科研經(jīng)費財務(wù)管理的困境及對策研究

摘要：在國家鼓勵科技創(chuàng)新和推進科研經(jīng)費“放管服”的大背景下，科研經(jīng)費財務(wù)管理工作機遇與挑戰(zhàn)并存。根據(jù)科研經(jīng)費的特點，挖掘其在財務(wù)管理中存在的問題，分析問題產(chǎn)生的原因并提出應(yīng)對措施，提高科研經(jīng)費的管理水平和使用效率，充分激發(fā)科研人員的積極性和創(chuàng)新性，發(fā)揮科研經(jīng)費對科研工作的保障作用，促進我國科研事業(yè)繁榮發(fā)展。

關(guān)鍵詞：科研經(jīng)費;財務(wù)管理;全過程管理平臺

0 引言

近年來，隨著創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略的深入實施，我國愈加重視科技創(chuàng)新，科研投入不斷增加?！吨腥A人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》明確提出了“十四五”時期全社會研發(fā)經(jīng)費投入年均增長7%以上的發(fā)展目標。受國家激勵政策影響，各高校、科研院所承接的科研項目數(shù)量和科研經(jīng)費金額增長明顯，這對科研經(jīng)費的財務(wù)管理水平提出了更高的要求。實踐中，各單位財務(wù)管理水平參差不齊，科研經(jīng)費違規(guī)使用現(xiàn)象時有發(fā)生，給我國科研事業(yè)造成很大損失。

因此，各科研項目承接單位應(yīng)高度重視科研經(jīng)費的財務(wù)管理，積極查找和分析管理中的重點和難點，探索和研究應(yīng)對措施，切實提升財務(wù)管理水平。這不僅有利于科研經(jīng)費合理、合規(guī)、高效支出，營造風清氣正的科研環(huán)境，而且有利于獲得更多的科研成果產(chǎn)出，提升我國的科技創(chuàng)新能力。

1 科研經(jīng)費財務(wù)管理的含義

1.1 財務(wù)管理的主體

科研經(jīng)費主要用于科學(xué)研究、科技創(chuàng)新等創(chuàng)造性、系統(tǒng)性工作，高校、科研院所、實驗室等項目承接單位是負責管理和使用科研經(jīng)費的主體。而在各單位內(nèi)部，財務(wù)管理不僅僅是某個部門的職責，普通科研人員、科研管理部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)部門、審計監(jiān)督部門等都需要參與其中。各部門要有主體責任意識，做好職責分工，明確責任劃分，形成有效的溝通合作交流機制，既相互配合又相互監(jiān)督，保障將科研經(jīng)費最大限度地投入科學(xué)研究。

1.2 財務(wù)管理的目標

提高科研經(jīng)費的管理水平，首先，要保證經(jīng)費使用的合規(guī)性。科研經(jīng)費中相當一部分是財政資金，保證資金安全是重中之重，要嚴格遵守財經(jīng)紀律，降低財務(wù)風險，促進國有資產(chǎn)保值增值。其次，要提高經(jīng)費的使用效率。采用合理方式進行資金分配，盤活存量資金，建立合理有效的考核評價機制，采取激勵措施激發(fā)科研人員的創(chuàng)新動力，使經(jīng)費的支出和成果的產(chǎn)出相匹配，創(chuàng)造更大的社會效益。最后，經(jīng)費管理要具有靈活性?？蒲泄ぷ鞯膬?nèi)容新穎而復(fù)雜，不能用僵化的制度對其進行過度限制，要從財務(wù)管理實踐出發(fā)，尊重科研客觀規(guī)律，探索采用包干制等較為靈活的管理辦法，賦予科研人員更多自主權(quán)，充分發(fā)揮其主觀能動性。

1.3 財務(wù)管理的必要性

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，科研活動對于提升國家核心競爭力、推動經(jīng)濟社會發(fā)展具有重要作用。只有加強財務(wù)管理，才能充分發(fā)揮科研經(jīng)費對科研活動的保障和支撐作用，培養(yǎng)具有國際競爭力的科研人才，實現(xiàn)高水平科技自立自強，縮小我國與發(fā)達國家之間的差距。

