù)規(guī)劃中，實現(xiàn)資源的前瞻配置，進(jìn)而使業(yè)務(wù)決策更加貼近市場，發(fā)揮預(yù)算管理在公司規(guī)劃、決策、控制和評價活動中的作用，更好地指導(dǎo)公司日常經(jīng)營活動。

2.2 現(xiàn)實的適用性

房地產(chǎn)開發(fā)具有生產(chǎn)周期長、項目規(guī)模大的特點，實施滾動預(yù)算有助于在保持預(yù)算的完整性和繼續(xù)性的基礎(chǔ)上，動態(tài)地把握企業(yè)的未來。特別是當(dāng)市場環(huán)境變化時，能夠提高應(yīng)變能力與抗風(fēng)險能力，防范企業(yè)風(fēng)險、降低資金風(fēng)險和運營風(fēng)險。

2.3 實施的可行性

全面預(yù)算目前已成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部參與預(yù)算的人員要有一定預(yù)算管理意識，初步了解全面預(yù)算原理，基本掌握預(yù)算編制方法。同時，隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在原有財務(wù)系統(tǒng)和ERP系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，已經(jīng)具備一定數(shù)據(jù)整理、收集和分析能力，為滾動預(yù)算開展提供了技術(shù)保障。

3 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施滾動預(yù)算的應(yīng)用現(xiàn)狀分析

3.1 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施滾動預(yù)算的現(xiàn)狀

目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、零基預(yù)算和彈性預(yù)算，或3種方法的融合，較少使用滾動預(yù)算。其通常會根據(jù)項目規(guī)模，采用固定預(yù)算和零基預(yù)算方法進(jìn)行工程計劃和工程費用的預(yù)算編制;選用彈性預(yù)算方法直接以銷售計劃為基數(shù)，預(yù)測相應(yīng)銷售指標(biāo)和銷售費用;根據(jù)工程計劃及銷售計劃采用固定預(yù)算、零基預(yù)算方法編制資金預(yù)算。整個預(yù)算編制內(nèi)容往往動態(tài)性不足，預(yù)算的各個組成部分黏性不夠，無法對國家政策、市場變化做出迅速反應(yīng)，實際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算經(jīng)常存在較大差異，甚至出現(xiàn)資金嚴(yán)重不足、企業(yè)經(jīng)營困難等問題。

3.2 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施滾動預(yù)算存在的問題

1.預(yù)算管理制度不完善

企業(yè)的預(yù)算管理制度往往缺乏預(yù)算編制方法的細(xì)化和預(yù)算控制制度的保障。各部門在編制預(yù)算時隨意性較大，受領(lǐng)導(dǎo)者偏好及經(jīng)驗主義影響，缺乏科學(xué)的滾動預(yù)算編制方法，使預(yù)算過程流于形式，實際結(jié)果偏離預(yù)算。預(yù)算控制制度不完善，執(zhí)行預(yù)算過程中出現(xiàn)阻力時，沒有完善的預(yù)算調(diào)整審批制度作為保障，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整不夠嚴(yán)謹(jǐn)，使制度失去權(quán)威性和嚴(yán)肅性。當(dāng)政策市場或經(jīng)營市場發(fā)生變化時，沒有設(shè)置預(yù)警控制標(biāo)準(zhǔn)，無法做到及時提出改進(jìn)措施，信息滯后、反應(yīng)滯后、預(yù)算指標(biāo)偏離實際，最終導(dǎo)致預(yù)算效果不足。

2.預(yù)算管理意識淡薄

一提到預(yù)算，大家都覺得是財務(wù)部門的事情，其他部門迫于公司要求參與預(yù)算管理，但從意識上并未重視，只做一些簡單的數(shù)據(jù)編制加總，敷衍了事。一些業(yè)務(wù)部門管理人、公司領(lǐng)導(dǎo)層甚至對預(yù)算管理也缺乏深刻了解，關(guān)注點停留在“我今年可以花多少錢”上，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不到位、各部門參與度不強(qiáng)、協(xié)同性不高[4]。預(yù)算管理意識的不到位，導(dǎo)致房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不能通過滾動預(yù)算編制方法從實際情況出發(fā)認(rèn)真分析現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時滾動調(diào)整預(yù)算。

3.預(yù)算管理的考核監(jiān)督機(jī)制不健全

一方面，對沒有執(zhí)行到位、實際發(fā)生金額與預(yù)算差異較大的，缺乏懲罰制度;另一方面，對執(zhí)行到位的預(yù)算，無獎勵制度，員工積極性不高。另外，為追求超額利潤，只對超額部分進(jìn)行獎勵，往往形成各個部門偏重小團(tuán)體利益，在編制數(shù)據(jù)時甚至有所保留，對實際業(yè)務(wù)變化的關(guān)注度不高;當(dāng)外部條件、影響因素發(fā)生變化時，考慮到年初的考核指標(biāo)、個人利益，也不對預(yù)算進(jìn)行滾動調(diào)整。

