建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題和對策研究

梅海剛

摘要：建筑工程具有施工周期長、時(shí)間跨度大等特點(diǎn)，加之國內(nèi)建筑行業(yè)競爭激烈等因素，使得建筑行業(yè)施工中墊資情況較多，后期資金回收期漫長，形成應(yīng)收賬款比例高、周轉(zhuǎn)期長的問題。隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大、經(jīng)營期延續(xù)，流動(dòng)性資金整體比例相反越來越低，現(xiàn)金的缺乏嚴(yán)重制約了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和長期發(fā)展，資金的迅速回收成為了企業(yè)的一個(gè)急需解決的重點(diǎn)問題。鑒于此，本文通過對建筑企業(yè)應(yīng)收賬款中存在的問題進(jìn)行分析，并提出針對性建議，以期為相關(guān)企業(yè)提供參考借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);應(yīng)收賬款;雙清管理

加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，有助于加快企業(yè)資金的回流、提高資金使用周轉(zhuǎn)率、降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，對企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展有極大的幫助。一旦管理不善，就會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，限制企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，甚至可能引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)。這就要求企業(yè)重視對應(yīng)收賬款的管理，加速資金回流，從而加強(qiáng)企業(yè)競爭力，從而做大做強(qiáng)。但是目前，部分建筑施工行業(yè)企業(yè)在應(yīng)收賬款的管理過程中存在普遍性問題，造成應(yīng)收賬款管理不善，不利于提高企業(yè)競爭力。因此，加強(qiáng)對相關(guān)問題和對策建議的研究具有重要意義。

一、建筑企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。對于建筑施工企業(yè)而言是向工程發(fā)包方收取的工程款，是企業(yè)資金的來源。如果應(yīng)收賬款不能回收，將無法盤活資金，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，無法運(yùn)營，或是不得不通過借貸融資獲取資金，加重企業(yè)資金成本和管理成本。企業(yè)資產(chǎn)無法夯實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債雙高，不能落實(shí)強(qiáng)基增效，導(dǎo)致企業(yè)迅速在市場上失去競爭力，將無法健康持續(xù)發(fā)展。因此建筑企業(yè)必須認(rèn)識到應(yīng)收賬款科學(xué)管理的重要性，并采取有效措施提高應(yīng)收賬款管理水平。

二、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及問題

建筑施工企業(yè)承攬的工程施工時(shí)間長，單項(xiàng)工程造價(jià)都比較高，單項(xiàng)工程的應(yīng)收百分比即使再小，但隨著企業(yè)經(jīng)營的不斷發(fā)展、擴(kuò)大逐漸積累，應(yīng)收賬款絕對值也會(huì)不斷加大，并且因各種問題無法得到及時(shí)處理，從而對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展引發(fā)了一系列問題，甚至影響到了企業(yè)的生存。

（一）流動(dòng)資金匱乏

在企業(yè)的持續(xù)發(fā)展過程中，在建項(xiàng)目和完工項(xiàng)目越來越多，導(dǎo)致應(yīng)收賬款總額越來越大，企業(yè)自身的流動(dòng)資金是有限的，應(yīng)收資產(chǎn)無法及時(shí)變現(xiàn)，新開工項(xiàng)目因資金緊缺導(dǎo)致項(xiàng)目無法順利開展，致使企業(yè)缺乏可持續(xù)經(jīng)營的流動(dòng)資金，隨著持續(xù)經(jīng)營增加現(xiàn)金流出，嚴(yán)重影響企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)，增加運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加重企業(yè)資金成本

由于資金緊張，企業(yè)會(huì)錯(cuò)過擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營的機(jī)會(huì)，而企業(yè)為了獲得生產(chǎn)經(jīng)營所急需的資金，就不得不通過各類融資貸款獲得現(xiàn)金，同時(shí)導(dǎo)致資金成本加大，侵蝕企業(yè)利潤。

（三）加大管理成本

隨著企業(yè)持續(xù)發(fā)展和經(jīng)營，應(yīng)收的項(xiàng)目、應(yīng)收的金額逐步累計(jì)增多增大，形成情況復(fù)雜且金額巨大的應(yīng)收賬款，為了及時(shí)收回應(yīng)收賬款，解決營運(yùn)資金問題，企業(yè)不得不加大對相關(guān)管理部門的投入，包括人員、物資等，長期積累，形成數(shù)額較大的額外經(jīng)費(fèi)，同時(shí)也影響其他部門工作的開展，增加整個(gè)管理系統(tǒng)的管理成本。

