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    案例導(dǎo)學(xué)教學(xué)模式在稅收籌劃課程中的應(yīng)用

    2022-07-29 06:44:40陳燕芬
    關(guān)鍵詞:籌劃導(dǎo)學(xué)稅收

    陳燕芬

    《稅收籌劃》是應(yīng)用型院校會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門專業(yè)核心課。具有特別強(qiáng)的實(shí)踐性、專業(yè)性、實(shí)用性和應(yīng)用性。它服務(wù)于會(huì)計(jì)專業(yè)人才培養(yǎng)目標(biāo),培養(yǎng)具有一定的企業(yè)納稅籌劃知識(shí)、崗位能力強(qiáng)的應(yīng)用型人才;是以納稅籌劃能力的培養(yǎng)為主線,直接為培養(yǎng)學(xué)生掌握從事納稅籌劃工作應(yīng)具備的基本知識(shí)、基本技能和核算操作能力服務(wù),讓學(xué)生在學(xué)習(xí)納稅籌劃理論知識(shí)的同時(shí),提升納稅籌劃的實(shí)踐能力。

    一、現(xiàn)行稅收籌劃教學(xué)現(xiàn)狀

    1.學(xué)生不重視課程,課堂氣氛沉悶

    《稅收籌劃》課程一般開設(shè)在大三的第二學(xué)期。在稅收籌劃課程教學(xué)中,教師主要先講授稅收籌劃的基本原理和基本方法,再按教材的例子簡單分析稅收籌劃的具體應(yīng)用。課堂是以教師的教授為主,只是單向式地向?qū)W生灌輸知識(shí),學(xué)生也是比較被動(dòng)地接受,學(xué)生很少參與到課堂中。大部分學(xué)生在聽那些稅法理論知識(shí)時(shí)普遍覺得已學(xué)過了,不是新知識(shí),沒有什么吸引力了,不重視課程,學(xué)習(xí)興趣不高,師生互動(dòng)交流也少了,導(dǎo)致課堂氣氛沉悶,課堂缺乏活力,課堂教學(xué)效果不佳。

    2.師生綜合素質(zhì)不高

    主講《稅收籌劃》課程的授課教師除了應(yīng)該具備豐富的專業(yè)理論知識(shí)如會(huì)計(jì)、稅法、財(cái)務(wù)管理等,還應(yīng)熟悉和掌握不斷變革的國家稅收政策和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等;同時(shí),還應(yīng)該具有一定的會(huì)計(jì)和財(cái)稅等實(shí)踐性的工作經(jīng)驗(yàn)。而實(shí)際上,絕大部分教師都是財(cái)會(huì)專業(yè)畢業(yè)的研究生,他們是從學(xué)校畢業(yè)后就直接進(jìn)入高校執(zhí)教,沒有從事過會(huì)計(jì)或稅收籌劃的實(shí)務(wù)工作,缺乏實(shí)際社會(huì)工作經(jīng)驗(yàn),教師的綜合素質(zhì)不強(qiáng)。

    與此同時(shí),稅收籌劃的教學(xué)要求學(xué)生必須具備較為全面的會(huì)計(jì)、財(cái)稅等專業(yè)知識(shí)外,還特別要求學(xué)生具有靈活的、開闊的創(chuàng)新思維能力。而實(shí)際上,此時(shí)屬于大三階段的大部分學(xué)生的基礎(chǔ)學(xué)科知識(shí)掌握的不夠牢固,有些知識(shí)已有所遺忘,難以形成較強(qiáng)的創(chuàng)新思維能力,學(xué)生學(xué)習(xí)興趣不高,課堂參與度較低,課堂教學(xué)質(zhì)量不佳。學(xué)生的綜合素質(zhì)都有待提高。

    3.教學(xué)案例資源缺乏,教學(xué)方法單一

    當(dāng)前絕大多數(shù)《稅收籌劃》的教材更新都比較慢,跟不上國家稅收法律制度和會(huì)計(jì)制度的變化,大部分籌劃書籍或資料都是針對(duì)某個(gè)稅種設(shè)計(jì)案例,這些案例都具有一定的稅收特定環(huán)境,沒有考慮企業(yè)自身的具體情況,答案具有唯一性,是理想化的案例,知識(shí)點(diǎn)跟不上更新快、時(shí)效性強(qiáng)的稅收政策和會(huì)計(jì)制度,案例缺乏可操作性,導(dǎo)致教學(xué)案例資源缺乏。

