加強(qiáng)金融企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效措施

姜妮娜

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展，金融企業(yè)面臨更多新的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，有著更廣闊的發(fā)展空間，但經(jīng)營環(huán)境也更加復(fù)雜，這對內(nèi)部控制工作會產(chǎn)生重大沖擊，企業(yè)想要在激烈的市場競爭中立于不敗之地，需不斷思考和實踐內(nèi)部控制。但在金融企業(yè)內(nèi)部中，會計人員每日需處理大量的經(jīng)濟(jì)項目，這會占據(jù)他們大量的時間和精力，他們便很難更好地參與到會計內(nèi)部控制中，不能及時看到企業(yè)面臨的潛在風(fēng)險。由此，金融企業(yè)要重視會計內(nèi)部控制工作，采取一系列的措施提升內(nèi)部控制的有效性，加強(qiáng)制度建設(shè)的執(zhí)行力度，讓企業(yè)得以穩(wěn)定健康的發(fā)展。本文首先分析金融企業(yè)加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的意義，其次分析金融企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題，如企業(yè)員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不清、內(nèi)部控制體系不健全，經(jīng)濟(jì)運營模式存在缺陷、企業(yè)監(jiān)督力度不足等問題，最后提出金融企業(yè)加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的措施，如提升員工對內(nèi)控的認(rèn)知，健全會計控制體系、完善會計核算程度、強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，以便為以后研究提供參考。

關(guān)鍵詞：金融企業(yè);會計內(nèi)部控制;有效措施

金融企業(yè)想要獲得持續(xù)發(fā)展，需做好會計內(nèi)部控制管理工作，建立完善的會計內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，但許多金融企業(yè)受利益驅(qū)動的影響，在認(rèn)識會計內(nèi)部控制方面存在不足，各部門間缺少有效溝通交流，內(nèi)部監(jiān)督力度較弱，還未形成完整的內(nèi)部控制制度，這些都不利于金融企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。針對這一現(xiàn)象，金融企業(yè)要順應(yīng)時代發(fā)展的潮流，采取有效措施完善會計內(nèi)部控制工作，有效監(jiān)督各個部門的工作，讓自身的綜合實力得以有效提升。

一、金融企業(yè)加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的意義

會計內(nèi)部控制指的是企業(yè)在經(jīng)營管理中有效運用資產(chǎn)、資金，以此進(jìn)行控制、監(jiān)督等工作，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理的目標(biāo)，確保會計信息的真實性、準(zhǔn)確性，這是當(dāng)前金融企業(yè)會計內(nèi)部控制的重點內(nèi)容[1]。會計內(nèi)部控制與企業(yè)中所有工作人員都有一定關(guān)聯(lián)，對領(lǐng)導(dǎo)者的決策、企業(yè)的發(fā)展也會產(chǎn)生影響。會計內(nèi)部控制能體現(xiàn)公司的治理效果，這也是金融企業(yè)開展工作會計工作時需要重視的。會計的職能是對信息有效控制，記錄、監(jiān)督、整理會計資料，保障會計信息的可靠性，以便投資者、決策者能獲取到自身所需要的信息，能利用這些信息分析企業(yè)潛在的風(fēng)險，增強(qiáng)風(fēng)險識別控制等能力，讓自身得以長遠(yuǎn)發(fā)展。在金融企業(yè)中，會計信息數(shù)量龐大，是開展各項經(jīng)濟(jì)活動的主要支撐，企業(yè)做好會計內(nèi)部控制工作便能高效分析這些信息，展現(xiàn)信息的價值，以便企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)會計內(nèi)部工作具有系統(tǒng)性，不僅需要專業(yè)的人員參與到其中，還需要各部門人員積極配合，為會計人員提供所需信息，以便在企業(yè)中更好地推動這項工作。金融企業(yè)做好會計內(nèi)部控制工作，能讓資產(chǎn)的安全性得到有效保障，以便企業(yè)在發(fā)展中能有效節(jié)約成本，讓企業(yè)的價值得以充分展現(xiàn)。

