商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價及其優(yōu)化措施

李雪凌

摘要：現(xiàn)階段，在全球經(jīng)濟受到突發(fā)性公共衛(wèi)生事件影響的情況下，商業(yè)銀行的市場競爭激烈程度逐漸增加。因此商業(yè)銀行需要通過加強內(nèi)部控制，提高核心競爭力來適應現(xiàn)階段激烈的市場競爭，從而在市場獲得一席之地。本文主要從商業(yè)銀行實行內(nèi)部控制評價的意義和成效、內(nèi)部控制評價中存在的問題入手，提出針對商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的優(yōu)化措施。

關鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部控制;優(yōu)化措施

近年來，由于突發(fā)性公共衛(wèi)生事件的影響，全球經(jīng)濟出現(xiàn)持續(xù)下行的趨勢，不良的經(jīng)濟環(huán)境給商業(yè)銀行帶來了外部風險，這對商業(yè)銀行的發(fā)展產(chǎn)生了不利的影響。同時，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，我國市場中的商業(yè)銀行競爭激烈程度逐漸增加。另外，近年來由于商業(yè)銀行內(nèi)部控制漏洞而引發(fā)的金融風險案件層出不窮，如河南以及湖南等地的銀行屢屢發(fā)生客戶存款不翼而飛的事件，商業(yè)銀行的內(nèi)部控制水平難以滿足實際經(jīng)營管理和發(fā)展的要求。因此，商業(yè)銀行應該結合我國的相關法律制度來構建良好的內(nèi)控評價體系，將主要的管理重點由外向內(nèi)拓展，提高經(jīng)營管理精細化程度，最終促進自身經(jīng)營管理水平的提高，實現(xiàn)更好的發(fā)展和進步。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的意義

首先，在商業(yè)銀行中落實良好的內(nèi)部控制評價能夠幫助商業(yè)銀行降低內(nèi)部管理存在的風險。正如上文所闡釋的，商業(yè)銀行經(jīng)營管理頻頻出現(xiàn)重大事故，主要就是因為內(nèi)控措施沒有充分落實到位，進而導致商業(yè)銀行內(nèi)部出現(xiàn)中飽私囊或者其他影響商業(yè)銀行經(jīng)營管理質(zhì)量的現(xiàn)象[1]。其次，在商業(yè)銀行中落實良好的內(nèi)部控制評價能夠有效提高銀行內(nèi)部精細化管理的質(zhì)量和水平。因為商業(yè)銀行內(nèi)部崗位分工十分精細，所以想要充分落實內(nèi)部控制評價的措施，就應當對商業(yè)銀行中的各個部分以及多位員工進行綜合評價，制定的措施或制度需要具備全面性、普遍性和差異性。在這種內(nèi)部控制評價措施全面落實的背景下，商業(yè)銀行才能有效地提高其全面管理精細化水平。最后，進行良好的內(nèi)部控制評價能夠有效檢測商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中的內(nèi)部控制體系落實效果，并發(fā)現(xiàn)其在落實過程中存在的問題以及不足，進而針對這些問題提出一定的解決措施，從而保證商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度能夠穩(wěn)定有效地運行。這樣不僅能在根本上彌補商業(yè)銀行中的業(yè)務漏洞和缺陷，而且能有效提高商業(yè)銀行經(jīng)營管理的質(zhì)量和水平。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的成效

（一）內(nèi)部控制環(huán)境得到明顯改善

在商業(yè)銀行中落實良好的內(nèi)部控制評價措施能夠?qū)?nèi)部控制制度和措施進行科學合理的評價，對內(nèi)部控制制度落實過程中出現(xiàn)的問題進行有效控制。例如，能夠針對內(nèi)部控制制度落實過程中出現(xiàn)的制度漏洞和管理缺陷進行合理的管控，降低漏洞和缺陷出現(xiàn)的概率[2]。在內(nèi)部控制評價措施落實的背景下，內(nèi)部控制環(huán)境能夠得到明顯的改善，如能提高商業(yè)銀行內(nèi)部工作人員的內(nèi)控觀念以及意識，進而在平時的工作中充分落實規(guī)范化的操作，有效提高內(nèi)部控制的質(zhì)量和水平。

