企業(yè)財務管理對應收賬款的有效管控分析

靳海濤 長城汽車股份有限公司

企業(yè)當中的人力資源、財務管理、銷售等多個部門，都與應收賬款之間有著密切的聯(lián)系。銷售作為一個敲門磚，如果沒有回款，銷售那么只能將整個過程稱作是送貨?；乜钊绻狈皶r性，那么就會出現(xiàn)無力放貸的情況，所以應收賬款內(nèi)部控制需要各個部門積極主動配合，隨后采取行動。除此之外，財務部門對于應收賬款當中所涉及到的各種指標進行測算和分析，能夠發(fā)現(xiàn)銷售回款中所出現(xiàn)的問題。如果人力資源部門未能將有效的約束激勵機制加入其中，那么就會導致銷售回款動力大打折扣。如果沒有銷售部制定合理的合同管理機制，那么就會導致銷售回款脫離了理論基礎。如果沒有各主管領(lǐng)導的全面管理，那么也會使得銷售回款喪失原本的基礎，所以需要從企業(yè)的系統(tǒng)性出發(fā)，有效的控制和管理整個應收賬款過程。

一、對于企業(yè)應收賬款認識

（一）應收賬款的內(nèi)涵

應收賬款往往指的是企業(yè)因為銷售產(chǎn)品、商品或者勞務隨后形成的一種債權(quán)。從企業(yè)角度出發(fā)，可以看出，應收賬款主要指的是企業(yè)因為銷售產(chǎn)品、商品或者勞務，隨后形成的一個債權(quán)。從財務管理角度來看，應收賬款具備相關(guān)的范圍。首先應收賬款主要是因為開展相應的銷售活動，隨后形成的債權(quán)，這不包括應征收的債務人利息、原職工欠款等一些應收款。其次應收賬款指的是靈動資產(chǎn)債權(quán)，其中不包括長期債券，比如購買的長期債券等。最后應收賬款指的是企業(yè)應收客戶相關(guān)的款項，不包括企業(yè)所付出的各類保證金，比如租用包裝物保證金、投標保證金等等。應收賬款應當在收入實現(xiàn)時進行確認，這也是企業(yè)向客戶所提出的一種商業(yè)信用。

（二）應收賬款形成的主要原因

首先是為了開辟市場，起到了鞏固客戶的作用。很多企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品時，因為市場不認識、不認可，所以客戶對于企業(yè)所生產(chǎn)和銷售的產(chǎn)品處于一個觀望態(tài)度，或者很多客戶有著多項采購來源，但是企業(yè)想要穩(wěn)住客戶、拉住客戶，所以就會采用這一銷售手段。其次，為了不斷提高銷售額，擴大市場。通常來看，企業(yè)銷售產(chǎn)品方式主要是以賒銷和現(xiàn)銷為主，現(xiàn)銷可以杜絕壞賬情況，但是賒銷方式則有利于企業(yè)發(fā)展?，F(xiàn)銷主要是因為客戶和企業(yè)在交易時，需要一手交錢一手交貨，但是因為客戶資金購買力有限，這就限制了企業(yè)的銷售時間和銷售量。賒銷對于客戶而言是十分有利的，隨著市場競爭日益的激烈，賒銷收益方式的出現(xiàn)，成為促進銷售一種有效的手段。賒銷企業(yè)實際上就是向客戶提供了兩手交易，一方面是向客戶提供了銷售產(chǎn)品，另一方面則是在有限的時間范圍內(nèi)，將更多的資金提供給客戶，雖然賒銷的出現(xiàn)，會影響客戶銷售量，但在市場疲軟、銀根緊縮、資金匱乏等情況之下，賒銷有著十分明顯的促銷作用。最后是為了減少庫存，加快資產(chǎn)流動速度。企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品處于庫存滯留期，需要增加儲存費、管理費、保險費等多項支出，企業(yè)應當持有應收賬款。應收賬款逐漸的增加，也說明了庫存不斷的減少，所以需要降低支出，同時提高企業(yè)資產(chǎn)流動速度，保證企業(yè)具備良好的償債能力，這樣才能使企業(yè)的財務指標得到修飾。

二、財務管理對于應收賬款管控時所面臨的問題

一是，穩(wěn)增長與控“兩金”之間的矛盾。通過結(jié)合相關(guān)規(guī)定可以了解到，企業(yè)需要將預算目標進行確定，在后期的工作中，想要保證實現(xiàn)營業(yè)收入增長的情況，同時獲得更高的效益，那么企業(yè)應當保證發(fā)展和兩金之間的矛盾得以解決，此時不斷提高應收賬款周轉(zhuǎn)速度，作為其中的一項關(guān)鍵舉措，可以避免大量的流動資金被占用。從我國當前各企業(yè)的應收賬款以及收入情況來看，規(guī)模上處于一個正向關(guān)系，為了不斷提高收入，那么就需要放寬信用標準，這樣也會增加應收賬款，但是卻不利于企業(yè)提高自身的收入。

