職業(yè)技術(shù)院校實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題與應(yīng)對(duì)策略

張 顏

引言

近年來(lái)，我國(guó)加大了對(duì)職業(yè)基礎(chǔ)教育的投入力度，使得我國(guó)職業(yè)技術(shù)院校無(wú)論是在辦學(xué)理念、辦學(xué)體制，還是在辦學(xué)思想方面都發(fā)生了深刻的變化。面對(duì)不斷變化的外部環(huán)境，要求職業(yè)技術(shù)院校必須把握新的發(fā)展機(jī)遇和契機(jī)，一方面爭(zhēng)取更多的教育經(jīng)費(fèi)，為擴(kuò)大辦學(xué)規(guī)模奠定基礎(chǔ)；另一方面應(yīng)密切結(jié)合本職業(yè)技術(shù)院校的辦學(xué)特征，在不斷提升辦學(xué)層次的同時(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理，科學(xué)而合理的全面應(yīng)用有限的教育資金。這將為實(shí)現(xiàn)我國(guó)職業(yè)教育的發(fā)展、實(shí)現(xiàn)科教興國(guó)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。隨著預(yù)算管理在職業(yè)技術(shù)院校中的深入運(yùn)用，傳統(tǒng)的預(yù)算方法已經(jīng)顯露出了其自身的弊端，其實(shí)這主要是由于傳統(tǒng)的預(yù)算管理并沒(méi)有將著眼點(diǎn)放在職業(yè)技術(shù)院校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展層面造成的，再加之考核的指標(biāo)明顯滯后、指標(biāo)設(shè)置單一，只是關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)。因此，為了有效解決這些問(wèn)題，職業(yè)技術(shù)院校的全面預(yù)算管理模式必須更加貼合實(shí)際、更具備時(shí)效性。

一、全面預(yù)算管理相關(guān)概述

（一）全面預(yù)算管理

目前全面預(yù)算管理的理念已經(jīng)在全球范圍內(nèi)得到迅速推廣，很多國(guó)家已經(jīng)將全面預(yù)算管理模式深入運(yùn)用到企事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)管理中，并且成為一種促進(jìn)企事業(yè)單位科學(xué)發(fā)展的高效管理手段。因此，全面預(yù)算管理作為一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，主要是指將企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)等以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務(wù)目標(biāo)為基本前提，使用預(yù)算方法進(jìn)行合理的計(jì)劃、預(yù)測(cè)、計(jì)算與描述，是建立在整個(gè)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的定量的、全面的、全員參與的預(yù)算。職業(yè)技術(shù)院校通過(guò)全面預(yù)算管理能夠使院校的管理層從整體上規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)，制定出明確的日常管理手段、總體發(fā)展戰(zhàn)略與方針，使全面預(yù)算方案能夠更加科學(xué)地體現(xiàn)出各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，最終落實(shí)職業(yè)技術(shù)院校的總體財(cái)務(wù)方案和財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（二）實(shí)施全面預(yù)算管理的必要性

1.全面提升職業(yè)技術(shù)院校財(cái)務(wù)管理水平

全面預(yù)算管理在職業(yè)技術(shù)院校中的運(yùn)用確保了職業(yè)技術(shù)院校的可持續(xù)、高質(zhì)量發(fā)展，對(duì)于資源的合理調(diào)配、資金效益最大化的實(shí)現(xiàn)有著積極的促進(jìn)作用；合理而科學(xué)的安排各項(xiàng)費(fèi)用與支出，促進(jìn)高校能夠按計(jì)劃完成各項(xiàng)教科研任務(wù)、教育教學(xué)活動(dòng)；能夠不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方法，提升職業(yè)技術(shù)院校的財(cái)務(wù)管理水平。職業(yè)技術(shù)院校在不斷完善內(nèi)部控制體系的同時(shí)，積極而全面的推進(jìn)現(xiàn)代管理體系的完善與構(gòu)建，對(duì)其起到輔助性作用。

2.在全面降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，確保職業(yè)技術(shù)院校資金的安全管理