（二）風險機制與控制活動得到重視

落實良好的內(nèi)部控制評價措施能有效發(fā)揮風險機制和控制活動的作用，同時能有效提高商業(yè)銀行對風險機制以及控制活動的重視程度。因為在內(nèi)部控制評價措施落實的過程中，商業(yè)銀行能夠?qū)ζ浣?jīng)營管理過程中出現(xiàn)的風險和控制力度不足等問題進行充分預測，同時能夠明確風險對商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動造成的威脅，進而提高內(nèi)部工作人員對風險機制和控制活動的重視，提高風險機制和控制活動的落實效果，有效保證商業(yè)銀行經(jīng)營管理的穩(wěn)定性，促進商業(yè)銀行發(fā)展進步。

（三）信息渠道與監(jiān)督機制得到強化

落實良好的內(nèi)部控制評價能強化信息渠道和監(jiān)督機制。在傳統(tǒng)的商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中，監(jiān)督機制以及監(jiān)督信息渠道的運行被阻滯。監(jiān)督信息渠道運行相對困難就不能保證監(jiān)督機制發(fā)揮其實際的效用，進而在落實監(jiān)督的過程中不能保證對商業(yè)銀行經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)進行充分監(jiān)督，導致商業(yè)銀行經(jīng)營管理質(zhì)量下降，同時增加商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的風險，最終對商業(yè)銀行的經(jīng)營穩(wěn)定性造成極為不利的影響，如可能會增加商業(yè)銀行融資、投資等經(jīng)濟活動決策的風險性，或者在商業(yè)銀行經(jīng)營管理過程中可能會出現(xiàn)大量的中飽私囊的現(xiàn)象。這對商業(yè)銀行未來的發(fā)展是極為不利的，因此需要落實良好的內(nèi)部控制評價機制，從而有效保護商業(yè)銀行的經(jīng)營管理安全，促進商業(yè)銀行發(fā)展進步。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的問題分析

（一）銀行員工內(nèi)部控制意識淡薄

現(xiàn)階段在商業(yè)銀行中落實內(nèi)部控制評價的一個重要問題就是銀行員工內(nèi)部控制意識淡薄。出現(xiàn)這種問題的主要原因有以下三個方面：第一，部分商業(yè)銀行員工的工作時間相對較長，在長時間的工作中已經(jīng)養(yǎng)成了自己的工作習慣，對于新出現(xiàn)的內(nèi)部控制制度不能充分適應，同時由于部分員工的身體、年齡等因素的限制，其實際學習能力下降，導致其不能在工作中充分落實內(nèi)部控制的相關制度和措施。第二，商業(yè)銀行內(nèi)部的工作機制和聘用制度導致部分員工在實際工作中落實內(nèi)部控制措施的積極性和主動性相對較差[3]。因此，想要充分發(fā)揮內(nèi)部控制評價的作用，商業(yè)銀行應該想辦法激發(fā)這部分員工的工作積極性和主動性。第三，因為對員工的內(nèi)部控制培訓和實際提高員工的業(yè)務能力并沒有直接的關系，所以商業(yè)銀行本身對員工的內(nèi)部控制培訓相對較少，導致員工的內(nèi)部控制意識相對淡薄，在實際的工作中也不能切實履行內(nèi)部控制評價制度的各項措施，進而導致整體內(nèi)部控制制度落實效果有限，阻礙了商業(yè)銀行經(jīng)營管理的發(fā)展進步。