二、金融企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

（一）企業(yè)員工對內(nèi)部控制認(rèn)識不清

金融企業(yè)實施會計內(nèi)部控制工作需要全體員工參與其中，重視內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的細(xì)小問題，推進(jìn)這項工作的順利開展[2]。但當(dāng)前金融企業(yè)中的大部分員工認(rèn)為會計內(nèi)部控制是管理部門和財務(wù)部門人員的職責(zé)，與自己無關(guān)，不會主動了解會計內(nèi)部控制，在此方面的認(rèn)識存在不足，不能充分理解會計職能。另外，一些金融企業(yè)的會計人員對內(nèi)部控制的認(rèn)識存在誤解，認(rèn)為這項工作是綜合管理內(nèi)部的某種人員。企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營中的各環(huán)節(jié)不是獨立存在的，是密切聯(lián)系的，會計內(nèi)部控制便是管理各項環(huán)節(jié)的聯(lián)系，如果企業(yè)人員對內(nèi)部控制沒有清晰的認(rèn)知，這會導(dǎo)致這項工作無法有效落實，也不能讓企業(yè)完成高效會計內(nèi)部控制的目標(biāo)。

（二）內(nèi)部控制體系不健全

金融企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中會面臨許多高風(fēng)險的投資，其管理方法要有效、穩(wěn)健，將會計內(nèi)控工作放到重要地位，有效提升抗風(fēng)險的能力[3]。但在當(dāng)前大多數(shù)金融企業(yè)并不重視內(nèi)部控制工作，沒有完善的內(nèi)部控制體系，使得這一工作流于形式，會計人員在具體工作中只是根據(jù)規(guī)范條例展開工作，缺少實質(zhì)性的操作，由于會計制度不完善，會計內(nèi)部控制工作常常被忽視，企業(yè)也缺少真正會計制度建設(shè)的目標(biāo)。從金融企業(yè)的環(huán)境分析，當(dāng)前大多數(shù)金融企業(yè)并不注重會計內(nèi)部控制體系的創(chuàng)新，不能積極運用新方案、新技術(shù)，內(nèi)控運行模式較為落后，這會對會計內(nèi)部控制的發(fā)展產(chǎn)生不利的影響。當(dāng)前金融企業(yè)還未成立專門的會計內(nèi)部控制部門和人員，開展這項工作時主要是由財務(wù)人員負(fù)責(zé)，財務(wù)人員一般是兼職的，他們不僅需要完成自身財務(wù)的工作，還要完成會計內(nèi)部控制工作，工作職能很容易出現(xiàn)混亂，這難以保障會計內(nèi)部控制的有效性，也難以保障數(shù)據(jù)的真實性，還會影響會計內(nèi)部控制工作的推進(jìn)。

（三）經(jīng)濟(jì)運行模式存在缺陷

金融企業(yè)的會計內(nèi)部控制常會出現(xiàn)無序狀態(tài)的情況，還會出現(xiàn)會計核算程序倒置的情況。筆者所在的單位與中國銀聯(lián)成員機(jī)構(gòu)和中國支付清算協(xié)會都有聯(lián)系，從事銀行卡收單、互聯(lián)網(wǎng)支付等工作。在以往的工作中，會計人員在完成資本核算時，一般通過手工操作的方式，或者是運用電算化的方式，這樣的核算程序符合企業(yè)發(fā)展的需求。近些年隨著經(jīng)濟(jì)和科技的發(fā)展，企業(yè)有著更多的業(yè)務(wù)活動，但會計內(nèi)部控制并沒有跟隨這一趨勢做出相應(yīng)改變，其中的內(nèi)部核算問題便逐漸顯露出來。例如，企業(yè)要完成轉(zhuǎn)賬這一活動，需經(jīng)過中國人民銀行，如此轉(zhuǎn)匯活動才能完成，但企業(yè)會直接跳過這一步驟相互轉(zhuǎn)匯，這表明了會計內(nèi)部控制缺少硬性約束，一些會計制度沒有跟隨時代潮流而及時更新。金融企業(yè)當(dāng)前也缺少技術(shù)的保證，會計人員經(jīng)常出現(xiàn)一些違規(guī)操作的現(xiàn)象，在核算時出現(xiàn)不少紕漏的錯誤。