全面預(yù)算管理在職業(yè)技術(shù)院校的實(shí)施進(jìn)一步細(xì)化了戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，細(xì)化后的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)更具有可行性。職業(yè)技術(shù)院校的各部門(mén)教職員工在完成教育教學(xué)活動(dòng)、執(zhí)行工作計(jì)劃的過(guò)程中能夠準(zhǔn)確、及時(shí)地對(duì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的預(yù)算情況進(jìn)行全面把控。在職業(yè)技術(shù)院校內(nèi)部進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，在審計(jì)監(jiān)督的支撐下科學(xué)而有序的全面推進(jìn)各項(xiàng)教育教學(xué)活動(dòng)工作的正常開(kāi)展，合理規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，確保資產(chǎn)的高效、安全地使用與管理。

二、職業(yè)技術(shù)院校實(shí)施全面預(yù)算管理的問(wèn)題——以某職業(yè)技術(shù)院校為例

（一）某職業(yè)技術(shù)院?；厩闆r

某職業(yè)技術(shù)院校是一所綜合型的普通高校，隸屬于所在省教育廳。目前該職業(yè)技術(shù)院校共擁有教職員工400余名，其中教授與副教授60余人，具備“雙師型”的教師80余人，擁有博士和碩士學(xué)位的教師40余人，另外還有40余人正在攻讀碩士和博士學(xué)位。該職業(yè)技術(shù)院校注重特色教育和特色培養(yǎng)，構(gòu)建了以財(cái)經(jīng)商貿(mào)特色專(zhuān)業(yè)為主體的多個(gè)專(zhuān)業(yè)群，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，該職業(yè)技術(shù)院校榮獲了“省級(jí)職業(yè)技術(shù)教育工作先進(jìn)單位”“全國(guó)職業(yè)教育先進(jìn)單位”等稱(chēng)號(hào)。

在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，該職業(yè)技術(shù)院校的一些措施明顯滯后，作為院校的領(lǐng)導(dǎo)層、財(cái)務(wù)管理部門(mén)更多的關(guān)注點(diǎn)集中在部門(mén)預(yù)算上。站在該職業(yè)技術(shù)院校的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展角度來(lái)看，實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的合理調(diào)配、充分利用就必須充分借助全面預(yù)算管理。隨著全面預(yù)算管理在該職業(yè)技術(shù)院校的深入實(shí)施，隱含其中的一些問(wèn)題也逐漸凸顯出來(lái)。

（二）某職業(yè)技術(shù)院校在實(shí)施全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

1.組織管理體系還需完善

對(duì)該職業(yè)技術(shù)院校全面預(yù)算組織管理體系建設(shè)的現(xiàn)狀進(jìn)行分析后不難發(fā)現(xiàn)：該職業(yè)技術(shù)院校在組織管理體系建設(shè)上還有待完善，對(duì)評(píng)價(jià)內(nèi)容由于缺乏一定的量化與分解使得全面預(yù)算管理在后期的工作中無(wú)法順利實(shí)施。在組織架構(gòu)上缺乏專(zhuān)業(yè)的編制，在組織結(jié)構(gòu)中也無(wú)法與其他部門(mén)重合，無(wú)法真正將組織分層的責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)人，評(píng)價(jià)機(jī)制的職能作用并未得到充分發(fā)揮。另外，負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的相關(guān)責(zé)任人并不重視全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致預(yù)算管理的執(zhí)行力度不足，這些問(wèn)題要在今后的工作中盡快得以完善。

2.管理體系與戰(zhàn)略發(fā)展出現(xiàn)了脫節(jié)

