會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控研究

沈軍各

摘要：風(fēng)險(xiǎn)防控不足是會計(jì)師事務(wù)所日常工作中最為突出的問題，該問題直接影響事務(wù)所的核心工作內(nèi)容。通過對事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況來看，風(fēng)險(xiǎn)防范與控制工作存在一定的薄弱環(huán)節(jié)，影響事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的長遠(yuǎn)發(fā)展，有必要進(jìn)行改進(jìn)與完善。本文闡述了風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)內(nèi)容，分析了會計(jì)事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要性，并提出當(dāng)前會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控方面存在的問題，探究了改善會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的有效對策，推動會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：會計(jì)師事務(wù)所;風(fēng)險(xiǎn)防控;問題與對策

我國會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展時(shí)間并不長，注冊會計(jì)師行業(yè)也在不斷發(fā)展與改進(jìn)中，當(dāng)前存在諸多問題，尤其是審計(jì)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足、防范不到位、目標(biāo)單位經(jīng)營業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜等問題，造成了我國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)面臨較高的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且對會計(jì)師事務(wù)所運(yùn)行與發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

一、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控概述及其重要性

可以將風(fēng)險(xiǎn)防控理解為會計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)業(yè)務(wù)操作時(shí)，為了達(dá)成預(yù)定的審計(jì)目的，提升審計(jì)結(jié)論的公允性和可靠性而做出的一系列控制活動。風(fēng)險(xiǎn)防控要素包括諸多內(nèi)容。首先，風(fēng)險(xiǎn)評估。會計(jì)師事務(wù)所在承接審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，要對承接客戶進(jìn)行充分的風(fēng)險(xiǎn)評估，以確定是否能夠承接該業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)水平與被審計(jì)單位的內(nèi)控水平、管理層誠信度、業(yè)務(wù)性質(zhì)的復(fù)雜程度等方面密切相關(guān)，應(yīng)全方位進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。其次，信息與溝通。在風(fēng)險(xiǎn)防控過程中信息與溝通是非常重要的內(nèi)容，主要是明確會計(jì)師事務(wù)所的各項(xiàng)審計(jì)信息，為了保證溝通有效進(jìn)行，需要依照由上至下、由內(nèi)至外的順序，傳遞信息的同時(shí)要確保信息的安全性和可靠性。再次，是控制活動。在控制活動的進(jìn)行過程中大部分涉及授權(quán)、信息整理以及績效整合評估等內(nèi)容，通常情況下能夠顯現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)防控的完整性，明確審計(jì)過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，會計(jì)師事務(wù)所在經(jīng)營發(fā)展過程中要對信息進(jìn)行授權(quán)，以此形成相對科學(xué)的評價(jià)體系，從而有效提高風(fēng)險(xiǎn)防控工作的合理性。此外，做好監(jiān)督和控制。做好監(jiān)督和控制工作是保證審計(jì)工作有序開展的重要基礎(chǔ)。最后，是對環(huán)境的控制。具體來說可以分為治理與管理兩部分內(nèi)容，要在具體工作過程中，根據(jù)實(shí)際情況選擇具體的控制對策，確?？刂乒ぷ鞯挠行?。

追根溯源，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指審計(jì)對象財(cái)務(wù)報(bào)表中存在嚴(yán)重的錯報(bào)與漏報(bào)現(xiàn)象，會計(jì)事務(wù)所中的注冊會計(jì)師在完成審計(jì)工作后，可能會出現(xiàn)發(fā)表不恰當(dāng)意見的情況。從理論方面來看，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括控制風(fēng)險(xiǎn)、固定風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)約檢查風(fēng)險(xiǎn)等不同的類型，從三者的關(guān)系來看，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍中的情況下，掌握風(fēng)險(xiǎn)與固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)綜合水平成反比例關(guān)系。通常情況下，固有風(fēng)險(xiǎn)與控制風(fēng)險(xiǎn)同被審計(jì)單位有直接的關(guān)系，而對風(fēng)險(xiǎn)的檢查在注冊會計(jì)師的掌控范圍內(nèi)。審計(jì)人員在進(jìn)行具體審計(jì)工作時(shí)，整個審計(jì)過程都涉及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，如業(yè)務(wù)承接、審計(jì)方案以及具體審計(jì)等諸多環(huán)節(jié)，并且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在不確定性，審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)將直接對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的掌控能力產(chǎn)生影響，一旦發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)業(yè)生涯就會受到影響，并且會對會計(jì)師事務(wù)所的形象與聲譽(yù)造成影響，從而不利于整個行業(yè)的運(yùn)行與發(fā)展，難以為新時(shí)期新階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供服務(wù)。因此，需要提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控舉措。