2 科研經(jīng)費財務(wù)管理的困境

2.1 科研項目負責人主體責任意識不強

科研項目的負責人沒有認識到自己是經(jīng)費使用的第一責任人，他們將工作重心更多地放在項目申請、撰寫報告等方面，沒有足夠的動力去學(xué)習(xí)相關(guān)財經(jīng)法規(guī)，因此對財務(wù)管理制度不了解、不熟悉，缺少經(jīng)費管理的專業(yè)知識和技能;科研項目負責人缺乏風險意識，對違規(guī)使用經(jīng)費的后果估計不足，往往不加檢查便簽署報銷單據(jù)，對經(jīng)費使用的合規(guī)性、合理性把關(guān)不嚴，使第一道審批環(huán)節(jié)流于形式，也給自身帶來巨大風險;部分項目的負責人只是掛名，實際上主持項目日常工作的另有他人，出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象之后，主體責任不清，責任劃分不明，容易互相推諉。

2.2 預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算編制人員對相關(guān)預(yù)算科目不了解，不能結(jié)合科研項目實際準確地進行編制，如混淆勞務(wù)費和科研人員績效支出、混淆辦公費和固定資產(chǎn)購置費用、混淆差旅費和市內(nèi)交通費等，導(dǎo)致預(yù)算與實際情況脫節(jié)，無法遵照執(zhí)行;預(yù)算審批程序不規(guī)范，部分預(yù)算僅由項目負責人簽字同意，未報科研管理部門和財務(wù)部門審核通過，應(yīng)當上報行業(yè)主管部門的未按規(guī)定程序上報審批，導(dǎo)致編制的預(yù)算無效;預(yù)算執(zhí)行不嚴格，使用經(jīng)費時較隨意，不按預(yù)算支出，導(dǎo)致超預(yù)算使用、隨意調(diào)整預(yù)算的情況時有發(fā)生。

2.3 科研經(jīng)費使用不規(guī)范

部分科研人員沒有嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)使用科研經(jīng)費，出現(xiàn)超標準接待，公款私用，通過簽訂合作協(xié)議、咨詢合同等方式把科研經(jīng)費轉(zhuǎn)移至私人開設(shè)的公司、學(xué)會等機構(gòu)，從而逃避財政監(jiān)管等違規(guī)現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)通過虛開發(fā)票、虛構(gòu)勞務(wù)費的方式套取、挪用科研經(jīng)費等違法犯罪行為。使用科研經(jīng)費購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)時，沒有通過政府采購平臺進行，而是自行尋找供應(yīng)商購買，存在利益輸送的空間;事后相關(guān)資產(chǎn)自行使用而不在資產(chǎn)部門登記，使資產(chǎn)脫離單位管理，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失?？蒲薪?jīng)費的使用與科研項目實施進度不匹配，存在項目已經(jīng)結(jié)項而經(jīng)費尚未使用的現(xiàn)象，甚至有科研經(jīng)費在財務(wù)賬上一躺就是三五年，連項目負責人都忘記的情況，影響科研經(jīng)費使用效率。

2.4 科研經(jīng)費報銷困難

科研項目管理制度對經(jīng)費支出范圍和標準的限制較為嚴格，往往對業(yè)務(wù)接待費、會議費、勞務(wù)費等具體科目設(shè)置固定的支出比例，且部分預(yù)算科目之間不允許互相調(diào)劑使用，缺乏靈活性。例如，與自然科學(xué)等其他類型科研項目需要支出大量設(shè)備費用、實驗費用不同，社會科學(xué)類項目主要依靠科研人員的腦力勞動完成，除了少量的外出調(diào)研差旅費、數(shù)據(jù)采集資料費等支出，經(jīng)費應(yīng)更多用于直接激勵科研人員，但現(xiàn)有相關(guān)規(guī)定對間接費用的支出比例進行了嚴格限制。這一方面導(dǎo)致科研人員的勞動成果無法獲得相應(yīng)的報酬;另一方面科研經(jīng)費因無發(fā)票報銷而閑置浪費，在一定程度上限制了科研人員的主觀能動性。

3 科研經(jīng)費財務(wù)管理困境原因分析

3.1 科研人員對經(jīng)費存在認識誤區(qū)