    教師采用單一的稅收籌劃教材,沒有較好的教學(xué)案例,又缺少一定的稅收籌劃實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),課堂教學(xué)主要是傳統(tǒng)的理論教學(xué),教師綜合素質(zhì)不高,教學(xué)方法單一,師生之間缺少互動(dòng)交流,難以調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性。

    二、案例導(dǎo)學(xué)的提出

    為了能更好地提升學(xué)校的整體辦學(xué)水平,更好地提高學(xué)生的創(chuàng)新思維能力,更好地構(gòu)建高效的課堂教學(xué),激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,改變傳統(tǒng)課堂的教師“以教師為中心,學(xué)生圍繞教師轉(zhuǎn)”的教學(xué)現(xiàn)狀,教師需根據(jù)本單元的教學(xué)內(nèi)容,圍繞有關(guān)核心知識(shí)或重要問題,通過靈活多變的方式,創(chuàng)設(shè)情境,選取或設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)陌咐?,再根?jù)案例中有用的信息設(shè)計(jì)問題,學(xué)生代表發(fā)言,其他同學(xué)可以補(bǔ)充不同意見或不完整的地方,教師邊指導(dǎo)邊提問,層層遞進(jìn),引發(fā)學(xué)生思考問題,讓學(xué)生感悟本節(jié)課所要學(xué)習(xí)或掌握的稅法知識(shí);然后教師對(duì)學(xué)生的發(fā)言作出評(píng)價(jià),引出新知,從而導(dǎo)入新課。

    案例導(dǎo)學(xué)的實(shí)施,讓學(xué)生能集中精神迅速參與到該課堂中,結(jié)合問題迅速地回顧最基礎(chǔ)的理論知識(shí),突顯了學(xué)生的主體地位,并能充分發(fā)揮教師的主導(dǎo)作用,真正激發(fā)學(xué)生的主動(dòng)性和能動(dòng)性,提高學(xué)生的課堂參與度和學(xué)習(xí)效率,更能提升教師的教學(xué)能力和課堂教學(xué)質(zhì)量,使教師更能有效地實(shí)施教學(xué)。

    三、案例導(dǎo)學(xué)在稅收籌劃教學(xué)中的實(shí)際運(yùn)用

    根據(jù)稅收籌劃課程的教學(xué)目標(biāo)及內(nèi)容,筆者在課堂教學(xué)中主要采用課堂引入案例和課堂綜合案例兩種方法。

    1.課堂引入案例

    課堂引入案例是在學(xué)習(xí)某一知識(shí)單元時(shí),先導(dǎo)入案例,圍繞案例,提出問題,引導(dǎo)出本單元的相關(guān)稅法知識(shí)等,以“案例導(dǎo)入→問題→知識(shí)點(diǎn)→籌劃舉例”為主線,讓學(xué)生逐步理解案例中所涉及的重要概念和相關(guān)理論,增加課堂的生動(dòng)性和趣味性,加強(qiáng)師生之間的互動(dòng)性,激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,避免枯燥與乏味。從而引出新知,導(dǎo)入新課。

    實(shí)例1,在準(zhǔn)備講解第5章企業(yè)所得稅納稅人和稅率的納稅籌劃這兩單元時(shí),筆者先通過以下引入案例:深圳甲公司為我國居民企業(yè),屬于國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)公司,適用的企業(yè)所得稅稅率為15%。近期為了擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營,本年初欲投資設(shè)立一家加工企業(yè)M公司,預(yù)計(jì)M公司在設(shè)立的第一年至第四年都會(huì)虧損,虧損額分別為200萬元、150萬元、100萬元、50萬元,第五年開始盈利,盈利額為300萬元。甲公司在內(nèi)地還有一家全資子公司N公司,適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。經(jīng)預(yù)測,甲公司在這五年內(nèi),每年的應(yīng)稅所得均為1000萬元,N子公司的應(yīng)稅所得分別為300萬元、200萬元、100萬元、0萬元、-150萬元。

