關(guān)于建筑企業(yè)財務風險管理的探討

丁飛幸

摘要：隨著企業(yè)對財務風險管理水平的不斷提升，建筑業(yè)對財務風險管理的要求也越來越高。建筑企業(yè)要在現(xiàn)代信息發(fā)展時代取得市場份額，提升經(jīng)濟效益，必須給予企業(yè)財務風險管理工作足夠的重視與關(guān)注。本文主要從建筑企業(yè)財務風險管理的內(nèi)容出發(fā)，對財務風險管理常見的風險種類進行簡單的分析，針對目前建筑企業(yè)財務風險管理出現(xiàn)的原因進行階段分析，并提出相應關(guān)于改進建筑財務風險管理的對策。提升企業(yè)財務風險管理能力，最終實現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑業(yè);財務風險管理;原因與對策

一、企業(yè)財務風險管理概述

所有企業(yè)都需要在市場中取得相應的份額才能獲得生存，要積極應對復雜的市場變化。在此階段，建筑企業(yè)應對可預估或者無法預估出現(xiàn)的問題采取對應的對策建議，尤其在財務風險管理方面。進行建筑企業(yè)財務風險管理，是保障企業(yè)營運活動成效的重要因素。

財務風險管理是風險管理的一個分支，是在傳統(tǒng)的風險管理經(jīng)驗與現(xiàn)代科技成就的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的新的管理學科。財務管理是由風險控制、風險識別等環(huán)節(jié)組成，其主要的核心是風險的度量分析。財務風險管理的目標是減少企業(yè)財務風險，降低風險損失。因此，建筑企業(yè)在制定財務風險管理對策時，要處理好成本和效能的關(guān)系，應該從最合理的角度來處理風險，制定相應財務風險管理對策。動態(tài)性的風險使財務風險管理一直處于一個動態(tài)的狀態(tài)中。由于建筑企業(yè)內(nèi)外環(huán)境因素不斷轉(zhuǎn)變，在財務風險管理計劃實施的過程中，應根據(jù)風險狀態(tài)的變化，調(diào)整財務風險管理對策，對不適合財務風險管理目標進行不斷改進。做好財務風險管理工作，有利于提高企業(yè)在市場中的競爭力。

二、財務風險的種類

（一）項目投標風險

建筑業(yè)投標風險分為投標前期階段與投標后階段。前期階段是企業(yè)對投標項目作出投標決定前的階段。按照投標體系的要求對合同進行評審，以決定是否參加該項目的投標。實際上就是進行相應的風險預測工作。前期主要需要考慮：目前行業(yè)的選擇、工程所在地的環(huán)境、項目競爭的程度、項目工程師的選擇等。投標后階段也就是報價階段，所經(jīng)歷購買招標文件、現(xiàn)場考察和答辯、編寫投標書、開標、中標通知書、合同談判和合同簽訂的過程。這階段的風險主要包括;高品質(zhì)的投標小組、強化現(xiàn)場調(diào)查，防范潛在的風險、投標報價失誤風險預防。

（二）項目合同風險

建筑合同風險是指簽訂工程合同之后施工時可能會出現(xiàn)的風險，即合同付款條件方面風險、環(huán)境方面風險、履行方面風險等。這直接導致工程還沒有開工，風險已經(jīng)開始形成。項目管理人員由于缺乏風險意識、缺少經(jīng)驗，對于許多發(fā)生的風險未能及時正確有效的處理。前期投標基礎(chǔ)工作，做得不夠深入，所以在投標時就埋下了隱患，最后轉(zhuǎn)化為風險。在合同談判與簽訂時，沒有高效專業(yè)的談判人員。無法及時發(fā)現(xiàn)問題、處理問題。對程序和時效問題的關(guān)注度不夠，這方面的教訓很多。往往導致工程完工后，無法因工程中業(yè)主改變事項，增加額外的工程費用。

（三）項目資金流風險

資金流風險已經(jīng)成本建筑施工企業(yè)面臨的風險之一，表現(xiàn)出更多的不確定性，材料價格波動、人工成本增加、國家政策變化和市場經(jīng)濟環(huán)境的影響、不可抗力因素，都會使得項目施工項目超出預算或者建設(shè)施工單位拖欠工程款支付，出現(xiàn)資金風險。對于建筑施工項目，資金流風險直接會導致工程延期甚至無法竣工的局面，給建筑單位造成嚴重的損失。

資金流動風險表現(xiàn)為：建設(shè)施工單位拖欠工程款和建筑企業(yè)自身引起的資金鏈斷裂。主要由以下因素造成：材料價格波動大，例如;目前有色金屬材料、鋼材等價格隨著全球市場的價格變動而調(diào)整。政府政策調(diào)整或者新政策，政府對建筑行業(yè)的影響是全方位的，政策的變化，直接影響到建筑項目的成敗。不可抗力因素;無法預估自然風險，由于各種自然災害原因?qū)ㄖ椖吭斐蓳p失。