（四）企業(yè)的監(jiān)督力度不夠

金融行業(yè)的特點之一便是高風(fēng)險，在發(fā)展中要做好監(jiān)督管理工作，提升防范風(fēng)險的能力。近些年，雖然一些金融企業(yè)看到了新技術(shù)的優(yōu)勢，并將它運用到監(jiān)督管理工作中，但在新技術(shù)的引入下，企業(yè)的監(jiān)督重心也發(fā)生了變化，這與當(dāng)前的監(jiān)督管理機(jī)制不符，還有一些金融企業(yè)重視事后監(jiān)督，忽視事前和事中的監(jiān)督，如果金融企業(yè)沒有及時轉(zhuǎn)移重心，便不能充分了解內(nèi)部控制的運行情況。另外，科技發(fā)展也為企業(yè)的會計內(nèi)部控制帶來了不利的影響，出現(xiàn)了越來越多的網(wǎng)絡(luò)黑客，忽視網(wǎng)絡(luò)維護(hù)監(jiān)督的金融企業(yè)便容易受到黑客的攻擊，這容易給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

（五）會計人員綜合素養(yǎng)較低

在會計內(nèi)部控制工作中，會計人員是重要的推行者，他們的綜合能力和素養(yǎng)越高，這項工作便能獲得更好的效果。但從當(dāng)前的情況來看，一些金融企業(yè)的會計人員與新時代會計內(nèi)部控制的要求不符，這方面的意識較為落后，沒根據(jù)時代的發(fā)展需求進(jìn)行更新技能，企業(yè)內(nèi)部很少對會計人員開展專業(yè)的培訓(xùn)，使得會計人員在內(nèi)控工作中不能運用新型的工作方法，工作的效率較低。還有些會計人員的綜合素養(yǎng)不足，他們沒有看到會計內(nèi)控的重要性，它對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的意義，會為了實現(xiàn)自身目的運用錯誤的工作方法，如對會計數(shù)據(jù)信息隨意篡改，這會對會計內(nèi)部控制的結(jié)果產(chǎn)生影響。還有些會計人員雖然具備足夠的專業(yè)技能，但自身的綜合實力還存在不足，在進(jìn)行財務(wù)內(nèi)控工作時，常會出現(xiàn)粗心大意的現(xiàn)象，使得會計內(nèi)控的質(zhì)量不高。

（六）內(nèi)部控制的信息溝通不暢

金融企業(yè)為了快速完成財務(wù)工作，會運用電子計算機(jī)處理會計信息，以便提升處理的效率，這便是會計電算化系統(tǒng)，在運用這一系統(tǒng)時，采取的方法通常是雙線核算[4]。這種方法雖然明顯的優(yōu)勢，但也有一些缺陷，容易導(dǎo)致金融企業(yè)內(nèi)部控制的信息交流不暢。金融企業(yè)要改變這一現(xiàn)象，提升會計內(nèi)部控制質(zhì)量，就需有一套高效、完善的信息溝通體系，但當(dāng)前大多數(shù)金融企業(yè)缺少此體系，使得會計信息在傳遞上有著落后性。另外，部門與部門之間也缺乏溝通協(xié)調(diào)，組織層次多極化，信息上下傳達(dá)之間鏈條過長，這些都阻礙了信息之間的傳達(dá)和交流。信息經(jīng)過層層傳遞，最終信息的接受者和最初傳遞者所表達(dá)的意思也有所差距，這嚴(yán)重影響企業(yè)經(jīng)營活動的順利開展，各部門與財務(wù)部門交流較少，便不能及時為財務(wù)部門提供數(shù)據(jù)信息，這便影響了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的決策。