（二）銀行缺乏有效的內(nèi)部控制體系

在實際內(nèi)部控制體系的落實過程中能夠發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段落實的商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度不能對商業(yè)銀行的經(jīng)營活動和經(jīng)濟活動進行全面的控制。例如，在評價過程中，各個部門之間存在自我評價和內(nèi)部監(jiān)督部門的監(jiān)管評價呈現(xiàn)出兩極分化的趨勢，部分部門內(nèi)部的自我評價結果過于樂觀，對于部門工作中存在的問題視而不見，而內(nèi)部監(jiān)督部門中的監(jiān)管評價結果過于嚴苛，對部門工作的有效性視而不見。這主要是因為在落實內(nèi)部控制體系時，商業(yè)銀行內(nèi)部可能存在內(nèi)部控制標準失衡的現(xiàn)象。因此在實際落實內(nèi)部控制體系的過程中，商業(yè)銀行應該構建更貼合實際的內(nèi)部控制標準，同時規(guī)范部門之間的內(nèi)控操作和監(jiān)管部門的內(nèi)控措施。通過這種方式來切實保證內(nèi)部控制體系能夠在工作中發(fā)揮有效的作用，進而保證商業(yè)銀行的經(jīng)營管理質(zhì)量。

（三）銀行內(nèi)控制度設計缺乏科學性

首先，部分商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度建設具有極為嚴重的滯后性，在外部經(jīng)濟環(huán)境和市場環(huán)境迅速變革的背景下，不能根據(jù)實際的情況來對內(nèi)部控制制度進行充分調(diào)整，導致其在實際落實內(nèi)部控制制度的過程中，不能達到實際的經(jīng)營管理要求。其次，部分商業(yè)銀行在選擇監(jiān)管規(guī)定時采取拿來主義，沒有充分結合自身的實際經(jīng)營管理水平對監(jiān)管制度進行修正和優(yōu)化。最后，商業(yè)銀行對不同經(jīng)濟發(fā)展水平的地區(qū)使用的相關制度是相同的，導致使用的內(nèi)部控制制度針對性弱，變通性不足，這樣不僅會影響內(nèi)部控制制度的實際落實效果，而且會影響商業(yè)銀行的整體經(jīng)營管理水平。這種銀行內(nèi)控制度設計難以滿足銀行應對風險的要求，也不能實現(xiàn)商業(yè)銀行發(fā)展管理的目標，最終導致內(nèi)部控制制度落實難，在一定程度上阻礙了商業(yè)銀行的發(fā)展進步。

（四）銀行內(nèi)控評價指標設計不合理

商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價指標設計不合理?，F(xiàn)階段內(nèi)部控制評價指標涉及的業(yè)務種類相對較少，存在內(nèi)部控制評價指標覆蓋面積較窄的問題。這一問題的出現(xiàn)，首先會導致不同的監(jiān)管對象不能在監(jiān)管過程中得到良好的監(jiān)管，進而出現(xiàn)在實際監(jiān)管過程中監(jiān)管力度相對較小的情況，增加了監(jiān)管對象影響監(jiān)管質(zhì)量的行為的出現(xiàn)概率。其次，在經(jīng)營管理的過程中，對于工作薄弱的環(huán)節(jié)控制力度相對較低，對于現(xiàn)階段銀行中的新興業(yè)務和中興業(yè)務不能實現(xiàn)完全覆蓋。最后，部分商業(yè)銀行內(nèi)部不能根據(jù)不同層次的管理要求來選擇合適的評價方法，而評價方法的優(yōu)劣會直接影響評價結果，因此商業(yè)銀行應該設計好銀行內(nèi)控評價指標，并通過這一手段來提高內(nèi)部控制制度落實的質(zhì)量和效率。

