制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的問題及優(yōu)化措施

馬淑慧

摘 要：在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，制造業(yè)企業(yè)發(fā)展所面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，為了應(yīng)對(duì)越發(fā)激烈化的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，越來越多的企業(yè)引入并實(shí)施內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的重要性逐漸凸顯。近年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要基調(diào)是推動(dòng)制造業(yè)發(fā)展，尤其是先進(jìn)制造業(yè)的發(fā)展，這是我國(guó)增強(qiáng)產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的關(guān)鍵。落實(shí)內(nèi)部控制，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)，完善和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，提高整體管理水平，對(duì)于當(dāng)下階段的制造業(yè)而言有著不容忽視的重要影響。目前，我國(guó)大部分制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)控工作開展中仍舊存在著較多問題，影響著企業(yè)整體管理水平和質(zhì)量。基于此，本文從加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的重要性著手，分析制造業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)控工作中的現(xiàn)存問題，并試圖針對(duì)性地提出有關(guān)優(yōu)化措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)企業(yè);內(nèi)部控制;問題;優(yōu)化措施

我國(guó)作為一個(gè)制造業(yè)大國(guó)，制造業(yè)企業(yè)的未來發(fā)展，在一定程度上直接影響著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)以本企業(yè)實(shí)際情況為基礎(chǔ)，合理規(guī)劃和落實(shí)內(nèi)部控制，以確保充分發(fā)揮內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)各方面如財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等的控制作用，保證企業(yè)內(nèi)部管理工作有序開展，助力企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。本文將從三部分內(nèi)容展開分析論述，具體如下。

一、制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制貫穿制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)通過運(yùn)用內(nèi)部控制加大對(duì)各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的管控力度，細(xì)化各崗位權(quán)責(zé)界限，促使各崗位員工在實(shí)際工作中逐漸形成相互牽制、相互監(jiān)督、相互制衡的良好關(guān)系，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。同時(shí)，有效落實(shí)內(nèi)部控制有利于企業(yè)提升內(nèi)部交流溝通成效和整體管控力度，助力企業(yè)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精準(zhǔn)性和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的時(shí)效性，提升分析能力，有利于企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，降低各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性，為企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展?fàn)I造良好的環(huán)境。除此以外，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于制造業(yè)企業(yè)梳理并優(yōu)化各項(xiàng)生產(chǎn)流程，基于各部門實(shí)際工作內(nèi)容和具體需求優(yōu)化資源分配結(jié)構(gòu)，促使企業(yè)資產(chǎn)、資源利用率持續(xù)提升。

二、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控環(huán)境有待進(jìn)一步優(yōu)化

良好的內(nèi)控環(huán)境是制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制不可或缺的重要基礎(chǔ)和前提條件，但目前我國(guó)大部分制造業(yè)企業(yè)都尚未在內(nèi)部營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。部分制造業(yè)企業(yè)的管理人員對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和了解相對(duì)滯后，理論更新不及時(shí)，重視度不足。同時(shí)，大多數(shù)普通員工對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)也存在一定偏差，沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一項(xiàng)綜合性的管理模式，參與效率低下。部分制造業(yè)企業(yè)在管理人員，尤其是中層管理人員的選聘上存在一定問題，企業(yè)內(nèi)部尚未制定系統(tǒng)化的、規(guī)范化的培養(yǎng)提升規(guī)劃，導(dǎo)致中層管理人員綜合素養(yǎng)層次不齊，這對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展有著較大的消極影響。此外，復(fù)合型人才數(shù)量較少也是大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)在開展內(nèi)部控制相關(guān)工作時(shí)普遍存在的問題，相關(guān)人員個(gè)人素養(yǎng)的高低直接影響著企業(yè)內(nèi)控實(shí)施效率，所以，企業(yè)必須提高對(duì)復(fù)合型、專業(yè)化人才培養(yǎng)的重視程度，為企業(yè)提高內(nèi)控管理水平奠定人才基石。

