增值稅專票電子化對財(cái)務(wù)管理的影響與應(yīng)對措施分析

楊 杰

一、前言

近年來，在科學(xué)技術(shù)水平不斷提升的推動下，社會的生產(chǎn)生活發(fā)生了較為重大的改變，尤其是對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理而言，信息技術(shù)的深入應(yīng)用使得發(fā)票管理脫離了傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票的限制，衍生形成了電子發(fā)票形式。隨著我國稅制改革的不斷深入，企業(yè)在財(cái)稅方面的工作顯得越發(fā)復(fù)雜，尤其是財(cái)稅監(jiān)管力度的不斷增加，使得我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨越來越大了稅務(wù)籌劃壓力。同時(shí)在財(cái)務(wù)信息化管理深入發(fā)展的推動下，增值稅專票電子化的發(fā)展得到了進(jìn)一步深化。面對新的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)必須深入了解、掌握增值稅專票電子化對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的各方影響，結(jié)合企業(yè)發(fā)展實(shí)際制定和落實(shí)有效的財(cái)稅管理措施，方可有效助推企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性發(fā)展?；诖?，本文先是對電子發(fā)票進(jìn)行了相關(guān)概述，進(jìn)而分析了增值稅專票電子化對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的各方影響，最后對相應(yīng)的應(yīng)對措施進(jìn)行了有效探討，希望能夠?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)快速適應(yīng)增值稅專票電子化發(fā)展現(xiàn)狀，提高財(cái)務(wù)管理效率提供有益參考。

二、電子發(fā)票的相關(guān)概述

面對信息化快速發(fā)展與深入影響的發(fā)展背景，企業(yè)紛紛開始對管理模式進(jìn)行的創(chuàng)新探索，希望能夠快速適應(yīng)信息時(shí)代發(fā)展的需求。也因此信息化管理成為了企業(yè)現(xiàn)代化實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然趨勢與重要措施。信息化在企業(yè)中地應(yīng)用，有效提高了企業(yè)的管理效率，也成為了現(xiàn)代企業(yè)改革的重要內(nèi)容[1]。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，自動化、信息化等理念、技術(shù)地應(yīng)用，也使得財(cái)稅管理工作效率得到了有效提升，同時(shí)也是當(dāng)前增值稅專票電子化發(fā)展的重要基礎(chǔ)。截止至2020 年年底，我國的增值稅專用發(fā)票電子化措施已基本在全國范圍內(nèi)廣泛實(shí)施。線下的稅務(wù)工作模式發(fā)生了變革。使得稅務(wù)管理工作效率得到大幅提升。自從我國稅務(wù)總局發(fā)布了實(shí)施增值稅專用發(fā)票電子化公告，增值稅專票電子化開始大范圍在我國各地廣泛實(shí)施，并成為了稅務(wù)管理的必然趨勢。在互聯(lián)網(wǎng)高度發(fā)展的當(dāng)下，電子商務(wù)運(yùn)營成為了現(xiàn)代企業(yè)銷售的重要模式，網(wǎng)絡(luò)購物也已然深入到人們的生活工作當(dāng)中，網(wǎng)上支付更是成為了常態(tài)化消費(fèi)支付模式。而在網(wǎng)絡(luò)支付中，消費(fèi)者對于發(fā)票開具的需求也在不斷增加。同時(shí)，國家對于電子營銷的稅收征管力度也在不斷提升，電子發(fā)票成為了我國稅收征管服務(wù)的創(chuàng)新內(nèi)容，能夠有效提升稅務(wù)部門對于企業(yè)納稅的監(jiān)管力度。同時(shí)在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，電子發(fā)票也發(fā)揮了較為重要的作用，較之傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票管理有著較為明顯地應(yīng)用優(yōu)勢。相對來說電子發(fā)票的樣式更為簡潔，采用電子簽名代替了發(fā)票專用章，相關(guān)欄次名稱也得到了有效簡化，大大提高了專票開具的便利性。電子發(fā)票能夠直接在網(wǎng)上進(jìn)行申領(lǐng)，使得企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)了對發(fā)票的即領(lǐng)即用。企業(yè)開具發(fā)票之后，能夠借助互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行遠(yuǎn)程交付，不但提高了發(fā)票交付的效率，同時(shí)也降低了發(fā)票交付的成本[2]。電子發(fā)票是電子會計(jì)憑證的一種，企業(yè)能夠通過電子發(fā)票快速了解票面信息，以及能夠通過相應(yīng)的電子發(fā)票閱讀器進(jìn)行電子簽名有效性的驗(yàn)證，大大降低了假發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。電子發(fā)票的存儲更為方便，查找、使用也較為快速便捷，大大降低了發(fā)票的使用與保管成本，以及有效避免了發(fā)票丟失、損壞所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。尤其是電子發(fā)票的便捷性能夠有效促進(jìn)交易雙方結(jié)算速度提升，這對于提高企業(yè)資金回轉(zhuǎn)效率有著至關(guān)重要的作用。電子專票地推出及實(shí)施，對于企業(yè)財(cái)務(wù)核算電子化的進(jìn)一步發(fā)展，也有著至關(guān)重要的影響和推動作用。