二、會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作存在的問題

（一）會計(jì)師事務(wù)所管理模式有待轉(zhuǎn)型

會計(jì)師事務(wù)所最主要的管理模式便是線條型管理模式，在此模式下，會挑選出一個合作伙伴，讓其發(fā)揮出領(lǐng)頭作用，構(gòu)成以審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為主體的管理模式，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人不但要對客戶關(guān)系進(jìn)行深入的挖掘與聯(lián)系，還需不斷完善專業(yè)性強(qiáng)的審計(jì)工作。同時(shí)，若在會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過程中出現(xiàn)與執(zhí)業(yè)結(jié)果以及相關(guān)法律法規(guī)存在沖突的問題，要求執(zhí)業(yè)人員能夠照顧客戶的利益，提升服務(wù)效益，這就提高了其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在會計(jì)師事務(wù)所日常運(yùn)行過程中，主要有三方面主體構(gòu)成，即客戶、會計(jì)師及社會大眾，在具體運(yùn)行過程中由于購買與使用主體存在差異，需要滿足的主體也有所不同，因此會形成復(fù)雜的法律關(guān)系，會計(jì)師事務(wù)所承接業(yè)務(wù)時(shí)，首先需要理清與客戶、社會大眾形成的各種法律關(guān)系。

（二）審計(jì)費(fèi)低價(jià)競爭導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控不足

從會計(jì)師事務(wù)所有關(guān)的服務(wù)費(fèi)用來看，在具體實(shí)踐中，需要與客戶進(jìn)行充分的協(xié)商，大多數(shù)中小會計(jì)師事務(wù)所面臨的客戶，多數(shù)是不能承擔(dān)高額審計(jì)費(fèi)的中小企業(yè)，會計(jì)師事務(wù)所需要依靠低價(jià)來提升競爭力，并保持市場份額。為了確保會計(jì)師事務(wù)所有序運(yùn)行與長遠(yuǎn)發(fā)展，保持足夠的客戶關(guān)系，大多數(shù)中小會計(jì)師事務(wù)所會以被動的方式滿足客戶的收費(fèi)要求，廉價(jià)的審計(jì)收費(fèi)又會導(dǎo)致會計(jì)師事務(wù)所出于節(jié)約成本的考慮，簡化審計(jì)程序，減少審計(jì)時(shí)間以及人力、物力的投入，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控不足。

（三）從業(yè)人員風(fēng)險(xiǎn)防控能力不足

通過對會計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行了解，絕大多數(shù)的工作任務(wù)是幫助客戶出具如銀行貸款、招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等特定目的的審計(jì)報(bào)告，需要審計(jì)人員做出有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)評估，并向客戶提供有效的風(fēng)險(xiǎn)防范對策。審計(jì)工作性質(zhì)要求會計(jì)師事務(wù)所的工作人員具備高水平的職業(yè)能力與專業(yè)素養(yǎng)，并且有較強(qiáng)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控意識，具備風(fēng)險(xiǎn)識別與防控能力。但從實(shí)際發(fā)展情況來看，會計(jì)師事務(wù)所出于成本考慮，大多數(shù)中小會計(jì)師事務(wù)所只有少數(shù)幾名注冊會計(jì)師，多數(shù)從業(yè)人員并不具備注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格，能夠達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的人員更不多見，甚至?xí)赣靡恍┬匠贻^低的從業(yè)人員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，這些員工由于自身能力不足，無法根據(jù)客戶提出的要求及時(shí)有效的解決問題，不能充分識別審計(jì)業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。而且部分會計(jì)師事務(wù)所對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問題不夠重視，為了追求業(yè)績犧牲審計(jì)質(zhì)量，從而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從績效考核情況來看，大多數(shù)事務(wù)所應(yīng)用了相應(yīng)的績效考核體系，然而關(guān)于行業(yè)內(nèi)部的績效考核體系，并沒有形成統(tǒng)一的規(guī)范，因此無法有針對性的對工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防控情況進(jìn)行績效考核，需要在實(shí)踐過程中不斷改進(jìn)與完善。