（二）內(nèi)控制度的適用性和實(shí)用性較低

大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)在長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)管理中都會(huì)去進(jìn)行ISO質(zhì)量體系認(rèn)證，亦或是GMP認(rèn)證，企業(yè)內(nèi)部的制度體系越發(fā)復(fù)雜和繁多，但部分制造業(yè)企業(yè)由于在建立制度體系時(shí)沒有事前制定合理規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)制定的制度體系之間存在一定的重疊部分，甚至是存在相互矛盾沖突。部分制造業(yè)企業(yè)在建立內(nèi)控體系中沒有基于行業(yè)特性，甚至是直接照搬同行業(yè)企業(yè)較為完善的內(nèi)控制度體系，致使內(nèi)控制度的實(shí)用性和適用性降低，企業(yè)難以通過現(xiàn)有的內(nèi)控制度針對(duì)性地解決相關(guān)問題，導(dǎo)致內(nèi)控制度的作用弱化，甚至是失效，企業(yè)出現(xiàn)較大的人力、物力、財(cái)力浪費(fèi)，在管理成本逐步增多的同時(shí)，整體管理水平和效率卻不增反降。

（三）尚未建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是制造業(yè)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效手段之一，但是在實(shí)際工作中，大部分制造業(yè)企業(yè)在建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制時(shí)缺少與本企業(yè)實(shí)際情況的緊密聯(lián)系，致使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作流于表面，既無法有效防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，又無法有效抵抗外來風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，部分制造業(yè)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理理念薄弱，無法針對(duì)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中的各類風(fēng)險(xiǎn)開展有效合理分析活動(dòng)，從而導(dǎo)致企業(yè)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常運(yùn)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)開展應(yīng)對(duì)舉措，致使企業(yè)出現(xiàn)較大經(jīng)濟(jì)損失。部分制造業(yè)企業(yè)沒有開展有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、預(yù)測(cè)活動(dòng)，沒有提前針對(duì)企業(yè)發(fā)展可能存在的風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，一旦風(fēng)險(xiǎn)來臨，企業(yè)只能被動(dòng)地進(jìn)行應(yīng)對(duì)，風(fēng)險(xiǎn)管控水平低下，阻礙著企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督管控不到位

監(jiān)督與審計(jì)是完善內(nèi)控體系不可缺少的環(huán)節(jié)之一，發(fā)揮著不可替代的重要作用。但是在實(shí)際工作開展中，制造業(yè)企業(yè)部分員工對(duì)內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)審工作開展持有抵觸情緒，認(rèn)為內(nèi)審監(jiān)督部門的工作內(nèi)容就是監(jiān)管自身工作行為，限制了自身的行為自由，導(dǎo)致內(nèi)審監(jiān)督工作難度加大。同時(shí)，部分制造業(yè)企業(yè)尚未在內(nèi)部建立完善的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，存在監(jiān)督漏洞，“僥幸”心理已經(jīng)成為一種常態(tài)，致使內(nèi)審監(jiān)督流于形式，弱化了其對(duì)企業(yè)落實(shí)內(nèi)部控制的優(yōu)勢(shì)作用。

（五）信息溝通機(jī)制不完善

現(xiàn)階段，部分制造業(yè)企業(yè)對(duì)信息溝通的重視度較低，尚未在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息溝通機(jī)制，制約著企業(yè)提升各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)和運(yùn)營(yíng)管理環(huán)節(jié)的信息傳遞效率和溝通成效，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策環(huán)節(jié)缺少必要的、全面的、準(zhǔn)確性高的信息數(shù)據(jù)支持，致使時(shí)常出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)決策結(jié)果與企業(yè)實(shí)際情況和需求產(chǎn)生嚴(yán)重脫節(jié)現(xiàn)象。一方面，企業(yè)尚未針對(duì)各部門和工作人員建立完善的信息溝通傳遞渠道，各部門工作之間的銜接性不足，導(dǎo)致企業(yè)整體工作效率和質(zhì)量提升難度加大，甚至是降低;另一方面，部分制造業(yè)企業(yè)對(duì)先進(jìn)信息技術(shù)的使用效率低下，企業(yè)尚未建立完善的信息管理系統(tǒng)，信息共享平臺(tái)缺失。