二是，未能建立完善的信用管理體制，因為企業(yè)具備較為薄弱的風險意識，未能在賒銷、限期、信用額度等多個方面，對于客戶情況進行一個科學的評判，未能具備完善的信用體系，在會計監(jiān)督過程中，存在監(jiān)督力度不足這一問題。除此之外，對于客戶授信方面，企業(yè)也未能建立完善的信用標準，未能將合理化的評級體系加入其中，主要是以口頭承諾為主，由工作人員自己進行判斷，最終就會導致客戶信用經(jīng)濟缺乏合理性思維，能發(fā)揮出管理制度的作用。目前來看，企業(yè)在進行應收賬款管理時面對角度不足，這點受到較多領(lǐng)導的高度關(guān)注，同時也強化了應收賬款的系統(tǒng)性。但是從市場情況來看，大部分的企業(yè)都未能積極的制定與應收賬款管理相關(guān)聯(lián)的制度，這就會導致應收賬款管理工作進展受到影響，比如企業(yè)未能制定專門負責應收賬款管理的相關(guān)機構(gòu)，也未能建立必須相關(guān)聯(lián)的管理部門，特別是在進行應收賬號管理時，就會導致現(xiàn)金流量管理、資金管理、存貨管理等問題被不斷的忽視，繼而使得應收賬款管理發(fā)生各種各樣的問題。

三是，日常管理未能落實到位。企業(yè)日應收賬款日常管理涉及到的內(nèi)容，往往包括定期評估客戶、建檔、打造完善的信用標準體系、對于合同進行管理、定期對賬、催收應收賬款、分析應收賬款賬齡等等。但是因為應收賬管理部門缺乏獨立性，未能清晰地劃分各個部門之間的權(quán)責，這就無法保證工作得到全面的銜接，也難以提高應收賬款所具備的水平。

三、應收賬款對于企業(yè)所產(chǎn)生的影響

首先，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所帶來積極影響。隨著應收賬款逐漸的出現(xiàn)，那么在企業(yè)當中開始形成先貸后款這一全新的銷售模式，許多企業(yè)都會持有大量的應收賬款，先將產(chǎn)品賒銷給購買產(chǎn)品的客戶，到了固定時間后便可取回貨款。買方在出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難、銀根緊縮等情況之后，也能繼續(xù)的賒銷產(chǎn)品，這樣保證企業(yè)規(guī)模不斷擴大。與此同時，在推進賒銷政策時，也需要購買方根據(jù)企業(yè)的要求，提供相關(guān)的商業(yè)信用證明。這實際上就是在銷售時等于賣方給買方一筆無息的貸款，通過這種方式，起到了開拓市場、吸引客戶的良好作用。

其次，對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠帶來負面影響。應收賬款的出現(xiàn)，雖然能夠在一定程度上提高企業(yè)收入，但是也能從側(cè)面來看，也會加大風險。如果未能及時的收回應收賬款，那么就可能出現(xiàn)壞賬，直接降低企業(yè)所獲得的利潤，并且導致企業(yè)資金出現(xiàn)斷裂的情況，最終便會影響到企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營效果。在制定賒銷策略時，企業(yè)需要建立完善的應收賬款制度，隨著當前市場競爭日益激烈，很多企業(yè)為了逐漸的擴大規(guī)模，無法堅定堅守自身所設立的信用體系，隨后便會出現(xiàn)隨意的更改或者放寬信用的相關(guān)政策，這就會導致企業(yè)管理應收賬款難度逐漸的增加。

四、企業(yè)財務管理對于應收賬款的有效管控方式

（一）做好應收賬款對賬工作

為了深入剖析這一問題，此時可以借助一些具體的問題來分析。比如某企業(yè)有好幾百家客戶，一些業(yè)務時間較長，對賬不及時，現(xiàn)在需要核對很多業(yè)務，好不容易對清楚了，但是對方卻拒絕簽字與確認，只是說口頭認可。除此之外，截止到對賬日期，我方如果開具了發(fā)票并且入了賬，對方收到發(fā)票但是沒有入賬，或者沒有收到發(fā)票，應該怎么辦呢？