四、商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的優(yōu)化措施研究

（一）強化內(nèi)控意識并完善內(nèi)控體系

首先，商業(yè)銀行應該強化內(nèi)控意識并完善良好的內(nèi)控體系，以此來保證內(nèi)部控制評價體系能夠切實落實在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理過程中。商業(yè)銀行應該加強對內(nèi)部員工的內(nèi)控意識強化培訓，例如聘請專業(yè)人員對內(nèi)部員工進行培訓，通過這種方式幫助員工了解內(nèi)部控制的重要性[4]。對于在商業(yè)銀行中工作時間較長的工作人員，銀行管理層需要結合員工的實際特點對員工進行人事崗位調(diào)整，將學習能力不能滿足內(nèi)控制度落實的員工調(diào)整至基礎業(yè)務崗位，這樣對提高員工的內(nèi)控意識具有積極影響。同時，商業(yè)銀行可以通過建立良好的考核制度和激勵制度來提高員工掌握內(nèi)控意識的積極性和主動性，例如商業(yè)銀行內(nèi)部可以將培訓內(nèi)容轉(zhuǎn)化為實際的考核內(nèi)容，并增加相應的獎懲制度——通過考核的員工可以獲得商業(yè)銀行提供的一定物質(zhì)獎勵，不能通過考核的員工則需要接受下一次培訓并通過相關考核。在這種制度落實的背景下，不僅能有效提高員工掌握內(nèi)控意識的積極性和主動性，而且能幫助員工在實際工作中充分按照規(guī)定來落實內(nèi)部控制措施。商業(yè)銀行應該強化內(nèi)部控制體系，如組織管理層到全國范圍內(nèi)的銀行內(nèi)部控制會議中進行學習，通過這種方式來保證商業(yè)銀行能夠切實完善內(nèi)部控制體系。商業(yè)銀行還應該結合國家對商業(yè)銀行的要求來清除內(nèi)部控制制度中的缺陷和漏洞，結合商業(yè)銀行實際經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的問題對內(nèi)部控制制度進行優(yōu)化。例如，商業(yè)銀行在年終總結時發(fā)現(xiàn)與用戶存款相關的業(yè)務流程存在問題，就可以使用內(nèi)部控制制度對相關業(yè)務流程進行調(diào)整，進而通過這一方式來提高商業(yè)銀行的服務質(zhì)量和服務水平，使商業(yè)銀行的經(jīng)營管理滿足用戶需求和時代發(fā)展特點。

（二）加強對內(nèi)部控制評價方法的改進

在完善內(nèi)部控制制度的基礎上，商業(yè)銀行管理層應該加強對內(nèi)部控制評價方法的改進和優(yōu)化。首要任務就是要建立健全內(nèi)部控制評價制度，通過制度的建立和落實保證內(nèi)部控制評價方法能夠在商業(yè)銀行的經(jīng)營管理中發(fā)揮作用[5]。在構建內(nèi)部控制評價制度的過程中，商業(yè)銀行管理人員應該結合實際的銀行經(jīng)營情況以及實際內(nèi)部控制制度落實的具體情況來制訂，這樣能有效避免商業(yè)銀行在經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)管理脫節(jié)的現(xiàn)象;而且應該充分保證制度的嚴密性，避免出現(xiàn)更多的漏洞和缺陷。制定者應該考慮制度執(zhí)行的認真性，因此在制訂商業(yè)銀行的內(nèi)控評價體系的過程中，應該考慮增設內(nèi)控評價體系落實不力的懲罰制度，通過這一制度，倒逼商業(yè)銀行員工提高落實內(nèi)部控制評價制度的力度。

根據(jù)現(xiàn)階段人民銀行提出的《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價指南》，對于商業(yè)銀行總行的評價重點應該放在內(nèi)部控制設計的健全性、合理性上，這樣能有效發(fā)揮總行部門在整體商業(yè)銀行版圖中的引領作用和示范作用，進而對商業(yè)銀行加強內(nèi)部控制力度和落實效果具有十分積極的作用。對于分行的內(nèi)控評價體系，應該將重點放在風險控制以及管理手段上，這樣既能提高分行抵御風險的能力，又能使分行充分發(fā)揮上傳下達以及內(nèi)部控制的效用。最后，支行的內(nèi)控評價體系重點應該是業(yè)務操作合規(guī)性以及區(qū)域內(nèi)部業(yè)務操作的質(zhì)量。這樣對支行的內(nèi)控行為進行充分的評價不僅能顯著提高支行的服務水平，而且對支行提高內(nèi)部控制能力具有積極的作用。

