大數(shù)據(jù)時代企業(yè)財務(wù)智能化建設(shè)對策探析★

李嘉博 張 嬌

（1.哈爾濱商業(yè)大學(xué)會計學(xué)院 2.哈爾濱工程大學(xué)）

一、引言

智能財務(wù)的應(yīng)用領(lǐng)域可以分為兩個維度，一是將重心放于技術(shù)會計，即智能化技術(shù)創(chuàng)新，如場景應(yīng)用、系統(tǒng)建設(shè)等方面；二是將重心放于數(shù)字技術(shù)對會計職能等方面的影響[1]。其中技術(shù)會計借助信息技術(shù)為企業(yè)會計實務(wù)帶來了便捷與挑戰(zhàn)，將會計人員從低附加值的工作中脫離出來，來從事高附加值的工作，為企業(yè)的財務(wù)運營提高了效率。企業(yè)追求更大的利益勢必要借助先進(jìn)的科技手段，財務(wù)的智能化轉(zhuǎn)型逐漸成為企業(yè)戰(zhàn)略升級的重要一步[2]。企業(yè)可以在轉(zhuǎn)型過程中有效應(yīng)用如專家系統(tǒng)、人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)等AI技術(shù)為企業(yè)價值創(chuàng)造及提升核心競爭力提供驅(qū)動力。本文主要分析企業(yè)財務(wù)智能化的應(yīng)用現(xiàn)狀并為企業(yè)進(jìn)行智能化轉(zhuǎn)型提供建議。

二、智能財務(wù)的相關(guān)概念

（一）智能財務(wù)的含義

信息技術(shù)在企業(yè)管理領(lǐng)域發(fā)揮了極大的作用，“大智移云”等技術(shù)的興起顛覆了企業(yè)級電子信息系統(tǒng)，使企業(yè)級數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)向網(wǎng)絡(luò)式數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)發(fā)生轉(zhuǎn)變，提升了企業(yè)信息傳遞效率，為財務(wù)數(shù)據(jù)的處理提供技術(shù)保障。RPA（機器人流程自動化）在財務(wù)、稅務(wù)領(lǐng)域取得的初步成果，促使智能財務(wù)進(jìn)入到人們的視野中[3]。智能財務(wù)作為一種智慧管理模式，幫助企業(yè)打通業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動以及財務(wù)管理活動的壁壘。目前數(shù)據(jù)處理技術(shù)如數(shù)據(jù)提取、分析、輸出以及AI技術(shù)不斷完善，機器人代替企業(yè)員工從事一些程序化的工作已成為現(xiàn)實，其能有效地幫助企業(yè)提升效率、預(yù)測并及時控制風(fēng)險，為企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支撐。

（二）智能財務(wù)的框架

智能財務(wù)涉及企業(yè)整體體系的轉(zhuǎn)型，包括公司成員的觀念、組織架構(gòu)、流程、系統(tǒng)及人員培養(yǎng)等方面綜合轉(zhuǎn)型，它以業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)及管理，將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行高度融合，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的數(shù)據(jù)共享。目前被大眾認(rèn)可的智能財務(wù)框架主要分為三層：

1.利用財務(wù)共享平臺的鏈接功能將大數(shù)據(jù)技術(shù)如互聯(lián)網(wǎng)、云計算技術(shù)與企業(yè)傳統(tǒng)財務(wù)運營模式鏈接。將人工智能的連接思想與共享的開放思想進(jìn)行有機整合，通過數(shù)字化改造實現(xiàn)財務(wù)與業(yè)務(wù)的實時匹配。

2.對管理會計體系進(jìn)行商業(yè)智能賦能。作為負(fù)責(zé)價值創(chuàng)造的管理會計體系，通過搭建與企業(yè)相契合的數(shù)據(jù)倉庫平臺，利用數(shù)據(jù)查詢、挖掘等工具對企業(yè)內(nèi)外界數(shù)據(jù)進(jìn)行整合，為后續(xù)平臺提供所需的信息，將其改造為具備模型化、多視角、大數(shù)據(jù)、靈活性等特點的管理會計平臺。

