新時(shí)代公立醫(yī)院出納人員的轉(zhuǎn)變

其格其

(內(nèi)蒙古自治區(qū)人民醫(yī)院，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010017)

1 出納人員的概括

1.1 出納人員的分類

大型公立醫(yī)院中，狹義的出納人員是指會(huì)計(jì)科的出納人員，廣義的出納人員應(yīng)當(dāng)包含會(huì)計(jì)科的出納人員以及門診住院收費(fèi)科的收費(fèi)員。會(huì)計(jì)科的出納人員主要負(fù)責(zé)醫(yī)院基本戶及一般戶的收支、對(duì)賬工作，而門診住院收費(fèi)科的收費(fèi)員直接服務(wù)于就診患者，并將當(dāng)日的收費(fèi)報(bào)表、現(xiàn)金及其他收費(fèi)憑證一并交于會(huì)計(jì)科的出納人員。

1.2 出納人員的重要性

公立醫(yī)院的資金涉及金額大致上億元，資金流動(dòng)性大，資金來(lái)源多元化。這就凸顯出公立醫(yī)院出納崗位的重要性。

1.2.1 出納人員的收入審核工作。門診住院收費(fèi)科的收費(fèi)員上交的門診收入及住院收入是大型公立醫(yī)院主要的資金來(lái)源之一。因此，出納人員關(guān)于門診、住院收入審核、對(duì)賬及存入銀行等各個(gè)環(huán)節(jié)都是醫(yī)院資金風(fēng)險(xiǎn)控制中尤為關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。

1.2.2 出納人員的獨(dú)立性。在《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》中明確規(guī)定了出納人員的崗位職責(zé)及崗位要求，其中尤為強(qiáng)調(diào)了出納崗位的獨(dú)立性。即行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人的近親屬不能擔(dān)任會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人的直系親屬不得在行政事業(yè)單位擔(dān)任出納崗位。

1.2.3 出納人員在會(huì)計(jì)核算中擔(dān)任重要角色。作為會(huì)計(jì)循環(huán)中的第一環(huán)，出納人員擔(dān)任著會(huì)計(jì)憑證的事前審核角色。對(duì)會(huì)計(jì)憑證的可靠性、真實(shí)性及有效性擔(dān)任一定的責(zé)任。因此，出納人員在日常收付過(guò)程中應(yīng)對(duì)大到工程、設(shè)備款，小到員工差旅、版面費(fèi)等所有涉及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的票據(jù)、合同做到嚴(yán)格把控。具體來(lái)說(shuō)，出納崗位付款前需復(fù)核票據(jù)的真實(shí)有效性、是否存在重復(fù)報(bào)銷、是否有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及稽核人員簽字等，以此出納人員可對(duì)事前稽核人員起到監(jiān)督、督促作用。

1.2.4 出納人員的溝通。出納人員在工作過(guò)程中也承擔(dān)著對(duì)醫(yī)院內(nèi)外各人事進(jìn)行溝通和協(xié)調(diào)的橋梁作用[1]。公立醫(yī)院日常運(yùn)行中，出納人員不僅要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)本職工作，還要與銀行、臨床科室、收費(fèi)員、患者及其他與醫(yī)院有業(yè)務(wù)往來(lái)的社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行溝通與協(xié)調(diào)。因此，出納人員一方面也代表著醫(yī)院財(cái)務(wù)處的整體形象，體現(xiàn)著醫(yī)院服務(wù)水平。比如患者的住院押金是否及時(shí)上賬、退住院費(fèi)是否及時(shí)、對(duì)于員工差旅版面費(fèi)等報(bào)銷是否嚴(yán)格執(zhí)行了內(nèi)部控制及領(lǐng)導(dǎo)審批制度，出納人員的積極溝通與協(xié)調(diào)體現(xiàn)醫(yī)院財(cái)務(wù)處的工作效率及專業(yè)性。

2 出納人員工作的外部環(huán)境變化

新時(shí)代下，信息化、無(wú)紙化辦公環(huán)境備受推崇。而消費(fèi)群體的各種不同的支付方式，也對(duì)公立醫(yī)院信息化財(cái)務(wù)管理模塊提出了新的挑戰(zhàn)，如就診患者更喜歡使用微信、支付寶、健康云等方式支付費(fèi)用，公立醫(yī)院為了迎合就診患者引入了不同的自助繳費(fèi)設(shè)備，這也使公立醫(yī)院的資金來(lái)源方式從單一的收取現(xiàn)金、刷銀聯(lián)卡轉(zhuǎn)變?yōu)槲⑿拧⒅Ц秾?、健康云等多種線上收取方式。但方便患者的同時(shí)，多種支付路徑使得公立醫(yī)院出納對(duì)賬工作變得尤為復(fù)雜。

