商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

郭琳

摘要：商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的特殊行業(yè)，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到中流砥柱的作用，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展影響深遠(yuǎn)，尤為倍受社會(huì)各界大眾的關(guān)注。商業(yè)銀行發(fā)展到今天已建立較為健全的財(cái)務(wù)控制管理體系，但隨著金融產(chǎn)品、數(shù)字經(jīng)濟(jì)互聯(lián)互通、個(gè)人金融服務(wù)日趨多樣化，商業(yè)銀行日常經(jīng)營(yíng)面臨諸多復(fù)雜因素、不確定性與日俱增，還存在著影響自身經(jīng)營(yíng)成果的薄弱環(huán)節(jié)，特別是財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隨經(jīng)營(yíng)環(huán)境等變化還存在著問(wèn)題環(huán)節(jié)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)商業(yè)銀行具有重要的戰(zhàn)略意義。本文從財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)四個(gè)管理要素點(diǎn)分析其存在原因，并提出了相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施，企望為提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)管理水平提出合理化對(duì)策。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);商業(yè)銀行;合規(guī)管理;風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

近年來(lái)，隨著金融市場(chǎng)體系進(jìn)一步完善，商業(yè)銀行內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了明顯變化，這對(duì)提高商業(yè)銀行核心競(jìng)爭(zhēng)力提出了新的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是商業(yè)銀行內(nèi)部控制管理體系的重要組成部分，其管理能力制約著商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。通過(guò)有效實(shí)施財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范及其內(nèi)部控制管理，并有效控制制約商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不定因素，才能夠促進(jìn)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)利潤(rùn)目標(biāo)的提升，才能夠推動(dòng)商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、保障資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整、提高資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的效率和效果內(nèi)部控制管理的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，同時(shí)實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行各利益相關(guān)者的利益價(jià)值最大化。財(cái)務(wù)合規(guī)管理是各商業(yè)銀行一貫重視管理的領(lǐng)域，如何更好的對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合規(guī)管理，向來(lái)是商業(yè)銀行需要探討和研究的課題。

二、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

商業(yè)銀行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)面臨著越來(lái)越嚴(yán)格的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理要求，以及受疫情沖擊影響，商業(yè)銀行的資產(chǎn)質(zhì)量和盈利能力持續(xù)承壓，加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，構(gòu)建財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，對(duì)商業(yè)銀行具有重要的戰(zhàn)略意義。

（一）財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體體現(xiàn)

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是保障財(cái)務(wù)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)，是實(shí)現(xiàn)資本資源合理配置和有效使用財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略的基石，是商業(yè)銀行獲取利潤(rùn)最大化和實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行價(jià)值最大化的本源，是構(gòu)成商業(yè)銀行總體戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的核心部分。通過(guò)實(shí)施良好的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)現(xiàn)良好的資產(chǎn)利潤(rùn)率、資本利潤(rùn)率、成本收入比率等財(cái)務(wù)指標(biāo)是實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體體現(xiàn)，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行內(nèi)控合規(guī)管理目標(biāo)的重要組成部分。

（二）財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理有助于商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)

商業(yè)銀行作為經(jīng)營(yíng)貨幣的金融行業(yè)，財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行持續(xù)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保障。商業(yè)銀行在長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)貨幣過(guò)程中，產(chǎn)品的種類(lèi)越來(lái)越多，資金安全是首要任務(wù)，提高資金合規(guī)使用，才能保障資金的效果和效率，才能為商業(yè)銀行自身創(chuàng)造源源不斷的利潤(rùn)來(lái)源。良好的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理可以降低資金風(fēng)險(xiǎn)，提高資產(chǎn)利潤(rùn)率和資本利潤(rùn)率、降低成本收入比率，保障商業(yè)銀行資本安全，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健運(yùn)行和可持續(xù)性健康發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于確保商業(yè)銀行資產(chǎn)安全

對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題關(guān)系到商業(yè)銀行的生存和發(fā)展。無(wú)論商業(yè)銀行的盈利能力、社會(huì)影響力、行業(yè)地位多么強(qiáng)大，存在財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題留下隱患，就可能面臨法律制裁、經(jīng)濟(jì)損失、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)和公眾質(zhì)疑等風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。特別是對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，肩負(fù)著確保社會(huì)公眾資產(chǎn)等相關(guān)利益人資金安全的重要使命，需將財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍。加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理等相關(guān)的內(nèi)部控制，使商業(yè)銀行的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都遵守外部法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度，通過(guò)有效的措施保障各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行有效，從而保證商業(yè)銀行的穩(wěn)定運(yùn)行，確保商業(yè)銀行資產(chǎn)的安全穩(wěn)定，維護(hù)和增加商業(yè)銀行資產(chǎn)的價(jià)值。

