上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的現(xiàn)狀、問(wèn)題和對(duì)策——基于福建省的觀察

林　玲(福州外語(yǔ)外貿(mào)學(xué)院財(cái)會(huì)系,福建福州　350202)

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上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的現(xiàn)狀、問(wèn)題和對(duì)策——基于福建省的觀察

林玲
(福州外語(yǔ)外貿(mào)學(xué)院財(cái)會(huì)系,福建福州350202)

[摘要]基于2013-2014年福建轄區(qū)上市公司的報(bào)告數(shù)據(jù),從披露內(nèi)容、披露形式、披露質(zhì)量、披露依據(jù)和驗(yàn)證情況五方面來(lái)對(duì)福建轄區(qū)上市公司的社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀進(jìn)行研究。發(fā)現(xiàn)福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在披露意識(shí)很強(qiáng),但披露的信息質(zhì)量有待進(jìn)一步提高;部分上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在一定的隨意性和選擇性;社會(huì)責(zé)任報(bào)告都未經(jīng)第三方驗(yàn)證,沒(méi)有統(tǒng)一而明確的披露依據(jù)等問(wèn)題。依此,政府應(yīng)制定社會(huì)責(zé)任相關(guān)法律法規(guī)和信息披露標(biāo)準(zhǔn);相關(guān)部門(mén)應(yīng)推動(dòng)社會(huì)責(zé)任報(bào)告第三方審計(jì)工作,并對(duì)報(bào)告進(jìn)行統(tǒng)一而有效的評(píng)級(jí);福建證監(jiān)局應(yīng)加強(qiáng)監(jiān)督;上市公司應(yīng)披露關(guān)鍵績(jī)效數(shù)據(jù)表和每股社會(huì)貢獻(xiàn)值等。

[關(guān)鍵詞]福建轄區(qū)上市公司;社會(huì)責(zé)任;信息披露;每股社會(huì)貢獻(xiàn)值

一、福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露概述

(一)福建生態(tài)省建設(shè)和海西建設(shè)戰(zhàn)略促使上市公司積極履行自身的社會(huì)責(zé)任

福建省地處東南沿海,生態(tài)條件好,是南方地區(qū)重要的生態(tài)屏障,生態(tài)優(yōu)勢(shì)明顯。早在2002年8月,國(guó)家環(huán)保局就正式批準(zhǔn)福建省為生態(tài)試點(diǎn)省,這表明生態(tài)建設(shè)已成為福建地區(qū)發(fā)展關(guān)注的問(wèn)題,這也是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新階段的客觀要求。2014年3月《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持福建省深入實(shí)施生態(tài)省戰(zhàn)略加快生態(tài)文明先行示范區(qū)建設(shè)的若干意見(jiàn)》明確指出,加大中央投資對(duì)福建省生態(tài)建設(shè)、節(jié)能環(huán)保、循環(huán)經(jīng)濟(jì)、新能源建設(shè)等項(xiàng)目的支持力度。這些重要政策的出臺(tái)都促使福建省更加注重生態(tài)和環(huán)境,生態(tài)省建設(shè)和海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)的建設(shè)兩大戰(zhàn)略可以相互促進(jìn),產(chǎn)生更大效應(yīng),促進(jìn)福建省實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

福建轄區(qū)的上市公司作為企業(yè)公民,應(yīng)該將可持續(xù)發(fā)展觀念落實(shí)到具體的企業(yè)實(shí)踐中,注重企業(yè)的社會(huì)責(zé)任,其中包括環(huán)境保護(hù)、節(jié)能減排、利益相關(guān)者的權(quán)益保護(hù)、公共關(guān)系與公益事業(yè)等方面的問(wèn)題,推進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)發(fā)展,才能將福建省建成生態(tài)環(huán)境與社會(huì)和諧發(fā)展的可持續(xù)發(fā)展省份。

(二)相關(guān)指引的出臺(tái)促使福建轄區(qū)上市公司積極披露社會(huì)責(zé)任信息

2008年3月8日,為了推進(jìn)福建轄區(qū)上市公司在海峽西岸區(qū)域資本市場(chǎng)中認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任,實(shí)現(xiàn)自身與社會(huì)、環(huán)境的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展,中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)福建監(jiān)管局(以下簡(jiǎn)稱“福建證監(jiān)局”)發(fā)布了《福建上市公司、證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)、證券期貨服務(wù)機(jī)構(gòu)社會(huì)責(zé)任指引》(以下簡(jiǎn)稱“福建轄區(qū)指引”),該指引出臺(tái)以來(lái),得到福建轄區(qū)上市公司的積極響應(yīng),在很大程度上促使上市公司規(guī)范地披露社會(huì)責(zé)任信息,具有重要的意義。也正是從2008年該指引出臺(tái)以來(lái),福建轄區(qū)的上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露數(shù)量出現(xiàn)井噴,披露情況在全國(guó)范圍處領(lǐng)先水平。這跟福建證監(jiān)局的重視及出臺(tái)相關(guān)指引有著密切的關(guān)系。

