試論稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃

張慧敏

摘要：社會經濟的不斷發(fā)展與變化，給很多行業(yè)的稅收工作帶來了不小壓力與挑戰(zhàn)，需要把握好稅收重點。文章就稅收改革背景下的建筑行業(yè)納稅籌劃展開相應論述，并提出觀點與建議。首先對納稅籌劃中可能存的難點問題進行了簡單分析，如意識薄弱、體制不清晰和風險防范不到位等，都容易給建筑企業(yè)的稅收管理造成阻礙。隨后闡述了四點提高納稅籌劃水平的策略，包括優(yōu)化納稅籌劃管理體制、注重納稅籌劃動向監(jiān)管、創(chuàng)新納稅籌劃管理模式和組建專業(yè)納稅籌劃隊伍，希望能為有關人士的研究提供有利參考。

關鍵詞：稅收改革;建筑行業(yè);納稅籌劃;管理模式

稅收管理在建筑行業(yè)發(fā)展中扮演著重要角色，與良好稅收環(huán)境的構建、建筑企業(yè)經濟利益的維護及稅收政策的有效落實等都有著密切聯(lián)系。因此對納稅籌劃機制進行進一步研究，對建筑行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極影響。

一、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃的優(yōu)勢

納稅籌劃除了能在產業(yè)結構的改善及減輕企業(yè)納稅總額上有所體現(xiàn)，還對稅收精細化管理以及稅收風險防控等有重要意義。在激烈的市場競爭環(huán)境下，建筑行業(yè)雖然能以穩(wěn)健的步伐向前發(fā)展，但面對繁重的稅負壓力時，部分建筑企業(yè)還是會存在稅收管理效率低下或管理混亂等問題，若不對其進行及時處理，則會給企業(yè)市場競爭力度的強化帶來干擾。在納稅籌劃的輔助下，企業(yè)可以直觀、清晰地了解各階段稅收工作的開展情況，并科學規(guī)劃內部稅收體制。如現(xiàn)金流是否存在緊張問題、總利潤是否出現(xiàn)下滑現(xiàn)象或現(xiàn)階段是否隱含風險因素等，相關信息都能在納稅籌劃的逐步開展下得到反饋。通過這樣的方式不僅能提高稅收管理的深度與廣度，發(fā)揮納稅籌劃制約性價值，還對提高企業(yè)綜合實力有很大助力，有利于推進建筑行業(yè)的良性發(fā)展。

二、稅收改革背景下建筑行業(yè)納稅籌劃中的難點問題

（一）納稅籌劃意識較薄弱

導致納稅籌劃水平得不到有效提升的因素有很多，意識較薄弱就是其中之一，與財會人員專業(yè)度不高以及領導層重視度不夠等都有一定關系，不利于稅收改革下建筑行業(yè)的平穩(wěn)發(fā)展。如有些經驗不足的中小型建筑企業(yè)，可能會因缺少足夠的人力資源而聘用了專業(yè)能力有限的財會人員，使得后期納稅籌劃中出現(xiàn)工作對接不到位或稅收管理混亂等問題，給企業(yè)的經濟發(fā)展埋下了隱患。若領導層沒有樹立良好榜樣，如規(guī)范自身稅收行為或及時引導行為不端的員工，那么相應的納稅籌劃工作便容易出現(xiàn)理論與實踐相脫節(jié)情況，弱化其實施意義。若企業(yè)沒有將以人為本理念貫徹到納稅籌劃中，導致個別員工存在利益受損問題，那么納稅籌劃的利用價值便會受到實質性的影響，違背良性稅收管理原則。

（二）納稅籌劃體制不清晰

有些建筑企業(yè)在長期發(fā)展中，可能會將更多的精力與時間投入到項目活動規(guī)劃、資金資源協(xié)調或市場競爭中，而在納稅籌劃體制的補充與完善上有所忽視，使得稅收管理水平一直處在可維持的狀態(tài)中，不僅給企業(yè)經濟效益的提升造成了阻礙，還給內部稅收管理帶來了隱形的負擔。如部分建筑企業(yè)可能會受項目周期影響而沒有對納稅籌劃體制中的細小問題進行及時處理，導致所堆積的問題在負面作用下由量變逐漸轉化為了質變。這種現(xiàn)象的出現(xiàn)就會在影響財會人員職能作用的同時降低納稅籌劃力度，有時還會浪費不必要的資金成本，增加實際稅收壓力。若在開展工程項目時，建筑企業(yè)沒有根據(jù)項目特性來建立契合度較高的納稅籌劃體制，那么還可能增加項目資金投入量，不利于企業(yè)經濟利益的維護。

