高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃和管理研究

覃玉秀

摘 要：市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)不斷變化，高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，所面臨的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，如何通過控制成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，成為高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)前工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一，同時(shí)也是企業(yè)應(yīng)當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)環(huán)境必然選擇。稅負(fù)作為高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的重要組成部分，企業(yè)所得稅在其中占據(jù)較大比例，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)有著重大影響。企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的全面落實(shí)，能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)壓力，提升當(dāng)期利潤(rùn)，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化。本文首先就高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃的相關(guān)概念進(jìn)行明確，其次對(duì)高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃路徑進(jìn)行合理分析，最后制定完善的企業(yè)所得稅管理的策略，以期幫助高新技術(shù)企業(yè)獲得更大經(jīng)濟(jì)價(jià)值與社會(huì)價(jià)值。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè);所得稅;籌劃與管理

近年來，國(guó)家為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，有針對(duì)性的出臺(tái)了不少的稅收優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面分析自身經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀，抓住發(fā)展機(jī)遇，充分利用稅收優(yōu)惠政策，推進(jìn)企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的落實(shí)，幫助高新技術(shù)企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)收入與稅負(fù)實(shí)現(xiàn)最佳配比，提升企業(yè)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，維持企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

一、高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)

相較于傳統(tǒng)企業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)主要具備以下四個(gè)特點(diǎn)：

（一）高投入性

高新技術(shù)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)階段，需大量資金投入，例如研發(fā)、產(chǎn)品商品化階段的實(shí)驗(yàn)與推廣、專用設(shè)備等。高新技術(shù)的研發(fā)以及相應(yīng)科技成果的取得，需高額的研究費(fèi)用支撐，同時(shí)，研發(fā)技術(shù)難度越大，越復(fù)雜，所需資金越多。

（二）高技術(shù)人才密集性

高新技術(shù)企業(yè)作為知識(shí)密集型、技術(shù)密集型企業(yè)，在實(shí)際的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中員工主要從事智力活動(dòng)，對(duì)于人才及其知識(shí)、智力依賴性極高，相較于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，高新技術(shù)企業(yè)是建立在知識(shí)的基礎(chǔ)之上，集技術(shù)、智力、信息等高級(jí)生產(chǎn)要素為一體。

（三）高創(chuàng)新性

創(chuàng)新性作為高新技術(shù)企業(yè)的基本特點(diǎn)之一，在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中，最為基本的一項(xiàng)指標(biāo)即為新產(chǎn)品、新技術(shù)在企業(yè)整體銷售額中的比重。

（四）高成長(zhǎng)性

高新技術(shù)企業(yè)通過不斷的研究所創(chuàng)新的產(chǎn)品，一旦在市場(chǎng)上推廣成功，受專利保護(hù)、技術(shù)領(lǐng)先、特許經(jīng)營(yíng)等因素影響，將會(huì)為企業(yè)在行業(yè)中帶來巨大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、高新技術(shù)企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題

高新技術(shù)企業(yè)在開展所得稅納稅籌劃過程中，存在的問題如下：

（一）管理層對(duì)納稅籌劃缺乏正確認(rèn)知

就目前而言，國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的扶持，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面。然而大部分管理層自身納稅意識(shí)薄弱，并未正確認(rèn)知所得稅納稅籌劃對(duì)于助力高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的重要意義。

（二）缺乏科學(xué)合理的納稅籌劃手段

當(dāng)前，大部分高新技術(shù)企業(yè)過分注重短期利益而忽視了長(zhǎng)期利益，在資產(chǎn)購置、資本融通以及利潤(rùn)分配等方面的計(jì)劃管理工作落實(shí)不足，相關(guān)管理人員缺乏經(jīng)驗(yàn)，綜合素質(zhì)并不能滿足工作落實(shí)需求，在一定程度上影響了所得稅籌劃質(zhì)量。

（三）企業(yè)所得稅納稅籌劃發(fā)展不足

對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言，企業(yè)所得稅納稅籌劃起步較晚，同時(shí)作為新產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展歷史更短，作為新興產(chǎn)業(yè)，國(guó)家扶持力度較大，稅收政策多，但也復(fù)雜，然而多數(shù)高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃理念、方法、手段等都較為傳統(tǒng)，籌劃效果有限。