二、福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露現(xiàn)狀分析

(一)樣本描述及資料來(lái)源

據(jù)來(lái)自福建證監(jiān)局匯總的官方數(shù)據(jù),截止到2015年3月份,福建轄區(qū)共有63家上市公司。為了解福建轄區(qū)上市公司目前的社會(huì)責(zé)任履行情況及其信息披露情況,本研究以2013-2014年福建轄區(qū)上市公司的報(bào)告數(shù)據(jù)(包括年度報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告)為對(duì)象,對(duì)其社會(huì)責(zé)任信息披露情況進(jìn)行描述性統(tǒng)計(jì)。統(tǒng)計(jì)資料來(lái)源于福建證監(jiān)局、上海證券交易所網(wǎng)站、深圳證券交易所網(wǎng)站、巨潮資訊網(wǎng)、中國(guó)上市公司協(xié)會(huì)網(wǎng)站。年報(bào)和社會(huì)責(zé)任報(bào)告通過(guò)手工收集,相關(guān)數(shù)據(jù)的處理,采用Excel2003軟件進(jìn)行處理。

(二)福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容分析

通過(guò)對(duì)樣本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì),大部分福建轄區(qū)上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息基本分為七個(gè)內(nèi)容,即(1)公司簡(jiǎn)介(包括公司基本概況、社會(huì)責(zé)任觀、公司愿景、承諾、發(fā)展戰(zhàn)略等);(2)股東與債權(quán)人權(quán)益保護(hù)(包括規(guī)范公司治理和信息披露、建立與投資者的良好關(guān)系、分紅政策和付息情況等);(3)職工權(quán)益保護(hù)(包括保障員工利益、職工薪酬、職工培訓(xùn)、安全生產(chǎn)等);(4)供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)(包括保障產(chǎn)品和服務(wù)質(zhì)量,與供應(yīng)商、客戶搭建良好的關(guān)系,創(chuàng)造客戶價(jià)值等);(5)環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展(包括環(huán)境保護(hù)、節(jié)能降耗等);(6)公共關(guān)系與社會(huì)公益事業(yè)(包括納稅情況、社區(qū)關(guān)系、公益性捐贈(zèng)及其他慈善活動(dòng)等);(7)社會(huì)責(zé)任履行狀況存在差距及改進(jìn)。

其中,大部分公司以二至六點(diǎn)作為社會(huì)責(zé)任報(bào)告的主體內(nèi)容,股東與債權(quán)人權(quán)益保護(hù)和供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展,職工權(quán)益保護(hù)和公共關(guān)系與社會(huì)公益事業(yè)是促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展,而環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展則是促進(jìn)環(huán)境和生態(tài)可持續(xù)發(fā)展。部分公司的社會(huì)責(zé)任信息披露內(nèi)容還具有一定的個(gè)性化特點(diǎn),如披露的內(nèi)容涉及誠(chéng)信文化建設(shè)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、科技創(chuàng)新、誠(chéng)信建設(shè)、打假維權(quán)等方面。

(三)福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露形式分析

通過(guò)對(duì)樣本數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì),福建轄區(qū)上市公司采用的社會(huì)責(zé)任信息披露形式大致有三類:

1.通過(guò)單獨(dú)編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告來(lái)披露

2014年福建轄區(qū)63家上市公司中共有57家單獨(dú)披露了社會(huì)責(zé)任報(bào)告,占上市公司總數(shù)的90.47%。其中52份報(bào)告名稱為《企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告》、4份報(bào)告名稱為《履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告》、1份報(bào)告名稱為《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》。由此可見(jiàn),目前福建轄區(qū)上市公司的社會(huì)責(zé)任的信息披露意識(shí)很強(qiáng),大部分上市公司披露社會(huì)責(zé)任信息都通過(guò)單獨(dú)編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告來(lái)進(jìn)行。

2.通過(guò)年報(bào)中的董事會(huì)報(bào)告中下設(shè)項(xiàng)目“積極履行社會(huì)責(zé)任的工作情況”予以說(shuō)明

