企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的優(yōu)化策略

張大偉

(黑龍江省鶴崗市蘿北縣財政局，黑龍江 鶴崗 154200)

1 財務(wù)管理與稅收籌劃之間的關(guān)系

高水準(zhǔn)的財務(wù)管理質(zhì)量能夠讓企業(yè)在激烈的市場競爭中脫穎而出，這是因為財務(wù)管理工作與企業(yè)的所有部門之間都有著密不可分的重要聯(lián)系，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有著直接的影響。所以，在企業(yè)的發(fā)展過程中財務(wù)管理工作始終處于企業(yè)發(fā)展的核心地位。而稅收籌劃在整個財務(wù)管理工作中又占據(jù)著核心位置，且科學(xué)合理的開展稅收籌劃工作，不僅能夠保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的最大化，還能夠順利實現(xiàn)財務(wù)管理目標(biāo)。

由此可見，在企業(yè)中財務(wù)管理工作與稅收籌劃工作具備相同的工作目標(biāo)，即實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。同時，也說明了兩者之間存在相輔相成、相互影響的重要關(guān)系，換而言之企業(yè)實際的財務(wù)管理能力與管理水平勢必會給稅收籌劃工作帶來一定的影響。

2 在財務(wù)管理中做好稅收籌劃的應(yīng)用價值

企業(yè)財務(wù)管理工作中的稅收籌劃之所以提升到如此重要的位置，就是為了通過稅收籌劃的應(yīng)用來實現(xiàn)企業(yè)的整體價值，從稅收上降低企業(yè)的財稅成本才能夠在市場競爭中增強企業(yè)的競爭優(yōu)勢，從而使企業(yè)能夠從激烈的市場競爭中脫穎而出。同時，合理、合法的開展稅收籌劃工作，在某種意義上也算是為企業(yè)的財務(wù)管理工作添加了新的內(nèi)容，這對推動財務(wù)管理工作改革與創(chuàng)新有著十分積極的意義。尤其是對于企業(yè)而言，其想要保證自身的可持續(xù)發(fā)展，就必須要保證自身具備盈利的能力，能夠?qū)崿F(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中的經(jīng)濟(jì)利益最大化。

而企業(yè)只有開展稅收工作以后，才能夠真正知曉企業(yè)自身是否處于盈利的狀態(tài)。與此同時，企業(yè)要想真正實現(xiàn)稅后盈利，還必須要在財務(wù)工作中運行稅收籌劃。這是因為企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，勢必會產(chǎn)生相應(yīng)的稅負(fù)，進(jìn)而壓縮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。而如果通過合理合法的稅收籌劃，同時在企業(yè)內(nèi)部開展有效的結(jié)構(gòu)調(diào)整，或許能夠扭轉(zhuǎn)并提升企業(yè)的財務(wù)管理現(xiàn)狀，達(dá)到提高財務(wù)管理水平的目的。通過對財務(wù)管理工作的規(guī)范，使資金運行始終處于良性循環(huán)之中，進(jìn)而有效地提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時能夠增加企業(yè)經(jīng)營管理效益，加強企業(yè)在市場競爭中的綜合實力。由此可見，在財務(wù)管理中做好企業(yè)的稅收籌劃工作，不僅能夠使企業(yè)增加經(jīng)濟(jì)利潤獲得盈利水平，還能夠在整體財務(wù)管理水平上獲得提升。

3 企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的實際應(yīng)用

第一， 在籌資階段中的應(yīng)用。企業(yè)往往會采取股份制籌資，或者向銀行申請貸款這兩種籌資方式。而無論是股份制籌資，還是向銀行申請貸款，都會導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生一定的股息資本成本與負(fù)債利息成本，此時，就需要做好企業(yè)財務(wù)管理工作中的稅收籌劃工作，對稅收與企業(yè)資金的出入流量進(jìn)行詳細(xì)的分析，系統(tǒng)地剖析出兩者存在關(guān)聯(lián)性，從而確保企業(yè)的整體利益不會受到不必要的侵害。

