企業(yè)全面預(yù)算管理問題與對(duì)策

聞廣

摘要：近年來，市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展為我國企業(yè)的創(chuàng)新改革帶來了重大的機(jī)遇。為了在激烈的競爭中脫穎而出，越來越多的企業(yè)開始注重內(nèi)部的經(jīng)營和管理。希望通過完善內(nèi)部管理模式來提高企業(yè)的核心競爭力。全面預(yù)算作為企業(yè)的重要管理工具，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著現(xiàn)實(shí)的積極意義。鑒于此，本文將著重分析企業(yè)全面預(yù)算管理情況，了解全面預(yù)算管理的特點(diǎn)和價(jià)值，針對(duì)存在的問題和原因提出具體優(yōu)化策略，旨在更好地推進(jìn)新時(shí)期企業(yè)全面預(yù)算管理的良好發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;全面預(yù)算管理;優(yōu)化策略

全面預(yù)算管理是指企業(yè)根據(jù)發(fā)展和戰(zhàn)略目標(biāo)，逐一分解、有序分配到企業(yè)內(nèi)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位之中，通過一系列行之有效的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、評(píng)價(jià)等內(nèi)容，構(gòu)建的一套科學(xué)完整的指標(biāo)管理模式，并且始終將各個(gè)責(zé)任單位和職能部門的工作目標(biāo)，與發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營目標(biāo)匹配到一起。還要對(duì)各自負(fù)責(zé)分工的經(jīng)營管理業(yè)務(wù)展開全程的監(jiān)督和管理，針對(duì)所實(shí)行的績效進(jìn)行激勵(lì)和考評(píng)系統(tǒng)的完善。

全面預(yù)算管理可以作為企業(yè)管理控制工具，以及業(yè)績評(píng)價(jià)的重要依據(jù)。將全面預(yù)算管理的意識(shí)和方法貫穿于企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)的始終，能夠推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的雙贏。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理基本作用與含義

（一）全面預(yù)算的基本作用

全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠有效地促進(jìn)企業(yè)節(jié)約資源，提高管理效果，進(jìn)一步幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。在此過程中，要求管理者需要嚴(yán)格結(jié)合企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際目標(biāo)，把握市場變化，在此基礎(chǔ)上展開科學(xué)合理的預(yù)測，提升企業(yè)在經(jīng)營決策方面的科學(xué)化與合理化，使企業(yè)的綜合盈利能力能夠得到不斷提升和拓展。通過加強(qiáng)對(duì)于經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督管理，提高風(fēng)險(xiǎn)防范、規(guī)避能力的同時(shí)，也能夠幫助企業(yè)避免一系列不必要風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，全面預(yù)算作為一種集合系統(tǒng)化、人本化等多方面內(nèi)容的綜合型現(xiàn)代企業(yè)管理模式，通過對(duì)于資金、業(yè)務(wù)、信息等方面的有效整合，再加上明確適度的分權(quán)和授權(quán)，借助預(yù)算對(duì)于企業(yè)各個(gè)單位和各個(gè)部門進(jìn)行合理控制考核。

（二）全面預(yù)算的基本含義

全面預(yù)算作為企業(yè)重要的綜合管理工具，“全面”的意思在生產(chǎn)實(shí)踐中主要有以下三層含義。

1.全方位滲透性

全面預(yù)算管理是一種全方位滲透的管理模式是圍繞著企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算所展開的管理互動(dòng)，也是財(cái)務(wù)管理中十分重要的組成部分。從管理內(nèi)容的角度來看，全面預(yù)算管理內(nèi)部包括了現(xiàn)金流量、預(yù)算、財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營成果預(yù)算等一系列的內(nèi)容。管理內(nèi)容更能夠全方位地滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的某一個(gè)環(huán)節(jié)和每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，并且具有范圍廣、內(nèi)涵深等特點(diǎn)。