2014年福建轄區(qū)屬這種情況的共有5家公司,占上市公司總數(shù)的7.94%。分別為實(shí)達(dá)集團(tuán)(600734)、龍洲股份(002682)、福建金森(002679)、南威軟件(603636)和龍馬環(huán)衛(wèi)(603686)。其中南威軟件和龍馬環(huán)衛(wèi)為2014年底或2015年初新上市的公司。這些公司所披露的“積極履行社會(huì)責(zé)任的工作情況”內(nèi)容較為簡(jiǎn)單,都是一些定性描述,幾乎沒(méi)有定量信息,使用一些較為籠統(tǒng)語(yǔ)言予以簡(jiǎn)單概括,并不能達(dá)到披露社會(huì)責(zé)任信息的目的。

3.未單獨(dú)列點(diǎn)披露,在董事會(huì)報(bào)告中分散提到少量社會(huì)責(zé)任信息

2014年福建轄區(qū)只有2015年1月新上市的公司火炬電子(603678)屬于這種形式。該公司披露的2014年年報(bào)中未對(duì)社會(huì)責(zé)任履行情況單獨(dú)列點(diǎn)闡述,而是在董事會(huì)報(bào)告中分散提到少量的社會(huì)責(zé)任信息,這不利于信息使用者快速便捷地獲取相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任信息。

總結(jié)來(lái)看,2013-2014年福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露形式如表1。

表1　2013-2014年福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露形式

(四)福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量分析

隨著福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露工作的開(kāi)展,社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)從社會(huì)責(zé)任報(bào)告的數(shù)量轉(zhuǎn)向了報(bào)告的質(zhì)量。為了研究福建轄區(qū)的63家上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量的高低,本研究對(duì)上市公司2014年的社會(huì)責(zé)任信息分五個(gè)項(xiàng)目分別進(jìn)行賦分,分別為“股東與債權(quán)人權(quán)益保護(hù)”“職工權(quán)益保護(hù)”“供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者權(quán)益保護(hù)”“環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展”“公共關(guān)系與社會(huì)公益事業(yè)”。每個(gè)項(xiàng)目上市公司若披露定量信息則賦2分,若只有定性描述則賦1分,如果沒(méi)有披露該項(xiàng)目的信息,則賦0分。五個(gè)項(xiàng)目的權(quán)重相同,則每家公司賦分總值是10分[1]。本研究還根據(jù)《上市公司行業(yè)分類指引(2012年修訂)》將上市公司按照行業(yè)來(lái)進(jìn)行分類,并按行業(yè)來(lái)統(tǒng)計(jì)每個(gè)社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目的平均得分和總平均分,得出的統(tǒng)計(jì)結(jié)果如表2所示。

表2　2014年福建轄區(qū)上市公司分行業(yè)各社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目平均得分 　(單位:分)

從表2中可以得出以下結(jié)論:

1.上市公司對(duì)各個(gè)社會(huì)責(zé)任項(xiàng)目的重視程度不同

從單個(gè)項(xiàng)目來(lái)看,“股東與債權(quán)人權(quán)益保護(hù)”項(xiàng)目平均分最高,為1.55分,說(shuō)明上市公司較為重視股東權(quán)益的保護(hù),因?yàn)楣蓶|和債權(quán)人是公司最重要的利益相關(guān)者,也是社會(huì)責(zé)任信息的主要閱讀者。而平均得分最低的項(xiàng)目是“供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者權(quán)益”,為1.06分,說(shuō)明大部分的上市公司對(duì)供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者權(quán)益還不夠重視,基本上只披露一些定性信息,較少披露定量信息。

2.不同行業(yè)在社會(huì)責(zé)任信息的履行和信息披露方面的表現(xiàn)不同

從行業(yè)來(lái)看,福建轄區(qū)上市公司中采礦業(yè)僅紫金礦業(yè)(601899)1家,其得分為10分,說(shuō)明紫金礦業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任的履行和信息披露很重視,五個(gè)項(xiàng)目都披露了定量信息。該公司還成立了重點(diǎn)項(xiàng)目與社會(huì)責(zé)任部和慈善基金會(huì), 2014全年捐贈(zèng)支出達(dá)1.86億元,2014年獨(dú)立編制和發(fā)布了32頁(yè)的環(huán)境報(bào)告書(shū)。這些行為都在向社會(huì)表明其在2010年的重大環(huán)保事故后,積極投身社會(huì)責(zé)任事業(yè)的決心。這對(duì)于高污染的行業(yè)來(lái)說(shuō),起到了一定的示范作用。

從表2中可知,福建轄區(qū)金融類上市公司的平均得分為9.5分,兩家公司為興業(yè)銀行(601166)和興業(yè)證券(601377)。其中興業(yè)銀行得分10分,該公司也設(shè)立了社會(huì)責(zé)任處,社會(huì)責(zé)任報(bào)告名稱為《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告》,其中2013年報(bào)告高達(dá)76頁(yè),2014年的報(bào)告為61頁(yè),圖文并茂,配了多張圖表,并且披露了關(guān)鍵績(jī)效表和每股社會(huì)貢獻(xiàn)值。這些表現(xiàn)都說(shuō)明興業(yè)銀行對(duì)社會(huì)責(zé)任的高度重視,是福建轄區(qū)社會(huì)責(zé)任表現(xiàn)非常突出的上市公司。