3.基于人工智能的智能財務(wù)平臺?，F(xiàn)階段大多采用較為成熟的專家系統(tǒng)和神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)搭建智能財務(wù)平臺。專家系統(tǒng)在記賬憑證、現(xiàn)金及存貨管理領(lǐng)域已成熟應(yīng)用；神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在評估、管理以及內(nèi)審的應(yīng)用為智能財務(wù)平臺提供可操作性。

企業(yè)利用數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)將生產(chǎn)運營活動所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)有效整合形成數(shù)據(jù)集傳輸?shù)街悄茇攧?wù)平臺中；借助專家系統(tǒng)等技術(shù)對數(shù)據(jù)集進(jìn)行誤差核對、關(guān)聯(lián)分析、異常分析、特定數(shù)據(jù)分析，并篩選出有價值的信息；對數(shù)據(jù)進(jìn)行表達(dá)和解釋以支撐決策層發(fā)現(xiàn)并預(yù)防問題，及時做出戰(zhàn)略布局指導(dǎo)員工工作，形成決策層到業(yè)務(wù)執(zhí)行層的信息循環(huán)體系。

三、智能財務(wù)的現(xiàn)狀分析

中國信通院以及艾媒數(shù)據(jù)中心披露數(shù)據(jù)顯示，2020年我國數(shù)字經(jīng)濟總規(guī)模達(dá)到41.4萬億元人民幣，占GDP比例38.6%。超過八成的企業(yè)表示有數(shù)字化轉(zhuǎn)型的意愿，已有15.2%的企業(yè)正在進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但尚未投入使用。中小企業(yè)協(xié)會會長李子彬指出，目前中國中小企業(yè)總量超過4000萬家，普遍呈現(xiàn)出“量大體弱”的特征，數(shù)字化轉(zhuǎn)型比例僅占25%，遠(yuǎn)低于歐美國家企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型比例。“十四五規(guī)劃”對企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的政策扶持推動著中國數(shù)字化的發(fā)展進(jìn)程，眾多企業(yè)將視線轉(zhuǎn)移到財務(wù)智能化的建設(shè)方面。

我國企業(yè)現(xiàn)階段財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型存在著一些問題。一是數(shù)字化理念認(rèn)知不清。大多數(shù)企業(yè)雖有意愿進(jìn)行數(shù)字化轉(zhuǎn)型，但數(shù)字技術(shù)儲備不足、數(shù)字業(yè)務(wù)運營經(jīng)驗匱乏等因素導(dǎo)致企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成效不盡人意。二是企業(yè)信息系統(tǒng)覆蓋面雖廣，但應(yīng)用程度較低。大多數(shù)企業(yè)都采用了如財務(wù)、人力資源等系統(tǒng)幫助企業(yè)提升運行效率，但“大智移云物區(qū)”的應(yīng)用程度較低，各系統(tǒng)間的鏈接緊密度不足。三是組織制度與智能財務(wù)建設(shè)不匹配。各部門之間的壁壘問題嚴(yán)重，各部門之間的協(xié)同性不足。

筆者將從新興數(shù)字化技術(shù)在企業(yè)財務(wù)方面的應(yīng)用著手展開分析，幫助企業(yè)構(gòu)建與智能化相匹配的組織結(jié)構(gòu)，以打破各職能部門間的壁壘，將財務(wù)價值創(chuàng)造重點轉(zhuǎn)移到?jīng)Q策管理層，充分發(fā)揮協(xié)同增值效應(yīng)，并通過替代人工的重復(fù)簡單勞動，促進(jìn)智能財務(wù)的價值聚集效應(yīng)[4]。