（四）影響企業(yè)軟實(shí)力

建筑施工行業(yè)屬于勞動(dòng)密集型行業(yè)，建筑裝飾裝修所需的小型材料品種繁多，下游中小企業(yè)多，近年來國家加大了對中小企業(yè)和勞務(wù)工的工資保障制度和政策保護(hù)，支付不得延誤。隨著相關(guān)法律制度的完善，法律觀念得到了普及，各方法律觀念逐漸增強(qiáng)。建筑施工企業(yè)對外應(yīng)收賬款無法回收，導(dǎo)致企業(yè)對外支付時(shí)有延誤，長此以往導(dǎo)致被投訴到相關(guān)主管部門的情況逐漸增多，甚至訴訟案件也逐步增加，因?yàn)橹皇羌冎Ц堆诱`，企業(yè)無法拿出合法證據(jù)反駁，在社會(huì)造成極大的不良影響，以至嚴(yán)重影響企業(yè)信譽(yù)，對建筑施工企業(yè)后期經(jīng)營造成極其不利影響。

三、建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在問題的原因分析

（一）信譽(yù)評價(jià)系統(tǒng)不健全

大部分建筑施工企業(yè)沒有一套完整的客戶信用評價(jià)系統(tǒng)，認(rèn)為只要是地方政府、國有企業(yè)控股或聯(lián)合投資項(xiàng)目就沒有問題。如果工程開發(fā)手續(xù)不健全或發(fā)包方的資金來源存在較大問題，往往會(huì)導(dǎo)致投資無法收回，賬務(wù)清償就更加艱難。

（二）中標(biāo)工程標(biāo)的質(zhì)量良莠不齊

企業(yè)為了不斷擴(kuò)大發(fā)展，全面撒網(wǎng)投標(biāo)，對招標(biāo)項(xiàng)目及發(fā)包方調(diào)查分析不夠深入，對標(biāo)的沒有擇優(yōu)選取，造成中標(biāo)標(biāo)的良莠不齊。建筑施工行業(yè)低價(jià)競標(biāo)現(xiàn)象嚴(yán)重，一旦標(biāo)的質(zhì)量較差，使經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，造成后期經(jīng)營中的應(yīng)收賬款難以收回，投資損失嚴(yán)重。

（三）合同簽訂時(shí)沒有爭取對等的權(quán)力

建筑施工企業(yè)為盡快拿到合同，在合同談判、簽訂時(shí)總是以發(fā)包方為主導(dǎo)，沒有爭取到應(yīng)有的話語權(quán)，在條款上對發(fā)包方作出較大讓步，認(rèn)為拿到合同后可以再逐步協(xié)調(diào)解決，形成工程預(yù)付款比例低、過程結(jié)算卡控條件多、收款制約條件多等一系列問題，致使后期與發(fā)包方的協(xié)調(diào)比較困難，形成應(yīng)收賬款金額較大，資金回收時(shí)間滯后的情況。

（四）項(xiàng)目施工周期長導(dǎo)致回收周期長

建筑施工工程客觀上時(shí)間跨度普遍較長，這是行業(yè)特點(diǎn)，符合最終竣工決算條件的時(shí)間晚，甚至長達(dá)10年以上，導(dǎo)致賬齡長，針對長期掛賬的應(yīng)收賬款，企業(yè)又拿不出行之有效的解決辦法，資金長期沉淀無法盤活。

（五）開發(fā)項(xiàng)目增長過快

我國國內(nèi)建筑施工行業(yè)市場生產(chǎn)力旺盛、競爭激烈，生存狀況嚴(yán)峻，企業(yè)為了生存和發(fā)展不斷搶占市場擴(kuò)大經(jīng)營，加之存在擴(kuò)張速度過快的情況，經(jīng)營增長過快導(dǎo)致增幅過大，增長高于主營業(yè)務(wù)收入，隨著應(yīng)收賬款的沉積增大，生產(chǎn)經(jīng)營所需資金大于同期階段內(nèi)可收回資金，可用資金遠(yuǎn)小于生產(chǎn)急需投入資金，造成資金嚴(yán)重緊缺。

（六）應(yīng)收賬款管理工作不精細(xì)

建筑施工企業(yè)對應(yīng)收賬款管理工作的認(rèn)識不足，人力物力投入有限，應(yīng)收賬款的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)不健全，應(yīng)收賬款管理信息化系統(tǒng)落后，致使應(yīng)收賬款管理工作不到位，管理工作精細(xì)化不夠，應(yīng)收工程款、保留金、質(zhì)保金長期掛賬留存絕對值巨大，資產(chǎn)占比虛高，流動(dòng)資金匱乏。F030BDAA-D77B-4A44-8407-0C1002DEB32F