4.預(yù)算的數(shù)據(jù)信息化水平有限

公司的各項數(shù)據(jù)基礎(chǔ)工作不到位，沒有完善的信息化體系建設(shè)，無法滿足滾動預(yù)算編制要求。一是信息數(shù)據(jù)不完整、技術(shù)水平低，預(yù)算人員無法迅速獲取預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及簡單的分析數(shù)據(jù);二是業(yè)務(wù)信息與財務(wù)信息不對稱，口徑不一致，預(yù)算數(shù)據(jù)需要通過層層收集、分析調(diào)整、人工匯總獲得;三是數(shù)據(jù)信息化水平的局限性使得預(yù)算數(shù)據(jù)獲取效率低，每一次滾動調(diào)整，都意味著重新手工收集、手工加總，工作量大，預(yù)算人員難堅持;四是預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性差，增加了預(yù)算復(fù)核、校對的工作量，影響預(yù)算對開發(fā)經(jīng)營的參考指導(dǎo)作用。

4 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施滾動預(yù)算的改進(jìn)對策

4.1 細(xì)化滾動預(yù)算編制方法，完善全面預(yù)算制度

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需完善公司全面預(yù)算管理辦法，包括全面預(yù)算及其滾動預(yù)算的編制原則、編制范圍、編制方法、編制程序及相關(guān)要求，重新規(guī)范工程部、銷售部、招商部、財務(wù)部、行政部預(yù)算的滾動預(yù)測方法及要求。如工程部門工程開發(fā)計劃、工程資金安排，要在分析國家政策、政府監(jiān)管、市場動態(tài)和自身發(fā)展?fàn)顩r的基礎(chǔ)上細(xì)化各項影響因素，及時通過滾動預(yù)算的編制方法，全面精準(zhǔn)地制定工程進(jìn)度，合理籌劃工程支付資金。再如銷售預(yù)算中的銷售數(shù)據(jù)，是一項關(guān)鍵性指標(biāo)，銷售情況直接影響企業(yè)工程進(jìn)度和融資成本。由于房地產(chǎn)項目的開發(fā)建設(shè)進(jìn)度、銷售時點及銷售策略既由房地產(chǎn)企業(yè)自行控制，又受宏觀調(diào)控政策及市場形勢影響，通過實行滾動預(yù)算方法，可以在國家實施房地產(chǎn)緊縮政策時，迅速調(diào)整預(yù)算，重新進(jìn)行比較保守的估計，放慢工程開發(fā)進(jìn)度，調(diào)整開盤時間和銷售進(jìn)度，擴(kuò)大資金回籠，以免造成資金斷裂風(fēng)險;在國家實施房地產(chǎn)寬松政策時，迅速調(diào)整預(yù)算，加快工程開發(fā)進(jìn)度，調(diào)整銷售定價和銷售策略，獲得更大的經(jīng)營利潤。

滾動預(yù)算制度的完善也離不開預(yù)算控制制度的保障。預(yù)算控制制度可以對預(yù)算制定、預(yù)算調(diào)整做出規(guī)范，在需要調(diào)整預(yù)算額度時建立嚴(yán)格的審批流程，避免預(yù)算調(diào)整的隨意性。當(dāng)滾動期內(nèi)實際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)出現(xiàn)差異并超過一定范圍時，設(shè)置預(yù)警系統(tǒng)，及時滾動調(diào)整。建立預(yù)算滾動制度支持，加強(qiáng)預(yù)算控制制度保證，會使?jié)L動預(yù)算能更貼近業(yè)務(wù)實際，更有助于公司經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。

4.2 開展?jié)L動預(yù)算宣傳培訓(xùn)工作，提升全員的預(yù)算意識

滾動預(yù)算的有效執(zhí)行離不開全員參與和各部門協(xié)同，這首先需要公司決策者、管理層、基層預(yù)算人員思想上的重視。公司決策者是制訂公司戰(zhàn)略與目標(biāo)的領(lǐng)頭人，其認(rèn)識到預(yù)算對公司戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)的重要性，才能使預(yù)算自上而下地貫徹執(zhí)行。管理層及相關(guān)預(yù)算人員是具體的執(zhí)行者，其對于滾動預(yù)算執(zhí)行效果和執(zhí)行優(yōu)點的深刻理解，是預(yù)算得以貫徹執(zhí)行的關(guān)鍵。在具體提升全員預(yù)算意識方面，公司要做好宣導(dǎo)工作，使全員認(rèn)識到滾動預(yù)算對于日常業(yè)務(wù)工作的幫助，可以讓業(yè)務(wù)工作有計劃、有時效、有控制地進(jìn)行;做好滾動預(yù)算編制思想、原則、方法的培訓(xùn)工作，針對不同層級的預(yù)算人員，通過線上線下培訓(xùn)，企業(yè)內(nèi)外部培訓(xùn)等多種形式，提升全員預(yù)算管理意識，強(qiáng)化科學(xué)滾動預(yù)算方法的指導(dǎo)，高效完成預(yù)算工作，防止增加不必要的工作量，以降低預(yù)算編制人員的心理排斥。

