基于減稅降費政策的財政可持續(xù)性問題分析

夏穎 朝陽市龍城區(qū)財政局

結(jié)合我國的經(jīng)濟發(fā)展情況來看，在新常態(tài)背景下，合理落實減稅降費政策，是有效解決經(jīng)濟發(fā)展問題，提升經(jīng)濟建設(shè)質(zhì)量的關(guān)鍵方法。目前，我國已經(jīng)普遍推行了營改增的政策，這個政策的本質(zhì)就是為了避免出現(xiàn)重復(fù)征稅的情況，保障征稅工作的科學(xué)性和合理性，從而引導(dǎo)人們正確、規(guī)范的完成稅務(wù)籌劃工作。不過，由于市場發(fā)展環(huán)境不斷變化，經(jīng)濟管理政策需要不斷更新才能適應(yīng)時代的發(fā)展需求。因此，要基于減稅降費政策處理財政問題，應(yīng)先找出會影響財政可持續(xù)性的因素，編制財政發(fā)展計劃，全面帶動經(jīng)濟的又好又快發(fā)展。

一、簡述新時期影響財政可持續(xù)性的各個變量因素的運行情況

我國的整體經(jīng)濟發(fā)展從高速轉(zhuǎn)變?yōu)榱酥懈咚?，降速的目的是為了提高質(zhì)量，保證收入的持久性。在這個環(huán)節(jié)中，需要重點關(guān)注以下幾個會影響財政形勢變化情況的變量因素。

（一）財政收入

財政收入是否持續(xù)遞增，是決定財政可持續(xù)性的關(guān)鍵因素之一。結(jié)合市場經(jīng)濟發(fā)展情況來看，財政收入存在有收入增幅減弱的情況，這與市場供需關(guān)系變化造成某些主營產(chǎn)業(yè)遭遇產(chǎn)品滯銷的問題有關(guān)，容易引發(fā)金融危機。與此同時，從財政收入的組成結(jié)構(gòu)來分析，如果其收入來源比較分散，存在來源不穩(wěn)定的問題，那么最終的財政收入數(shù)據(jù)就會從根本上制約財政可持續(xù)發(fā)展。如果國家仍然要推行減稅降費政策，并加大減稅力度，就會造成稅收收入大幅度下降的問題，導(dǎo)致財政的可持續(xù)性無法得到維持。所以，如何針對現(xiàn)階段的財政收入情況，實現(xiàn)財政穩(wěn)增長、促發(fā)展的目標(biāo)，就是相關(guān)財政部門內(nèi)部工作人員新時期應(yīng)關(guān)注的重點問題之一。

（二）財政支出

財政支出指的是在社會性建設(shè)工作中投入的資金，一般政府會出資完成市政工程建設(shè)，并會以獎金獎勵或減免稅收等方式來鼓勵個人、企業(yè)展開創(chuàng)新研究工作，帶動某一產(chǎn)業(yè)或整個區(qū)域范圍的經(jīng)濟穩(wěn)步增長?；诖?，財政支出通常可以被認(rèn)為是進(jìn)行市場宏觀調(diào)控的手段，在一定程度上刺激供需關(guān)系發(fā)生變化，進(jìn)而帶動財政可持續(xù)發(fā)展。但是，財政支出也會造成一些負(fù)面影響，需要財政部門在經(jīng)濟調(diào)控工作中引起重視。比如，在沒有科學(xué)規(guī)劃財政支出計劃時，大量投入資金進(jìn)行產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新研究，導(dǎo)致誘發(fā)經(jīng)濟風(fēng)險，出現(xiàn)了債務(wù)危機、供大于求等情況，這就會對財政運行情況造成不良影響。尤其是財政支出中有很多剛性支出，包括民生、醫(yī)療等費用，如果由于經(jīng)濟危機造成資金不足的情況，可能會影響社會和諧，影響人們的生活幸福感和滿意度。

（三）債務(wù)問題

在財務(wù)管理工作中，經(jīng)常會涉及投資和融資的相關(guān)知識，會通過發(fā)行債券來解決經(jīng)營階段的發(fā)展問題。因此，債務(wù)問題也成了財政可持續(xù)發(fā)展環(huán)節(jié)中的核心問題之一。一般財政部門應(yīng)從國債的償債率、依存度等角度來分析問題。在我國現(xiàn)行財政體制下，地方的財政事權(quán)和支出責(zé)任不相匹配，地方的收支矛盾突出，這是造成債務(wù)持續(xù)增加的主要原因。如果個別地區(qū)還存在違規(guī)舉債、隱性擔(dān)保的問題，就會給財政健康發(fā)展帶來巨大的風(fēng)險。