三、增值稅專票電子化對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

增值稅專票電子化的發(fā)展與應(yīng)用，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響，并且這些影響涉及到了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的方方面面，也成為了財(cái)務(wù)管理繞不開的重要內(nèi)容。增值稅專票電子化的影響，主要包括以下方面。

一是，增值稅專票電子化地實(shí)施，對于推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，提高財(cái)務(wù)管理水平有著至關(guān)重要的作用。電子專票地實(shí)施，使得企業(yè)能夠?qū)l(fā)票管理與ERP、OA等系統(tǒng)相關(guān)的信息化工作進(jìn)行有效結(jié)合，轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)紙質(zhì)增值稅發(fā)票的手工管理形式，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面電子化管理提供了條件。如此，便在較大程度上助推了企業(yè)業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息的有效共享，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。同時(shí)，增值稅電子專票地應(yīng)用大大提高了企業(yè)費(fèi)用報(bào)銷、合同管理、資金支付等各個(gè)環(huán)節(jié)的信息互通效率，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金運(yùn)營管理的問題，并制定實(shí)施合理的優(yōu)化措施，對于企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)稅一體化建設(shè)，提高財(cái)稅管理水平有著較為重要的推動作用。加上增值稅專票電子化的不斷發(fā)展，以及信息化技術(shù)手段的不斷提升，推動了發(fā)票自動化采集管理地應(yīng)用與深入發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理自動化、數(shù)據(jù)化奠定了良好基礎(chǔ)，更好的輔助企業(yè)進(jìn)行正確的管理決策[3]。

二是，能夠有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)降本增效目標(biāo)。傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票管理包括領(lǐng)購、打印、歸檔等整個(gè)過程都需要消耗一定的人力成本。即便是采用專人專項(xiàng)負(fù)責(zé)管理的方式，也難以全面確保發(fā)票完好無損。換言之，傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票管理，不但需要消耗較大的人力辦公成本，而且難以全面保障發(fā)票的不丟失、不損壞，尤其是人工的紙質(zhì)發(fā)票保管方式會受到諸多不可控因素的影響，而對企業(yè)的各項(xiàng)因業(yè)務(wù)正常運(yùn)行造成影響。如果出現(xiàn)發(fā)票開具不規(guī)范，發(fā)票專用章不清晰，盡管能夠采用票重開的方式解決，而這樣的操作會衍生出發(fā)票認(rèn)證、抵扣、對賬、報(bào)銷等冗余環(huán)節(jié)，因此采用紙質(zhì)發(fā)票的管理方式會對企業(yè)造成諸多不便。而使用電子發(fā)票能夠有效簡化工作人員對于發(fā)票的領(lǐng)用、開具、交付等程序操作，有效降低財(cái)務(wù)人員工作量，節(jié)約企業(yè)成本。同時(shí)也能夠充分保障財(cái)稅信息的高效交流，確保財(cái)稅管理數(shù)據(jù)的高度準(zhǔn)確，以及避免發(fā)票的丟失、損壞，導(dǎo)致的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。對于稅務(wù)部門而言，增值稅電子專票地實(shí)施，能夠有助于其實(shí)現(xiàn)對企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)的全面監(jiān)管，有效杜絕企業(yè)的發(fā)票虛開行為，為市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)I造更為公平公開的市場環(huán)境。

三是，在增值稅專票電子化的影響下，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理需要進(jìn)行較大范圍的流程調(diào)整。就當(dāng)前實(shí)施的財(cái)務(wù)管理制度而言，其發(fā)票打印、報(bào)賬等流程，主要是針對紙質(zhì)發(fā)票的特點(diǎn)與工作需求進(jìn)行設(shè)計(jì)。所以，增值稅專票電子化推行之后，這些工作流程都必須全面地進(jìn)行調(diào)整，以適應(yīng)電子專票化的工作要求。就當(dāng)前實(shí)際情況而言，一些企業(yè)的增值稅專用發(fā)票仍然是以紙質(zhì)發(fā)票為主，仍不具備電子化專票使用條件，這就造成了部分企業(yè)仍然以傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票管理為主，對于電子專票的實(shí)際應(yīng)用帶來了較大難度，以及專票電子化的工作流程調(diào)整也無法得到充分明確。比如，電子專票地應(yīng)用是否需要掃描，驗(yàn)真、抵扣等流程，或者是可以直接利用電子專票信息完成相應(yīng)的發(fā)票管理操作。這也是許多企業(yè)對于增值稅專票電子化流程調(diào)整感到無從下手的重要原因。