（六）內(nèi)控活動(dòng)單一

內(nèi)部控制活動(dòng)是指企業(yè)為了完成內(nèi)控目標(biāo)而采取的一系列手段的總稱，復(fù)雜多樣性是制造業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的主要特征，這也就意味著制造業(yè)企業(yè)需要采用多樣化的內(nèi)控手段以確保實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。但是在具體工作中，大多數(shù)制造業(yè)的企業(yè)管理人員由于對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)模糊，具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)控活動(dòng)之間的聯(lián)系性較弱，內(nèi)控手段單一，更多的側(cè)重于預(yù)算控制和資金內(nèi)控，影響著內(nèi)控作用的發(fā)揮。

三、制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化措施

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

1、正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制

首先，制造業(yè)企業(yè)管理人員應(yīng)樹立“活到老，學(xué)到老”的學(xué)習(xí)理念，積極主動(dòng)學(xué)習(xí)和吸收新的管理理念和管理模式，不斷拓寬自身理論儲(chǔ)備，及時(shí)轉(zhuǎn)變管理理念，增強(qiáng)管理技能，全面提升綜合能力。其次，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部加強(qiáng)以內(nèi)部控制為主題的宣傳活動(dòng)，通過官網(wǎng)、微博、公眾號(hào)、宣講大會(huì)等，引導(dǎo)全體員工正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制，明確自身是企業(yè)內(nèi)控活動(dòng)開展中不可缺少的環(huán)節(jié)之一，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工工作熱情，共同在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造內(nèi)控實(shí)施環(huán)境。最后，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)注重復(fù)合型人才的培育。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)控管理部門，并選擇專業(yè)化的人才擔(dān)任相關(guān)職位，定期組織召開以內(nèi)部控制為主題的培訓(xùn)活動(dòng)，提前針對(duì)相關(guān)人員工作情況針對(duì)性的制定培訓(xùn)方案，并在培訓(xùn)結(jié)束后及時(shí)落實(shí)考核工作，檢驗(yàn)培訓(xùn)效果，確保員工有效參與培訓(xùn)活動(dòng)，逐步提升相關(guān)人員綜合素養(yǎng)，為企業(yè)提升內(nèi)控水平打造一支專業(yè)化的人才隊(duì)伍。此外，制造業(yè)企業(yè)還應(yīng)提高準(zhǔn)入門檻，增強(qiáng)招聘的公開性與透明度，引入更多的高素養(yǎng)人才。

2、健全管理機(jī)制

為了確保內(nèi)部控制落實(shí)的有效性，制造業(yè)企業(yè)必須在內(nèi)部合理構(gòu)建治理結(jié)構(gòu)，基于現(xiàn)代化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，深入分析企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀，明確企業(yè)在治理層面存在的各種不足與問題，從而針對(duì)性的完善和優(yōu)化管理機(jī)制，健全授權(quán)審批制度，在此基礎(chǔ)上強(qiáng)化董事會(huì)的監(jiān)督職能，明確界定各方權(quán)責(zé)義務(wù)，梳理和完善工作程度。同時(shí)，堅(jiān)持不相容崗位分離制，細(xì)化各崗位工作內(nèi)容和崗位權(quán)限，為內(nèi)部控制的有效落實(shí)創(chuàng)造良好條件。

（二）基于企業(yè)實(shí)際現(xiàn)狀建立內(nèi)控制度

制造業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，基于各業(yè)務(wù)部門實(shí)際工作開展需求，制定具有企業(yè)管理特色的內(nèi)控管理制度，明確各崗位具體權(quán)責(zé)，并制定完善的崗位職責(zé)說明書，合理分解各崗位職能，健全組織結(jié)構(gòu)圖、業(yè)務(wù)流程圖以及權(quán)限指引圖，確保各個(gè)員工能夠全面了解企業(yè)現(xiàn)行組織結(jié)構(gòu)以及實(shí)際權(quán)責(zé)分配狀況，清晰自身應(yīng)履行的責(zé)任和承擔(dān)的權(quán)限。同時(shí)，制造業(yè)企業(yè)還應(yīng)定期組織高層管理人員開展教育培訓(xùn)，幫助管理人員規(guī)范管理行為。除此以外，制造業(yè)企業(yè)還應(yīng)針對(duì)現(xiàn)行的內(nèi)控制度定期開展檢查更新活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度運(yùn)行中存在的問題，并結(jié)合內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境變化，做好制度優(yōu)化與完善工作，確保內(nèi)控制度與時(shí)俱進(jìn)，滿足企業(yè)實(shí)際工作開展需要。