針對上述的問題，企業(yè)應收賬款在續(xù)存期內(nèi)，那么就要求企業(yè)財務管理人員進行認真對賬和做賬，并且保證賬目具備清楚性，賬目清楚是能夠保證應收賬款如實回收一項重要的工作。做賬是在客戶和銷售企業(yè)雙方共同認同、滯后所產(chǎn)生的財務記錄，只要與財務手續(xù)相符合就可以了。在做賬時也需要掌握一定的技巧，主要是因為該工作量較大。對于上面所問到的第一個問題，此時需要與公司的銷售部門進行密切的配合，因為這些與企業(yè)有經(jīng)濟往來的單位，都是由銷售部門去接觸的，所以如果銷售部門能夠良好的配合，并且及時將對賬單送到對方的工作單位中，由對方確認簽字蓋章，隨后返回，保證賬單相符合，那么就不用再次對賬，如何與賬單不符合，必須需要進行親自核對。面對拒絕蓋章的問題，銷售和財務就應當共同聯(lián)系派員做好上門核對工作。如果被拒絕的話，那么就有極高的收賬成本，如果領(lǐng)導人員批準，那么可以將這筆賬款作為壞賬，隨后計提。第二個問題的出現(xiàn)，有著十分復雜的原因，目前來看，不要去爭論發(fā)票情況，而是需要高度的關(guān)注送貨單，即使到法院再次打官司，那么送貨單也是最主要的證據(jù)，應當找到和發(fā)票關(guān)聯(lián)的送貨單，如果單上有對方單位確認蓋章，或者有法定委托人簽字，那么就說明這個應收賬款是具備法律效應等，此時可以將送貨單出示給對方。對于對方單位發(fā)票沒有及時入賬，甚至沒有收到發(fā)票這一情況，那么就說明是企業(yè)管理發(fā)生問題，此時只要具有送貨單，就能避免被他們誤導，此時可以核對送貨單對方。因為對方已經(jīng)簽字蓋章，就難以推拖責任。

通過分析可以了解到，企業(yè)在發(fā)生應收賬款后，財務管理必須落實到位快，保證會計賬目管理具備完整性、清晰性、仔細性、真實性。對賬時要講方法、講原則，這樣才能保證會計對賬質(zhì)量得以提高。

（二）分析應收賬款賬齡

企業(yè)財務部門需要定期將對賬單送寄給客戶，由財務人員和雙方當事人共同確認后，方可簽字，這也作為最為有效的依據(jù)，避免出現(xiàn)差錯。如果出現(xiàn)逾期拖欠的應收賬款，則需要對為其編制賬齡分析表，隨后分析賬齡。使用賬齡分析法來估計壞賬情況，此時需要將拖欠時間進行劃分，也就是賬齡長短劃分成多個區(qū)域，隨后計算出應收賬款具體的金額，并且在對應的區(qū)間估算壞賬，了解損失百分比。除此之外，同時將各區(qū)間當中的應收賬款金額與壞賬損失百分比進行相乘，這樣也能了解壞賬損失情況。最后需要在各區(qū)間壞賬損失估計數(shù)進行求和，了解總體壞賬損失金額情況。對于應收賬款賬齡進行分析，最基本的目的就是確保企業(yè)充分的了解應收賬款是否能夠出現(xiàn)回收的情況。與此同時，在清楚分析應收賬款之后，也需要及時向管理人員提出建議，并且需要管理人員加快催收速度。

（三）建設完善的應收賬款動態(tài)管理體系

企業(yè)需要做好應收賬款動態(tài)管理體系建設工作，這樣也能為日后開展應收賬款管控工作，創(chuàng)造更加的條件，并且?guī)椭髽I(yè)及時的了解應收賬款管控日常的開展情況，將有效的管控策略加入其中。首先，企業(yè)需要了解合作企業(yè)的資金具體流向，采用科學且合理的評估方式了解其信用度，如果應收賬款發(fā)生逾期，那么必須做好盡快的溝通，并且利用法律的武器來保護自身利益，同時應當在最短的時間內(nèi)收到應收賬款。其次作為企業(yè)當中的財務部門、銷售部門、法律部門等，做好合作，應當體現(xiàn)自身的作用，齊心協(xié)力地解決應收賬款當中所出現(xiàn)的問題，要深入、全面的調(diào)查客戶資金情況，并且將其記錄、保存在檔案當中，這樣才能確保掌握客戶的信用水平。最后是建立完善的客戶信用評估機制，企業(yè)應當主動的學習和借鑒國內(nèi)外先進的政策，為客戶打造信用評估平臺，掌握客戶效益、生產(chǎn)、還款具體的情況，保證客戶信用評估具備科學性、合理性。除此之外，企業(yè)也需要結(jié)合客戶實際情況，將信用標準和信用期限進行確定，如果客戶有著較好的西永，那么可以為其提供匯款優(yōu)惠，針對一些客戶難以滿足信用標準的情況，則拒絕為其提供優(yōu)惠，特別是一些具備較低信用度的客戶，應當直接納入到黑名單當中。

五、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過程中必須必然會出現(xiàn)應收賬款，此時需要財務管理人員對其進行高度的重視，并且意識到如果不能及時的回收應收賬款，那么會給企業(yè)所帶來的不利影響。除此之外，企業(yè)也需要提高應收賬款管控力度，盡可能的消除經(jīng)營上面所面臨的風險問題，提高企業(yè)的經(jīng)濟運行質(zhì)量。