該職業(yè)技術(shù)院校結(jié)合自身的實(shí)際狀況，站在戰(zhàn)略發(fā)展的高度制定了處于不同階段的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，并對(duì)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行了逐層分解，將分解后的戰(zhàn)略規(guī)劃分別下派到各院系和各行政科室。在全面推進(jìn)預(yù)算管理工作支出，該職業(yè)技術(shù)院校的下級(jí)部門(mén)積極性高、配合度高，但是由于管理理念不能與時(shí)代發(fā)展的步伐相吻合，導(dǎo)致在管理中很多舊的思想和理念無(wú)法根除，特別是在資金分配上，主要是以行政性開(kāi)支為主導(dǎo)，忽略了在戰(zhàn)略發(fā)展方面的投入規(guī)劃。正是由于存在這樣明顯滯后的管理理念使得該職業(yè)技術(shù)院校沒(méi)有高度關(guān)注學(xué)科性的發(fā)展，一些院系在預(yù)算支出中為了確保下一年度不減少預(yù)算而舍本逐末，過(guò)度追求當(dāng)年的支出金額和資金到位情況，引發(fā)了學(xué)校戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)與各院系管理體系相脫節(jié)的現(xiàn)象。例如：由于在預(yù)算支出方面缺乏戰(zhàn)略性引導(dǎo)，導(dǎo)致該職業(yè)技術(shù)院校歷年的預(yù)算費(fèi)用中基本支出所占的比重不斷增加，并且呈現(xiàn)出居高不下的態(tài)勢(shì)，雖然該職業(yè)技術(shù)院校也在想辦法努力降低這部分支出，但是收效甚微。從該職業(yè)技術(shù)院校的預(yù)算結(jié)構(gòu)來(lái)看，真正能夠用于科研項(xiàng)目的資金比例有待提升，這些現(xiàn)象也充分表明，該職業(yè)技術(shù)院校的全面預(yù)算管理并未對(duì)其戰(zhàn)略發(fā)展起到導(dǎo)向性作用。由于該職業(yè)技術(shù)院校缺乏明確的預(yù)算管理分配方向，使得學(xué)科內(nèi)部經(jīng)費(fèi)缺乏準(zhǔn)確而科學(xué)的定位，用于學(xué)科戰(zhàn)略發(fā)展方面的資金配置明顯不足。

3.全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建設(shè)并不到位

從整體上看，該職業(yè)技術(shù)院校在全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)體系的建設(shè)上還缺乏足夠的重視，其在全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)的實(shí)施上仍處于初級(jí)階段，不論是院校的各層級(jí)管理人員，還是全面預(yù)算管理的具體執(zhí)行人員都缺乏必要的重視和參與各環(huán)節(jié)工作的熱度和積極性。這種工作狀態(tài)、明顯之后的思想認(rèn)識(shí)是全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果失去了準(zhǔn)確性和科學(xué)性，全面預(yù)算管理的真實(shí)狀況并未得到充分體現(xiàn)。在實(shí)際管理中有的基層工作人員，為了照顧職業(yè)技術(shù)院校員工的利益、為了讓領(lǐng)導(dǎo)滿(mǎn)意，甚至出現(xiàn)了故意人為減少必要考核指標(biāo)的現(xiàn)象。這種表現(xiàn)雖然滿(mǎn)足了各方利益的需求，做到了皆大歡喜，但是從本質(zhì)上看績(jī)效評(píng)價(jià)的結(jié)果嚴(yán)重失真，績(jī)效評(píng)價(jià)失去了真正的意義。另外，該職業(yè)技術(shù)院校的全面預(yù)算管理工作人員有一部分屬于非專(zhuān)業(yè)出身，對(duì)全面預(yù)算管理績(jī)效評(píng)價(jià)工作的認(rèn)識(shí)不到位，導(dǎo)致在績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇中受自身專(zhuān)業(yè)知識(shí)匱乏等因素的制約無(wú)法準(zhǔn)確而科學(xué)的對(duì)評(píng)價(jià)指標(biāo)進(jìn)行確定與選擇。

4.缺乏先進(jìn)的管理信息化建設(shè)手段

該職業(yè)技術(shù)院校并沒(méi)有將全面預(yù)算管理信息化建設(shè)提上制度建設(shè)的日程，還處于管理制度建設(shè)的空白區(qū)，因此，該職業(yè)技術(shù)院校亟待完善全面預(yù)算管理信息化的建設(shè)。另外，該職業(yè)技術(shù)院校的預(yù)算管理信息化軟件還停留在2010年的舊版本，為了節(jié)約資金該軟件一直處于使用狀態(tài)，這在很大程度上降低了工作效率，放緩了管理信息化建設(shè)的步伐。