（三）完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

一方面，制造業(yè)企業(yè)高層管理人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到復(fù)雜、多變的內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所造成的影響，做好市場(chǎng)環(huán)境分析預(yù)測(cè)，并基于市場(chǎng)環(huán)境變化情況針對(duì)性地調(diào)整和優(yōu)化既定發(fā)展戰(zhàn)略，為企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)發(fā)揮引導(dǎo)作用;另一方面，制造業(yè)企業(yè)需要積極利用信息技術(shù)搭建完善的信息管理系統(tǒng)，借助于信息管理系統(tǒng)全面搜集企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過程中的各類信息數(shù)據(jù)，并以此為基礎(chǔ)開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和評(píng)估工作，并基于風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度做出相應(yīng)預(yù)警，促使企業(yè)及時(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。以某制造業(yè)企業(yè)為例，該企業(yè)針對(duì)產(chǎn)品銷售層面制定了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，通過全面搜集、整合和分析客戶資料數(shù)據(jù)，就客戶的信用等級(jí)、信用狀況和盈利情況等做出合理評(píng)估，從而降低銷售業(yè)務(wù)活動(dòng)開展中出現(xiàn)壞賬風(fēng)險(xiǎn)的可能性，根據(jù)不同特征的客戶群體選擇差異化的銷售方案，將壞賬風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。在供給側(cè)方面建立了科學(xué)的供應(yīng)商管理體系，每年度會(huì)對(duì)供應(yīng)商從公司規(guī)模及信用查詢、供貨及時(shí)性、供貨的合格率及售后的及時(shí)性等方面做出評(píng)估，從而提升產(chǎn)品的原材料質(zhì)量，保證產(chǎn)品合格率，并向客戶及時(shí)供貨，保證銷售合同的如期履行。

（四）健全內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督力度

作為內(nèi)控體系的重要構(gòu)成部分，內(nèi)部監(jiān)督對(duì)于制造業(yè)企業(yè)提升整體管理水平和質(zhì)量也同樣發(fā)揮著不容忽視的重要作用。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)建立完善的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，積極引進(jìn)各種先進(jìn)的、適用的現(xiàn)代化管理軟件，在內(nèi)部搭建信息化監(jiān)管平臺(tái)，動(dòng)態(tài)化監(jiān)管企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過程，借助于信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)化監(jiān)督管控，提升內(nèi)審監(jiān)督質(zhì)量。除此以外，制造業(yè)企業(yè)還應(yīng)在內(nèi)部設(shè)立專門負(fù)責(zé)針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)等進(jìn)行監(jiān)督管控的內(nèi)審監(jiān)督部門，確保內(nèi)審監(jiān)督部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，約束員工行為以增強(qiáng)規(guī)范性，助力企業(yè)逐步落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)控制度體系和實(shí)施措施，有效規(guī)避徇私舞弊等不良現(xiàn)象發(fā)生，全面提升企業(yè)內(nèi)控實(shí)施效率。以某企業(yè)為例，該企業(yè)尚未設(shè)立監(jiān)事會(huì)，但每半年度都會(huì)有監(jiān)事成員和內(nèi)審監(jiān)督委員會(huì)小組共同就企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀、合同簽訂及履行情況、固定資產(chǎn)、財(cái)務(wù)檔案、及各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查、訪談。