（七）內(nèi)部責(zé)任不清且考核制度不完善

應(yīng)收賬款管理工作的內(nèi)部責(zé)任劃分不明，考核制度不完善。針對前期投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)存在的問題，后期施工過程中產(chǎn)生的問題，以及工程完工后誰來負(fù)責(zé)、怎樣負(fù)責(zé)等問題，往往由于界定不清，導(dǎo)致清理應(yīng)收賬款時(shí)互相推諉，催收工作拖沓不決。

以上繳款為主的考核機(jī)制在執(zhí)行過程中，前期僅以上繳的絕對值激勵(lì)，而沒有系統(tǒng)詳細(xì)分析整個(gè)項(xiàng)目的資金流，前期將預(yù)收款上交獲得獎(jiǎng)勵(lì)，之后便怠于應(yīng)收款工作，特別是人員調(diào)動(dòng)后，收款難度加大，后期對應(yīng)收賬款節(jié)點(diǎn)管理及落實(shí)、獎(jiǎng)懲方式、后期回收節(jié)點(diǎn)和關(guān)門時(shí)間確定不明，造成不良影響。

（八）缺乏清欠的力度和決心

我國基建市場雖大，但總體量有限，面對建筑行業(yè)產(chǎn)能旺盛競爭激烈的大環(huán)境，發(fā)包方占據(jù)資源，在各項(xiàng)談判中占據(jù)優(yōu)勢，擁有絕對話語權(quán)，工程承攬方不自覺放低姿態(tài)，導(dǎo)致雙方地位不對等，因發(fā)包方的主客觀原因在應(yīng)收工程款無法按期回收時(shí)，企業(yè)只能找發(fā)包方協(xié)商爭取，在無法得到有效回應(yīng)后，為了維持與發(fā)包方關(guān)系不影響下一步經(jīng)營，針對應(yīng)收賬款工作沒有采取進(jìn)一步有力措施來追討，或者追償力度不夠，不敢加緊追償，沒有必須按期收回賬款的決心，施工生產(chǎn)任務(wù)又不能延誤，投入還在加大，使企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)增大，為后期應(yīng)收賬款的回收埋下隱患。

四、完善建筑企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）建立健全客戶信譽(yù)評價(jià)管理體系

企業(yè)經(jīng)營管理中，必須建立一整套完整的客戶信譽(yù)評價(jià)系統(tǒng)，并隨時(shí)根據(jù)客戶經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r及與企業(yè)往來的實(shí)際情況，隨時(shí)對系統(tǒng)進(jìn)行更新，必要時(shí)可以聘請專業(yè)評估機(jī)構(gòu)對客戶運(yùn)營狀況、財(cái)務(wù)狀況、支付能力和信譽(yù)等級等進(jìn)行綜合評估，以便得到最新最準(zhǔn)確的綜合評估信息，在投標(biāo)時(shí)才能選出優(yōu)質(zhì)標(biāo)的，直接在源頭規(guī)避不良應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，中標(biāo)后針對應(yīng)收賬款的管理才能做出有效的參考價(jià)值，制定出行之有效的應(yīng)收賬款管理方案，提高應(yīng)收賬款的管理效率，節(jié)約各項(xiàng)管理成本。

（二）加強(qiáng)對投標(biāo)和合同的管理

首先，企業(yè)要從源頭上重視投標(biāo)報(bào)價(jià)及合同的簽訂工作，不能僅以中標(biāo)為目的而一味采取低價(jià)中標(biāo)策略，從而為后期合同的簽訂埋下不良隱患。其次，在合同簽訂時(shí)，對工程計(jì)量方式方法及價(jià)款的撥付、保留金的扣除和竣工決算的時(shí)間等節(jié)點(diǎn)、成立條件要重點(diǎn)解讀。避免由于支付條款苛刻、保留金和質(zhì)保金等因素考慮不周，造成應(yīng)收賬款金額越來越大卻沒有收回的合同依據(jù)等問題。