得分較低的交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè),平均分為4分,分析其原因是因?yàn)閮杉医煌ㄟ\(yùn)輸上市公司披露的信息不夠完整且大都是定性信息,如福建高速(600033)的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中未披露公共關(guān)系和社會(huì)公益事業(yè)方面的信息,并且有三個(gè)項(xiàng)目只披露定性信息。而龍洲股份(002682)因?yàn)槲磫为?dú)編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告,只在年報(bào)中用很少篇幅進(jìn)行簡(jiǎn)單描述,未披露供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者權(quán)益及環(huán)境保護(hù)兩方面的信息,其他三個(gè)項(xiàng)目也只進(jìn)行簡(jiǎn)單的定性描述,是影響其得分的主要因素。

總之,福建轄區(qū)不同行業(yè)的上市公司在社會(huì)責(zé)任履行和信息披露方面的表現(xiàn)不盡相同。

(五)福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露依據(jù)分析

根據(jù)樣本統(tǒng)計(jì),福建轄區(qū)上市公司的社會(huì)責(zé)任信息披露依據(jù)主要有以下幾個(gè)層面:(1)國(guó)家頒布的法律法規(guī),如《公司法》《證券法》等。(2)證券交易所發(fā)布的指引。如上交所發(fā)布的《上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引》和《公司履行社會(huì)責(zé)任的報(bào)告編制指引》(以下簡(jiǎn)稱“滬指引”)。深交所發(fā)布的《深圳證券交易所上市公司社會(huì)責(zé)任指引》(以下簡(jiǎn)稱“深指引”)、《深圳證券交易所主板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》(以下簡(jiǎn)稱“深中小板運(yùn)作指引”)、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板上市公司規(guī)范運(yùn)作指引》(以下簡(jiǎn)稱“深創(chuàng)業(yè)板運(yùn)作指引”)等。(3)福建證監(jiān)局發(fā)布的“福建轄區(qū)指引”。(4)相關(guān)協(xié)會(huì)和組織發(fā)布的意見(jiàn)、指引和指南等。如:中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)社會(huì)責(zé)任的意見(jiàn)》、中國(guó)銀行業(yè)協(xié)會(huì)《中國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指引》、11家全國(guó)性工業(yè)協(xié)會(huì)聯(lián)合發(fā)布《中國(guó)工業(yè)企業(yè)及工業(yè)協(xié)會(huì)社會(huì)責(zé)任指南》、中國(guó)紡織工業(yè)協(xié)會(huì)《中國(guó)紡織服裝企業(yè)社會(huì)責(zé)任指標(biāo)體系(CSR—GATES:2008)》、全球報(bào)告倡議組織(GRI4.0)《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》、國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織《ISO 26000社會(huì)責(zé)任指南(2010)》、中國(guó)社會(huì)科學(xué)院的《中國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告編寫(xiě)指南CASSCSR 2.0》等。

據(jù)統(tǒng)計(jì),福建轄區(qū)大多數(shù)上市公司披露的依據(jù)并非唯一,部分報(bào)告使用了多個(gè)指引。如銀行類上市公司既根據(jù)“深指引”或“滬指引”,還參考了《中國(guó)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)企業(yè)社會(huì)責(zé)任指引》和《可持續(xù)發(fā)展報(bào)告指南》等。本研究按照上市板塊將福建轄區(qū)上市公司幾個(gè)主要的披露依據(jù)做了統(tǒng)計(jì),情況如下:(1)上交所上市的公司有24家,其中社會(huì)責(zé)任信息披露依據(jù)提到“滬指引”的有12家,占比50%。(2)深交所主板上市的公司有11家,披露依據(jù)提到“深指引”的有9家,占81.82%。(3)深交所中小板上市的公司有23家,其中披露依據(jù)提到“深中小板運(yùn)作指引”的有12家,占52.17%,提到“深指引”的有4家,占比17.39%。(4)深交所創(chuàng)業(yè)板上市的公司有5家,披露依據(jù)提到“深創(chuàng)業(yè)板運(yùn)作指引”的有2家,占比40%,1家根據(jù)“深指引”,占比20%[2]。