（四）工程收入成本確認風險

按2006年《企業(yè)會計準則第15號—建造合同》要求建造合同按完工百分比法在資產(chǎn)負債表日確認合同收入和成本。在實際操作中，由于施工項目價值高、生產(chǎn)周期長，經(jīng)常發(fā)生合同變更，從而導致合同總價的變化，原材料價格波動變化大，合同實際成本受價格市場的影響，實際工作中難以準確預計合同總成本。這些都是直接影響工程利潤的真實性。

（五）行業(yè)市場風險

受目前國民經(jīng)濟的敏感性，以及宏觀經(jīng)濟趨勢的走向。未來建筑企業(yè)發(fā)展的速度會放慢，但規(guī)模不斷擴大的趨勢不會變，將會維持一個相對穩(wěn)定的水平。建筑行業(yè)受國家宏觀政策影響最直接，國家的稅收、財政、貨幣政策對企業(yè)造成重大的影響。上下游變化風險：原材料價格上升，一定程度上增加了企業(yè)的成本，上游產(chǎn)業(yè)變化風險較大。下游行業(yè)對建筑業(yè)有一定的需求量，施工企業(yè)還是能獲得平穩(wěn)的發(fā)展。

（六）原材料價格波動風險

建筑公司的主要成本就是原材料，其中包括水泥、黃沙、鋼材等高效能行業(yè)。由于最近鋼材料價格連續(xù)上漲，其他材料價格波動也持續(xù)上升，直接導致了企業(yè)成本增加，如果建筑施工項目簽訂的是固定合同，這種情況會直接影響項目盈利情況。

三、導致財務風險出現(xiàn)的原因

（一）建筑企業(yè)缺少高素質(zhì)財務風險管理人才

建筑企業(yè)財務風險管理之所以存在缺陷，很重要的一個原因就是缺少專業(yè)財務風險管理人才。目前建筑行業(yè)缺乏財務風險管理人才，或是相關(guān)財務人員綜合水平不足，無法對建筑企業(yè)的所有營業(yè)活動進行全方位的財務預算、監(jiān)督、把控以及對策。例如;企業(yè)在采購原材料初期，需要先從設(shè)計部下訂單，然后采購根據(jù)采購訂單進行采購比價，優(yōu)選出價格最具優(yōu)勢的供應商，再確定材料采購合同。整個流程中雖然主要參與人并不是財務人員，但是財務確實起著監(jiān)督及監(jiān)控作用。如果其中的設(shè)計和采購人員沒有按實際材料訂購材料或者價格超出同類材料價格，直接引起財務風險。

財務風險管理人才的匱乏，導致在面對建筑企業(yè)的各種項目以及不同層級的管理事務時，能力有限的人員只能應付了事，使財務風險管理缺少必要的監(jiān)管與實施。如果企業(yè)出現(xiàn)其他繁瑣的財務管理風險，財務管理人員無法及時、有效控制與避免，最后會導致企業(yè)經(jīng)濟損失。FE42E2FE-9E46-4D91-A198-BE7641C5A304

（二）財務內(nèi)部控制體系欠缺

建筑企業(yè)風險管理水平不高的主要因素是內(nèi)部控制體系欠缺，內(nèi)部控制制度在財務管理工作中的實行沒有起到足夠的控制作用，不完善的制度留下的一些漏洞，給企業(yè)帶來了一定的財務風險。多數(shù)的建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度都存在缺失。主要表現(xiàn)為內(nèi)部控制環(huán)節(jié)相對薄弱、內(nèi)部監(jiān)管與評估機制不夠完善，信息溝通機制不足，風險評估效果不佳，由于內(nèi)部控制制度不完善，導致建筑企業(yè)財務風險管理無法發(fā)揮作用。在瞬息變化的市場下，企業(yè)因發(fā)生財務風險最終會導致市場競爭能力下降。

（三）財務監(jiān)管制度不完善

財務監(jiān)管制度作為建筑企業(yè)財務工作中的重要部分之一，同時也是內(nèi)控體系工作的重要前提。財務監(jiān)管制度的不完善直接影響了建筑公司的可持續(xù)經(jīng)營發(fā)展。多數(shù)的建筑企業(yè)往往專注于關(guān)注會計核算，而忽視了對財務信息的嚴格把控，使企業(yè)的財務信息存在不確定性或者不具備參考的價值，無法為企業(yè)的管理者提供可靠的信息。建筑企業(yè)在實施內(nèi)控管理與財務監(jiān)督時，沒有明確各自的職責權(quán)限，使財務管理工作的職責十分混亂，出現(xiàn)問題，無法找到對應的責任人，甚至出現(xiàn)互相推脫責任。