第二，在投資環(huán)節(jié)中的應(yīng)用。在企業(yè)獲得經(jīng)濟(jì)效益的眾多途徑中，投資環(huán)節(jié)可以說是企業(yè)最為直接迅速獲得經(jīng)濟(jì)效益的途徑之一，而企業(yè)在投資環(huán)節(jié)過程中，很多時候要依法承擔(dān)投資過程所產(chǎn)生的必要稅費，因此在投資環(huán)節(jié)中，企業(yè)同樣要做好稅收籌劃的設(shè)計工作。例如，部分企業(yè)的負(fù)責(zé)人并不是由本企業(yè)的法人來承擔(dān)的，這種情況下，企業(yè)的負(fù)責(zé)人就不能擁有和企業(yè)法人一樣的國家優(yōu)惠政策，獲得的政策少很有可能會對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生影響，因此在企業(yè)負(fù)責(zé)人對企業(yè)相關(guān)投資項目做出決策前，自身的投資方式和期限都要事先做全面了解，通盤考慮后才能做好財務(wù)管理過程中的稅收籌劃預(yù)設(shè)計工作。

第三， 在經(jīng)營工作中的應(yīng)用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中都將面臨涉稅問題。因此，企業(yè)必須要將稅收籌劃工作，貫徹并普及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個工作環(huán)節(jié)中，以幫助企業(yè)的相關(guān)工作人員能夠科學(xué)合理地制定出有效的稅收籌劃設(shè)計方案，以便于更好的提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤。

4 企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃常見問題

在我國企業(yè)財務(wù)管理工作的實際開展過程中，稅收籌劃工作已經(jīng)進(jìn)行很長一段時間，并且取得了不菲的成績，可即便如此，稅收籌劃工作在實際的應(yīng)用過程中，仍然面臨著以下四點常見問題，急需相關(guān)人員給予解決與優(yōu)化。

第一，存在原則性缺失問題。在合理的開展企業(yè)財務(wù)管理工作時，開展稅收籌劃不僅能夠有效地提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，讓企業(yè)在健康穩(wěn)定的環(huán)境下發(fā)展，還能夠在資金的運轉(zhuǎn)過程中有效降低企業(yè)的經(jīng)營壓力，這對于企業(yè)的發(fā)展有著舉足輕重的作用。而在實際工作中，很多企業(yè)的財務(wù)管理人員在進(jìn)行稅收籌劃時明顯存在著原則性缺失的現(xiàn)象，這不僅背離稅收籌劃工作的開展初衷，進(jìn)一步加大了企業(yè)本身的涉稅風(fēng)險，還進(jìn)一步擴(kuò)大與突出了企業(yè)財務(wù)管理本身可能存在的財務(wù)漏洞問題，進(jìn)而大大加劇了企業(yè)資金鏈條出現(xiàn)崩潰的可能性。

第二， 存在針對性不足的問題。雖然做好稅收籌劃工作是財務(wù)管理工作的重要任務(wù)，對進(jìn)一步完善企業(yè)的財務(wù)管理建設(shè)以及降低企業(yè)的運行壓力發(fā)揮著舉足輕重的作用。而現(xiàn)如今仍然有較多的企業(yè)在開展稅收籌劃工作時仍然沿用相同的稅收籌劃設(shè)計方案。在經(jīng)營管理上忽視了對業(yè)務(wù)類型和業(yè)務(wù)方案與實際經(jīng)營上的差異性，這不僅會對企業(yè)在財務(wù)管理工作上的開展造成不利的影響，還有可能降低企業(yè)在稅收籌劃工作中的整體質(zhì)量。