（三）完善內(nèi)部控制評價制度的建設

此處的內(nèi)部控制評價制度建立同于上文中建立內(nèi)部控制評價制度，指的是完善能夠推動內(nèi)部控制評價制度落實的相關機制[6]。筆者認為，商業(yè)銀行內(nèi)部應該建立問題整改持續(xù)跟蹤、違規(guī)問責以及內(nèi)部控制評價結果運用的機制。首先，要建立問題整改持續(xù)追蹤機制。內(nèi)部控制評價制度建設的主要目標就是及時發(fā)現(xiàn)和處理銀行管理過程中出現(xiàn)的問題，從而切實提高商業(yè)銀行的服務質(zhì)量和效率。因此，商業(yè)銀行應該落實問題整改持續(xù)追蹤機制，建立相應的問題統(tǒng)計表，通過持續(xù)追蹤，達到有效解決問題的目的。其次，要建立違規(guī)問責機制。對于經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的一些違規(guī)現(xiàn)象，商業(yè)銀行應該對相關工作人員進行追責和處罰，充分落實良好的追責制度和處罰制度，這樣不僅能降低經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，而且能幫助提高工作人員的操作規(guī)范程度。最后，要建立良好的內(nèi)控評價結果運用機制。內(nèi)控評價結果對商業(yè)銀行來說具有積極的意義，它不僅提高工作人員的工作積極性和主動性，而且能有效降低經(jīng)營管理過程中出現(xiàn)的無效成本，提高資金的有效使用率，幫助商業(yè)銀行進一步提高內(nèi)部控制掌握程度。商業(yè)銀行能夠?qū)?nèi)控評價結果和商業(yè)銀行內(nèi)部的實際個人績效進行結合，進而落實良好的激勵制度和等級評定，保證內(nèi)控評價的價值落地。

（四）優(yōu)化銀行內(nèi)部控制評價方式

針對上文闡釋的銀行內(nèi)部控制評價方式不科學、不合理的現(xiàn)象，應該提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價的方式。在優(yōu)化銀行內(nèi)部控制評價方式的過程中，工作人員可以從優(yōu)化各部門和監(jiān)管部門之間的評價方式以及結合商業(yè)銀行實際特點入手。首先就是優(yōu)化各個部門和監(jiān)管部門之間的評價方式。為了保證各個部門以及監(jiān)管部門落實內(nèi)部評價的合理性，應該建立科學合理的評價標準體系，最好能夠?qū)⒏鞣N業(yè)務工作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制效果以量化的形式表現(xiàn)出來，這樣能夠顯著提高內(nèi)部控制評價的質(zhì)量和效率。其次，為了保證監(jiān)管部門能夠在實際的工作中充分發(fā)揮作用，監(jiān)管部門內(nèi)部應該落實良好的追責制度，避免其在實際工作中對商業(yè)銀行的經(jīng)營管理造成阻礙，同時監(jiān)管部門能夠直接對商業(yè)銀行的管理層負責，這樣有利于商業(yè)銀行的監(jiān)管部門在工作中發(fā)揮良好的監(jiān)管作用，從而促進商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平的發(fā)展進步。其次就是結合商業(yè)銀行的實際特點來優(yōu)化銀行內(nèi)部控制評價方式，例如對于業(yè)務流程和其他銀行差異較大的商業(yè)銀行，在落實內(nèi)部控制評價方式的過程中應該針對銀行內(nèi)部的工作環(huán)節(jié)和業(yè)務流程來進行，從而保證銀行內(nèi)部控制評價體系發(fā)揮良好的作用。

五、結束語

綜上所述，內(nèi)部控制評價體系的建立能夠有效地幫助商業(yè)銀行提高抵御外部風險的能力，同時也能充分幫助商業(yè)銀行提高服務的質(zhì)量和效率。在現(xiàn)階段我國市場競爭漸趨激烈的背景下，良好的內(nèi)部控制評價體系能幫助商業(yè)銀行切實提高核心競爭力，并促進商業(yè)銀行經(jīng)營管理水平的發(fā)展進步，提高其市場占有率，為我國經(jīng)濟發(fā)展奠定基礎。

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