    在選擇M公司的企業(yè)組織形式時(shí),甲公司有以下三種方案可供選擇:

    方案一:將M公司建成甲公司的子公司(全資)。

    方案二:將M公司建成甲公司的分公司。

    方案三:將M公司建成內(nèi)地子公司N公司的分公司。

    請(qǐng)對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅籌劃。

    請(qǐng)同學(xué)們計(jì)算三種方案在前四年間繳納的企業(yè)所得稅總額,并分別回答下面6個(gè)問題:

    (1)企業(yè)納稅人的身份有哪兩種?兩種企業(yè)的稅率如何?

    (2)子公司和分公司的區(qū)別?什么時(shí)候設(shè)立子公司和分公司?

    (3)認(rèn)定為國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足什么條件?適用稅率多少?

    (4)還有什么企業(yè)也是適用低稅率?這種企業(yè)又有哪些稅收優(yōu)惠政策?

    (5)企業(yè)在特區(qū)設(shè)立和在內(nèi)地設(shè)立的適用稅率一樣嗎?如不一樣,稅率又各是多少?如果把企業(yè)設(shè)在西部地區(qū),稅率又是多少?

    (6)彌補(bǔ)以前年度虧損的年限是幾年?若存在虧損彌補(bǔ)期內(nèi)未彌補(bǔ)完的情況,應(yīng)如何最大限度地使虧損在彌補(bǔ)期內(nèi)被彌補(bǔ)完?

    通過案例導(dǎo)入,以問題為主線,提出問題,以學(xué)生為主體,以學(xué)生的“學(xué)”為主導(dǎo)中心,充分發(fā)揮學(xué)生的自我思考和自主學(xué)習(xí)能力;學(xué)生在回答過程中,師生互動(dòng)交流,教師做好引導(dǎo),層層遞進(jìn),從而引出該單元的知識(shí),再分別舉例,加深學(xué)生的認(rèn)識(shí)和理解。

    本案例涉及的知識(shí)點(diǎn)如下表1所示。

    表1 企業(yè)所得稅納稅人的納稅籌劃

    2.課堂綜合案例

    課堂綜合案例相比課堂導(dǎo)入案例復(fù)雜,它應(yīng)當(dāng)涵蓋本章節(jié)的主要知識(shí)要點(diǎn),對(duì)學(xué)生有更高的綜合性要求。需要教師熟悉教材內(nèi)容,將課本與課外知識(shí)融會(huì)貫通地結(jié)合起來,并進(jìn)行一定的加工整理和改造,有一定的難度和富有新意。同樣在課前以“案例導(dǎo)入→問題→知識(shí)點(diǎn)→籌劃舉例”為主線,圍繞案例,教師層層引導(dǎo)提出問題,讓學(xué)生獨(dú)立思考,師生互動(dòng)交流,幫助學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的專業(yè)知識(shí)解答案例并進(jìn)行分析評(píng)價(jià),引出新知,導(dǎo)入新課。

    實(shí)例2,甲公司本年銷售產(chǎn)品收入11500萬元,轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入500萬元。本年未扣除技術(shù)相關(guān)費(fèi)用和未考慮修理支出的利潤總額為2000萬元。企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬元,廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)1000萬元,向新華小學(xué)直接捐贈(zèng)100萬元,通過中國紅十字會(huì)向雪災(zāi)地區(qū)捐贈(zèng)200萬元,支付交通違規(guī)罰款1萬元。發(fā)放工資200萬元,無職工教育經(jīng)費(fèi)及工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)生額。發(fā)生設(shè)備修理支出1200萬元(舊設(shè)備原值2300萬元,尚可使用2年),本年12月完工。預(yù)計(jì)大修之后,該設(shè)備還能使用5年。發(fā)生可計(jì)入當(dāng)期損益的技術(shù)研發(fā)費(fèi)用200萬元。