2.全員參與性

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)需要全員共同參與的管理模式，鏈條長且層次較多。由于全面預(yù)算管理中全方位的滲透特點(diǎn)，也說明了在深度觀察企業(yè)運(yùn)行的過程中需要全員的參與，再加上全面預(yù)算管理中會(huì)涵蓋企業(yè)內(nèi)所有的經(jīng)營業(yè)務(wù)、融資活動(dòng)等多個(gè)方面。因此，客觀來講，這種管理模式并非只有高層管理者組織推動(dòng)就能夠做好的，而是需要全體工作人員共同的管理。而企業(yè)內(nèi)的組織結(jié)構(gòu)多層性和鏈條性也決定了全面預(yù)算管理內(nèi)部的特點(diǎn)，特別是對(duì)于一些大型集團(tuán)企業(yè)而言更是如此。

3.全程監(jiān)控性

全面預(yù)算管理是一個(gè)全過程的監(jiān)督管理，過程長且監(jiān)督較為困難。基于管理過程的角度而言，預(yù)算管理中會(huì)包括編制、執(zhí)行、調(diào)整等一系列的環(huán)節(jié)。但是，對(duì)整個(gè)預(yù)算管理過程進(jìn)行監(jiān)控過程中，由于監(jiān)控時(shí)間較長，并且主體和客體相對(duì)復(fù)雜，也無形中加大了監(jiān)控的難度。而對(duì)于全面預(yù)算管理的監(jiān)控，實(shí)際上也是為了保證其最終考評(píng)科學(xué)、公正、合理以及獎(jiǎng)懲落實(shí)到位。

二、企業(yè)全面預(yù)算的有利性

通過大量實(shí)踐證明，企業(yè)內(nèi)的全面預(yù)算管理，可以將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與員工日常關(guān)聯(lián)起來，對(duì)企業(yè)的發(fā)展建設(shè)起到積極的作用。而預(yù)算體系作為企業(yè)戰(zhàn)略計(jì)劃的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)有著以下幾點(diǎn)有利的意義。

（一）幫助企業(yè)做好管理的基礎(chǔ)工作

編制全面預(yù)算可以更好地控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，提高綜合管理水平，是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理的核心與基礎(chǔ)，更是控制日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要依據(jù)。因此，進(jìn)行全面預(yù)算管理，嚴(yán)格按照責(zé)任歸屬來設(shè)定責(zé)任中心，在企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)部門和責(zé)任單位都能夠充分落實(shí)其經(jīng)營管理目標(biāo)和責(zé)任時(shí)，更能夠起到全面預(yù)算管理，對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行管控的作用。而以預(yù)算數(shù)為各個(gè)單位，實(shí)際執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)是通過收集不同的預(yù)算和實(shí)際資料，彼此之間相互分析對(duì)比，也能夠有效發(fā)現(xiàn)脫離預(yù)算的差異，并了解其原因，反饋給各個(gè)責(zé)任單位之中，更能夠在短時(shí)間內(nèi)及時(shí)采取相關(guān)的措施，有效消除薄弱環(huán)節(jié)，確保最終的預(yù)算目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

（二）進(jìn)一步確定企業(yè)內(nèi)的合理運(yùn)行機(jī)制

編制全面預(yù)算可以積極平衡各方的關(guān)系，最終實(shí)現(xiàn)資源的綜合配置。具體來講，全面預(yù)算管理往往是通過編制全面預(yù)算的方式，將企業(yè)內(nèi)所涉及的各方面工作列入統(tǒng)一的規(guī)劃中，理順上下級(jí)關(guān)系的同時(shí)，也能夠明確權(quán)利和職責(zé)，完成業(yè)務(wù)流動(dòng)的合理性，促使企業(yè)內(nèi)的各個(gè)經(jīng)營單位相互協(xié)調(diào)矛盾。在減少內(nèi)部環(huán)節(jié)、確保企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，能夠保證各個(gè)環(huán)節(jié)彼此之間緊密相連，更能夠達(dá)到一種資源最優(yōu)配置的效果。