（四）審計(jì)環(huán)境復(fù)雜

會計(jì)師事務(wù)所日常運(yùn)行中會遇到一些因素的影響，其組織形式主要存在兩種，其中一種為有限責(zé)任形式，另一種為無限連帶責(zé)任制度的普通合伙形式。有限責(zé)任形式下，各合伙人以出資額為限承擔(dān)有限責(zé)任，對審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量提供的保證程度，提供的是有限保證，事務(wù)所有形資產(chǎn)有限，審計(jì)產(chǎn)品的質(zhì)量擔(dān)保處于劣勢，審計(jì)失敗容易造成社會大眾的損失而無法得到應(yīng)有的賠償，甚至令會計(jì)師事務(wù)所倒閉;普通合伙形式下各合伙人以自己個人的財(cái)產(chǎn)，對合伙組織的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，一旦出現(xiàn)審計(jì)失敗的案例，不僅容易造成合伙制會計(jì)師事務(wù)所無法繼續(xù)生存，合伙人還需承擔(dān)個人財(cái)產(chǎn)被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)師事務(wù)所在選擇組織形式時(shí)會出現(xiàn)一定的變化，在努力發(fā)揮各組織形式優(yōu)勢的過程中，對風(fēng)險(xiǎn)問題進(jìn)行約束的情況下，會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展也會逐漸趨向?qū)I(yè)水平，進(jìn)而以實(shí)現(xiàn)提升自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力為目的。同時(shí)，由于會計(jì)師事務(wù)所在合作方面存在問題，導(dǎo)致其在與合伙人進(jìn)行合作時(shí)容易出現(xiàn)詐騙影響，不利于事務(wù)所的發(fā)展。

我國各項(xiàng)法律法規(guī)在不斷健全完善中，當(dāng)前已頒布數(shù)十項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)理論日趨成熟。然而，絕大部分審計(jì)人員在具體工作過程中，容易對財(cái)務(wù)報(bào)告及憑證賬冊等書面材料加以重視，而忽視了理論與實(shí)踐結(jié)合的重要性。在進(jìn)行審計(jì)工作過程中，不能全面準(zhǔn)確的將規(guī)范的審計(jì)程序及相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則要求有效落實(shí)，沒能對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評估與分析。在進(jìn)行審計(jì)工作過程中，沒能全面細(xì)致的考慮缺乏職業(yè)道德導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提高。當(dāng)前可以監(jiān)管會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)的部門，主要有注冊會計(jì)師協(xié)會以及財(cái)政、審計(jì)、證監(jiān)會等，但機(jī)構(gòu)之間缺乏足夠的溝通交流，造成無法充分發(fā)揮出信息來源的作用與效率，信息監(jiān)管工作無法有效落實(shí)。雖然已經(jīng)頒布了新準(zhǔn)則，但很多審計(jì)工作人員在日常工作中依舊遵循以往的準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)，沒能依據(jù)最新的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)容要求嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)察效果不理想。加之審計(jì)工作人員力度不足與審計(jì)人員匱乏，使得監(jiān)督管理工作難以深入進(jìn)行。此外，由于在日常工作中的監(jiān)督檢查工作跟進(jìn)不及時(shí)、違法違規(guī)狀況不能被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，監(jiān)督處罰覆蓋范圍窄、力度小，起不到應(yīng)有的制約作用，導(dǎo)致檢查工作并不理想。加之我國法律條款中對注冊會計(jì)師以及會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)違規(guī)責(zé)任沒能進(jìn)行清晰明確的界定，受諸多環(huán)境因素影響，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、提高會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的有效對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督