總體來(lái)看,福建轄區(qū)所有上市公司中只有3家在報(bào)告披露依據(jù)中提到“福建轄區(qū)指引”,這說(shuō)明雖然該指引對(duì)福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露起了較大作用,但大部分的公司未在報(bào)告中重視該指引。而未說(shuō)明披露依據(jù)的公司共有19家,占比30.16%,這說(shuō)明福建轄區(qū)有近三分之一的報(bào)告沒(méi)有披露其編制依據(jù)(見(jiàn)表3)。

表3　2013-2014福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息主要的披露依據(jù)

(六)福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告驗(yàn)證情況分析

經(jīng)統(tǒng)計(jì),2014年福建轄區(qū)上市公司的57份社會(huì)責(zé)任報(bào)告全部都未經(jīng)第三方驗(yàn)證,且只有3家公司在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中將第三方驗(yàn)證情況予以公布,申明“本報(bào)告未經(jīng)第三方審驗(yàn)”,其余的54家均未提及報(bào)告第三方審驗(yàn)問(wèn)題。另外,有13家公司在報(bào)告中申明社會(huì)責(zé)任報(bào)告經(jīng)董事會(huì)審議通過(guò),有18家公司董事會(huì)對(duì)報(bào)告做出誠(chéng)信承諾,在報(bào)告顯著位置聲明“董事會(huì)及全體董事對(duì)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性做出承諾”,占比33.33%。

三、福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在的問(wèn)題

(一)整體來(lái)看雖然公司披露社會(huì)責(zé)任信息意愿很強(qiáng),但披露質(zhì)量有待進(jìn)一步提高

從2013-2014年福建轄區(qū)上市公司123份報(bào)告(包括年度報(bào)告和社會(huì)責(zé)任報(bào)告)來(lái)看,同樣是披露社會(huì)責(zé)任信息,有的公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告多達(dá)76頁(yè),而有的公司則只在年報(bào)中用不到半頁(yè)的文字說(shuō)明。得分最高是10分,而得分最低為1分,說(shuō)明福建轄區(qū)各上市公司社會(huì)責(zé)任履行情況參差不齊,并且信息披露情況也是相距甚遠(yuǎn)。

由表2中得知,從整體來(lái)看2014年福建轄區(qū)所有上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的平均得分6.51分。由此可見(jiàn),雖然福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的意識(shí)和意愿很強(qiáng)烈,2013-2014年絕大多數(shù)的公司都披露了社會(huì)責(zé)任信息,但是社會(huì)責(zé)任信息的披露質(zhì)量還有待進(jìn)一步提高。很多公司只披露定性信息,有的公司甚至整個(gè)社會(huì)責(zé)任報(bào)告無(wú)一個(gè)數(shù)據(jù),都是文字說(shuō)明,無(wú)任何定量信息。這不利于信息使用者快速便捷地獲取公司有關(guān)的社會(huì)責(zé)任信息,也不利于信息使用者在不同公司之間進(jìn)行橫向比較。定性信息披露較多,定量信息披露相對(duì)較少,這是福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露一個(gè)比較突出的問(wèn)題。

(二)部分上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在一定的隨意性

福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露整體上看比較規(guī)范,但是部分上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露存在一定的隨意性,其隨意性主要表現(xiàn)在:第一,一部分上市公司年度間中斷編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告。如實(shí)達(dá)集團(tuán)從2010-2012年每年編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告,但是2013-2014中斷發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告,改為在年度報(bào)告中披露社會(huì)責(zé)任信息。再如福建金森2012年獨(dú)立編制了社會(huì)責(zé)任報(bào)告,而2013-2014年也中斷發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告,也改為直接在年度報(bào)告中披露社會(huì)責(zé)任信息。第二,部分上市公司年報(bào)中說(shuō)明有編制社會(huì)責(zé)任報(bào)告,卻無(wú)法獲取其社會(huì)責(zé)任報(bào)告。如閩發(fā)鋁業(yè)的2014年年報(bào)中說(shuō)明“2014 年,公司在實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展的同時(shí),積極履行社會(huì)責(zé)任,公司編制了《福建省閩發(fā)鋁業(yè)股份有限公司2014年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告》,報(bào)告全文于2015 年3月31日刊登在巨潮資訊網(wǎng)http://www. cninfo.com.cn。”但是在巨潮資訊網(wǎng)卻找不到其該年度的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。類似情況還存在于有海欣食品(002702)和雪人股份(002639)的2013年的社會(huì)責(zé)任報(bào)告。這說(shuō)明部分上市公司社會(huì)責(zé)任報(bào)告的披露不夠嚴(yán)謹(jǐn)。第三,部分上市公司的社會(huì)責(zé)任信息披露的內(nèi)容不完整。大部分的公司都有披露相關(guān)指引規(guī)定的社會(huì)責(zé)任信息項(xiàng)目,但是有的企業(yè)并沒(méi)有完整披露所有內(nèi)容,比如有的公司沒(méi)有披露供應(yīng)商、客戶和消費(fèi)者權(quán)益的內(nèi)容,有的公司沒(méi)有披露環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)容,有的公司則沒(méi)有披露公共關(guān)系和社會(huì)公益事業(yè)的內(nèi)容等。