部分科研人員認為，經(jīng)費是自己申請來的，屬于個人私有，如何使用應(yīng)由自己決定，單位不應(yīng)加以干涉，支出經(jīng)費時也不需要接受單位審批及監(jiān)督考核，因此主觀上對監(jiān)管持抵觸心理，不愿意配合財務(wù)人員管理經(jīng)費。部分科研人員認為，自己的主業(yè)是科研，經(jīng)費管理屬于行政科輔部門的職責，是否違規(guī)由他們把關(guān)，不用過于擔心，自己沒有必要浪費時間學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)，因此存在僥幸心理，使用經(jīng)費時比較隨意。

3.2 財務(wù)管理環(huán)境不夠理想

科研人員是各高校、科研院所的主力軍，有些還是單位重金引進的行業(yè)領(lǐng)軍人才，是某一領(lǐng)域的權(quán)威，通常一崗雙責，同時承擔科研和管理任務(wù)，他們在單位內(nèi)部具有較高的話語權(quán)并直接參與決策。與此相反，財務(wù)部門和科研管理部門處于相對弱勢的地位，對單位的方針政策一般只有建議權(quán)，這容易引導(dǎo)單位決策層重科研、輕管理、重成果、輕過程的管理傾向，更關(guān)注科研產(chǎn)出，對科研經(jīng)費的財務(wù)管理重視程度則不夠，在一定程度上助長了科研經(jīng)費的管理亂象。

3.3 財務(wù)管理體系不夠完善

科研經(jīng)費的財務(wù)管理是一個系統(tǒng)的過程，是對從申請到結(jié)項全過程的管理，是各部門充分參與的管理，需要分工合作才能完成，缺一不可。目前很多單位各管理部門之間信息溝通不暢，各管理環(huán)節(jié)缺少銜接，存在“信息孤島”，嚴重影響管理效率。例如，在申請項目時，缺乏對合同的監(jiān)管，往往由科研人員直接與機關(guān)企事業(yè)單位簽訂科研合同，法務(wù)、財務(wù)部門不介入審查合同，容易導(dǎo)致合同條款權(quán)責不對等，難以追究對方的違約責任;在實施項目時，科研管理部門與財務(wù)部門之間缺少合作，科研管理部門往往強調(diào)過程管理，忽略經(jīng)費核算，財務(wù)部門則對科研項目過程及特點不夠了解，相互之間信息不對稱，管理脫節(jié)，造成經(jīng)費管理要求落實難、財務(wù)核算不準確、科研特性得不到體現(xiàn)等現(xiàn)象時有發(fā)生[1];在管理項目時，信息化水平不足，管理部門不能及時把經(jīng)費的使用情況反饋給科研人員，不能實時對違規(guī)支出做出預(yù)警，導(dǎo)致科研人員結(jié)項時才發(fā)現(xiàn)超預(yù)算支出，需要找財務(wù)部門調(diào)整賬務(wù)、調(diào)劑預(yù)算，增加了雙方的負擔。

3.4 財務(wù)管理制度存在不足

不同類型的科研經(jīng)費資金來源不同，有各級政府部門下?lián)艿目v向經(jīng)費，如國家社科基金、省級社科基金等，有與各企事業(yè)單位簽訂合同獲得的橫向經(jīng)費等，各類經(jīng)費并沒有統(tǒng)一的管理辦法。部分項目承接單位為了管理方便，制定的財務(wù)管理制度對所有類型的經(jīng)費一視同仁，且為了減少違規(guī)風險，制定的標準比較嚴格，并沒有根據(jù)經(jīng)費性質(zhì)的不同區(qū)別對待。這種僵化的制度很難適應(yīng)科研的需要，忽視了科研經(jīng)費的靈活性與自主性，使報銷審批流程冗長繁雜，打擊了科研人員的積極性。