首先，推動審批制度建設(shè)，明確崗位分工職責(zé)，推動實(shí)現(xiàn)單獨(dú)審閱制度，通過問責(zé)制度進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)從業(yè)人員工作責(zé)任。其次，建立定期審閱制度。通過定期審閱有效及時(shí)監(jiān)督控制審計(jì)工作人員的實(shí)踐工作情況，在開展具體工作的過程中，進(jìn)一步加強(qiáng)對內(nèi)部信息的審閱力度。最后，定期聘請外部獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)對事務(wù)所內(nèi)部監(jiān)督控制工作進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，對控制點(diǎn)進(jìn)行不斷修正。

（二）遏制低價(jià)競爭、明確管理目標(biāo)

遏制低價(jià)競爭等問題需要加強(qiáng)監(jiān)管部門的監(jiān)督和處罰力度，相關(guān)監(jiān)管部門應(yīng)對會計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)情況進(jìn)行定期檢查，通過對低價(jià)競爭行為進(jìn)行有力處罰、通報(bào)批評、舉報(bào)有獎等形式，實(shí)現(xiàn)行業(yè)監(jiān)督，共同維護(hù)審計(jì)市場經(jīng)濟(jì)秩序。同時(shí)，應(yīng)充分解決會計(jì)師事務(wù)所目標(biāo)重疊與利益沖突的問題，相關(guān)部門要通過提升監(jiān)督管理力度方面入手。一方面要與客戶之間建立順暢的溝通機(jī)制，保證會計(jì)師事務(wù)所與客戶之間信息順暢傳輸，確認(rèn)各方之間的法律性質(zhì)關(guān)系及責(zé)任。另外，需要轉(zhuǎn)變會計(jì)師事務(wù)所的管理目標(biāo)，要以維護(hù)自身利益與客戶利益為核心，審計(jì)模式應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，發(fā)揮出審計(jì)人員自身的功能作用。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的類別，明確風(fēng)險(xiǎn)測試的性質(zhì)、時(shí)間及范圍，對審計(jì)流程進(jìn)行細(xì)致劃分，并且要實(shí)時(shí)動態(tài)監(jiān)測審計(jì)結(jié)果，有效控制并轉(zhuǎn)移審計(jì)過程中的各種不確定狀況帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性

當(dāng)前會計(jì)師事務(wù)所的制度模式下，審計(jì)費(fèi)用由客戶直接支付給事務(wù)所，不可避免的導(dǎo)致事務(wù)所與客戶存在經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，并且當(dāng)下審計(jì)行業(yè)進(jìn)入門檻極低，小型事務(wù)所數(shù)量繁多，已經(jīng)造成嚴(yán)重的無序競爭和業(yè)務(wù)量不足的局面，事務(wù)所往往迫于經(jīng)濟(jì)壓力而失去獨(dú)立性。為了充分發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)獨(dú)立性，可將所有會計(jì)師事務(wù)所整合為由政府財(cái)政部門監(jiān)管的一個獨(dú)立機(jī)構(gòu)，按照國家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一管理統(tǒng)一收費(fèi)，由注冊會計(jì)師作為業(yè)務(wù)合伙人獨(dú)立承擔(dān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并按照業(yè)績分配收入，成立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)評估部門，在進(jìn)行審計(jì)工作前，由風(fēng)險(xiǎn)評估部門對審計(jì)工作進(jìn)行全面客觀的分析評價(jià)，充分系統(tǒng)的考慮能否承接客戶委托的審計(jì)工作。對承接工作的具體模式進(jìn)行調(diào)整，如果客戶需要委托審計(jì)業(yè)務(wù)，先要申請進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果等方式為客戶派位具備相應(yīng)能力的注冊會計(jì)師。通過這樣的方式，參與審計(jì)的注冊會計(jì)師與客戶之間只溝通業(yè)務(wù)問題，不溝通審計(jì)收費(fèi)，能夠有效提高審計(jì)業(yè)務(wù)的獨(dú)立性。在具體實(shí)施會計(jì)審計(jì)工作的過程中，要對影響審計(jì)工作獨(dú)立性的因素進(jìn)行評價(jià)，確保審計(jì)結(jié)果的獨(dú)立性與客觀性，以此有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）優(yōu)化審計(jì)環(huán)境