（四）財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理有利于保障商業(yè)銀行信息披露的準(zhǔn)確性

商業(yè)銀行在日常經(jīng)營(yíng)中對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行合法合規(guī)、真實(shí)完整的記載，有利于維護(hù)信息透明度，并通過(guò)定期對(duì)信息公開(kāi)披露，有利于客戶(hù)和投資者了解商業(yè)銀行的資產(chǎn)現(xiàn)狀、盈利能力等財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的結(jié)果，有利于維護(hù)客戶(hù)和投資者對(duì)商業(yè)銀行控制權(quán)配置、股東權(quán)益變更的知情權(quán)，有利于客戶(hù)和投資者對(duì)商業(yè)銀行的未來(lái)發(fā)展做出正確判斷，有利于商業(yè)銀行在資本市場(chǎng)上的提高財(cái)務(wù)形象，有利于提高客戶(hù)和投資者參與商業(yè)銀行權(quán)益投資的積極性。

三、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題

改革開(kāi)放以來(lái)，商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理已取得了長(zhǎng)足的發(fā)展和進(jìn)步，但經(jīng)營(yíng)發(fā)展中仍存在問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在：

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)

一是預(yù)算編制不夠準(zhǔn)確。各級(jí)預(yù)算單位不能按照上年度財(cái)務(wù)支出實(shí)際情況，結(jié)合本機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r及預(yù)期，擬定本單位的財(cái)務(wù)預(yù)算草案，存在虛報(bào)預(yù)算外支出不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，造成預(yù)算編制準(zhǔn)確率下降，易出現(xiàn)成本費(fèi)用預(yù)算增大的風(fēng)險(xiǎn)。二是預(yù)算核實(shí)不夠嚴(yán)格。上級(jí)主管部門(mén)未對(duì)下級(jí)預(yù)算單位預(yù)期項(xiàng)目的重要性和必要性進(jìn)行分析，未對(duì)經(jīng)營(yíng)期預(yù)算單位發(fā)展情況而制定的預(yù)算草案進(jìn)行認(rèn)真仔細(xì)的核實(shí)，未對(duì)預(yù)算情況進(jìn)行實(shí)地審核、評(píng)估、匯總，易出現(xiàn)成本費(fèi)用執(zhí)行增多的風(fēng)險(xiǎn)。三是考核不夠嚴(yán)肅。對(duì)基層預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行情況的真實(shí)性把關(guān)不嚴(yán)，考核指標(biāo)“指揮棒”的功能發(fā)揮不到位，所反映經(jīng)營(yíng)的結(jié)果不夠真實(shí)、不夠準(zhǔn)確。

（二）財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

一是財(cái)務(wù)核算逆程序操作?，F(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)存在先記賬、后補(bǔ)繳現(xiàn)金的逆程序操作不合規(guī)現(xiàn)象，容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)隱患。二是科目使用不準(zhǔn)確。個(gè)別抵債資產(chǎn)長(zhǎng)期出租，抵債資產(chǎn)未處置前取得的租金等收入入賬科目不準(zhǔn)確。三是抵債資產(chǎn)入賬金額不準(zhǔn)確。對(duì)抵債資產(chǎn)土地性質(zhì)為國(guó)有土地使用證的劃撥土地，在確定抵債金額時(shí)未按規(guī)定扣除按照規(guī)定應(yīng)補(bǔ)交的土地出讓金及相關(guān)稅費(fèi)。四是記賬人員與對(duì)賬人員未分離。記賬人員、對(duì)賬人員均為一人，未做到對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)和賬款差錯(cuò)的核查工作不返原崗處理的合規(guī)要求。五是賬戶(hù)管理存在紕漏。自營(yíng)資金存放同業(yè)未與理財(cái)資金投向同業(yè)存款賬戶(hù)分離，未按規(guī)定進(jìn)行獨(dú)立核算。六是內(nèi)部問(wèn)責(zé)落實(shí)不實(shí)。對(duì)內(nèi)部責(zé)任追究進(jìn)行的現(xiàn)金罰款長(zhǎng)期未入賬，處罰問(wèn)責(zé)的決定得不到嚴(yán)肅執(zhí)行。