（三）某職業(yè)技術(shù)院校全面預(yù)算管理出現(xiàn)問(wèn)題的原因

1.缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理的全面主要體現(xiàn)在全員參與、全面覆蓋、全過(guò)程跟蹤。該職業(yè)技術(shù)院校一直以來(lái)受傳統(tǒng)預(yù)算管理理念的影響，單純的認(rèn)為預(yù)算編制和預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)和院校領(lǐng)導(dǎo)的事情，部門(mén)預(yù)算編制缺乏嚴(yán)肅性和嚴(yán)謹(jǐn)性，特別是對(duì)學(xué)校的整體規(guī)劃和戰(zhàn)略調(diào)整等影響因素沒(méi)有做出充分的考慮，對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)更是認(rèn)識(shí)片面，并且對(duì)準(zhǔn)備計(jì)劃開(kāi)展的業(yè)務(wù)缺乏論證。該職業(yè)技術(shù)院校的普通教職員工在預(yù)算編制和執(zhí)行、預(yù)算項(xiàng)目的內(nèi)涵等方面缺乏全面的了解和認(rèn)知，一旦出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行率不高時(shí)，就依靠年底突擊花錢(qián)的方式來(lái)完成預(yù)算，大大降低了資金的使用效率，全面預(yù)算管理工作也失去了實(shí)際意義。

2.預(yù)算編制人員的專(zhuān)業(yè)水平有待提升

作為全面預(yù)算管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容要求預(yù)算編制人員必須具有較高的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。然而，該職業(yè)技術(shù)院校各職能部門(mén)的預(yù)算編制人員缺乏專(zhuān)業(yè)水平和相關(guān)的理論知識(shí)，直接導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性、合理性和科學(xué)性。在進(jìn)行預(yù)算編制和分析時(shí)，預(yù)算編制人員并未與實(shí)際狀況相融合而制定出科學(xué)的、詳細(xì)的、全面的資金使用計(jì)劃，使得預(yù)算編制出現(xiàn)了質(zhì)量差、預(yù)算執(zhí)行與計(jì)劃存在偏差的問(wèn)題。

3.預(yù)算的執(zhí)行與控制缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性

該職業(yè)技術(shù)院校在預(yù)算執(zhí)行中缺乏控制力，預(yù)算的執(zhí)行也缺乏嚴(yán)謹(jǐn)性。例如：該職業(yè)技術(shù)院校2019年的年預(yù)算綜合執(zhí)行率為92%，如：該職業(yè)技術(shù)院校在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中，甚至出現(xiàn)了各科室并未嚴(yán)格按照預(yù)算的金額支出，通常是先支付資金，由于領(lǐng)導(dǎo)不重視導(dǎo)致預(yù)算超支，最后不得不對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，出現(xiàn)了年初制定的預(yù)算與實(shí)際發(fā)生的預(yù)算之間存在明顯差異。

三、完善職業(yè)技術(shù)院校全面預(yù)算管理的有效策略

（一）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理組織體系

全面預(yù)算作為一種現(xiàn)代化企業(yè)的管理工具，建立全面的、完善的預(yù)算管理組織體系是現(xiàn)代預(yù)算管理體系的集中體現(xiàn)，更是完善治理結(jié)構(gòu)的標(biāo)志。這也是進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施與調(diào)整、預(yù)算分析與評(píng)價(jià)考核的主體和骨架。全面預(yù)算管理組織體系是否完善，直接關(guān)系到預(yù)算能否正常有效運(yùn)行。因此，我國(guó)職業(yè)技術(shù)院校要想大力推行全面預(yù)算管理，就必須結(jié)合自身的實(shí)際狀況，提前構(gòu)建一個(gè)科學(xué)的、完善的全面預(yù)算管理組織體系。在構(gòu)建全面預(yù)算管理組織體系時(shí)，必須遵循高效、適度、系統(tǒng)、清晰、經(jīng)濟(jì)等基本原則。建議職業(yè)技術(shù)學(xué)院應(yīng)建立多層次、全面閉合的全面預(yù)算管理組織體系，進(jìn)一步明確每個(gè)主體預(yù)算管理的職責(zé)、相應(yīng)的權(quán)限等，將學(xué)生管理、教學(xué)管理、教科研管理、人事管理等各方面的權(quán)利，分別下放到院系和職責(zé)部門(mén)，建立以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)。