四、企業(yè)財務(wù)智能化轉(zhuǎn)型升級的建議

（一）構(gòu)建數(shù)字共享信息系統(tǒng)整體框架

面向未來，數(shù)字化企業(yè)在競爭中獲取優(yōu)勢的方式發(fā)生了改變，從早先的運營優(yōu)勢逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)橛尚畔?yōu)勢為主導(dǎo)的優(yōu)勢體系，從產(chǎn)品主導(dǎo)提升為方案主導(dǎo)，從傳統(tǒng)創(chuàng)新轉(zhuǎn)變?yōu)榧铀賱?chuàng)新，這些轉(zhuǎn)變離不開數(shù)據(jù)的廣泛應(yīng)用。數(shù)字共享的關(guān)鍵在于貫通戰(zhàn)略層與執(zhí)行層，信息系統(tǒng)框架的建立基于系統(tǒng)工程思想，將復(fù)雜的數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)行結(jié)構(gòu)化拆解與整合，形成戰(zhàn)略層到執(zhí)行層的信息流通。

企業(yè)構(gòu)建信息共享系統(tǒng)的首要環(huán)節(jié)是明確企業(yè)戰(zhàn)略與數(shù)字化轉(zhuǎn)型策略，在此基礎(chǔ)上利用BLM等方法與工具規(guī)劃企業(yè)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略與IT戰(zhàn)略，確定具體的轉(zhuǎn)型路徑，同時以戰(zhàn)略規(guī)劃推動企業(yè)進(jìn)行組織優(yōu)化與流程再造，形成對現(xiàn)有業(yè)務(wù)運營的變革與創(chuàng)新。再通過數(shù)字化平臺支撐企業(yè)數(shù)字化運營，并賦能業(yè)務(wù)運營，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）推進(jìn)企業(yè)業(yè)財稅融合，建立智能共享系統(tǒng)

在財務(wù)數(shù)字化系統(tǒng)的建構(gòu)進(jìn)程中，財務(wù)共享平臺是先遣隊。數(shù)字化在系統(tǒng)中的落地，要通過對外、對內(nèi)兩條線，對外記錄所有交易過程，對內(nèi)打通所有業(yè)務(wù)條線，通過業(yè)財稅智能共享系統(tǒng)把整個業(yè)務(wù)串聯(lián)起來。

共享中心的核心是共享，而共享的前提就是“連接”。這意味著共享中心可以成為連接業(yè)務(wù)、財務(wù)、管理全流程，推動企業(yè)業(yè)財稅融合的天然的技術(shù)平臺。業(yè)財稅智能共享系統(tǒng)是傳統(tǒng)財務(wù)共享在“互聯(lián)網(wǎng)+”時代的革命性換代產(chǎn)物。其本質(zhì)是基于新一代的信息技術(shù)，實現(xiàn)對企業(yè)更廣泛業(yè)務(wù)（從記賬、算賬到報賬、采購、稅務(wù)等）的數(shù)字化，并對企業(yè)財務(wù)體系、業(yè)務(wù)流程、商業(yè)模式進(jìn)行顛覆和升級。通過構(gòu)建企業(yè)業(yè)財稅一體化的智能共享中心，企業(yè)業(yè)務(wù)層與決策層之間形成了一個更靈活、更強大的數(shù)據(jù)支撐平臺，其能夠連接業(yè)務(wù)前臺和后臺的大量交易處理和服務(wù)，大大提升運營效率，快速響應(yīng)客戶需求，實現(xiàn)財務(wù)、業(yè)務(wù)和稅務(wù)的深度融合[5]。

（三）引入AI技術(shù)，賦能財務(wù)共享系統(tǒng)

財務(wù)共享系統(tǒng)是對集團內(nèi)部的職能部門重新構(gòu)造，其打破部門間的壁壘，讓數(shù)據(jù)高效率流通。企業(yè)結(jié)合自身戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，借助智能技術(shù)對企業(yè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行分類形成業(yè)務(wù)單元，打造各業(yè)務(wù)單元間的流程化與自動化。企業(yè)可以借助ERP平臺如金蝶EAS軟件完善共享中心，強化智能財務(wù)進(jìn)程。共享中心的搭建在于對集團內(nèi)部各業(yè)務(wù)板塊進(jìn)行整合優(yōu)化，將戰(zhàn)略決策與任務(wù)布置、執(zhí)行工作與反饋等聯(lián)接，形成高效的業(yè)務(wù)處理體系，并借助成熟AI技術(shù)將企業(yè)原本的架構(gòu)優(yōu)化升級為RPA提供“智慧的大腦”[6]。