為實(shí)現(xiàn)審計(jì)環(huán)境優(yōu)化，需要對相關(guān)法律法規(guī)以及注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)環(huán)境進(jìn)行深入的改進(jìn)與完善，要對相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行修訂及完善，進(jìn)一步拓展并延伸注冊會計(jì)師的權(quán)利范圍，保障注冊會計(jì)師的權(quán)益。此外，需要加大對審計(jì)工作的監(jiān)督管理力度，為此可以建立相應(yīng)的審計(jì)制度體系，要讓財(cái)政充當(dāng)監(jiān)督主體，讓稅務(wù)與審計(jì)部門等作為補(bǔ)充的監(jiān)督體系，明確各方主體的職責(zé)，全面落實(shí)開展審計(jì)制度。值得注意的是，如果在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作中存在違規(guī)違紀(jì)行為，需要提高執(zhí)法力度。

（五）強(qiáng)化人才建設(shè)

首先，要提高合伙人對人才培養(yǎng)的重視。人才是會計(jì)師事務(wù)所發(fā)展的重要基礎(chǔ)，會計(jì)師事務(wù)所要想持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展，需要提高事務(wù)所的核心競爭力，在行業(yè)中不斷提高自身的實(shí)力，起到行業(yè)典范與代表的作用，為此，需要培養(yǎng)高素質(zhì)人才。其次，可以建立人才培養(yǎng)專項(xiàng)基金。經(jīng)費(fèi)是人才培養(yǎng)的重要支持力量，會計(jì)師事務(wù)所可以在每年稅后利潤中提取出一定比例的資金作為教育基金，以此作為人才培養(yǎng)的經(jīng)濟(jì)來源，并且要求這部分資金只能用作人才培養(yǎng)。最后，要構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)相匹配的人才隊(duì)伍。針對高水平人才，鼓勵其主動走出去，參與行業(yè)高端人才選拔，學(xué)習(xí)并掌握行業(yè)新技術(shù)與新方法，負(fù)責(zé)內(nèi)部人員培訓(xùn)等。針對中等水平人才，鼓勵其考取相關(guān)等級證書，參與行業(yè)協(xié)會舉辦的各項(xiàng)培訓(xùn)，參與到內(nèi)部對基礎(chǔ)人員的培訓(xùn)中。針對初級員工，鼓勵其考取相關(guān)的等級證書，并參與到企業(yè)內(nèi)部與行業(yè)相關(guān)的各項(xiàng)培訓(xùn)中。以老帶新與傳幫帶的方式促進(jìn)各階段與環(huán)節(jié)之間的交流，并對取得顯著進(jìn)步的人員提供相應(yīng)的精神與物質(zhì)獎勵。同時(shí)，要在績效考核與薪酬福利、職位晉升等方面有所體現(xiàn)，通過這樣的方式提高人員的固定性與穩(wěn)定性。人才的成長能夠?yàn)闀?jì)師事務(wù)所運(yùn)行發(fā)展提供動力，有利于提升會計(jì)師事務(wù)所的競爭實(shí)力，強(qiáng)化會計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)防控能力與各項(xiàng)業(yè)務(wù)質(zhì)量，有利于促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所壯大與發(fā)展，實(shí)現(xiàn)對行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。

四、結(jié)束語

綜上所述，為促進(jìn)會計(jì)師事務(wù)所穩(wěn)健發(fā)展，需要以會計(jì)師事務(wù)所的實(shí)際經(jīng)營情況為出發(fā)點(diǎn)，掌握其在審計(jì)工作過程中存在的問題，并提出有實(shí)用價(jià)值的管理制度。從優(yōu)化審計(jì)環(huán)境、加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管、強(qiáng)化人才建設(shè)等方面入手，提高會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的有效性，規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作，從而提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

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