3.5 缺乏專業(yè)的科研財務(wù)助理

目前科研團隊中承擔行政事務(wù)性工作的助理并不固定，有的由科研人員輪流負責，有的由在讀碩士研究生擔任，還有的聘用退休人員，而他們往往不具有科研、財務(wù)相關(guān)知識，不能適應(yīng)日新月異的科研管理規(guī)定，且人員流動性很大，積累的工作經(jīng)驗很難傳承下來，無法真正分擔科研人員的壓力。財務(wù)助理的業(yè)務(wù)能力和專業(yè)能力欠缺，直接影響了科研團隊所承擔的科研項目在財務(wù)預(yù)算、執(zhí)行、審計全過程管理中的運行效率和質(zhì)量[2]。

4 加強科研經(jīng)費財務(wù)管理的對策分析

4.1 消除科研人員的認識誤區(qū)

要切實落實科研項目負責人負責制，樹立誰使用誰負責、誰審批誰負責的責任觀念?？蒲许椖控撠熑俗鳛榻?jīng)費使用的第一責任人，必須切實履行責任，擔負起經(jīng)費使用的審批任務(wù)，對報銷的真實性、合法性負責，從源頭上減少風險。通過組織集中學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)、觀看典型案例，增強科研人員的責任意識和風險意識，從主觀上消除其抵觸心理和僥幸心理等認識誤區(qū)。

4.2 規(guī)范預(yù)算編制

凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢。要強化預(yù)算的控制功能，提高預(yù)算編制內(nèi)容的合理性和準確性，規(guī)范編制程序。編制預(yù)算時，經(jīng)費申請人一定要結(jié)合科研項目的相關(guān)特點和現(xiàn)實要求，從相關(guān)科研項目經(jīng)費管理的角度出發(fā)，充分考慮項目合理性、科研項目目標相關(guān)性及是否與政策匹配等多方面[3]。要嚴格控制預(yù)算的調(diào)劑范圍和次數(shù)，確有必要的才能進行調(diào)整?？v向經(jīng)費預(yù)算的調(diào)整需要依據(jù)相關(guān)管理辦法履行一定的審批手續(xù)并報主管部門同意;橫向經(jīng)費預(yù)算的調(diào)整要根據(jù)科研合同的約定進行，并要保持預(yù)算的穩(wěn)定性和嚴肅性。

4.3 建立科研項目全過程管理平臺

要充分利用信息技術(shù)建立數(shù)字化管理平臺，把辦文系統(tǒng)、財務(wù)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)等獨立的系統(tǒng)整合起來，實現(xiàn)各項數(shù)據(jù)的交叉共享，打通“信息孤島”。平臺在科研經(jīng)費的申請階段即介入管理，由法務(wù)、財務(wù)等部門通過電子化審批對科研合同進行審核;在項目實施階段，各管理部門利用平臺分工合作，保持信息流暢，科研部門通過信息平臺向財務(wù)部門提交項目申報、預(yù)算、完成情況等信息，財務(wù)部門通過對預(yù)算執(zhí)行率和實際支出情況進行實時數(shù)據(jù)分析，提出整改意見，并反饋給科研部門[4];在經(jīng)費報銷階段，通過計算機程序設(shè)置風險提醒，當超標準、超預(yù)算使用經(jīng)費時，系統(tǒng)能自動預(yù)警，杜絕違規(guī)行為;在項目結(jié)項階段，系統(tǒng)從后臺抓取財務(wù)數(shù)據(jù)，自動生成決算報表，減少人工出錯概率;科研人員也能在平臺上實時查詢立項、結(jié)項進度，以及經(jīng)費余額等信息，并將科研成果上傳到平臺歸檔。管理平臺的建立能切實減少各方工作量，提高工作效率，使各個管理環(huán)節(jié)都能留下痕跡，促進整個科研管理過程公開、透明，減少暗箱操作空間，一舉多得。

4.4 加強財務(wù)管理制度建設(shè)