（四）區(qū)間財政平衡

處理財政可持續(xù)性問題時，要重點關(guān)注區(qū)間的財政平衡性，大多可以從地區(qū)之間、中央與地方之間的財政問題等角度展開分析和研究。首先，地區(qū)與地區(qū)之間適宜使用的財政管理政策不同，因為各地的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特點和實際發(fā)展進(jìn)度不同，如果統(tǒng)一使用一種財政管理方案，就會造成管理職能無法充分發(fā)揮的問題，導(dǎo)致各個地區(qū)的財政發(fā)展?fàn)顟B(tài)不平衡。此時，如果出臺減稅政策，會給一些原本財政發(fā)展速度就比較慢的地區(qū)造成經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，引發(fā)財政赤字、經(jīng)濟負(fù)增長的情況。其次，針對中央與地方之間的財政問題，要考慮公共預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容，從收支平衡性的角度出發(fā)。如果發(fā)現(xiàn)稅收總量偏少、稅種結(jié)構(gòu)不合理，就會給財政可持續(xù)性發(fā)展增加壓力。

二、新時期減稅降費政策的基本特征

（一）在穩(wěn)增長促發(fā)展方面

不同時期適宜使用的減稅降費政策不同，要真正在推行該政策時，處理好財政發(fā)展壓力與個體、企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展需求之間的矛盾問題，應(yīng)當(dāng)先找出政策的基本特征。結(jié)合現(xiàn)行減稅降費政策的特點來看，大多都具有穩(wěn)增長、促發(fā)展的效果，主要體現(xiàn)在增值稅稅率的變化上。我國在2018和2019年，兩次調(diào)低了增值稅的稅收比例，針對不同行業(yè)還精細(xì)化的設(shè)置了不同的稅收計算方法。并通過營改增政策給個體、企業(yè)提供抵消稅款的途徑，對于避免出現(xiàn)苛稅問題，提供了基礎(chǔ)支持與保障。所以，更多受眾開始自覺主動地繳納稅款，為財政的可持續(xù)性發(fā)展打下了堅實基礎(chǔ)。

（二）在調(diào)結(jié)構(gòu)促轉(zhuǎn)型方面

基于減稅降費政策下，處理財政可持續(xù)性問題時，必須要分析出推廣使用減稅降費政策的可行性。比如，新時期該政策在經(jīng)過不斷更新和優(yōu)化后，具有調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型的能力。能夠解決產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)發(fā)展不平衡的問題，對拓寬產(chǎn)業(yè)經(jīng)營范圍、完善產(chǎn)業(yè)鏈有積極的促進(jìn)作用。例如，企業(yè)在拓展產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，或?qū)ΜF(xiàn)有領(lǐng)域的技術(shù)水平展開進(jìn)一步研究時，所產(chǎn)生的資金可以得到政府的補貼，還能在一定程度上借助減稅政策來調(diào)節(jié)賦稅壓力。新時期，國家在大力支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)活動，給予了很多福利政策?？梢钥闯?，減稅政策能從根本上激發(fā)人們主動創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，值得推廣應(yīng)用。

（三）在惠民生促和諧方面

減稅降費政策在新時期最明顯的一個特征就是惠民生、促和諧。這個特征主要體現(xiàn)在個人所得稅方面，所得稅的起征點提高，每個工資擋位的征稅比例不同，還額外設(shè)置了有關(guān)教育費用、醫(yī)療服務(wù)和住房貸款等方面的稅收減免政策。將這些支出計入可專項扣除的附加費用中，對于促進(jìn)社會的和諧與穩(wěn)定，提高人們的幸福感都有積極的促進(jìn)作用。

三、在減稅降費政策下財政可持續(xù)性發(fā)展階段中要注意的問題

（一）防控基層財政隱形風(fēng)險

要在減稅降費政策的支持下，助力財政可持續(xù)發(fā)展。必須要先找出財政管理環(huán)節(jié)中常見的風(fēng)險問題，分析引發(fā)問題的原因，確定工作的重心及方向。目前，最核心的一個問題就是基層財政的風(fēng)險具有隱蔽性特征?，F(xiàn)階段的減稅規(guī)模大、涉及的范圍廣，會在短時間內(nèi)直接引發(fā)財政增速放緩的問題，增加財政支出壓力。如果沒有可靠的、穩(wěn)定的資金收入來源，所編制的管理計劃不合理，就會爆發(fā)各種潛在的風(fēng)險問題，進(jìn)而造成經(jīng)濟損失。

（二）關(guān)注企業(yè)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的反彈問題

基于國家財政收入支出不平衡的問題，很多地區(qū)會通過增加部分稅收的方式來獲取更多的財政收入。這不僅違背了減稅降費政策的基本要求，還會給企業(yè)增加經(jīng)營負(fù)擔(dān)，使得企業(yè)面臨經(jīng)濟虧損的問題，造成一部分企業(yè)被兼并或直接破產(chǎn)的情況。而且，一些企業(yè)還容易誤入歧途，走上非法獲取經(jīng)濟利益的道路。比如，逃稅、漏稅。這就是企業(yè)因為負(fù)擔(dān)加重后，比較常見的一種反彈現(xiàn)象。此外，一部分稅款增加、另一部分稅款減少，使得企業(yè)沒有在減稅政策上享受到應(yīng)有的福利待遇。這是財政部門在給出新的管理方案時，應(yīng)重點關(guān)注的一項問題。