（三）資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)

一是債券投資業(yè)務(wù)管理不規(guī)范。未對(duì)投資債券業(yè)務(wù)進(jìn)行壓力測(cè)試;未結(jié)合持有債券種類(lèi)和市場(chǎng)變動(dòng)情況定期對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行壓力測(cè)試;未對(duì)債券潛在損失進(jìn)行分析、評(píng)估和計(jì)量減值準(zhǔn)備，未及時(shí)向管理層匯報(bào)。二是固定資產(chǎn)管理松懈。越權(quán)審批購(gòu)置固定資產(chǎn)，個(gè)別大額采購(gòu)無(wú)招標(biāo)手續(xù)和審批手續(xù);財(cái)務(wù)部門(mén)與固定資產(chǎn)主管部門(mén)沒(méi)有執(zhí)行聯(lián)合盤(pán)點(diǎn)制度，實(shí)施盤(pán)點(diǎn)工作步調(diào)不一致、不協(xié)調(diào)，有可能造成賬實(shí)不符的風(fēng)險(xiǎn)。三是抵債資產(chǎn)管理疏松。未經(jīng)繼續(xù)拍賣(mài)處置方式便接收抵債資產(chǎn);將抵債資產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用的，未視同新購(gòu)固定資產(chǎn)辦理相應(yīng)的固定資產(chǎn)購(gòu)建審批手續(xù);抵債資產(chǎn)未按規(guī)定計(jì)提減值準(zhǔn)備;因管理不善，造成抵債資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)滅失的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)

一是對(duì)大額費(fèi)用審核審批手續(xù)不全、采取拆分方式避免審批進(jìn)行采購(gòu)。二是對(duì)審核發(fā)票項(xiàng)目列支不合規(guī)，發(fā)票交易事項(xiàng)不真實(shí)的仍進(jìn)行賬務(wù)處理。三是對(duì)發(fā)票時(shí)間與報(bào)銷(xiāo)時(shí)間間隔較長(zhǎng)憑證進(jìn)行報(bào)銷(xiāo)。四是管理費(fèi)用等金額超標(biāo)準(zhǔn)列支。

四、商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)章制度和流程不完善，執(zhí)行不到位

一是財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)制度還存在“空白點(diǎn)”。根據(jù)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和內(nèi)部控制管理的要求，商業(yè)銀行雖在財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)體制機(jī)制建設(shè)方面取得了一定的進(jìn)步和發(fā)展，但因監(jiān)管政策及經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化，在財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、審核和資產(chǎn)管理制度上還存在一定不足。二是職責(zé)劃分不清晰。個(gè)別制度存在部門(mén)間職責(zé)分工不清晰、不明確，因?qū)ω?cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)制度認(rèn)識(shí)不清，在履行職責(zé)時(shí)存在偏差，執(zhí)行上難免存在過(guò)失。三是管理流程梳理不及時(shí)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大，各類(lèi)制度應(yīng)隨監(jiān)管要求和經(jīng)營(yíng)管理情況及時(shí)更新，財(cái)務(wù)主管部門(mén)未能根據(jù)財(cái)務(wù)相關(guān)制度的變化把財(cái)務(wù)管理操作流程作為基礎(chǔ)性管理工作來(lái)進(jìn)行日常維護(hù)，造成相應(yīng)制度和流程“兩張皮”現(xiàn)象。四是流程梳理不細(xì)致。流程梳理過(guò)程中，不能針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)審核、資產(chǎn)管理等制度中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行充分識(shí)別，提不出應(yīng)正確的控制措施，不能清晰體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理操作流程中各部門(mén)和各崗位應(yīng)履行的職責(zé)，致使商業(yè)銀行員工在辦理財(cái)務(wù)活動(dòng)或執(zhí)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中僅憑經(jīng)歷、經(jīng)驗(yàn)，執(zhí)行效率和效果容易大打折扣。五是對(duì)違法行為的責(zé)任追究不夠。對(duì)違反財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)遵守的規(guī)章制度、行為規(guī)范的處罰普遍偏軟，未能形成有效的警示效果，起不到震懾作用。

（二）財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理文化認(rèn)識(shí)不夠，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)