三、金融企業(yè)加強(qiáng)會計內(nèi)部控制的措施

（一）提升員工對內(nèi)控的認(rèn)識

金融企業(yè)在發(fā)展中要完成多方面的工作，不僅要進(jìn)行固定資產(chǎn)管理，還要處理好外部投資管理，工作內(nèi)容復(fù)雜繁瑣，尤其是財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門，這兩個部門的人員每日要處理許多經(jīng)濟(jì)事務(wù)[5]。與此同時，金融企業(yè)要想高效利用各種資源，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，便要協(xié)調(diào)各部門間的工作，加強(qiáng)各部門員工的認(rèn)知能力。由此，金融企業(yè)在會計內(nèi)部控制中要強(qiáng)化人員的內(nèi)部控制觀念，引導(dǎo)他們建立正確的會計內(nèi)部控制意識，完成這項工作要有長期的意識。在以往的工作模式中，會計管理的價值沒有得到充分展現(xiàn)，只是作為一個輔助性的崗位，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)會直接處理會計內(nèi)部控制問題，這不能有效發(fā)揮財務(wù)部門的價值，也不利于企業(yè)開展內(nèi)控工作。要轉(zhuǎn)變這一現(xiàn)象，企業(yè)要注重提升會計內(nèi)部控制的意識，形成專門的財務(wù)管理理念，以便員工能夠規(guī)避各種風(fēng)險。金融企業(yè)還要明確每一層次人員的工作，讓各個崗位相互制約平衡，減少人員推卸責(zé)任現(xiàn)象的發(fā)生。金融企業(yè)在會計內(nèi)部控制中要注重提升會計人員的專業(yè)技能、素養(yǎng)，展開會計內(nèi)部控制的培訓(xùn)，讓會計人員更深入地了解會計內(nèi)部控制，以此提升內(nèi)部控制的有效性。

（二）健全會計控制體系

金融企業(yè)做好會計內(nèi)部控制工作需要有一套完善的會計內(nèi)部控制體系，能夠設(shè)定清晰的會計內(nèi)部控制目標(biāo)，有效調(diào)節(jié)企業(yè)在會計內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的變化，讓企業(yè)在每一階段的經(jīng)營發(fā)展中有明確的目標(biāo)，得以穩(wěn)定健康的發(fā)展[6]。金融企業(yè)要健全會計控制體系，可從以下的方面入手：第一，在會計內(nèi)部控制中，如果會計控制系統(tǒng)出現(xiàn)問題，要保證系統(tǒng)能正常運行，實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)，這需要金融企業(yè)對會計控制操作的目標(biāo)進(jìn)行明確，以此為保障，構(gòu)建一個多層次、全方位的會計控制體系，引導(dǎo)企業(yè)內(nèi)的全體員工積極參與到其中，充分展現(xiàn)自身的價值，對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督，提升這項工作的執(zhí)行力，讓企業(yè)實現(xiàn)整體發(fā)展的目標(biāo);第二，金融企業(yè)要建立科學(xué)、合理的會計內(nèi)部控制制度，細(xì)化各部門和員工的職能，嚴(yán)格規(guī)范會計人員的行為，以免因他們疏忽大意而對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來不可避免的影響。企業(yè)要將責(zé)任細(xì)化到每一個員工，一旦發(fā)現(xiàn)問題便能及時找到相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，保障會計內(nèi)部控制的有效性。企業(yè)內(nèi)部控制還需要有一個健全的內(nèi)部控制制度，針對這一點，金融企業(yè)要根據(jù)自身實際情況，遵循授權(quán)、分工等原則，建立屬于自身的會計內(nèi)部控制制度，讓企業(yè)得以穩(wěn)定、健康發(fā)展。

（三）完善會計核算程序

金融企業(yè)在會計內(nèi)部控制中需要有完善的會計核算程序，會計核算程序在內(nèi)部控制系統(tǒng)中占有重要地位。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，金融企業(yè)要對會計核算流程進(jìn)行規(guī)范，將控制技術(shù)加入其中，展現(xiàn)會計流程的約束性、系統(tǒng)性。金融企業(yè)還要充分利用現(xiàn)代技術(shù)，如計算機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)強(qiáng)化會計內(nèi)部控制的力度。當(dāng)前是信息化的時代，企業(yè)在發(fā)展時會用到越來越多的電子化產(chǎn)品，針對這一點，金融企業(yè)要將高科技產(chǎn)品積極運用到會計內(nèi)部控制中，以便讓會計內(nèi)部控制取得良好的效果。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)督體系