單位應(yīng)根據(jù)科研經(jīng)費的特點和來源的不同，按縱向經(jīng)費、橫向經(jīng)費等分類制定不同的管理辦法，分項目、分類別進行精準管理。對財政資金資助的縱向項目，應(yīng)按照主管部門批復(fù)的預(yù)算范圍和開支比例規(guī)范使用，參照同級財政資金的管理制度制定本單位管理辦法，嚴格限制支出范圍和標準，對會議費、接待費、培訓(xùn)費等支出要重點關(guān)注，履行規(guī)定的審批程序。對非財政資金資助的橫向項目，可以依據(jù)簽訂的科研合同，在職權(quán)范圍內(nèi)賦予科研人員更多的管理自主權(quán)，擴大支出范圍，提高支出標準，簡化報銷流程，減少審批層級，提高經(jīng)費的靈活性和使用效率。與此同時，在制定財務(wù)管理制度時，應(yīng)通過召開座談會、發(fā)放調(diào)查問卷等方式，充分傾聽科研人員和管理部門的意見，使制度更適應(yīng)科研管理實際，便于落實和執(zhí)行。

4.5 加強對科研經(jīng)費的監(jiān)督考核

單位應(yīng)將科研經(jīng)費納入部門整體預(yù)算管理，主動接受上級及行業(yè)主管部門的紀檢監(jiān)察、審計和財政監(jiān)督，事前自查自糾，事中積極配合，事后及時整改，針對發(fā)現(xiàn)的問題不護短、不隱瞞，將監(jiān)督反饋意見傳達到每個具體責任人，并舉一反三，督促進行整改落實，最大限度地減少違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。

單位還應(yīng)主動建立健全科研項目評價體系，制定完善的績效考核制度，以科研成果、社會效益等作為考核指標，并聘請第三方專業(yè)機構(gòu)對經(jīng)費的使用情況進行客觀、專業(yè)的評價，以保證經(jīng)費用到實處?？己私Y(jié)果應(yīng)與獎懲機制有機結(jié)合起來，對于考核結(jié)果為優(yōu)秀的科研人員，在評先評優(yōu)時優(yōu)先考慮，并適當增加績效工資的分配比例，優(yōu)先提供科研經(jīng)費支持，以提高科研人員的榮譽感和積極性，激發(fā)他們的創(chuàng)新動力;對于考核排名較后的科研人員，可給予適當?shù)膽徒洌缍酱倨浒磿r結(jié)項、限制橫向科研項目立項數(shù)量等。

4.6 配備專業(yè)的科研財務(wù)助理

科研團隊要聘用具備財務(wù)、科研知識的人員擔任科研財務(wù)助理，參與科研項目立項、預(yù)算編制、費用報銷、結(jié)項的全過程，專職負責科研團隊的事務(wù)性工作，把科研人員從繁雜的行政工作中解放出來，使其能專心從事研究工作;同時需要暢通財務(wù)助理的晉升途徑，并給予經(jīng)費保障，減少人員流動，保證工作經(jīng)驗的傳承和工作效率的提高。科研財務(wù)助理所需人力成本和費用（含社會保險補助、住房公積金），可由項目承擔單位根據(jù)情況，通過科研項目經(jīng)費等渠道統(tǒng)籌解決[5]。

5 結(jié)語

綜上所述，目前科研經(jīng)費的財務(wù)管理尚存在許多問題，本文通過分析問題的成因，從思想建設(shè)、制度建設(shè)、體系建設(shè)等多方面提出切實可行的應(yīng)對措施和改善建議，有利于保障科研經(jīng)費合規(guī)、合理、高效使用，為科研事業(yè)保駕護航。各單位也應(yīng)積極響應(yīng)國家科研經(jīng)費“放管服”改革的號召，自覺提升管理水平，提高服務(wù)意識，營造尊重科研人員、尊重科研成果、尊重科研規(guī)律的良好氛圍，激發(fā)科研人員的積極性，提高科研經(jīng)費的使用效益，助力科研成果的產(chǎn)出及科技強國的實現(xiàn)。

參考文獻

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[5] 國務(wù)院辦公廳.關(guān)于改革完善中央財政科研經(jīng)費管理的若干意見：國辦發(fā)[2021]32號 [A/OL].（2021-08-13）[2021-10-20].http：//www.gov.cn/zhengce/content/2021-08/13/content_5631102.htm.

收稿日期：2021-12-05

作者簡介：

李灝，男，1992年生，碩士研究生在讀，會計師、稅務(wù)師、資產(chǎn)評估師，主要研究方向：事業(yè)單位及社會團體財務(wù)管理和內(nèi)部控制。