一是合規(guī)文化認(rèn)識(shí)不夠。商業(yè)銀行部分員工對(duì)在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、資產(chǎn)管理、審核過(guò)程中，存在著非常濃厚的“過(guò)關(guān)”意識(shí)，沒(méi)有從根本上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)合規(guī)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理的中樞，避免財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生和財(cái)務(wù)損失是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)在要求。二是風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有待加強(qiáng)。商業(yè)銀行部分員工不能主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)操作流程和管理流程不夠熟練，僅憑“經(jīng)驗(yàn)”、相沿成習(xí)來(lái)辦理，缺乏主動(dòng)學(xué)習(xí)和防范財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)。因缺乏足夠的財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，發(fā)生財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等事件留下風(fēng)險(xiǎn)隱患，一定程度上也影響著商業(yè)銀行財(cái)務(wù)控制的效果和效率。

（三）財(cái)務(wù)檢查監(jiān)督體系不夠有效

一是日常檢查不夠。各級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)人員不足或疲于應(yīng)付日常工作，對(duì)基層財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展檢查的頻率少、覆蓋范圍不夠全面，日常檢查監(jiān)督職能得不到有效的實(shí)施。二是內(nèi)部審計(jì)檢查不足。因內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員配備數(shù)量不足，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部審計(jì)范圍有限。雖然目前《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告》一般由會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)完成，但《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指南》中仍要求對(duì)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)集中業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)等控制管理的合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)。三是缺乏專(zhuān)業(yè)性。隨著商業(yè)銀行業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)大，員工人數(shù)也隨之?dāng)U大，但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和財(cái)務(wù)條線部門(mén)還是存在人數(shù)配備不足，并且缺乏與崗位相匹配的專(zhuān)業(yè)性人才，欠缺的專(zhuān)業(yè)性滿(mǎn)足不了檢查監(jiān)督體系工作的開(kāi)展，對(duì)財(cái)務(wù)管理工作也難以提出專(zhuān)業(yè)性或建設(shè)性的改進(jìn)建議和意見(jiàn)。

五、完善商業(yè)銀行財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

現(xiàn)階段進(jìn)入降息周期后，隨著利差空間的收窄和利率管制制度“紅利”的逐漸消退，商業(yè)銀行依靠高息差收入為主要利潤(rùn)來(lái)源這種傳統(tǒng)增長(zhǎng)模式已受到明顯約束。面對(duì)復(fù)雜經(jīng)營(yíng)環(huán)境中諸多的不確定性，加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，增收節(jié)支、開(kāi)源節(jié)流，通過(guò)完善財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)是商業(yè)銀行增加利潤(rùn)、提升商業(yè)銀行企業(yè)價(jià)值的重要手段。

（一）完善財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)章制度和流程，提高執(zhí)行效果

一是完善財(cái)務(wù)管理制度。切實(shí)落實(shí)宏觀政策、監(jiān)管政策要求，吸收同業(yè)優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)出臺(tái)、更新、優(yōu)化相關(guān)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、資產(chǎn)管理等制度與辦法。結(jié)合以前年度的檢查結(jié)果，進(jìn)一步查缺補(bǔ)漏完善績(jī)效考核等相關(guān)財(cái)務(wù)制度，明確職責(zé)，分清責(zé)任。二是及時(shí)梳理和變更流程信息。結(jié)合監(jiān)管要求和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、外部經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化，持續(xù)、及時(shí)地進(jìn)行流程信息的優(yōu)化或更新。通過(guò)清晰界定部門(mén)職責(zé)，識(shí)別流程步驟中的影響財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)以及不相容崗位等流程信息，避免財(cái)務(wù)管理制度和相應(yīng)流程“兩張皮”的現(xiàn)象。通過(guò)印發(fā)《財(cái)務(wù)管理工作手冊(cè)》等形式，使各級(jí)部門(mén)和人員執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的財(cái)務(wù)活動(dòng)管理流程，并確保規(guī)范操作。三是優(yōu)化問(wèn)責(zé)制度，夯實(shí)管理基礎(chǔ)。優(yōu)化問(wèn)責(zé)制度和流程，提高問(wèn)責(zé)效率，確保違規(guī)財(cái)務(wù)操作進(jìn)行問(wèn)責(zé)的科學(xué)性及可執(zhí)行性，推動(dòng)員工和各級(jí)管理者恪盡職守、廉潔奉公地做好本職工作，貫徹落實(shí)制度和操作流程，提高執(zhí)行效果，推進(jìn)財(cái)務(wù)合規(guī)管理水平的提升。

（二）加強(qiáng)培訓(xùn)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，強(qiáng)化資產(chǎn)管理