（三）稅收風險防范不到位

雖然部分建筑企業(yè)能夠按照指定的納稅籌劃方案開展相關稅收工作，但卻因風險防范力度不強而難以展現(xiàn)納稅籌劃的運用效果，導致企業(yè)仍然會受稅收風險影響而難以提升自身綜合實力。如有些建筑企業(yè)針對工程項目所擬定的合同中，除了會涉及到成本和收入問題，還會對工程中基礎設施與建材等內容的資金投入量進行說明。若企業(yè)沒有在簽訂合同前對此類內容的市場經濟價值及真實情況進行全面調研與考察，或是結合市場經濟變化趨勢制定妥善的風險應急預案，那么當建筑材料或基礎設施的市場價格發(fā)生大幅變動時，則容易引發(fā)稅收風險問題，嚴重時還會威脅到企業(yè)的利益安全。若根據(jù)工程項目所制定的納稅籌劃方案中缺少監(jiān)督管理機制，也會在一定程度上提高風險隱患概率，需要建筑企業(yè)加以重視。

（四）納稅籌劃管理有待加強

納稅籌劃管理效率低下也是影響稅收質量的一大原因，與管理理念固化及管理模式老套等都有很大關系。如有些保有傳統(tǒng)觀念的建筑企業(yè)已經習慣了固定的納稅籌劃管理模式，若是在沒有做好前期準備工作的基礎上強行將新型的管理模式或理念引用到納稅籌劃中，不僅會給財會人員的工作思路造成干擾，有時還會降低領導層的決策與判斷質量。對于一些中小型建筑企業(yè)而言，若是為了緊跟時代步伐而盲目借鑒大型企業(yè)的納稅籌劃管理模式，也會給日后稅收工作的統(tǒng)一管理與開展帶來不利影響。由于不同性質的建筑企業(yè)其內部稅收形式會存在較大差異，所以若企業(yè)沒有對自身稅收框架進行穩(wěn)固搭建，或對納稅籌劃進行定向型調整，那么企業(yè)便很難在稅收改革背景下脫穎而出。

三、稅收改革背景下提高建筑行業(yè)納稅籌劃水平的策略

（一）優(yōu)化納稅籌劃管理體制

嚴謹、健全的管理體制不僅對納稅籌劃的有序推進有支撐性作用，還對各階段稅收管理方案的構建有正向引導效果，需要建筑企業(yè)對管理體制的優(yōu)化與完善工作給予關注，具體可從以下幾點中入手：第一，要對當前所實施的管理體制進行全方位分析，對于體系機制中存在漏洞問題的規(guī)章制度或準則等，除了要進行及時整改，還要將改進后的內容記錄到指定備案庫中，從而為日后納稅籌劃管理體制的再次優(yōu)化提供參考依據(jù)。第二，要對短期發(fā)展計劃與長期戰(zhàn)略目標下的納稅籌劃管理重點有所區(qū)分，以客觀、辯證的視角來制定適用度較高的管理體制，以免出現(xiàn)體制形式化或表象化問題而給納稅籌劃帶來不必要的干擾。第三，要對管理體制的階段性更新提高重視，如對陳舊、落后的制度理念等進行升級或剔除處理，以此來更好的順應稅收改革背景下的納稅籌劃訴求。