（三）關(guān)注財政收支計算誤差問題

在財政可持續(xù)發(fā)展階段，要恰當(dāng)?shù)娜谌霚p稅降費政策，不僅要調(diào)整政策內(nèi)容，關(guān)注財政運行風(fēng)險，還要著重從財政收支計算角度出發(fā)，分析是否會出現(xiàn)誤差問題。實際上，精細(xì)化的財政管理工作，是提升經(jīng)濟發(fā)展水平的必要前提。而數(shù)據(jù)誤差的管控工作通常應(yīng)由專業(yè)人員來完成，還要考慮可用的計算公式和數(shù)據(jù)是否真實、完整。新時期，很多地方財政部門在落實減稅政策時，可能會由于研究涉獵范圍較小，關(guān)注點不夠深入等問題，導(dǎo)致所得財政收支數(shù)據(jù)表無法真實體現(xiàn)經(jīng)濟盈虧情況。在此基礎(chǔ)上調(diào)整政策內(nèi)容，反而會影響財政發(fā)展?fàn)顟B(tài)。

四、科學(xué)推動財政可持續(xù)性發(fā)展的有效策略

（一）積極完善財稅管理制度

針對現(xiàn)行減稅降費政策給財政管理工作帶來的發(fā)展機遇與挑戰(zhàn)，在處理工作難題時，應(yīng)重點從管理制度體系的優(yōu)化升級角度出發(fā)，找到讓管理工作具有規(guī)范性、權(quán)威性特點的方法。通常由于各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展不平衡、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)特征不同，在出臺管理政策時，應(yīng)當(dāng)在統(tǒng)一遵循法律管理制度的基礎(chǔ)上，適當(dāng)增加一些地方政策內(nèi)容，讓管理工作真正落到實處。與此同時，要考慮財政管理階段的變量因素，有針對性地建立管理制度。在經(jīng)濟全球化的背景下，還可以借鑒其他國家的財稅管理思路，引進(jìn)新的管理觀念和技術(shù)方法。一般應(yīng)著重從隱性風(fēng)險的防范角度來處理問題，可以總結(jié)以往的工作經(jīng)驗，關(guān)注市場經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顟B(tài)，并采用分工管理的方式，推行責(zé)任監(jiān)督機制和獎懲管理制度。重點要完成對財政部門內(nèi)部工作人員以及對市場上各類企業(yè)的科學(xué)化管理，讓財稅政策滲透到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的具體環(huán)節(jié)之中，通過協(xié)調(diào)中央和地方財稅管理矛盾，解決財政發(fā)展難題。

（二）優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)

要緩解企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展壓力，減輕其納稅負(fù)擔(dān)，不僅要調(diào)整稅收比例和納稅方法，全面推廣營改增政策；還要積極優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，通過科學(xué)、合理的為個體、企業(yè)提供經(jīng)濟補貼的方式，發(fā)揮財政資金的使用價值。一般來說，國家在集中分配財政收入所得的資金時，會根據(jù)各地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展情況、行業(yè)發(fā)展前景，指定資金的具體用途。在優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)時，要先找到財政支出的總體方向。重點分析哪些支出成本可以精簡、壓縮，哪些支出需要增加。比如，應(yīng)從減少財政供養(yǎng)人員的數(shù)量，保證減稅降費政策推行后，政府仍然有充足的資金可以滿足財政支出要求。與此同時，應(yīng)通過全面預(yù)算績效管理方案，劃分一般支出、民生支出等多個類別，安排專業(yè)管理會計來調(diào)整支出結(jié)構(gòu)和支出順序。此外，積極融入預(yù)算管理理念，為解決財政支出問題奠定堅實的基礎(chǔ)。

（三）發(fā)行地方政府債券

地方財政收入的來源主要包括兩個方面，一方面是稅收所得，另一方面是中央財政部門提供的資金支持。如果只依靠這兩個固定的經(jīng)濟來源，無法滿足財政的可持續(xù)發(fā)展要求，應(yīng)嘗試發(fā)行地方政府債券，以此來解決短時間內(nèi)的資金周轉(zhuǎn)問題。與此同時，應(yīng)合理控制債務(wù)量，定期計算債券數(shù)額變化情況，了解政府的負(fù)債率。實際上，要想合理發(fā)揮出債券的使用價值，應(yīng)當(dāng)控制好債券的使用范圍，規(guī)范債券的發(fā)行流程。并要配套完善管理制度，降低債券的使用風(fēng)險?，F(xiàn)階段，處理債券問題時，還要分類進(jìn)行債券項目管理，關(guān)注各地政府是否仍有舉債空間，及時融入新思想、新技術(shù)，提升債務(wù)管理水平，最終目標(biāo)是帶動財政的可持續(xù)性 發(fā)展。