（三）積極推動(dòng)內(nèi)部責(zé)任制

科學(xué)的全面預(yù)算管理機(jī)制，對(duì)于各個(gè)單位和人員的考核與評(píng)價(jià)可以產(chǎn)生良性效果。由于全面預(yù)算會(huì)以書面的形式表達(dá)出更加富有挑戰(zhàn)性的業(yè)績期望，這樣可以將激勵(lì)相關(guān)的管理人員及工作人員為了更好地完成預(yù)期的預(yù)算和業(yè)績而努力，促使更多的工作人員都能夠熟悉并了解企業(yè)內(nèi)的目標(biāo)、手段和力量，并且為之作出一系列的努力和協(xié)調(diào)工作。特別是通過分析實(shí)際和預(yù)算的比較，也能夠用于工作人員工作考評(píng)，并且將其為依據(jù)進(jìn)行人事的任免。

三、企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

（一）對(duì)于全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不夠透徹

基于實(shí)際情況而言，一些企業(yè)雖然已經(jīng)認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性。也開始制定了相關(guān)的措施和管理機(jī)制來推動(dòng)全面預(yù)算管理的發(fā)展。但是實(shí)際上，對(duì)于涉及資本支出方面的負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量預(yù)算等一系列具體的編制，卻沒能給予充分的重視。更多管理者更加側(cè)重的仍然是經(jīng)營領(lǐng)域，但是對(duì)于經(jīng)營過程中存在的一些預(yù)算控制，卻沒能夠提供更多的理解。也正是因?yàn)槿狈侠淼牟季?，?dǎo)致主營業(yè)務(wù)和投資方向彼此之間無法形成相互支持的狀態(tài)。也正是因?yàn)橥顿Y資金缺乏規(guī)劃，并且很多資金被占用，以后也無法產(chǎn)生理想的效益，出現(xiàn)了資金鏈斷裂嚴(yán)重，導(dǎo)致了投資虧損。8400E107-3EEF-473E-A9E3-2F6F0B4E6F25

（二）企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的獎(jiǎng)懲機(jī)制不夠健全

很多企業(yè)會(huì)將預(yù)算控制、考核方面進(jìn)行了深層次的探索，并且將考核成果與員工的個(gè)人績效相掛鉤。即便如此，仍然有進(jìn)一步改進(jìn)和上升空間，主要是因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)內(nèi)部的考評(píng)機(jī)制尚未引起大部分工作人員的重視，再加上預(yù)算考核評(píng)價(jià)缺乏應(yīng)有的標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，考核指標(biāo)與員工的實(shí)際工作內(nèi)容關(guān)聯(lián)性不大，導(dǎo)致這種預(yù)算考核缺乏應(yīng)有的約束和激勵(lì)作用。再加上很多企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的可控性不強(qiáng)，以及政策措施落實(shí)不到位，溝通宣傳力度不夠等，使得很多員工即便是完成了指標(biāo)，也沒能夠獲得應(yīng)有的獎(jiǎng)勵(lì)，更是嚴(yán)重打消了工作人員的積極性。

（三）全面預(yù)算管理的信息化有待進(jìn)一步加強(qiáng)

全面預(yù)算管理信息化，已經(jīng)成為積極推動(dòng)企業(yè)預(yù)算管理又好又快執(zhí)行的重要利器，但是很多企業(yè)內(nèi)部對(duì)于信息技術(shù)應(yīng)用的力度不足。沒能夠設(shè)立專門的電子臺(tái)賬，各個(gè)部門仍然處于信息孤島的情況，更多的預(yù)算管理仍然需要人工手動(dòng)核對(duì)。信息的滯后性會(huì)導(dǎo)致很難向上級(jí)反映，也無法達(dá)到實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的。

（四）對(duì)于全面預(yù)算管理方面的認(rèn)知不夠深刻

全面預(yù)算管理作為企業(yè)通過統(tǒng)一安排、逐一推行的一項(xiàng)工作，也是自上而下所做出的一種重要的改革措施。在這個(gè)過程中，往往會(huì)出現(xiàn)一種問題，那就是許多企業(yè)高層管理者，即便知道全面預(yù)算管理的重要性，但是企業(yè)基礎(chǔ)單位卻很難真正理解預(yù)算管理，在企業(yè)管理方面的作用。也正是因?yàn)檎J(rèn)知理念上沒能夠得到明顯的加強(qiáng)。使得全面預(yù)算管理很難成為許多基層部門尋求加強(qiáng)企業(yè)管理的一種重要的方法和途徑。也會(huì)造成對(duì)于預(yù)算管理方面的理解出現(xiàn)片面性，甚至?xí)嬖诤艽蟮恼`解。而其中十分常見的誤解，認(rèn)為全面預(yù)算管理是一種編制預(yù)算的過程。