隨著時代的不斷發(fā)展變化，建筑企業(yè)也在飛速的發(fā)展中，財務管理工作的要求也越來越高，不僅涉及公司所有職能部門之間的財務事宜，同時還可能涉及與兄弟公司之間的財務事宜，使財務管理工作的范圍覆蓋面廣，工作難度加大。在這種發(fā)展下，建筑企業(yè)財務監(jiān)管不完善，無法適應行業(yè)市場的發(fā)展進程，企業(yè)的發(fā)展會受到阻礙。

（四）不具備完善的風險預警控制體系

多數(shù)企業(yè)管理層沒有注意到風險預警系統(tǒng)的重要性，忽略對其系統(tǒng)進行設(shè)立，財務人員對風險意識的不到位，整個系統(tǒng)設(shè)置不合理，風險預警只作為財務部門獨立的行為，缺乏其他職能部門的共同參與數(shù)據(jù)共享，無法設(shè)定有效的預警指標。風險預警體系的不完善，使企業(yè)無法在發(fā)生風險時，及時制定解決方案。

（五）建筑企業(yè)分包工程中的財務風險

建筑企業(yè)的營運發(fā)展中，由于經(jīng)營需要，存在分包工程的施工項目。分包工程不同，導致項目很多的不確定性，形成很多財務風險。建筑企業(yè)對分包對象了解不深，容易工程項目出現(xiàn)安全和工程質(zhì)量事故。建筑企業(yè)因此會有承擔連帶責任。建筑企業(yè)與分包商簽訂合同造成財務風險，企業(yè)簽訂合同人員對法律意識不強，直接會引起合同后期產(chǎn)生糾紛。分包項目給建筑企業(yè)帶來成本結(jié)算風險，企業(yè)無法實時了解分包工程情況，無法干預預算成本控制，容易造成項目成本結(jié)算風險。

（六）項目決算管理風險

很多建筑項目由于甲方要求或者公司管理層要求，面臨項目變更，當工程項目變更金額超出合同金額，如果因甲方要求變更設(shè)計方案增加工程量，沒有經(jīng)過雙方主管確認審批，未核準就改建，容易造成發(fā)生資金成本增加，無法要回增加工程款。

四、加強企業(yè)財務風險管理的對策建議;

（一）不斷提高財務人員綜合能力

企業(yè)財務風險管理人才，是建筑企業(yè)持續(xù)發(fā)展的其中重要一員。必須要引進高素質(zhì)人員，加強財務人員培養(yǎng)，才能提高企業(yè)財務風險管理能力。企業(yè)需要定期對財務人才進行風險管理培訓，提高財務人員自身風險管理水平。加強財務人員與其他職能部門人員的溝通，提到對企業(yè)自身建筑行業(yè)市場風向及營運活動與能力的深入了解。

（二）完善內(nèi)部控制制度建設(shè)

建立有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)做好財務風險管理的基礎(chǔ)。企業(yè)管理層必須要認識到內(nèi)控控制制度在財務風險管理中起到重要作用，只有企業(yè)管理者重視內(nèi)部控制，才能讓企業(yè)職員了解和配合內(nèi)部控制的實施。

要從企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)部控制體系存在缺失和不完善出發(fā)，查缺補漏，建設(shè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)條件;完善內(nèi)部監(jiān)管與評估機制，加強內(nèi)部監(jiān)管的強度;優(yōu)化信息與溝通機制，實現(xiàn)實時財務信息數(shù)據(jù)共享，提高風險信息歸集能力，提高風險評估效果，必須嚴格執(zhí)行授權(quán)審批制度等。

補缺相關(guān)的內(nèi)控控制體系可以提升風險管理的水平，促進公司可持續(xù)發(fā)展。

（三）加強財務監(jiān)管力度

企業(yè)需要加強對財務監(jiān)管力度，以便提高財務風險管理水平，為企業(yè)的市場競爭力提升做好基礎(chǔ)。要求企業(yè)重視材料采購和應收應付情況實時了解，定期材料盤點，核對應收應付來保證賬實相符，保證企業(yè)的利益不損失。建筑企業(yè)還需采取對應的細化管理來實施對不同部門的財務監(jiān)管。例如;企業(yè)應有專門人員來對購入材料的詢價、采購、驗收、盤點、使用等各個環(huán)節(jié)進行監(jiān)管，避免可能存在的財務管理漏洞。

（四）建立健全的風險控制預警系統(tǒng)