（四）建立地方稅制體系

在統(tǒng)一的稅收管理規(guī)定下，應(yīng)及時順應(yīng)時代的發(fā)展潮流，完成對地方稅制的創(chuàng)新優(yōu)化研究工作，健全稅制體系。具體要關(guān)注三個方面的問題，其一是針對資源稅來調(diào)整稅制，先擴大稅務(wù)范圍，根據(jù)不同資源種類的特征，全面落實征稅工作。其二，從房產(chǎn)稅的角度來分析，明確房產(chǎn)數(shù)量與稅務(wù)比例之間的關(guān)系，并規(guī)范化管理房產(chǎn)的稅務(wù)征收流程。一般要在支付房屋購買費用時，同步完成納稅工作，相關(guān)稅制應(yīng)采取依法管理的原則，根據(jù)法律上的明文規(guī)定，確定征收比例和征稅方式。并通過嚴(yán)格的懲罰機制，約束人們的納稅行為。其三，目前的遺產(chǎn)稅制度體系仍不完善，還沒有經(jīng)過試驗。具體在通過調(diào)整稅制體系來緩解減稅降費工作給財政增加的壓力時，應(yīng)嘗試在各個地區(qū)設(shè)置遺產(chǎn)稅的試點，逐步完善相應(yīng)的管理機制，科學(xué)增加財政收入來源。

（五）提升財政資金的使用效率

嘗試在經(jīng)濟增速的時代下，盤活現(xiàn)有資金、資源，提高財政資金的利用率。在這項工作中，要先統(tǒng)計閑置資金、資源的數(shù)量，分析出現(xiàn)閑置情況的原因。實際上，財政資金都具有?？顚Ｓ玫奶攸c，獲得財政收入后，會通過合理預(yù)算來分配資金，如果該項目沒有啟動或由于預(yù)算問題出現(xiàn)了預(yù)留資金過多的情況，就會有部分資金被閑置?；诖?，首先要結(jié)合管理制度完成對資金使用情況的嚴(yán)格管理，關(guān)注收入和支出的數(shù)據(jù)差異。并著重針對資金閑置、沒有按時上繳國庫的情況進(jìn)行問責(zé)。其次，應(yīng)對預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)時的遺留資金進(jìn)行按時清理，根據(jù)各項目對資金的使用需求，調(diào)整資金的分配方向及方法，有效處理資金使用效率不高的問題。

（六）展開稅務(wù)信息化建設(shè)工作

財政處理工作中會產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)信息，為了對信息進(jìn)行集中、統(tǒng)一的管理，提高工作效率及質(zhì)量，可以嘗試投入資金，引進(jìn)計算機工作設(shè)備，依靠該設(shè)備完成稅務(wù)管理平臺建設(shè)工作，通過云存儲技術(shù)將數(shù)據(jù)以分類管理的方式，存儲到數(shù)據(jù)庫當(dāng)中。并通過信息共享管理，對有關(guān)民生問題的財政收入、支出情況、稅收管理問題進(jìn)行公示，接受大眾群體的監(jiān)督。而且，借助互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)能為中央與地方之間建立溝通渠道，共同探討稅務(wù)管理問題，從中找到在新時期有效提升稅務(wù)管理水平的可行對策。

五、結(jié)語

新時期，國家出臺的減稅降費政策主要是在穩(wěn)增長、促發(fā)展，調(diào)結(jié)構(gòu)、促轉(zhuǎn)型，惠民生、促和諧方面發(fā)揮了重要作用，能滿足時代對經(jīng)濟建設(shè)工作提出的新要求。具體推行相關(guān)政策時，應(yīng)注意防控基層財政隱形風(fēng)險、關(guān)注企業(yè)負(fù)擔(dān)產(chǎn)生的反彈問題、關(guān)注財政收支計算誤差問題。這些工作可以通過完善財稅管理制度來完成，注意優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，發(fā)行地方政府債券，并合理從資源稅、房產(chǎn)稅及遺產(chǎn)稅等多個方面，細(xì)化稅制管理內(nèi)容，建立適應(yīng)地方財政發(fā)展特點的稅制體系。此外，應(yīng)關(guān)注財政資金的閑置情況，科學(xué)提升資金使用率。當(dāng)涉及數(shù)據(jù)整合、處理工作及信息傳遞問題時，可以全面推廣信息化技術(shù)，增強財政可持續(xù)發(fā)展能力。