此外，隨著電子票據(jù)的普及、信息化的辦公設(shè)備、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的發(fā)展等，給公立醫(yī)院出納人員提供了更加高效準(zhǔn)確的工作條件的同時(shí)，也要求出納人員進(jìn)一步提高自身專業(yè)素質(zhì)及計(jì)算機(jī)技能。相比傳統(tǒng)的出納人員工作模式，新時(shí)代出納人員必須緊跟時(shí)代步伐，利用好信息化的電子設(shè)備，應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的外部工作環(huán)境。

3 出納工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及問(wèn)題

3.1 貨幣資金的安全問(wèn)題

貨幣資金是一個(gè)經(jīng)濟(jì)組織所擁有和控制的，能夠直接用于購(gòu)買商品、勞務(wù)，或者償還債務(wù)的現(xiàn)金、銀行存款和以其他貨幣形式存在的，能為組織帶來(lái)預(yù)期收益的最為活躍的流動(dòng)資產(chǎn)[2]。公立醫(yī)院的貨幣資金包含銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金及其他貨幣資金等。由于公立醫(yī)院每天運(yùn)行業(yè)務(wù)量大，使醫(yī)院資金具有流動(dòng)性強(qiáng)、流動(dòng)量大的特性。若無(wú)嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度制衡醫(yī)院內(nèi)外部人員，極有可能造成醫(yī)院資金的流失、貪污、非法占有、挪用等風(fēng)險(xiǎn)。尤其在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，網(wǎng)銀、銀聯(lián)、微信、支付寶、自助機(jī)、網(wǎng)上采購(gòu)平臺(tái)等多種線上收支的大環(huán)境下，貨幣資金的安全性必然是醫(yī)院內(nèi)部控制制度的重中之重。

目前，大型公立醫(yī)院普遍存在如下問(wèn)題：就診患者通過(guò)第三方平臺(tái)繳費(fèi)的資金無(wú)法及時(shí)轉(zhuǎn)入醫(yī)院賬戶、不同平臺(tái)轉(zhuǎn)入資金的規(guī)則及時(shí)間不統(tǒng)一，這些問(wèn)題一方面增加了出納人員對(duì)賬工作的難度；另一方面，使醫(yī)院的部分資金游離于醫(yī)院賬戶外，導(dǎo)致賬實(shí)不相符。

3.2 出納付款過(guò)程常見的問(wèn)題

大型公立醫(yī)院在日常運(yùn)行中需付款的發(fā)票等票據(jù)數(shù)量很多，出納人員工作繁雜，有些大型工程款、設(shè)備款付款時(shí)間跨度大，出納人員如何防止發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)的重復(fù)報(bào)銷？大型公立醫(yī)院含有上百個(gè)科室，出納人員如何審核醫(yī)院內(nèi)部審批流程的完整性？大量付款工作中付款進(jìn)度如何更便捷的查詢？出納人員付款前如何確認(rèn)付款金額是否在該科室年度預(yù)算范圍之內(nèi)？出納人員如何應(yīng)對(duì)醫(yī)院付款業(yè)務(wù)中涉及的大量藥品、耗材、專用設(shè)備等專有名詞？

3.3 出納收款過(guò)程常見的問(wèn)題

公立醫(yī)院出納人員收款主要包含門診住院收入及其他零星收款。大型公立醫(yī)院往往有上百名收費(fèi)員及收費(fèi)窗口。由于涉及人員廣泛，如何防止收費(fèi)員舞弊？收入報(bào)表是否存在漏洞？當(dāng)日收入與退費(fèi)情況是否完整體現(xiàn)在收入報(bào)表中？收入報(bào)表與銀聯(lián)票、現(xiàn)金是否賬實(shí)相符？出納人員收到當(dāng)日門診及住院收入時(shí)應(yīng)嚴(yán)格審核收費(fèi)員上交的收費(fèi)報(bào)表，牽制收費(fèi)員利用職務(wù)之便，牟取不法收入。核對(duì)收費(fèi)報(bào)表及銀聯(lián)小票金額，銀聯(lián)小票與銀行流水是否對(duì)應(yīng)，就診患者存在退費(fèi)情況時(shí)是否如數(shù)上交退費(fèi)發(fā)票。