在科技的不斷發(fā)展下，金融企業(yè)的財務(wù)部門也與時俱進(jìn)，實施新的會計內(nèi)部控制管理方法。要實現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)要重視會計內(nèi)部控制監(jiān)督，建立事前、事中、事后的內(nèi)部控制監(jiān)督體系，對會計內(nèi)部控制實施全過程管理，還要成立會計內(nèi)部監(jiān)督部門，以便在各個環(huán)節(jié)中能及時發(fā)現(xiàn)會計內(nèi)部控制潛在的風(fēng)險，及時采取有效措施解決，有效提升金融企業(yè)資金的利用率。金融企業(yè)還可成立專門的會計內(nèi)部控制監(jiān)督部門，能夠定期督查內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前會計內(nèi)部控制中存在的問題，以便及時解決這些問題，降低其中的風(fēng)險。監(jiān)督管理人員也要不斷提升自身的信息素養(yǎng)和專業(yè)能力，了解企業(yè)的業(yè)務(wù)情況以及發(fā)展目標(biāo)等基本信息，把控好公司發(fā)展的風(fēng)險點，對內(nèi)部審計的監(jiān)督作用加以充分利用，加強(qiáng)重點項目的監(jiān)督，將日常監(jiān)督工作與專項監(jiān)督工作結(jié)合起來，督促公司嚴(yán)格朝著合理且合法的方向發(fā)展。金融企業(yè)要構(gòu)建會計內(nèi)部控制的信息化平臺，配備相應(yīng)的信息化系統(tǒng)，員工可在平臺中進(jìn)行監(jiān)督工作，這樣不僅能減輕工作壓力，還能保障這項工作的安全性。

（五）提升會計人員的綜合素養(yǎng)

金融企業(yè)開展會計內(nèi)部控制離不開專業(yè)的人才，他們是主要的推進(jìn)者，他們的綜合能力和素養(yǎng)會影響這項工作的效果。由此，金融企業(yè)要注重提升會計人員的綜合能力，可從以下的方面入手：第一，要提升招聘的門檻，招聘有經(jīng)驗的內(nèi)控會計人員，成立專門的內(nèi)控部門，安排專人進(jìn)行內(nèi)控工作，以此提升會計內(nèi)控效果;第二，要注重激發(fā)會計人員工作的熱情，提升他們的綜合素質(zhì)。為了實現(xiàn)這一目標(biāo)，可制定獎懲制度，對于在財務(wù)內(nèi)控中表現(xiàn)積極，完成好的員工給予相應(yīng)的獎勵，獎勵可從崗位晉升、物質(zhì)或者是員工的需求入手;對于表現(xiàn)差的人員則要給予一定懲罰;第三，能根據(jù)時代發(fā)展需要、企業(yè)發(fā)展需求培訓(xùn)會計人員，培訓(xùn)要具有針對性，在培訓(xùn)中，可將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)融入其中，改變財務(wù)人員以往消極、懶惰的心理，提升他們工作的效率，優(yōu)化工作環(huán)境，讓他們更好地完成會計內(nèi)控工作。

（六）建立良好的信息溝通系統(tǒng)

金融企業(yè)在開展會計內(nèi)部控制的各項工作時，會運用電算化的模式，這雖然能滿足企業(yè)發(fā)展的需求，但這種模式具有單一性，會導(dǎo)致信息溝通不暢。為了解決這一問題，金融企業(yè)要不斷完善電算化軟件，讓它具有仿真的特性，能夠與會計核算工作更好地融合在一起，滿足金融企業(yè)改革的需求。金融企業(yè)要做好電子和互聯(lián)網(wǎng)方面的業(yè)務(wù)，這在會計內(nèi)部控制中也是不容忽視的一項工作，可將會計電算化程序與會計核算工作融合在一起，如此才能更好地體現(xiàn)會計內(nèi)部控制的價值，也能有效減少金融風(fēng)險。金融企業(yè)還要不斷搜集、整理會計內(nèi)部控制信息，優(yōu)化這些信息的傳輸方式和過程，還可在會計內(nèi)部控制中建立一套綜合的信息控制系統(tǒng)，以便對各類會計信息精準(zhǔn)處理，讓企業(yè)的整體利益得以有效提升。金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識到溝通的重要性，能消除偏見，深入基層，建立完善的溝通系統(tǒng)，鼓勵員工和員工之間、部門和部門之間進(jìn)行信息的溝通交流，加強(qiáng)部門間的聯(lián)系，更好地推進(jìn)會計內(nèi)部控制這項工作。

四、結(jié)束語

綜上所述，當(dāng)前金融企業(yè)有著嚴(yán)峻的市場環(huán)境，想要在激烈競爭中提升企業(yè)信譽，獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，需高度重視會計內(nèi)部控制工作。金融企業(yè)要根據(jù)自身實際需求，采取多種措施解決會計內(nèi)部控制中存在的問題，提升會計內(nèi)部控制的有效性，讓內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動有序開展，讓企業(yè)的價值得以最大化地展現(xiàn)。

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