（五）完善信息溝通機(jī)制

完善的信息溝通機(jī)制是制造業(yè)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制提升內(nèi)控實(shí)施水平不可缺少的基礎(chǔ)條件之一，不僅為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和風(fēng)險(xiǎn)管理提供有力的數(shù)據(jù)保障，還為企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)開展以及達(dá)成既定戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)發(fā)揮著積極作用。制造業(yè)企業(yè)應(yīng)充分、全面了解和掌握自身經(jīng)營(yíng)管理特征，梳理和優(yōu)化經(jīng)營(yíng)管理流程，以此為基礎(chǔ)完善和調(diào)整內(nèi)控流程，將內(nèi)部控制體系中的冗余環(huán)節(jié)有效剔除，從而提高企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率，為企業(yè)健全信息溝通機(jī)制奠定基礎(chǔ)。一方面，制造業(yè)企業(yè)需要積極開展信息化建設(shè)，在內(nèi)部搭建完善的信息管理系統(tǒng)，并加強(qiáng)業(yè)、財(cái)系統(tǒng)銜接，推動(dòng)業(yè)財(cái)融合，促使企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息高效傳遞、實(shí)時(shí)共享，從而為各部門經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)保障。同時(shí)，制造業(yè)企業(yè)還可以引入ERP信息系統(tǒng)，借助于ERP信息系統(tǒng)將各生產(chǎn)環(huán)節(jié)如原料采購、生產(chǎn)、銷售、售后等緊密相連，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)、資金等信息的實(shí)時(shí)共享。另一方面，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部加大內(nèi)部控制的宣傳力度，引導(dǎo)全體員工和管理層樹立正確的內(nèi)控理念，并積極利用信息技術(shù)搭建信息交流平臺(tái)，完善信息溝通渠道，為各部門之間的溝通交流提供平臺(tái)，從而保證各項(xiàng)內(nèi)控活動(dòng)有序開展。以某企業(yè)為例，該企業(yè)最初使用的財(cái)務(wù)軟件是用友T6，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)量的不斷增多和客戶需求的不斷增長(zhǎng)，引入和應(yīng)用的業(yè)務(wù)軟件是CRM紅圈管理，全體員工都可以用過CRM進(jìn)行業(yè)務(wù)的開展與交流，提交業(yè)務(wù)申請(qǐng)，審核批閱，管理層也能更直觀地查看到各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展的進(jìn)度。財(cái)務(wù)軟件（用友T6）和業(yè)務(wù)軟件（CRM紅圈）為企業(yè)引入ERP信息系統(tǒng)提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

（六）豐富內(nèi)控活動(dòng)

制造業(yè)企業(yè)需要緊跟內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境變化，在結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況的基礎(chǔ)上，有序開展各項(xiàng)有效的內(nèi)控活動(dòng)，為內(nèi)部控制的全面落實(shí)奠定基礎(chǔ)，確保企業(yè)逐步實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。首先，制造業(yè)企業(yè)需要嚴(yán)格按照授權(quán)審批機(jī)制，針對(duì)各具體活動(dòng)和相關(guān)工作的開展加強(qiáng)授權(quán)管理，有效規(guī)避各種違規(guī)違紀(jì)行為的出現(xiàn)。其次，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)積極引入信息技術(shù)，將信息技術(shù)與各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有效連接，提升企業(yè)整體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)質(zhì)量。最后，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)建立健全并有效落實(shí)職責(zé)分離機(jī)制，在遵循“相互協(xié)作、相互監(jiān)督”原則的基礎(chǔ)上，深入了解和掌握如成本控制、資產(chǎn)管理、生產(chǎn)管理等工作流程，明確劃分各崗位、各工作人員的職責(zé)和權(quán)限，有效杜絕身兼多職現(xiàn)象的發(fā)生，從而有效降低徇私舞弊風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強(qiáng)內(nèi)部控制有利于制造業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是企業(yè)增強(qiáng)整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的有效舉措之一。目前，制造業(yè)企業(yè)在內(nèi)控工作開展中仍舊面臨著較多的問題和挑戰(zhàn)，例如，內(nèi)控制度不完善，且存在一味照搬其他企業(yè)制度的現(xiàn)象;風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不完善，無法及時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)整改策略，企業(yè)面臨較大的經(jīng)濟(jì)損失;內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制不健全，甚至是流于形式;信息溝通交流機(jī)制有待進(jìn)一步優(yōu)化，企業(yè)內(nèi)部溝通成效較低。針對(duì)上述問題，制造業(yè)企業(yè)應(yīng)基于實(shí)際工作現(xiàn)狀和未來發(fā)展需求制定實(shí)用的內(nèi)控制度，確保企業(yè)可以通過運(yùn)行內(nèi)控制度有效解決內(nèi)控實(shí)施過程中存在的各項(xiàng)問題;完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的不確定性;健全內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制，針對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施動(dòng)態(tài)化監(jiān)管;完善信息溝通機(jī)制，搭建信息管理系統(tǒng)和信息共享平臺(tái)，提升內(nèi)部信息溝通效果，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。

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