(三)上市公司對(duì)社會(huì)責(zé)任信息的披露帶有一定的選擇性

首先,部分上市公司在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中用過(guò)多篇幅介紹公司概況、企業(yè)理念和愿景等情況,甚至這些情況占了整個(gè)報(bào)告一半的篇幅。有的上市公司本年度履行的社會(huì)責(zé)任較少,只能將以前年度所有社會(huì)責(zé)任履行情況放在本年度的報(bào)告中予以重點(diǎn)闡述。社會(huì)責(zé)任報(bào)告內(nèi)容本可以適當(dāng)往以前年度或以后年度延伸,但是如果將重點(diǎn)放在闡述往年的成績(jī),而非當(dāng)年,會(huì)造成重點(diǎn)模糊,有時(shí)甚至?xí)`導(dǎo)信息使用者。

其次,絕大多數(shù)上市公司鮮有披露社會(huì)責(zé)任負(fù)面內(nèi)容[3]。從123份報(bào)告來(lái)看,大部分的上市公司基本上是報(bào)喜不報(bào)憂,都是描述公司在履行社會(huì)責(zé)任方面做得好的方面,幾乎不提自身在顧客投訴、職工權(quán)益受侵害、股東損失、給環(huán)境造成的污染、給小區(qū)造成的不良影響等負(fù)面信息。即使福建轄區(qū)的部分上市公司屬于國(guó)家環(huán)保部公布的重污染行業(yè),如鋼鐵、水泥、建材、造紙、紡織、制革和采礦業(yè)等行業(yè),在其披露的環(huán)境信息中也幾乎沒(méi)有負(fù)面信息。

最后,上述的相關(guān)指引都要求上市公司在社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露“社會(huì)責(zé)任履行狀況存在的差距及改進(jìn)情況”,但大多數(shù)上市公司在闡述這一項(xiàng)內(nèi)容時(shí)流于形式,提到自身存在的問(wèn)題和差距時(shí),都是交待“目前公司社會(huì)責(zé)任履行狀況與‘深指引’或‘滬指引’的相關(guān)規(guī)定還存在一定的差距。”一筆帶過(guò),沒(méi)有真正講出自身存在什么問(wèn)題,沒(méi)有實(shí)質(zhì)性意義,基本上用未來(lái)展望、規(guī)劃、未來(lái)發(fā)展方向等內(nèi)容來(lái)代替。

四、提高福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露水平的措施

(一)福建證監(jiān)局應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)督轄區(qū)上市公司披露社會(huì)責(zé)任信息的質(zhì)量

前述的福建轄區(qū)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露的意識(shí)和意愿強(qiáng)烈、表現(xiàn)突出,與福建證監(jiān)局的重視和及時(shí)發(fā)布相關(guān)的指引有密切的關(guān)系。但還有部分上市公司的披露情況不太理想。“福建轄區(qū)指引”第四十四條規(guī)定“上市公司和證券期貨經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)要定期發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告或者可持續(xù)發(fā)展報(bào)告,公布履行社會(huì)責(zé)任的現(xiàn)狀、規(guī)劃和措施?！辈⑶乙笊鲜泄镜纳鐣?huì)責(zé)任報(bào)告中內(nèi)容至少應(yīng)當(dāng)包括社會(huì)責(zé)任履行狀況是否與指引存在差距及原因說(shuō)明,還有改進(jìn)措施和具體時(shí)間安排。從上面的分析中可知,在這些方面福建轄區(qū)上市公司與該指引的要求還存在一定差距。因此,福建證監(jiān)局應(yīng)該更積極努力承擔(dān)監(jiān)督和促進(jìn)的作用,讓轄區(qū)所有上市公司都積極發(fā)布社會(huì)責(zé)任報(bào)告,并且多披露定量信息,不斷提高信息質(zhì)量。

(二)政府應(yīng)該制定社會(huì)責(zé)任信息披露的相關(guān)法律法規(guī),并且制定相應(yīng)的披露標(biāo)準(zhǔn)