（五）行業(yè)體制的問題

目前，部分企業(yè)仍然處于專賣政策保護(hù)下，缺乏應(yīng)有的競爭意識(shí)，處于粗放型管理模式，資源使用的過程中沒能夠提前養(yǎng)成資源節(jié)約的良好習(xí)慣。因此，即便是實(shí)施了預(yù)算管理，也無法發(fā)揮出應(yīng)有的效果，甚至?xí)p害部分工作人員的利益，導(dǎo)致這些工作人員從心里抵觸全面預(yù)算管理，缺乏自覺性。

（六）缺乏預(yù)算管理方面的專業(yè)人才

雖然許多外部咨詢機(jī)構(gòu)介入了全面預(yù)算管理的編制環(huán)節(jié)。但實(shí)際上，對(duì)于咨詢機(jī)構(gòu)方面的作用更多體現(xiàn)出對(duì)于一些具體工作的輔導(dǎo)，以及預(yù)算管理理論的宣傳，并沒能夠真正地落實(shí)到實(shí)際工作中。盡管會(huì)有一些咨詢機(jī)構(gòu)參與到預(yù)算指標(biāo)審核中，但是對(duì)于數(shù)據(jù)的精確性，仍然會(huì)存在很多的問題。這也是因?yàn)橄嚓P(guān)工作人員當(dāng)前的業(yè)務(wù)能力與企業(yè)所需要的全面預(yù)算管理無法匹配所造成的。

四、優(yōu)化企業(yè)全面預(yù)算管理的策略

（一）樹立良好的預(yù)算管理認(rèn)知

1.要樹立科學(xué)正確的全面預(yù)算管理理念

企業(yè)管理者需要以身作則，首先要轉(zhuǎn)變以往的認(rèn)知，樹立正確的觀念，將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與全面預(yù)算管理相結(jié)合。將全面預(yù)算管理視為一種以人為中心的及城市綜合管理模式，其具體的核心職能也是將企業(yè)的信息流、資金流。等一系列的資源進(jìn)行有效的整合，并且對(duì)于一系列的業(yè)務(wù)展開之前的規(guī)劃。因此，作為一種全面預(yù)算管理的行為，基于流程的角度，務(wù)必要有企業(yè)最為高層的管理者進(jìn)行指揮和組織，而各個(gè)專業(yè)管理部門及業(yè)務(wù)部門需要負(fù)責(zé)編制和執(zhí)行預(yù)算。

2.要明確企業(yè)戰(zhàn)略管理思想

企業(yè)管理一定要強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)與全面預(yù)算相匹配，促使全面預(yù)算對(duì)于預(yù)算管理的預(yù)測，形成一種協(xié)調(diào)和控制的作用，使得預(yù)算目標(biāo)變得更加清晰明確。以更優(yōu)的發(fā)展質(zhì)量、更高的效率、更為有效的資源配置，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，特別是對(duì)于預(yù)算而言，若是沒有戰(zhàn)略導(dǎo)向。則很難明確預(yù)算的目標(biāo)和起點(diǎn)，也無法談得上是很好的預(yù)算。因此，全面預(yù)算管理，更是需要具備較強(qiáng)的戰(zhàn)略導(dǎo)向性和可操作性。還有將戰(zhàn)略指標(biāo)變得細(xì)化，具體列入全面預(yù)算管理內(nèi)容中，并且加以考核，提高戰(zhàn)略的適應(yīng)性。

（二）規(guī)范全面預(yù)算管理流程

1.建立與企業(yè)實(shí)際情況相匹配的預(yù)算目標(biāo)體系

將企業(yè)的年度經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略得到關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)，并將其作為基礎(chǔ)，構(gòu)建二級(jí)指標(biāo)體系。再將企業(yè)預(yù)算管理模式與專業(yè)的軟件相結(jié)合，通過引入先進(jìn)的信息技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算管理的把控效果，從而以更優(yōu)的成本效益來實(shí)現(xiàn)企業(yè)整個(gè)業(yè)務(wù)流程的運(yùn)轉(zhuǎn)。還可以借助管理系統(tǒng)和數(shù)據(jù)庫的支持，通過實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、審批、自動(dòng)完成匯總以及流程管理等一系列的功能。因此，企業(yè)管理者需要加強(qiáng)對(duì)于全面預(yù)算管理信息化方面的資金投入，結(jié)合自身的情況開發(fā)或是購買良好的預(yù)算管理軟件。