三、高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃路徑

（一）對(duì)企業(yè)組織形式的籌劃（分公司與子公司）

高新技術(shù)企業(yè)可通過變換企業(yè)組織形式，推動(dòng)納稅籌劃工作落實(shí)，有效降低自身稅負(fù)。企業(yè)組織形式的不同，所選擇的納稅籌劃方法也不同，相應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)以及適用稅率也存在較大差異。高新技術(shù)企業(yè)與下屬子公司，可由原來母子公司形式，轉(zhuǎn)化為總分公司形式。以A公司為例，A公司當(dāng)前有B、C兩家子公司，兩家子公司各自承擔(dān)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)。通過分析A公司及其子公司經(jīng)營(yíng)狀況，由于A公司自身經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略調(diào)整，導(dǎo)致B子公司業(yè)務(wù)收縮較為明顯，并且呈現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入減少的狀況，同時(shí)可能持續(xù)虧損。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收政策法規(guī)規(guī)定，B子公司作為獨(dú)立納稅人，倘若產(chǎn)生虧損，需從以后納稅年度進(jìn)行彌補(bǔ)，母公司A公司不能因此減少B子公司投資成本。相較于子公司的組織形式，分公司由于不具備獨(dú)立法人資格，因此在實(shí)際的企業(yè)所得稅繳納過程中，需與A公司一同繳納，同時(shí)分公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中產(chǎn)生的虧損，也可由A公司的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)總分公司盈虧相抵。將虧損的B公司轉(zhuǎn)換為分公司的納稅籌劃方案，可將原B子公司虧損計(jì)入A公司稅前利潤(rùn)，以此減少A公司所得稅應(yīng)納稅額。

（二）對(duì)企業(yè)應(yīng)稅收入的籌劃

1.基于合同實(shí)現(xiàn)遞延納稅

高新技術(shù)企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，需嚴(yán)格遵循國(guó)家稅務(wù)政策法規(guī)，同時(shí)不違背客戶合同的前提之下，可根據(jù)自身經(jīng)濟(jì)狀況，合理制定銷售合同，實(shí)現(xiàn)延期納稅?；谫Y金貨幣時(shí)間價(jià)值因素考量，實(shí)現(xiàn)稅款的延期繳納，能夠在一定程度上幫助企業(yè)獲得具有無息貸款性質(zhì)的資金。在此前提之下，既能幫助企業(yè)減輕自身稅負(fù)，同時(shí)企業(yè)也可利用此部分資金進(jìn)行繼續(xù)投資，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)回報(bào)。

從高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃角度來看，合理制定銷售合同，能夠幫助企業(yè)適當(dāng)降低稅額支出，但在實(shí)際的合同制定過程中，需全面考量企業(yè)本身銷售情況、資金周轉(zhuǎn)情況、客戶償債能力及經(jīng)營(yíng)能力。在簽訂大額銷售合同時(shí)，基于企業(yè)現(xiàn)行銷售系統(tǒng)，全面且系統(tǒng)的評(píng)估客戶信用情況、以往交易記錄等內(nèi)容，最后根據(jù)評(píng)估結(jié)果，合理選擇直接收款或分期收款兩種方式。倘若根據(jù)評(píng)估結(jié)果，確定主要客戶具備一次性直接支付貨款能力，則可簽訂直接收取貨款的合同;倘若客戶無法按時(shí)付款，則可簽訂分期付款合同。此種方式，一方面能夠幫助客戶進(jìn)行資金周轉(zhuǎn)，減輕客戶付款壓力，繼而推動(dòng)客戶與企業(yè)之間保持長(zhǎng)期合作關(guān)系，另一方面能夠延期確認(rèn)高新技術(shù)企業(yè)收入發(fā)生時(shí)間，推遲納稅義務(wù)的產(chǎn)生。gzslib202204041634