前述福建轄區(qū)上市公司存在不同板塊上市的公司使用的社會(huì)責(zé)任信息披露依據(jù)不盡相同,披露依據(jù)眾多,沒(méi)有統(tǒng)一而明確的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù),并且大多披露依據(jù)都是指引和指南類,并不能構(gòu)成上市公司強(qiáng)制性披露的法律義務(wù)等情況。為此,建議政府應(yīng)該“盡早把上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露納入強(qiáng)制性信息披露框架,并且還要配套相應(yīng)的披露標(biāo)準(zhǔn)和操作細(xì)則?！盵4]這一方面可以緩解上述信息披露存在一定的隨意性、選擇性的問(wèn)題;另一方面使不同地區(qū)、不同板塊、不同行業(yè)的上市公司用較統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)所披露的社會(huì)責(zé)任信息具有更好的可比性,提高披露質(zhì)量。

(三)推動(dòng)社會(huì)責(zé)任報(bào)告第三方審計(jì)工作,并對(duì)社會(huì)責(zé)任信息進(jìn)行統(tǒng)一而有效的評(píng)級(jí)

多數(shù)的信息使用者特別是社會(huì)大眾對(duì)上市公司披露的社會(huì)責(zé)任信息還不太具備鑒定其真實(shí)性、完整性、質(zhì)量等方面的能力,而公司董事會(huì)承諾聲明并不足以保證其信息質(zhì)量。所以迫切需要權(quán)威的第三方機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告做出審驗(yàn)意見(jiàn)。福建轄區(qū)有的上市公司像年度報(bào)告一樣專門(mén)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所為公司年度內(nèi)部控制情況進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告,卻沒(méi)有一家上市公司對(duì)自身社會(huì)責(zé)任報(bào)告聘請(qǐng)第三方做出驗(yàn)證和鑒定。因此,為了提高社會(huì)責(zé)任報(bào)告的可靠性,有必要積極推動(dòng)社會(huì)責(zé)任的第三方審計(jì)工作。

首先,要求上市公司聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告做出鑒定。其次,不同的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告的評(píng)級(jí)是不同的,因此,相關(guān)權(quán)威部門(mén)要建立一個(gè)統(tǒng)一而有效的社會(huì)責(zé)任報(bào)告評(píng)級(jí)機(jī)制,要根據(jù)較統(tǒng)一和可操作性強(qiáng)的評(píng)級(jí)標(biāo)準(zhǔn),根據(jù)報(bào)告的質(zhì)量,參考第三方審計(jì)的結(jié)果,對(duì)上市公司社會(huì)責(zé)任信息披露實(shí)行評(píng)級(jí),并定期予以公布。最后,還應(yīng)該要求上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中增加一個(gè)項(xiàng)目“社會(huì)責(zé)任信息第三方驗(yàn)證和評(píng)級(jí)情況說(shuō)明”。這些措施可以促使上市公司更加自覺(jué)和認(rèn)真履行社會(huì)責(zé)任,及時(shí)積極和有效地披露社會(huì)責(zé)任信息。

(四)上市公司應(yīng)披露關(guān)鍵績(jī)效數(shù)據(jù)表和每股社會(huì)貢獻(xiàn)值

首先,建議上市公司將社會(huì)責(zé)任方面的定量信息制成“關(guān)鍵績(jī)效數(shù)據(jù)表”。上市公司可以在社會(huì)責(zé)任報(bào)告中編制“關(guān)鍵績(jī)效數(shù)據(jù)表”,數(shù)據(jù)表可以分三個(gè)部分,包括經(jīng)濟(jì)績(jī)效(年度納稅金額和利潤(rùn)分配金額等)、社會(huì)績(jī)效(職工薪酬、職工培訓(xùn)支出、困難職工幫扶投入、客戶滿意度、對(duì)外捐贈(zèng)支出及其他慈善事業(yè)支出等)和環(huán)境績(jī)效(環(huán)保支出和資源節(jié)約量等)。公司還可以披露這些績(jī)效指標(biāo)在不同年度間的對(duì)比情況,而這些定量的對(duì)比性績(jī)效數(shù)據(jù)也有助于信息使用者進(jìn)行不同公司之間的橫向比較。其次,建議上市公司要披露社會(huì)貢獻(xiàn)值及每股社會(huì)貢獻(xiàn)值。早在2008年5月14日,上交所發(fā)布的《關(guān)于加強(qiáng)上市公司社會(huì)責(zé)任承擔(dān)工作暨發(fā)布〈上海證券交易所上市公司環(huán)境信息披露指引〉的通知》提出公司可以在年度社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露每股社會(huì)貢獻(xiàn)值,計(jì)算方法為:每股社會(huì)貢獻(xiàn)值=每股收益+(公司年內(nèi)的稅收+支付的員工薪酬+支付的利息+對(duì)外捐贈(zèng)-因環(huán)境污染等造成的其他社會(huì)成本)÷期末總股本。該指標(biāo)能夠評(píng)價(jià)公司為社會(huì)創(chuàng)造的每股增值額,而披露該指標(biāo)的公司,應(yīng)同時(shí)披露社會(huì)成本的計(jì)算口徑。