（二）注重納稅籌劃動向監(jiān)管

要讓納稅籌劃在建筑行業(yè)發(fā)展中發(fā)揮出最佳效果，為相關企業(yè)的協(xié)調運行打開防護傘，就要在納稅籌劃的動向監(jiān)管上進行合理規(guī)劃，在根源上防止稅收風險問題的出現(xiàn)。如建筑行業(yè)中會產生大量的勞務信息和建材信息，與資金成本的應用和調配等都有很大關系。而不同形式下的經濟管理模式會導致納稅籌劃重點存在一定差異，需要企業(yè)按照標準的流程步驟來落實稅收政策，在維護企業(yè)與工程人員權益及利益的基礎上減輕納稅負擔。這就需要企業(yè)能以實事求是的理念來把握好納稅籌劃監(jiān)管力度，如在稅收流程監(jiān)管或市場經濟動態(tài)監(jiān)管上，都要盡可能保證監(jiān)管信息的真實性與精準性達到理想狀態(tài)，從而為后續(xù)納稅籌劃方案的制定與調整奠定堅實基礎，降低稅收隱患誘發(fā)的可能。另外，建筑企業(yè)還要積極配合外部監(jiān)管部門開展相關調查工作，來進一步提高內部納稅籌劃的時效性、安全性與規(guī)范性。

（三）創(chuàng)新納稅籌劃管理模式

死板、單一的管理模式已經很難滿足現(xiàn)階段建筑行業(yè)的納稅籌劃需求，需要將創(chuàng)新觀念與管理模式進行有機結合，以此來提高納稅籌劃的利用價值。如稅收管理中會涉及到多樣、復雜的財務數(shù)據(jù)與資料，若是一味采用傳統(tǒng)人工形式下的管理模式來整理數(shù)據(jù)信息，不僅會造成人力與時間成本的過度消耗，還會給納稅籌劃工作帶來間接性的干擾。所以，很多建筑企業(yè)會將信息技術應用到納稅籌劃管理中，并根據(jù)內部稅收管理模式來建立相對應的信息化管理系統(tǒng)。這樣稅收期間所形成的數(shù)據(jù)信息便能在第一時間上傳到系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫中，而領導層也能結合系統(tǒng)所反饋的信息，來對階段內稅收工作的開展情況以及納稅籌劃的實施效果等有所掌握。但在應用信息系統(tǒng)時，還要做好基礎設施與管理軟件的更新與維護工作，防止納稅籌劃受到不必要的阻礙。

（四）組建專業(yè)納稅籌劃隊伍

納稅籌劃的有序推進還需要足夠的人力資源作為支持，而對專業(yè)納稅籌劃隊伍的組建工作提高關注，不僅對人才資源利用率的提升有重要意義，還對隊伍整體組織結構的強化有很大幫助，有利于提高稅收效率與質量，需要建筑企業(yè)制定可實施的隊伍組建計劃。首先，要對所選擇的隊內成員進行專業(yè)能力與綜合素質上的考量，并對其責任意識與職業(yè)道德素養(yǎng)等有所了解，從而為優(yōu)質隊伍的建設提供人才保障。其次，要注重隊內成員的定期考核與評估，根據(jù)其真實能力來合理安排其工作崗位，使其職能價值得到充分展現(xiàn)，為后續(xù)的納稅籌劃注入寶貴力量。最后，可以通過定期開展培訓活動的方式來提高隊內成員的工作水平，使其在磨煉學習與經驗積累中不斷掌握納稅籌劃的要點與技巧，為建筑行業(yè)長遠發(fā)展添磚加瓦。

四、結論

如今，很多建筑企業(yè)在實際運營中，都能對納稅籌劃方案的實施目的與方向進行細致研究。一方面，是為了給區(qū)域內建筑行業(yè)綜合實力的提升創(chuàng)造有利條件，促進稅收管理與行業(yè)之間的良性循環(huán);另一方面，則是為了降低稅收風險問題的出現(xiàn)幾率，給建筑企業(yè)市場地位與形象的鞏固帶來更多可能。對于納稅籌劃中遇到的細節(jié)問題和干擾因素，一些建筑企業(yè)也能對問題產生的原因進行及時分析，并結合行業(yè)發(fā)展特點與稅收政策等，來制定出具有針對性的解決方案，從而為納稅籌劃機制的順利實施鋪設穩(wěn)固道路，助力建筑行業(yè)平穩(wěn)發(fā)展。

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（作者單位：哈爾濱璽瑞智能科技有限公司）

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