四是，是相關(guān)設(shè)備急需更新。電子發(fā)票采用OFD 的統(tǒng)一規(guī)格樣式，使得票面更加的精簡，尤其是電子印章在增值稅專票上地應(yīng)用，有效解決了發(fā)票造假問題。但是增值稅電子發(fā)票的開具，在硬件方面也作出了新的要求，提高了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的難度。對于許多企業(yè)而言，現(xiàn)用的系統(tǒng)與設(shè)備是否能夠滿足OFD 格式的增值稅專票開具的要求尚不明確，也就限制了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作水平地提升。若是增值稅專票電子化要求配備專業(yè)設(shè)備與系統(tǒng)，這必然對企業(yè)的設(shè)備更新提出更高要求，企業(yè)需要投入較大的資金支持，才能適應(yīng)增值稅專票電子化發(fā)展的要求，而這必然會對企業(yè)的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營造成一定影響[4]。

五是，在電子發(fā)票真?zhèn)伪鎰e方面也存在較大難度。當(dāng)前，我國一些企業(yè)采用電子發(fā)票和紙質(zhì)發(fā)票并存的財(cái)務(wù)管理模式，這就要求財(cái)務(wù)人員能夠正確識別電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票，同時(shí)也使得財(cái)務(wù)工作難度與工作量大幅增加，也對財(cái)務(wù)工作人員的電子發(fā)票管理能力提出了更高要求。目前電子發(fā)票仍然處于規(guī)范推行階段，一些企業(yè)適應(yīng)了紙質(zhì)發(fā)票的工作模式，對于電子發(fā)票地應(yīng)用存在一定的抗拒心理。企業(yè)在納稅管理過程中，電子專票地應(yīng)用仍然存在報(bào)銷、信用管理等較為復(fù)雜的問題。一些企業(yè)財(cái)務(wù)人員對于電子發(fā)票的真假難以識別。除此之外，電子專票地應(yīng)用還存在重復(fù)打印報(bào)賬的風(fēng)險(xiǎn)，一旦管理不善可能會對企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。

四、增值稅專票電子化背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對措施

（一）強(qiáng)化電子專票管理意識

增值稅專票電子化地實(shí)施，對于提高我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效益較為重要的作用，同時(shí)在企業(yè)日常經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)管理內(nèi)控方面也發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。同時(shí)，電子專票地實(shí)施具備便捷性、節(jié)約性、準(zhǔn)確性地應(yīng)用優(yōu)勢，因此得到了快速推廣。在這樣的發(fā)展背景下，企業(yè)必須提高對電子專票使用的思想認(rèn)識，積極主動地加強(qiáng)對電子發(fā)票使用的深入了解，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，尤其是調(diào)整發(fā)票管理流程，以便更好地適應(yīng)電子專票地應(yīng)用要求。除此之外，還需要加強(qiáng)對發(fā)票真?zhèn)蔚脑敿?xì)辨別[5]。企業(yè)在收到電子發(fā)票之后，首先要做的就是對發(fā)票的真?zhèn)芜M(jìn)行詳細(xì)核實(shí)，認(rèn)真對照電子發(fā)票注冊信息進(jìn)行相關(guān)內(nèi)容的真實(shí)性復(fù)核，確保電子發(fā)票正確無誤，以免出現(xiàn)偽造等現(xiàn)象。對于電子發(fā)票存在重復(fù)報(bào)賬的風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)對電子專票管理的認(rèn)識，自覺履行財(cái)務(wù)管理責(zé)任，尤其是需要針對電子專票的管理建立編號臺帳，嚴(yán)把審核關(guān)口，避免重復(fù)報(bào)銷等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的合理優(yōu)化