經(jīng)統(tǒng)計(jì),2013-2014年福建轄區(qū)上市公司的社會(huì)責(zé)任報(bào)告中披露該指標(biāo)的只有4家,說(shuō)明大部分的上市公司對(duì)這個(gè)指標(biāo)還不夠重視。公司的社會(huì)貢獻(xiàn)值和每股社會(huì)貢獻(xiàn)值指標(biāo)能夠體現(xiàn)上市公司對(duì)社會(huì)貢獻(xiàn)值及對(duì)社會(huì)所承擔(dān)的責(zé)任。這兩個(gè)指標(biāo)的計(jì)算對(duì)企業(yè)審視自己的社會(huì)責(zé)任履行情況有著重要意義。社會(huì)貢獻(xiàn)值充分考慮了稅收、員工工資、為員工提供的培訓(xùn)、借款利息、捐贈(zèng)等因素,還考慮了公司產(chǎn)生的社會(huì)成本,是非常能夠體現(xiàn)公司社會(huì)責(zé)任的一個(gè)指標(biāo),也是可以評(píng)價(jià)公司整體運(yùn)營(yíng)狀況和承擔(dān)社會(huì)責(zé)任情況的一大財(cái)務(wù)性指標(biāo)。其披露的信息也能夠很大程度解決不同公司社會(huì)責(zé)任信息可比性問(wèn)題。建議福建轄區(qū)的上市公司都應(yīng)該披露社會(huì)貢獻(xiàn)值和每股社會(huì)貢獻(xiàn)值的數(shù)據(jù)。

(五)上市公司要加強(qiáng)與社會(huì)責(zé)任信息使用者的溝通

“福建轄區(qū)指引”第四十四條還規(guī)定“上市公司要完善社會(huì)責(zé)任溝通方式和對(duì)話機(jī)制,及時(shí)了解和回應(yīng)利益相關(guān)者的意見(jiàn)建議,主動(dòng)接受利益相關(guān)者和社會(huì)的監(jiān)督”。因此,福建轄區(qū)上市公司要建立利益相關(guān)者的溝通對(duì)話機(jī)制,可以采取的措施有在社會(huì)責(zé)任報(bào)告末尾增加讀者意見(jiàn)反饋表,內(nèi)容可以包括:了解利益相關(guān)方在報(bào)告中能否了解到所關(guān)心的問(wèn)題;閱讀者對(duì)報(bào)告的內(nèi)容、邏輯主線、文字等可讀性評(píng)價(jià);請(qǐng)閱讀者對(duì)報(bào)告的整體編制質(zhì)量做出評(píng)價(jià);對(duì)報(bào)告及社會(huì)責(zé)任工作提出意見(jiàn)和建議等。還可以公布社會(huì)責(zé)任熱線和相應(yīng)電子郵箱,加大和信息使用者在網(wǎng)上和網(wǎng)下的交流,了解他們對(duì)社會(huì)責(zé)任信息的需求。這樣才能促進(jìn)上市公司不斷提高自身披露的社會(huì)責(zé)任信息質(zhì)量。

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Present Situation,Issues and Countermeasures on Information Disclosure Concerning the Social Responsibility of Listed Corporations in Fujian Province

LIN Ling
(Fuzhou College of Foreign Studies and Trade,Fuzhou,Fujian 350202,China)

Abstract:Based on the reported data of listed corporations in 2013-2014 in Fujian area,the status quo of information disclosure on social responsibility within the listed corporations in Fujian area has been studied from five aspects: The disclosure content,form,quality,disclosure basis and verification.It has been found that Fujian's listed corporations have a strong sense of information disclosure about social responsibility,but the quality of disclosure information needs to be further improved;that some of the listed corporation has a certain randomness and selectivity in disclosing social responsibility information;that social responsibility report has not been verified by the third party,and there is no unified and clear disclosure basis;and so on.Suggestions include relevant laws and regulations about social responsibility and standards on information disclosure should be formulated;third party audit work on the enterprises'social responsibility should be promoted,and unified and effective evaluation on the report should be conducted;Fujian Securities Regulatory Bureau should strengthen its supervision;and listed enterprises should disclose the key performance data table and the social contribution value per share.

Key words:listed corporations in Fujian area;social responsibility;information disclosure;social contribution value per share

作者簡(jiǎn)介:林 玲(1982-),女,福建閩侯人,講師,碩士,主要從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)研究。

收稿日期:2015-11-24

DOI:10.16573/j.cnki.1672-934x.2016.01.014

[中圖分類號(hào)]F276.6

[文獻(xiàn)標(biāo)志碼]A

[文章編號(hào)]1672-934X(2016)01-0086-08