1.費控自動化。員工通過移動端將發(fā)票、審批單等提交OA系統(tǒng)及共享中心，OCR技術(shù)可實現(xiàn)一定規(guī)模的自動審核，財務(wù)人員僅需要對非程序性要素進(jìn)行審批，大幅度提升企業(yè)內(nèi)部審核工作的效率。

2.智能POS技術(shù)。智能POS系統(tǒng)是企業(yè)聯(lián)合銀行與上下游企業(yè)共同搭建的資金周轉(zhuǎn)平臺，顛覆傳統(tǒng)資金運營模式，打破收款、業(yè)務(wù)、財務(wù)工作邊界，在收款時自動識別業(yè)務(wù)類別并上傳到財務(wù)系統(tǒng)，可與銀行系統(tǒng)自動對賬，形成自動化資金流轉(zhuǎn)。

3.數(shù)字化看板。企業(yè)應(yīng)完善財務(wù)共享平臺的智能看板，清晰直觀的將共享中心當(dāng)前工作以及各業(yè)務(wù)員的工作進(jìn)程進(jìn)行量化評估，并且支持調(diào)取某時間點的業(yè)務(wù)處理情況，便于集團戰(zhàn)略管理中心實時掌握集團狀態(tài)，不斷進(jìn)行優(yōu)化，提升共享中心的效率。

通過一系列的智能共享建設(shè)促進(jìn)企業(yè)業(yè)財稅深度融合，推動企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型。在組織架構(gòu)方面，共享平臺使企業(yè)架構(gòu)清晰，形成高協(xié)調(diào)性、高整合度的組織架構(gòu)，發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)降低成本、提高效率。在流程運行方面，智能共享系統(tǒng)采用統(tǒng)一的管理制度與考核，進(jìn)行流程標(biāo)準(zhǔn)化、差異化分析，打造共享中心多業(yè)務(wù)融合的流程體系，充分發(fā)揮流程靈活性、服務(wù)差異性與業(yè)務(wù)不間斷性的優(yōu)點；在財務(wù)人員發(fā)展方面，RPA技術(shù)替代財務(wù)人員從事簡單重復(fù)勞動，將財務(wù)人員歸集到服務(wù)中心，發(fā)揮財務(wù)人員的主觀能動性。

（四）打造數(shù)據(jù)中臺，統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)

通過數(shù)據(jù)中臺的建設(shè)，可以對企業(yè)或機構(gòu)制定的各類數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一。數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是數(shù)據(jù)持續(xù)生態(tài)的一個基礎(chǔ)，需要進(jìn)行統(tǒng)一并編目。沒有業(yè)務(wù)屬性的數(shù)據(jù)毫無價值，所以可以通過數(shù)據(jù)中臺建設(shè)完成數(shù)據(jù)治理，并且統(tǒng)一編目，讓數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)屬性關(guān)聯(lián)起來循環(huán)管理[7]。大部分的企業(yè)和機構(gòu)，經(jīng)過多年的數(shù)據(jù)化運作，數(shù)據(jù)量已經(jīng)很豐富，通過數(shù)據(jù)中臺對數(shù)據(jù)的流水線進(jìn)行全流程的監(jiān)控，讓數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)起來，數(shù)據(jù)服務(wù)的盈利點就會顯露而出，進(jìn)而可以實現(xiàn)管理的高效化。構(gòu)建數(shù)據(jù)中臺的第一步是頂層設(shè)計，搭配數(shù)據(jù)倉庫對企業(yè)現(xiàn)階段的核心業(yè)務(wù)及數(shù)據(jù)進(jìn)行梳理，設(shè)計出最合適自身的模型及配套的智能化流程。第二步是建立數(shù)據(jù)應(yīng)用體系，結(jié)合第一階段的頂層設(shè)計，形成數(shù)據(jù)加工處理體系及數(shù)據(jù)報表體系，為數(shù)據(jù)實際應(yīng)用提供有效指導(dǎo)。