2.利用不征稅和免稅政策

國(guó)家為了扶持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，并給予各項(xiàng)補(bǔ)助，推動(dòng)高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。因此，高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)，可根據(jù)規(guī)定中所列示的不征稅收入及免稅收入條件，幫助自身實(shí)現(xiàn)所得稅稅款繳納額減少的目的。

不征稅收入籌劃。在高新技術(shù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，所得的財(cái)政專項(xiàng)資金，根據(jù)稅法規(guī)定，此部分資金倘若高新技術(shù)企業(yè)能夠提供規(guī)定專項(xiàng)資金用途的撥付資金文件說明、同時(shí)財(cái)政部門或?qū)ｍ?xiàng)資金撥付部門對(duì)該項(xiàng)資金做出具體管理辦法、并且高新技術(shù)企業(yè)能夠?qū)υ搶ｍ?xiàng)資金支出單獨(dú)進(jìn)行核算，同時(shí)滿足以上三項(xiàng)條件后，可將其作為不征稅收入，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額時(shí)予以扣除。高新技術(shù)企業(yè)在收到專項(xiàng)資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與撥付專項(xiàng)資金的部門，明確該款項(xiàng)具體用途，同時(shí)合理保存相關(guān)部門撥付文件，在后續(xù)的核算過程中對(duì)該專項(xiàng)資金支出進(jìn)行單獨(dú)核算，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)從總收入額中扣除。

免稅收入籌劃。免稅收入指按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，屬于高新技術(shù)企業(yè)收入，但在計(jì)算應(yīng)納所得稅稅額時(shí)予以免征調(diào)減。企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)過程中，購買國(guó)債產(chǎn)生的利息收入、符合條件的投資性質(zhì)收益等，均可予以扣除。

（三）對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的籌劃

1.固定資產(chǎn)折舊

國(guó)家在制定會(huì)計(jì)政策法規(guī)時(shí)，充分考量各類型企業(yè)需求，為其提供不同會(huì)計(jì)政策及處理方式。企業(yè)在實(shí)際的工作開展進(jìn)程中，選擇不同的會(huì)計(jì)政策，則會(huì)產(chǎn)生不同經(jīng)濟(jì)結(jié)果。例如，涉及固定資產(chǎn)折舊，國(guó)家方面規(guī)定折舊方法有年限平均法、年數(shù)總和法以及雙倍余額遞減法等。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。借助良好的事先預(yù)測(cè)結(jié)果，靈活選擇符合自身需求的會(huì)計(jì)政策。高新技術(shù)企業(yè)受自身經(jīng)營(yíng)性質(zhì)影響，擁有大量的固定資產(chǎn)，且價(jià)值較高。在此過程中，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)折舊產(chǎn)生影響的主要因素有：固定資產(chǎn)折舊方法、固定資產(chǎn)使用年限、固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值。在此之中，相對(duì)而言固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值較為固定，因此對(duì)納稅籌劃結(jié)果影響較小，因此高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從折舊方法及使用年限兩方面考慮固定資產(chǎn)納稅籌劃。

2.存貨計(jì)價(jià)

以H高新技術(shù)企業(yè)為例，該企業(yè)對(duì)工程材料物資鋼材需求較大，同時(shí)該企業(yè)目前常用存貨計(jì)價(jià)方式為先進(jìn)先出法。存貨成本隨著存貨計(jì)價(jià)方式產(chǎn)生變化。對(duì)高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃工作開展而言，選擇合適存貨計(jì)價(jià)方法的首要標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)是實(shí)現(xiàn)最大節(jié)稅效果。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)常用的存貨計(jì)價(jià)法為先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法及加權(quán)平均法三種方法。選用不同計(jì)價(jià)方法將導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)賬面上的期末庫存、銷售成本等信息數(shù)據(jù)產(chǎn)生改變，從而對(duì)當(dāng)期應(yīng)稅所得額造成直接的影響。當(dāng)市場(chǎng)物價(jià)產(chǎn)生波動(dòng)時(shí)，對(duì)當(dāng)期應(yīng)稅所得額會(huì)產(chǎn)生更為顯著的影響。