（三）制定完整的清欠制度

公司管理層要制定完善的清欠管理制度，制定總綱，再依據(jù)各個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際情況，分析雙清數(shù)據(jù)偏大問題形成的主客觀的具體原因，制定針對性強(qiáng)的可操作的方針辦法，目標(biāo)要可行且完成日期節(jié)點(diǎn)明確，責(zé)任要落實(shí)到責(zé)任部門和各個(gè)責(zé)任人，指標(biāo)要可衡量方便考核，并隨時(shí)跟蹤調(diào)查，依據(jù)事件發(fā)展的情況作出調(diào)整。

（四）加強(qiáng)項(xiàng)目管理按期完工

針對工期長的問題，加大項(xiàng)目施工管理，科學(xué)組織有序施工，在保證優(yōu)質(zhì)工程質(zhì)量的前提下，按期交工，提前交工，不拖延加大工期。在施工過程中和完工后兩個(gè)階段，提前規(guī)劃并制定相應(yīng)策略，過程中做好雙清工作，盡快把已完工未結(jié)算部分拿到簽認(rèn)轉(zhuǎn)換成應(yīng)收賬款確認(rèn)債權(quán)，把項(xiàng)目施工時(shí)間跨度大對應(yīng)收賬款的不良影響控制在一定范圍內(nèi)，促進(jìn)應(yīng)收賬款工作盡早進(jìn)行，有利于工程施工款的及時(shí)回收。

（五）合理確定經(jīng)營開發(fā)規(guī)模

企業(yè)要根據(jù)自身的組織管理實(shí)力和資金實(shí)力，結(jié)合企業(yè)中長期發(fā)展的規(guī)劃、目標(biāo)，制定合理的經(jīng)營開發(fā)目標(biāo)任務(wù)，依據(jù)市場的發(fā)展態(tài)勢作出合理調(diào)整，但不能盲目擴(kuò)大經(jīng)營，超出企業(yè)管理及資金承受度。在超出自身施工組織能力及缺乏充裕資金支持的情況下，難免造成施工進(jìn)度滯后、工程質(zhì)量不達(dá)標(biāo)等問題，久拖不決，進(jìn)一步形成不良循環(huán)。因此，建筑施工企業(yè)應(yīng)穩(wěn)字當(dāng)頭，穩(wěn)健發(fā)展，擇機(jī)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。

（六）建立應(yīng)收賬款信息化管理系統(tǒng)

科學(xué)的信息化管理系統(tǒng)可有效促進(jìn)和提高企業(yè)應(yīng)收賬款管理效率。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的應(yīng)收賬款信息管理系統(tǒng)，結(jié)合客戶信譽(yù)評價(jià)系統(tǒng)，對市場上的客戶和已有合作的發(fā)包方的經(jīng)營狀況和發(fā)展動(dòng)態(tài)隨時(shí)關(guān)注，結(jié)合對賬齡進(jìn)行詳盡的分析，實(shí)現(xiàn)全公司信息及時(shí)交流更新，針對不同發(fā)包方的應(yīng)收賬款管理制定相應(yīng)的策略，幫助應(yīng)收賬款管理部門及時(shí)作出精準(zhǔn)可行的執(zhí)行方案，及時(shí)收回賬款，提高管理效率，降低管理成本。

（七）成立專門的應(yīng)收賬款管理部門

企業(yè)應(yīng)積極成立專門的應(yīng)收賬款管理部門或?qū)ｍ?xiàng)管理小組。加大對應(yīng)收賬款管理部門人力、物力的投入，尤其是面對數(shù)額大紛繁復(fù)雜的大型建筑施工企業(yè)，通過專業(yè)的部門和專人的管理，詳細(xì)理清各個(gè)項(xiàng)目的具體情況和應(yīng)收賬款形成的真實(shí)原因，制定切實(shí)可行的執(zhí)行方案并得到及時(shí)實(shí)施，才能實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)管理，加速應(yīng)收賬款的回收，及時(shí)獲取流動(dòng)資金，節(jié)約管理成本及資金成本，及時(shí)為經(jīng)營爭取資金，實(shí)現(xiàn)強(qiáng)基增效，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展經(jīng)營。

（八）責(zé)任明確獎(jiǎng)罰分明

明確劃分應(yīng)收賬款責(zé)任分工，建立健全獎(jiǎng)懲機(jī)制。制定應(yīng)收賬款回收目標(biāo)責(zé)任，清回大額資金固然非常重要，但是獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)不能僅以絕對值為準(zhǔn)，而應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的情況，詳細(xì)分析形成的原因，針對應(yīng)收賬款賬齡的長短，發(fā)展進(jìn)度及節(jié)點(diǎn)，清理難度大小等問題，應(yīng)收賬款管理部門應(yīng)做出綜合評價(jià)，按照清理總體比例、進(jìn)度分配責(zé)任，分級明確獎(jiǎng)勵(lì)，與績效考核工資掛鉤，簽訂目標(biāo)責(zé)任狀等，提高各級工作人員的積極主動(dòng)性，降低應(yīng)收賬款對企業(yè)的負(fù)面影響。