4.3 建立滾動預(yù)算考核獎懲制度，促進(jìn)滾動預(yù)算實施

整個全面預(yù)算模型是一個閉環(huán)的控制過程，預(yù)算實施后的考核監(jiān)督既是在企業(yè)層面對預(yù)算效果的評價，也是在個人層面對預(yù)算工作人員的考核。通過對預(yù)算結(jié)果的綜合評價考核，進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制過程中的不足之處，改進(jìn)預(yù)算具體工作，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行效力，提升預(yù)算效果。

同時，考核工具的應(yīng)用應(yīng)與預(yù)算目標(biāo)緊密結(jié)合。例如，公司可以每半年進(jìn)行一次績效考核，在考核制度中對各部門及相關(guān)責(zé)任人設(shè)置具體的考核標(biāo)準(zhǔn)及評分制度，在一定范圍內(nèi)允許滾動預(yù)算完成偏差，將滾動預(yù)算與各部門的績效考核有機(jī)結(jié)合，提高其參與度和積極性。

考核方式及指標(biāo)的設(shè)置必須公開、公平，對于量化指標(biāo)及非量化指標(biāo)要分別設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)，特別是非量化指標(biāo)，可以借助考核表采取積分制方式，防止考核的主觀性和隨意性。

4.4 加強(qiáng)企業(yè)數(shù)據(jù)信息化建設(shè)，提高滾動預(yù)算效率

基于滾動預(yù)算數(shù)據(jù)多、調(diào)整頻繁和數(shù)據(jù)處理工作量大的特點，建設(shè)滿足多方需求的數(shù)據(jù)信息化平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享。將原有財務(wù)軟件系統(tǒng)和ERP（企業(yè)資源計劃）系統(tǒng)進(jìn)行融合、改進(jìn)，建立滿足不同部門、不同使用者需求的大數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，包括實現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)的對接，建立滾動預(yù)算預(yù)警系統(tǒng)，實時監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行情況，并做出分析報告;實現(xiàn)銷售系統(tǒng)與財務(wù)收付系統(tǒng)的對接，動態(tài)分析市場走勢，加強(qiáng)實時滾動資金管理;實現(xiàn)工程管理系統(tǒng)與工程款支付系統(tǒng)的對接，規(guī)范工程進(jìn)度管理，做好工程支付資金安排;建立數(shù)據(jù)信息的自動分析處理系統(tǒng)，將一些常規(guī)數(shù)據(jù)分析引入模塊，進(jìn)行程序化數(shù)據(jù)處理，節(jié)省人力、物力，提高滾動預(yù)算效率，提升滾動預(yù)算數(shù)據(jù)準(zhǔn)確度，避免滾動預(yù)算分析過程中的主觀性。

5 結(jié)語

滾動預(yù)算根據(jù)環(huán)境和市場的變化不斷調(diào)整預(yù)算，使企業(yè)相關(guān)信息更大限度地接近客觀事實，有利于長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，保證資源合理有效的配置。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實施滾動預(yù)算有利于公司決策層做出正確的判斷，及時、合理地調(diào)整具體戰(zhàn)略決策、目標(biāo)計劃和經(jīng)營方針，保證房地產(chǎn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展。本文在概述房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)基本理論及滾動預(yù)算基本理論的基礎(chǔ)上對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)目前實施滾動預(yù)算的現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行歸納，并針對性地提出了改進(jìn)滾動預(yù)算制度、提高全員預(yù)算意識、建立預(yù)算的考核獎懲和加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)等建議?；跐L動預(yù)算的優(yōu)勢，其未來一定會被大多數(shù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所接受，在房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的應(yīng)用范圍也將越來越廣泛，進(jìn)而提升整個房地產(chǎn)行業(yè)的管理水平，經(jīng)營效率。

考慮到房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中只有少數(shù)是上市公司，可以公開獲得數(shù)據(jù)，對其他大量房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無法獲得研究所需數(shù)據(jù)，未來將采用問卷形式、實地走訪形式，對相應(yīng)數(shù)據(jù)的可靠性做出調(diào)查，可能會影響本文結(jié)論的可靠性。這是本文在研究方面的局限性，也是未來的研究方向。

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收稿日期：2021-12-14

作者簡介：

李丹璇，女，1978年生，本科，會計師、注冊稅務(wù)師，主要研究方向：全面預(yù)算管理。