首先，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)加強(qiáng)對電子發(fā)票管理的相關(guān)政策，法規(guī)的深入學(xué)習(xí)，合理規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)。增值稅專票的電子化實(shí)施，使得國家對于企業(yè)的虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為監(jiān)控力度大幅提升，也起到了對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的警醒作用。所以企業(yè)必須明確自身的納稅義務(wù)，緊跟市場變化以及國家政策調(diào)整要求進(jìn)行財(cái)稅管理調(diào)整，尤其是加強(qiáng)對稅務(wù)法律知識的深入學(xué)習(xí)，有效規(guī)避電子專票實(shí)施下的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)還需要加強(qiáng)對專業(yè)人才的培養(yǎng)力度，充分發(fā)揮人才優(yōu)勢，為增值稅專票電子化在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的高效落實(shí)提供有效保障。較之傳統(tǒng)的紙質(zhì)發(fā)票管理，電子專票的管理具備一定的自動化操作特點(diǎn)。也就是說，電子專票地實(shí)施有助于企業(yè)對人員的精簡，同時(shí)也會對原有財(cái)務(wù)崗位職責(zé)提出一定的調(diào)整要求，也對財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)能力與專業(yè)素養(yǎng)作出了更高要求，要求其具備較強(qiáng)的分析與管理能力。對此，企業(yè)需結(jié)合具體崗位進(jìn)行崗位職責(zé)的優(yōu)化設(shè)置，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員能力的培養(yǎng)提升，尤其是加強(qiáng)對增值稅專票電子化實(shí)施背景下財(cái)稅工作要點(diǎn)的全面分析、明確，使財(cái)務(wù)人員能夠快速適應(yīng)新的工作模式要求，充分發(fā)揮增值稅專票電子化的應(yīng)用優(yōu)勢[6]。

（三）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的全局規(guī)劃

面對增值稅專票電子化實(shí)施的工作要求，企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際，對財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行全面的優(yōu)化升級，完善財(cái)務(wù)管理流程。必須對財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的重要性予以正確認(rèn)識，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)系統(tǒng)、ERP 系統(tǒng)的升級、優(yōu)化，推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的信息化管理。唯有實(shí)現(xiàn)功能的集中統(tǒng)一的信息化建設(shè)，構(gòu)建高效的業(yè)財(cái)一體化信息共享平臺，才能推動企業(yè)財(cái)務(wù)管理數(shù)字化的真正實(shí)現(xiàn)[7]。對此，企業(yè)必須明確財(cái)務(wù)管理的全局規(guī)劃目標(biāo)，結(jié)合目前的信息化建設(shè)水平，針對增值稅專票電子化工作進(jìn)行軟件系統(tǒng)、硬件設(shè)備的更新升級。同時(shí)需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的密切交流，及時(shí)了解和掌握增值稅專票電子化的工作要求，不斷提高自身財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)建設(shè)的合理性。

（四）加強(qiáng)對企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的優(yōu)化完善

首先，在完善保障系統(tǒng)方面。增值稅專票電子化實(shí)施能夠?qū)崿F(xiàn)對數(shù)據(jù)的集中處理，對此企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)報(bào)賬系統(tǒng)優(yōu)化建設(shè)，使其能夠與電子專票應(yīng)用實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，發(fā)揮電子專票地應(yīng)用優(yōu)勢。在企業(yè)獲得增值稅專票之后，能夠?qū)崿F(xiàn)自動化報(bào)賬，并且實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與財(cái)務(wù)會計(jì)上的有效融合，全面做到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前控制與事后監(jiān)管，提高企業(yè)的財(cái)稅管理效率，提高報(bào)賬工作質(zhì)量。其次，在優(yōu)化稅務(wù)系統(tǒng)方面。主要是結(jié)合增值稅專票電子化的不良影響，對電子專票的申領(lǐng)、開具、發(fā)放、收票等環(huán)節(jié)進(jìn)行重新調(diào)整與優(yōu)化，實(shí)施全面的線上管理模式，嚴(yán)格遵循國家稅務(wù)政策要求，配備專用的發(fā)票管理設(shè)備，確保增值稅發(fā)票管理的自動化實(shí)施。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)外技術(shù)經(jīng)驗(yàn)的合理借鑒，提高企業(yè)稅務(wù)系統(tǒng)的智能化水平。最后，在優(yōu)化業(yè)務(wù)系統(tǒng)方面。主要是結(jié)合增值稅專票電子化地實(shí)施特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)系統(tǒng)與電子專票管理的有效融合。例如，將電子專票管理融合到企業(yè)采購、項(xiàng)目管理等模塊當(dāng)中，結(jié)合業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)際情況，對增值稅專票管理的各個(gè)環(huán)節(jié)與內(nèi)容進(jìn)行重新構(gòu)建，提高發(fā)票數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的共享水平，實(shí)現(xiàn)高度的業(yè)稅一體化管理，為企業(yè)節(jié)稅提供有效支持，更好地凸顯增值稅專票電子化地應(yīng)用優(yōu)勢[8]。

五、結(jié)語

綜上所述，增值稅專票電子化的實(shí)施是我國稅收制度的重要改革，對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響。對此，企業(yè)必須加強(qiáng)對增值稅專票電子化實(shí)施的思想認(rèn)識，明確電子專票實(shí)施對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各方面影響，進(jìn)而在嚴(yán)格遵循國家相關(guān)政策要求的前提下，制定完善的財(cái)務(wù)管理制度，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，充分發(fā)揮出增值稅專票電子化實(shí)施的優(yōu)勢，進(jìn)而為提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效益提供有效保障。

引用

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