（五）建立智能司庫，強化資金管理

隨著“一帶一路”的推進(jìn)，越來越多的中國企業(yè)走出國門與世界經(jīng)濟接軌，中國本土企業(yè)如何提高資金運營水平、企業(yè)財務(wù)管理能力、規(guī)避資金跨境風(fēng)險等問題是企業(yè)急需解決的問題。

在此背景下提出了智能司庫的構(gòu)建，結(jié)合專家系統(tǒng)技術(shù)制定適宜的智能司庫建設(shè)方案，智能司庫服務(wù)于公司戰(zhàn)略，以資金系統(tǒng)為出發(fā)點完成與其它系統(tǒng)的對接，優(yōu)化資金的管理流程，實現(xiàn)業(yè)務(wù)的高效協(xié)同管理，整合資源完成企業(yè)在海外擴展的目標(biāo)。

智能化全球司庫運用RPA、OCR等數(shù)字化技術(shù)，通過跨境現(xiàn)金管理SWIFT直連系統(tǒng)與國際銀行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一，再利用資金共享平臺所具有的自動收付款程序達(dá)到跨國交易的標(biāo)準(zhǔn)化、自動化的收付款業(yè)務(wù)及憑證填制；結(jié)合專家系統(tǒng)設(shè)立符合企業(yè)的報表生成機制，如現(xiàn)金日報表通過收付款業(yè)務(wù)結(jié)合設(shè)定的程序合并抵消自動生成結(jié)合比率模型預(yù)測未來現(xiàn)金流風(fēng)險；利用資金池將企業(yè)資金進(jìn)行整合，配合共享平臺預(yù)測投資市場，合理規(guī)劃投資方案實現(xiàn)資金最大化；智能司庫搭建的數(shù)字化看板可以及時查看內(nèi)外部資金情況及實時外匯波動，利于決策層掌握信息，及時規(guī)避外匯風(fēng)險。

智能司庫包括三個層面：第一層是資金共享平臺，企業(yè)應(yīng)建立資金池平臺負(fù)責(zé)與銀行進(jìn)行直聯(lián)，管理多個銀行賬戶，跨境處理員工報銷及薪酬支付；第二層是建立供應(yīng)鏈融資平臺并與銀行對接，產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)可以登錄該平臺獲得融資，與關(guān)聯(lián)企業(yè)共贏；第三層將司庫轉(zhuǎn)化為注重管理的綜合金融服務(wù)平臺，利用AI技術(shù)整合銀行、保險、集團數(shù)據(jù)資源形成全產(chǎn)業(yè)鏈金融平臺，打造高效閉合生態(tài)圈。

（六）培養(yǎng)數(shù)字人才，提升財務(wù)效率

首先，企業(yè)對財務(wù)人員的招聘應(yīng)充分考慮數(shù)字化能力，挑選數(shù)字技術(shù)與業(yè)務(wù)能力于一身的綜合性人才，壯大企業(yè)的人才隊伍。目前很多高校已經(jīng)實行教育改革，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的教學(xué)觀念，推動數(shù)字化就業(yè)創(chuàng)業(yè)教育路徑，企業(yè)可以聘用適合的高校畢業(yè)生補充到集團財務(wù)領(lǐng)域。其次，采用精神激勵與物質(zhì)激勵相結(jié)合的方式鼓勵財務(wù)人員提升自身數(shù)字化能力以滿足企業(yè)所需。一方面可以采用專家講座、研討會、線上教育等形式，及時、有針對性的補充不同級別財務(wù)人員關(guān)于數(shù)字化方面的前沿理論知識及發(fā)展趨勢；另一方面可以制定合適的激勵政策，如采用基礎(chǔ)工資加技能工資的薪酬模式或績效獎金等方式激勵財務(wù)數(shù)字化人才，將數(shù)字化技術(shù)水平考核體系應(yīng)用到職位晉升等方面；對核心數(shù)字化員工可以采取如股權(quán)激勵等方式提升員工的積極性及主觀能動性。