建筑企業(yè)建立風險控制預警系統(tǒng)是必要的。風險控制預警系統(tǒng)的建立要結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部與外部因素綜合分析，通過分析確定指標，建立預警系統(tǒng)。管理者可以通過預警值在問題發(fā)生初期發(fā)現(xiàn)問題，實施有效的措施，減少企業(yè)的損失與風險。風險控制預警系統(tǒng)的建立不僅是財務部單方面的工作，而是應以財務為主其他所有部門共同建立而成。

1.建立信息體系

建筑企業(yè)需要實時關(guān)注國家政策方向的有關(guān)信息，對經(jīng)濟、政策加強解讀和認識，擴大視野，規(guī)劃出適合企業(yè)發(fā)展的方向，預估未來市場的發(fā)展趨勢，對變化發(fā)展中的內(nèi)外部因素進行分析推斷。結(jié)合所有因素分類匯總，將信息轉(zhuǎn)為有效定量信息，組成財務風險信息系統(tǒng)。

2.建立指標系統(tǒng)

指標系統(tǒng)是根據(jù)財務風險系統(tǒng)的基礎(chǔ)上形成的，預警的指標并不是固定不變，指標的變化應該是根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展和市場的需要，進行不斷的動態(tài)調(diào)整中。

3.建立預警點系統(tǒng)

建筑企業(yè)設(shè)立預警點，要覆蓋各種外部因素，例如市場經(jīng)濟環(huán)境、自然環(huán)境、政策法規(guī)環(huán)境等，將各種外部因素與企業(yè)本身的財務狀態(tài)結(jié)合考慮，與時俱進，做好財務預警工作。

4.建立預案系統(tǒng)

在預警系統(tǒng)提示財務風險警示前，企業(yè)需要提前制定出多種有效的預案，以備在預警時，能夠做到有效的反應，從中找出最優(yōu)的預案，達到有效控制財務風險的發(fā)生。FE42E2FE-9E46-4D91-A198-BE7641C5A304

（五）建立分包工程的風險防范工作

建筑企業(yè)應建立分包工程風險防范制度，以達到減少風險，加強對分包商資金實施控制管理。首先，企業(yè)要完善及規(guī)范分包工程項目的財務管理制度，包括審批流程、合同簽訂、項目工程款支付、成本控制、材料出入庫管理等。對于超出預算項目進行嚴格審核，合同進行及時補充，減少出現(xiàn)成本控制的紕漏。其次，分包商每月必須向建筑企業(yè)匯總工程施工情況，企業(yè)需要對項目上所有財務項目進行嚴格控制，加強資金管理。最后，建筑企業(yè)財務風險管理人員與分包財務人員之間應及時溝通，保證分包工程資金的有效性，企業(yè)財務人員還需要實時掌握分包商所有債權(quán)債務及資金情況。

（六）建立項目決算管理制度

1.建立決算工作組，增強各部門決算意識

決算工作是建筑項目中關(guān)鍵的部分，建筑公司管理層必須要重視。首先要保證工作組人員的穩(wěn)定性，由公司管理層組織成立相關(guān)人員成立工作組。管理層委派專員成為組長，小組組長主要負責協(xié)調(diào)各項工作，作出工作安排。工作組在其領(lǐng)導下選派工程部、財務部、營業(yè)部、采購部等專業(yè)人員聯(lián)合編制決算報告。

2.實時處理賬務，形成輔助臺賬管理

資金和數(shù)字準確是保證項目決算工作準確性的基礎(chǔ)。建筑企業(yè)的財務人員和決算工作組人員應互相配合，做好日常資金管理的可行性，建立輔助臺賬管理制度，保證決算數(shù)據(jù)的準確性。

3.完善增補審批流程，規(guī)范決算工作

在施工建設(shè)中，施工單位、業(yè)主單位、設(shè)計單位、建筑單位互相的溝通十分重要。當項目資金使用超出預算的情形出現(xiàn)，需要及時向建筑單位和業(yè)主單位報告，及時了解情況，是什么原因?qū)е鲁龅陌l(fā)生并及時辦理有關(guān)審批手續(xù)并獲得雙方簽字確認書。特別是涉及重大設(shè)計方案變更，務必要做到先審批后施工，為項目財務決算工作做好基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

財務風險管理是企業(yè)營運發(fā)展的重中之重，企業(yè)只有重視財務風險管理，加強內(nèi)部風險管理效率，結(jié)合自身的實際情況，了解整個行業(yè)市場的方向，掌握國家政策把控，建立健全的風險控制預警系統(tǒng)，建立分包工程的分包防范工作等，結(jié)合所有外部影響因素才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)出現(xiàn)的財務風險，及時改進與優(yōu)化，從而提高企業(yè)的管控水準，為企業(yè)今后的發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

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