（二）構(gòu)建以發(fā)展戰(zhàn)略為基礎(chǔ)和依據(jù)的管理體系

職業(yè)技術(shù)學(xué)院的戰(zhàn)略必須立足于未來(lái)整體戰(zhàn)略的發(fā)展角度，反向分解預(yù)算目標(biāo)，根據(jù)本院校的實(shí)際狀況，制定合理的確定出預(yù)算目標(biāo)，真正做到切合實(shí)際、一步一個(gè)腳印，同時(shí)又能做到步步有目標(biāo)，并且不是只局限于眼前的利益，而是站在為實(shí)現(xiàn)院校長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展的高度，全面突出院校的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

（三）制定以績(jī)效為導(dǎo)向的科學(xué)的考評(píng)體系

在預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程中要求職業(yè)技術(shù)院校一定要樹(shù)立全面預(yù)算管理思想，結(jié)合實(shí)際制定出科學(xué)而完善的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評(píng)價(jià)體系，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行客觀(guān)、公正、準(zhǔn)確、合規(guī)、有效的評(píng)價(jià)。職業(yè)技術(shù)院校應(yīng)將先進(jìn)的理念融入到戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)中，從根本上解決原有管理理念的束縛。另外，在預(yù)算考評(píng)體系的實(shí)施過(guò)程中，職業(yè)技術(shù)院校應(yīng)始終以績(jī)效作為導(dǎo)向，將實(shí)際效果與預(yù)期績(jī)效目標(biāo)進(jìn)行比較與分析，然后編制出相應(yīng)的績(jī)效考評(píng)體系，為實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理體系的有效性、科學(xué)性和實(shí)用性提供保障。職業(yè)技術(shù)院校還應(yīng)該結(jié)合環(huán)境的變化和時(shí)代的發(fā)展等因素不斷更新考核的方法，對(duì)各部門(mén)預(yù)算的申報(bào)情況進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督與把控，并指出這些部門(mén)在預(yù)算申報(bào)中存在的問(wèn)題，結(jié)合考評(píng)結(jié)果提出改進(jìn)的措施與建議，使職業(yè)技術(shù)院校的全面預(yù)算管理體系在不斷的實(shí)踐中得以完善。

（四）全面推進(jìn)信息化建設(shè)步伐、提高財(cái)務(wù)管理效率

全面預(yù)算管理體系在職業(yè)技術(shù)院校中的實(shí)施離不開(kāi)財(cái)務(wù)管理信息化技術(shù)的應(yīng)用與支持。在全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)信息化后，可以將預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行與考核流程進(jìn)行固化，有效避免了人為因素的影響和干擾，在制度的約束下對(duì)預(yù)算進(jìn)行管理，有效增強(qiáng)了預(yù)算的剛性8。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，作為職業(yè)技術(shù)院校信息化發(fā)展的一項(xiàng)重點(diǎn)內(nèi)容，要求職業(yè)技術(shù)院校必須將財(cái)務(wù)信息化建設(shè)充分應(yīng)用到預(yù)算管理信息系統(tǒng)中。在搭建預(yù)算管理信息系統(tǒng)前一定要做好前期的調(diào)研工作，并且站在本院校信息化大平臺(tái)整體建設(shè)的高度、結(jié)合本院校的財(cái)務(wù)管理特征來(lái)設(shè)置系統(tǒng)的內(nèi)容，破解信息孤島問(wèn)題。另外，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)與其他各職能部門(mén)信息系統(tǒng)的無(wú)縫對(duì)接，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)模塊的資源整合、連接共享，能夠有效避免由于無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息共享而帶來(lái)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)困難、信息獲取滯后、工作內(nèi)容重復(fù)、信息不對(duì)稱(chēng)等諸多問(wèn)題，一方面提升職業(yè)技術(shù)院校財(cái)務(wù)管理工作效率，另一方面提升廣大師生對(duì)財(cái)務(wù)服務(wù)的滿(mǎn)意度。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，職業(yè)技術(shù)院校實(shí)施全面預(yù)算管理能夠提升其發(fā)展能力，幫助院校全面規(guī)劃未來(lái)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，有效融合戰(zhàn)略規(guī)劃與全面預(yù)算管理，從整體上加強(qiáng)對(duì)職業(yè)技術(shù)院校的管理力度，使院校的整體預(yù)算有管理、支出有預(yù)算、戰(zhàn)略有規(guī)劃、成本有控制，為進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)職業(yè)技術(shù)學(xué)院的高速發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保障。