一是加強(qiáng)員工培訓(xùn)。強(qiáng)化制度學(xué)習(xí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，培養(yǎng)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理文化?？茖W(xué)制定年度培訓(xùn)方案，細(xì)分培訓(xùn)層級(jí)，豐富財(cái)務(wù)管理培訓(xùn)內(nèi)容，突出財(cái)務(wù)管理合規(guī)性實(shí)戰(zhàn)指導(dǎo)。敦促各級(jí)管理者和員工依法依規(guī)開(kāi)展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，推動(dòng)財(cái)務(wù)預(yù)算、核算、資產(chǎn)管理、監(jiān)督控制等各項(xiàng)制度貫徹落實(shí)執(zhí)行到位，有效提高財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范能力，形成財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理文化。二是加強(qiáng)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。強(qiáng)化財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理，明確預(yù)算、核算、資產(chǎn)管理和使用部門(mén)的職責(zé)分工，培養(yǎng)在財(cái)務(wù)管理部門(mén)對(duì)基層單位編制預(yù)算信息的調(diào)查研究、檢驗(yàn)基層單位預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，預(yù)算執(zhí)行的合理性，節(jié)約開(kāi)支，增加利潤(rùn)。三是做好各項(xiàng)資產(chǎn)管理工作。結(jié)合持有債券種類(lèi)和市場(chǎng)變動(dòng)情況定期開(kāi)展壓力測(cè)試，對(duì)潛在損失進(jìn)行分析、評(píng)估、及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)量減值準(zhǔn)備。嚴(yán)格執(zhí)行購(gòu)置固定資產(chǎn)審批流程，規(guī)范大額采購(gòu)招標(biāo)手續(xù)和審批手續(xù);定期組織財(cái)務(wù)部門(mén)與固定資產(chǎn)主管部門(mén)的聯(lián)合盤(pán)點(diǎn)工作;及時(shí)清理抵債資產(chǎn)，維護(hù)商業(yè)銀行自身權(quán)益;提高財(cái)務(wù)合規(guī)的核算能力和效果，提升財(cái)務(wù)管理精細(xì)化水平，保障發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，為信息披露的真實(shí)性和完整性提供合理保證。

（三）強(qiáng)化人員的專(zhuān)業(yè)勝任能力，不斷完善檢查監(jiān)督體系的有效性

一是充實(shí)財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員。吸收掌握會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融和量化方法等的專(zhuān)業(yè)性人才，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性、能動(dòng)性，持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理人員工作能力和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保障財(cái)務(wù)合規(guī)日常工作和檢查監(jiān)督。持續(xù)培養(yǎng)在工作中廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的所必須擁有的、與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)技術(shù)能力的員工，為財(cái)務(wù)合規(guī)各項(xiàng)管理提供堅(jiān)實(shí)的人力保障，以促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)等的合規(guī)管理。二是充實(shí)內(nèi)審人員力量。按照監(jiān)管要求補(bǔ)充人員，特別是財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，著力打造一支專(zhuān)業(yè)水平高、審計(jì)能力強(qiáng)、敢于揭示問(wèn)題、敢于動(dòng)真碰硬的內(nèi)審隊(duì)伍。以問(wèn)題為導(dǎo)向開(kāi)展審計(jì)工作，從公司治理的高度提出獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理改進(jìn)建議。充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督保障作用，提升財(cái)務(wù)主管部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)等的管理質(zhì)效，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受范圍，更好的促進(jìn)商業(yè)銀行合規(guī)穩(wěn)健、科學(xué)運(yùn)營(yíng)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

六、結(jié)束語(yǔ)

商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理工作，貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，通過(guò)動(dòng)態(tài)的調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)等體系建設(shè)，以不斷提升財(cái)務(wù)管理水平。通過(guò)深化成本費(fèi)用核算管理，提升資金、固定資產(chǎn)的使用效率，以實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的穩(wěn)步增長(zhǎng)。進(jìn)入現(xiàn)階段發(fā)展進(jìn)程，受疫情影響，面對(duì)多年未見(jiàn)的需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱三重壓力，以及嚴(yán)峻復(fù)雜、困難多變的外部形勢(shì)和環(huán)境，以及日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，商業(yè)銀行必須以開(kāi)拓進(jìn)取的精神和專(zhuān)業(yè)態(tài)度，持續(xù)在財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)審核風(fēng)險(xiǎn)等方面制定更行之有效的管控措施。

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