3.業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除

在嚴(yán)格遵循國(guó)家稅務(wù)政策法規(guī)的前提之下，盡可能將扣除費(fèi)用列全、提足攤實(shí)，有效降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在稅務(wù)政策法規(guī)之中，扣除項(xiàng)目金額、范圍極為標(biāo)準(zhǔn)，因此，此項(xiàng)內(nèi)容適用于各個(gè)企業(yè)。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除作為一種普遍、大范圍適用的納稅籌劃方法，對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃影響較大。稅前符合扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額越多，扣除越早，會(huì)讓更多現(xiàn)金流投入高新技術(shù)企業(yè)其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。

通過對(duì)高新技術(shù)企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)狀分析可得，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模逐漸擴(kuò)大，營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)的同時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用也在遞增。因此，企業(yè)需根據(jù)自身營(yíng)業(yè)收入預(yù)計(jì)金額，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出額度進(jìn)行合理規(guī)劃，同時(shí)對(duì)會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用支出進(jìn)行嚴(yán)格區(qū)分，保存有效憑證。

（四）對(duì)稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用與籌劃

1.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用主要由研究階段及開發(fā)階段兩部分支出組成，在高新技術(shù)企業(yè)納稅籌劃過程中，需將研究階段及開發(fā)階段費(fèi)用進(jìn)行分別計(jì)算。研發(fā)費(fèi)用主要包含：研發(fā)過程中消耗的材料及動(dòng)力費(fèi)用、研發(fā)人員工資、津貼及各項(xiàng)福利費(fèi)用、研發(fā)過程中使用儀器設(shè)備及其他研發(fā)相關(guān)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用、房屋租賃費(fèi)用、機(jī)器與設(shè)備維護(hù)費(fèi)用、修理費(fèi)用。高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅務(wù)籌劃進(jìn)程中，企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理人員應(yīng)對(duì)稅收政策進(jìn)行深入解讀，并合理應(yīng)用各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)自身研究活動(dòng)需要，加速開展研發(fā)規(guī)劃，盡可能地享受稅收優(yōu)惠政策，幫助企業(yè)減少所得稅納稅負(fù)擔(dān)。

2.設(shè)置技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同

國(guó)家為扶持高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，推動(dòng)科技創(chuàng)新，助力產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)，在技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入方面給予一定的稅收優(yōu)惠政策支持。高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)過程中，轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)可通過巧立合同的方式，強(qiáng)化納稅籌劃工作的落實(shí)。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)政策法規(guī)規(guī)定，居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度里，倘若技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得并未超過500萬元，即可享受免稅優(yōu)惠政策;超出500萬元，則超過部分按照50%減半征稅。

3.加大節(jié)能環(huán)保投入

近年來，環(huán)境保護(hù)問題愈發(fā)嚴(yán)峻，國(guó)家監(jiān)督管理力度不斷提升，同時(shí)對(duì)高新技術(shù)企業(yè)環(huán)保要求也日益嚴(yán)格。倘若政府要求高新技術(shù)企業(yè)環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)以及規(guī)范更為嚴(yán)格，企業(yè)需在此方面加大投入力度，必然會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)成本的上升，影響經(jīng)濟(jì)效益。與此同時(shí)，基于高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，研發(fā)生產(chǎn)過程必然會(huì)產(chǎn)生一定量的廢水、廢渣，倘若無法對(duì)其進(jìn)行科學(xué)有效的處理，將會(huì)構(gòu)成較為嚴(yán)重的環(huán)境污染，甚至威脅人類健康。在此背景下，國(guó)家為鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)購買并使用新型節(jié)能環(huán)保安全設(shè)備，制定相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定：企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，購買并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，此類專用設(shè)備投資額的10%能夠從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。當(dāng)年不足抵免，可在以后5個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)抵免。因此，高新技術(shù)企業(yè)可基于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，針對(duì)自身需求購置節(jié)能環(huán)保設(shè)備，一方面實(shí)現(xiàn)保護(hù)環(huán)境的目的，另一方面幫助企業(yè)充分享受國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)壓力。