4 出納工作中的風(fēng)險(xiǎn)控制

4.1 貨幣資金的安全性防控

依據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)對(duì)各部門提取現(xiàn)金額度及提取項(xiàng)目進(jìn)行嚴(yán)格限制。

4.1.1 門診收費(fèi)科。收費(fèi)員固定備用金設(shè)置為3 000元，記賬于收費(fèi)員本人名下，上崗時(shí)領(lǐng)取，離崗時(shí)如數(shù)交回。其間，備用金丟失、短缺的均由收費(fèi)員本人負(fù)責(zé)。

4.1.2 住院收費(fèi)科。目前，仍有一些大型公立醫(yī)院未完全實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)原路退回患者住院押金，因此需住院收費(fèi)科提取現(xiàn)金用于退還出院患者的住院押金。公立醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況及貨幣資金內(nèi)部控制要求，詳細(xì)制定提現(xiàn)限額、提現(xiàn)次數(shù)、領(lǐng)導(dǎo)審批流程、現(xiàn)金專管人員等。尤其專管人員人數(shù)要保證兩人以上，并設(shè)定保險(xiǎn)柜、警報(bào)器等安保措施。

4.1.3 會(huì)計(jì)科出納人員。嚴(yán)格限制出納人員庫(kù)存現(xiàn)金使用范圍，一般只用于門診收費(fèi)員備用金及換取零錢。在“互聯(lián)網(wǎng)+”環(huán)境下，人員支出及零星報(bào)銷應(yīng)直接通過(guò)網(wǎng)銀等平臺(tái)打到個(gè)人賬戶中，并且出納人員當(dāng)天收取的門診住院收入必須當(dāng)天存入醫(yī)院賬戶中。

針對(duì)以上所提到的備用金及庫(kù)存現(xiàn)金，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)制定《備用金、庫(kù)存現(xiàn)金相關(guān)盤點(diǎn)保管制度》，由稽核科不定期盤點(diǎn)，提高貨幣資金的安全性。

4.2 付款過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制

出納人員付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行公立醫(yī)院支出審批相關(guān)內(nèi)部控制制度，待所有審批流程完成后再付款。

網(wǎng)銀平臺(tái)付款時(shí)，應(yīng)當(dāng)設(shè)定兩個(gè)以上網(wǎng)銀數(shù)字證書，并由不同人員保管。在出納人員錄入付款信息后由兩名不同的稽核人員分別審批后才可付款成功。此外，為防止網(wǎng)銀被盜竊，在保證醫(yī)院基本付款需求的前提下，可將網(wǎng)銀付款限額限制在100萬(wàn)元內(nèi)?？勺畲蟪潭缺ＷC醫(yī)院資金安全。

支票管理中，嚴(yán)謹(jǐn)出納人員一人同時(shí)保管空白支票和印鑒。出納人員買回支票后由支票管理專員錄入支票管理系統(tǒng)中，出納人員用支票時(shí)根據(jù)系統(tǒng)中支票號(hào)領(lǐng)用，作廢支票及時(shí)登記處理。

4.3 收款過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制

公立醫(yī)院每日收入中包含大量第三方平臺(tái)收取的款項(xiàng)。出納人員在收取當(dāng)日收入時(shí)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格核對(duì)是否賬實(shí)相符?？山柚W(wǎng)銀電子客戶端、第三方平臺(tái)網(wǎng)站及收費(fèi)員上交的銀聯(lián)票進(jìn)行對(duì)賬。若月底有第三方平臺(tái)延遲入賬的情況，出納人員應(yīng)及時(shí)調(diào)賬，并時(shí)刻關(guān)注資金入賬情況，以此保證醫(yī)院收入及時(shí)準(zhǔn)備入賬。

5 結(jié)束語(yǔ)

在新時(shí)代，出納人員的工作面臨諸多挑戰(zhàn)。出納人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合傳統(tǒng)出納工作中的經(jīng)驗(yàn)，不斷提升自我，融入新時(shí)代，應(yīng)用新時(shí)代信息化的諸多平臺(tái)，更高效、科學(xué)、準(zhǔn)確地完成工作。公立醫(yī)院貨幣資金的風(fēng)險(xiǎn)控制更是需要醫(yī)院決策層的高度重視及出納人員謹(jǐn)慎、認(rèn)真的工作態(tài)度。隨著新時(shí)代的發(fā)展，公立醫(yī)院也應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)變思維，不斷提高財(cái)務(wù)管理的水平。