    年底經(jīng)董事會(huì)決議,從已提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金中拿出20萬元用于獎(jiǎng)勵(lì)在產(chǎn)品開發(fā)、市場開拓和經(jīng)營管理方面取得成就的員工,其中對(duì)作出突出貢獻(xiàn)的1名科研人員獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值15萬元的汽車1輛;對(duì)其他5名有功人員每人獎(jiǎng)勵(lì)價(jià)值1萬元的筆記本電腦1臺(tái)。企業(yè)發(fā)放時(shí),借記“盈余公積”,貸記“銀行存款”。年終決算,企業(yè)稅前會(huì)計(jì)利潤總額為500萬元。請(qǐng)計(jì)算其應(yīng)納企業(yè)所得稅額,并對(duì)企業(yè)上述處理提出稅收籌劃建議。

    學(xué)生通過計(jì)算理解后,提出某些稅收籌劃建議,以學(xué)生討論為主,師生互相交流互動(dòng),在老師的層層引導(dǎo)和分析評(píng)價(jià)下,充分調(diào)動(dòng)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣和獨(dú)立思考問題的能力,營造一個(gè)和諧、有趣、生動(dòng)的課堂,從而引出本章節(jié)的知識(shí)點(diǎn),導(dǎo)入新課。以上案例涉及到的基本知識(shí)和操作流程如下圖1所示。

    圖1 本例綜合案例導(dǎo)入示意圖

    四、運(yùn)用案例導(dǎo)學(xué)模式應(yīng)注意的事項(xiàng)

    1.案例選取的要求

    合適的案例導(dǎo)入是課堂教學(xué)質(zhì)量的保證。它不僅是教師用來引導(dǎo)教學(xué)內(nèi)容的載體,更是教師引導(dǎo)整個(gè)教學(xué)活動(dòng)的方向圖。因此,在選編案例時(shí),要結(jié)合教學(xué)的實(shí)際內(nèi)容,難易適當(dāng)、簡繁相宜。案例要具有代表性、多樣性、啟發(fā)性和趣味性,注重培養(yǎng)學(xué)生的綜合素質(zhì),提升、開拓學(xué)生的創(chuàng)新思維能力。以激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)積極性,主動(dòng)性,提高課堂教學(xué)質(zhì)量。

    2.案例導(dǎo)學(xué)實(shí)施的要求

    案例導(dǎo)學(xué)的實(shí)施主要是以學(xué)生為主體,教師做好引導(dǎo),通過案例的導(dǎo)入,引出問題,導(dǎo)出新知。因此,師生雙方都要做好充分的課前準(zhǔn)備。教師必須認(rèn)真?zhèn)湔n、熟悉教學(xué)內(nèi)容,了解學(xué)生已有的知識(shí)基礎(chǔ),精心設(shè)計(jì)案例,通過日常積累案例,做到胸有成竹,滿懷熱情,提高課堂的講授質(zhì)量,提高講授的藝術(shù)性,活躍氣氛,從而吸引學(xué)生,調(diào)動(dòng)其學(xué)習(xí)積極性。

    而學(xué)生應(yīng)該認(rèn)真對(duì)待該門課程,重視課堂的學(xué)習(xí),積極響應(yīng)、配合,充分發(fā)揮其主體性、主動(dòng)性和能動(dòng)性,積極參與到課堂的討論中。如果教師能提前設(shè)計(jì)學(xué)習(xí)任務(wù),學(xué)生能提前做好課前學(xué)習(xí)任務(wù),則課堂學(xué)習(xí)效果更佳。

    結(jié)束語

    總之,案例導(dǎo)學(xué)教學(xué)模式很適合稅收籌劃課程。它縮短了稅收籌劃理論知識(shí)與實(shí)踐之間的差距,將枯燥的理論知識(shí)導(dǎo)入案例教學(xué)中,有助于學(xué)生更好地理解和掌握所學(xué)知識(shí),提高了學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣,活躍課堂氣氛,學(xué)生變被動(dòng)接受知識(shí)為主動(dòng)學(xué)習(xí),從多個(gè)角度提高學(xué)生的綜合素質(zhì)。教學(xué)效果顯著,深受廣大學(xué)生歡迎。另外,案例導(dǎo)學(xué)教學(xué)模式充分體現(xiàn)了教師在教學(xué)過程中的主導(dǎo)作用,更能促進(jìn)教師教學(xué)水平的提高,真正促進(jìn)師生教學(xué)相長,提高教學(xué)效果。

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