4、安置殘疾人就業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)在實(shí)際的工作落實(shí)過程中，雖對(duì)員工專業(yè)技能要求較高，但是依舊存在部分無技術(shù)要求崗位，適合殘疾人工作。高新技術(shù)企業(yè)可充分利用安置殘疾人員稅收優(yōu)惠政策，有效減少企業(yè)所得稅支出。在保障工作效率的基礎(chǔ)之上，在部分要求較低的崗位上使用殘疾人員，這不僅能夠幫助企業(yè)盡到社會(huì)責(zé)任，提升社會(huì)形象，同時(shí)能夠幫助企業(yè)減少稅費(fèi)支出。gzslib202204041634

四、高新技術(shù)企業(yè)所得稅管理策略

（一）設(shè)置稅務(wù)籌劃專員

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)自身組織架構(gòu)優(yōu)化，設(shè)置獨(dú)立財(cái)稅業(yè)務(wù)崗位，員工在工作落實(shí)過程中，不僅需負(fù)責(zé)企業(yè)稅款繳納以及納稅籌劃任務(wù)，而且需初步擬定企業(yè)稅務(wù)籌劃方案。高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃專員在納稅籌劃工作開展進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、繳稅狀況及財(cái)務(wù)狀況為基礎(chǔ)，全面掌握企業(yè)各項(xiàng)涉稅行為，深入解讀稅收優(yōu)惠政策，充分評(píng)估企業(yè)稅負(fù)及納稅籌劃空間，進(jìn)而初步制定企業(yè)所得稅納稅籌劃方案。隨后將初步擬定方案與相關(guān)職能部門進(jìn)行討論，對(duì)討論結(jié)果進(jìn)行修改匯總，交由管理層審批，審批后再交由納稅籌劃專員負(fù)責(zé)執(zhí)行，保證稅務(wù)籌劃效果。

（二）建立完善的信息反饋機(jī)制

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的信息反饋機(jī)制，及時(shí)針對(duì)稅務(wù)籌劃方案落實(shí)過程中產(chǎn)生的問題進(jìn)行優(yōu)化、整改。倘若各職能部門在實(shí)際的稅務(wù)籌劃方案執(zhí)行過程中受阻，應(yīng)當(dāng)及時(shí)與稅務(wù)籌劃專員進(jìn)行聯(lián)系并反饋。稅務(wù)籌劃專員針對(duì)其中存在的問題做出正確研判后，將修改方案與相關(guān)職能部門進(jìn)行討論，對(duì)討論結(jié)果進(jìn)行匯總修改，交由管理層審批，審批后交由各職能部門執(zhí)行。只有通過不斷的反饋，才能調(diào)整優(yōu)化稅務(wù)方籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃方案順利實(shí)行，并達(dá)到預(yù)期效果。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范

首先，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，確立財(cái)務(wù)部門為納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理主體。重點(diǎn)預(yù)判納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，尤其涉及重大項(xiàng)目及具有未來發(fā)展戰(zhàn)略的涉稅業(yè)務(wù)分析及風(fēng)險(xiǎn)判斷工作的開展，必要時(shí)應(yīng)當(dāng)與專家及第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作，協(xié)助高新技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)部門開展納稅籌劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估應(yīng)對(duì)等工作。此外高新技術(shù)企業(yè)還應(yīng)當(dāng)掌握高效納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，對(duì)于納稅籌劃過程中可能涉及的部分小稅種，例如印花稅、環(huán)境保護(hù)稅等，財(cái)務(wù)人員可根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。涉及企業(yè)所得稅等大稅種，可咨詢專家及專業(yè)機(jī)構(gòu)人才，將納稅籌劃進(jìn)程中的重點(diǎn)項(xiàng)目、關(guān)鍵數(shù)據(jù)等交由專業(yè)人才處理，以此有效把控納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

五、結(jié)語

高新技術(shù)企業(yè)所得稅籌劃工作的全面落實(shí)，需全員樹立正確認(rèn)知，設(shè)置稅務(wù)籌劃專員負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅納稅籌劃工作的開展，并在企業(yè)內(nèi)部建立完善的信息反饋機(jī)制，落實(shí)整改工作，及時(shí)對(duì)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，提升企業(yè)稅務(wù)籌劃質(zhì)量，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展。

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