（九）創(chuàng)新應(yīng)收賬款回收方式

目前國家針對企業(yè)資金管理的難點(diǎn)，為減輕企業(yè)資金負(fù)擔(dān)，出臺了企業(yè)用銀行保函置換質(zhì)保金政策，但由于發(fā)包方掌握資源，在談判中占據(jù)話語權(quán)，部分發(fā)包方認(rèn)為合同中沒有相關(guān)條款而不支持銀行保函置換質(zhì)保金工作。所以企業(yè)在合同簽訂前就應(yīng)積極倡導(dǎo)銀行保函置換質(zhì)保金條款寫入合同，已簽訂合同中沒有條款的，應(yīng)拿出國家相關(guān)文件積極尋找發(fā)包方相關(guān)主管部門進(jìn)行溝通談判，積極促成保函置換質(zhì)保金工作，為企業(yè)爭取到寶貴的資金。F030BDAA-D77B-4A44-8407-0C1002DEB32F

（十）采取適當(dāng)可行的金融手段獲取流動(dòng)資金

建筑施工企業(yè)可以在企業(yè)資金成本可承受、管理可控范圍內(nèi)，利用融資手段獲得資金。利用應(yīng)收賬款與銀行合作，做應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)、應(yīng)收資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)，利用企業(yè)在銀行的良好信譽(yù)，做銀行承兌及商業(yè)承兌工作，也可根據(jù)應(yīng)收賬款數(shù)量的大小以及公司的性質(zhì)向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)申請貸款，可以幫助企業(yè)及時(shí)獲得流動(dòng)資金，減輕企業(yè)資金流出壓力，抵消因應(yīng)收賬款對公司資金的影響。雖然金融手段會(huì)給企業(yè)帶來一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，但是建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款項(xiàng)目眾多、數(shù)額龐大、時(shí)間久，這部分資產(chǎn)不僅占據(jù)大量企業(yè)流動(dòng)資金，同時(shí)會(huì)產(chǎn)生大量管理成本等，企業(yè)可根據(jù)自身情況，合理選擇不同的金融手段，降低成本、獲得流動(dòng)資金，利于生產(chǎn)經(jīng)營。

（十一）利用法律手段維護(hù)權(quán)益

建筑施工企業(yè)面對龐大的應(yīng)收賬款賬面數(shù)字，一般都不愿意對發(fā)包方采取法律維權(quán)措施維權(quán)，導(dǎo)致企業(yè)運(yùn)營艱難。企業(yè)面對這些問題顧慮太多，最主要的就是為維護(hù)好經(jīng)營開發(fā)市場，不影響企業(yè)的下一步經(jīng)營，尤其是面對不同背景的發(fā)包方，總是隱忍不發(fā)，當(dāng)矛盾累積到一定程度，經(jīng)營中的各種問題爆發(fā)，嚴(yán)重阻滯企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此企業(yè)首先應(yīng)依托客戶信譽(yù)評價(jià)系統(tǒng)及應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)，對不同的客戶做出綜合評價(jià)，分析主客觀原因，將下游壓力適當(dāng)轉(zhuǎn)移給發(fā)包方，對于回收難度大風(fēng)險(xiǎn)高的應(yīng)收賬款，法務(wù)部門先發(fā)律師函，直到訴至法律平臺，才能及時(shí)將資金收回，降低企業(yè)管理成本，短期內(nèi)會(huì)對企業(yè)經(jīng)營有一定影響，但只要做到有理有據(jù)，影響也是暫時(shí)的，對企業(yè)長期的發(fā)展經(jīng)營總體是利大于弊。

五、結(jié)束語

資金是企業(yè)發(fā)展的基石，資金來源于企業(yè)營收，營收變現(xiàn)就必須做好應(yīng)收賬款管理工作，企業(yè)尤其是應(yīng)收占比較大的建筑施工企業(yè)，要想不斷發(fā)展壯大，在市場競爭中取得優(yōu)勢，就必須從根源上、過程中、工程完工后期全程，采取各種有力措施解決好應(yīng)收賬款的管理問題，確保資金鏈安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性可持續(xù)發(fā)展。

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