2.對(duì)現(xiàn)行的預(yù)算編制方法進(jìn)行改進(jìn)和調(diào)整

采用一系列信息化的工具和軟件，促使預(yù)算編制調(diào)整效果理想。還可以采用一種彈性預(yù)算方法進(jìn)行預(yù)算的編制，這種方法的可靠性較強(qiáng)，且范圍較寬。結(jié)合自身戰(zhàn)略目標(biāo)的同時(shí)，制定計(jì)劃時(shí)也能夠形成相應(yīng)的預(yù)算方案。

3.加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)預(yù)算方面的監(jiān)督反饋和分析力度

在預(yù)算編制的過程中，提前進(jìn)行廣泛的研究調(diào)查至關(guān)重要。因此，全面預(yù)算管理更是需要通過良好的溝通協(xié)調(diào)，才能夠更好地貫徹落實(shí)。因此，企業(yè)需要結(jié)合年度預(yù)算目標(biāo)和未來發(fā)展戰(zhàn)略，形成一種自上而下或是自下而上的溝通機(jī)制。通過層層作用，發(fā)布自己對(duì)于認(rèn)知的觀念，最終形成預(yù)算方案，并且將整體的預(yù)算方案逐一分解并落實(shí)到具體部門。

（三）注重全面預(yù)算管理中的人本管理

1.要注重基層員工的參與和溝通

從業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)的溝通層面而言，全面預(yù)算需要基層員工的支持和配合。例如，在開展子公司的編制預(yù)算之前，可以先由負(fù)責(zé)人召開預(yù)算啟動(dòng)大會(huì)，號(hào)召所有的工作人員參與其中。提出自己的意見和看法，并且由相關(guān)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)意見的收集和整理，這樣在預(yù)算執(zhí)行的過程中能夠確保一系列的預(yù)算指標(biāo)。

2.要積極培育重在執(zhí)行的良好企業(yè)文化

良好的預(yù)算執(zhí)行力是推進(jìn)全面預(yù)算管理深度貫徹落實(shí)的重要環(huán)節(jié)，也能夠促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力的充分發(fā)揮。因此，如何提高預(yù)算執(zhí)行力的方案研究，并且積極培養(yǎng)其執(zhí)行方案的企業(yè)文化仍然是至關(guān)重要的。而通過制定這種側(cè)重于執(zhí)行的企業(yè)文化，也有利于提高內(nèi)部工作人員的工作效率，促使更多員工能夠改變自身的觀念、行為和作風(fēng)，參與到系統(tǒng)化培訓(xùn)和員工參與的溝通互動(dòng)環(huán)節(jié)中。也能夠保證工作團(tuán)隊(duì)的任務(wù)可以得到順利的貫徹和執(zhí)行。特別是對(duì)于任務(wù)執(zhí)行過程中實(shí)施的全程跟蹤監(jiān)測，對(duì)于運(yùn)作中出現(xiàn)的一系列失誤和差異及時(shí)的更新改正，高度關(guān)注最終的執(zhí)行效果，也能夠有效地提高企業(yè)內(nèi)一系列預(yù)算活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)效率。

五、結(jié)束語

全面預(yù)算管理已經(jīng)成為新時(shí)期越來越多的企業(yè)用于實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要管理模式。全面預(yù)算管理是一項(xiàng)系統(tǒng)龐大的工作，因此各個(gè)企業(yè)更是需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，遵循因地制宜的原則。還要注重全面預(yù)算管理中的人本管理，樹立良好的預(yù)算管理認(rèn)知，規(guī)范全面預(yù)算管理流程，推動(dòng)企業(yè)全面預(yù)算管理又好又快發(fā)展。

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