第三， 存在目標(biāo)不明確的問題。企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃工作之所以會出現(xiàn)目的不明確這一問題，主要是因為企業(yè)的財務(wù)管理工作人員對稅收籌劃工作缺乏準(zhǔn)確的認(rèn)識，無法正確開展稅收籌劃工作，以至于制定出的稅收籌劃設(shè)計方案不夠合法合理，難以在財務(wù)管理工作中得到可持續(xù)性運行。

第四， 存在籌劃意識較為落后的問題。企業(yè)的稅收籌劃工作本是應(yīng)該推進(jìn)并且助力于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，可部分企業(yè)的財務(wù)工作人員本身的稅收籌劃意識相對較為落后。也就嚴(yán)重影響到了企業(yè)稅收籌劃工作的開展情況。也正因如此，要想做好稅收籌劃工作就必須提高企業(yè)財務(wù)管理工作人員的稅收籌劃意識。

5 企業(yè)財務(wù)管理中做好稅收籌劃工作的優(yōu)化策略

要想發(fā)揮出稅收籌劃工作的最大作用，就必須要將稅收籌劃工作落實到企業(yè)日常工作的方方面面之中，并且在實際應(yīng)用過程中尊重稅收籌劃原則，明確底線，與企業(yè)的實際情況相結(jié)合，制定出科學(xué)合理的稅收籌劃方案，以便不斷推動稅收籌劃工作的進(jìn)步，全面提高企業(yè)財務(wù)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

第一，對稅收籌劃的原則底線加以明確，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時必須要對稅收籌劃工作的原則底線加以明確，給予足夠的重視，并且制定出與之相匹配的稅收籌劃工作管理細(xì)則，從而有效規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理工作人員的稅收籌劃行為，確保財務(wù)管理工作人員能夠在合法、合理的基礎(chǔ)上幫助企業(yè)解決稅收問題。這是因為在某種意義上節(jié)稅、避稅、逃稅三者之間是可以發(fā)生轉(zhuǎn)化的，在某些時刻三者之間的界限并不明顯，因此就需要企業(yè)的財務(wù)工作人員在進(jìn)行稅收籌劃設(shè)計方案的制定過程中，充分了解并掌握國家的稅收制度，納稅人應(yīng)該遵循的權(quán)利與義務(wù)，從而讓企業(yè)的稅收籌劃工作始終處于合法、合理的前提下予以開展，為企業(yè)營造出一個良好的法治環(huán)境。由此可見，明確企業(yè)財務(wù)管理工作人員的稅收籌劃原則底線至關(guān)重要。為此，我國的相關(guān)政府部門應(yīng)該就不同類型企業(yè)的財務(wù)管理工作進(jìn)行深入淺出的調(diào)查與分析，在了解了企業(yè)的實際情況后，基于此基礎(chǔ)上來進(jìn)行稅收籌劃原則上的定制，構(gòu)建出一個公平和公正的稅收籌劃環(huán)境，以此來為財務(wù)管理人員提供遵循依據(jù)，為企業(yè)財務(wù)管理過程提供有效的監(jiān)管手段。

第二，做好稅收籌劃方案的建立。做好企業(yè)財務(wù)管理工作中的稅收籌劃工作，能夠幫助企業(yè)的財務(wù)管理工作人員有序地開展稅收籌劃，提升財務(wù)管理效果，這是企業(yè)在良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)一步提升自身經(jīng)濟(jì)效益的一種有效途徑，所以說，要想做好稅收籌劃工作就必須要做好稅收籌劃方案的確立。需要注意的是，在稅收籌劃方案的確立過程中，企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)自身實際的財務(wù)狀況和所處的財務(wù)環(huán)境來對未來企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展方向進(jìn)行精準(zhǔn)定位，也為稅收籌劃方案的正確確立提前做準(zhǔn)備。一般來說，企業(yè)的稅收籌劃方案主要來源于不同投資方式、經(jīng)營方式以及籌資方式中稅收規(guī)定的比較。因此，財務(wù)管理工作人員必須要全面地了解有關(guān)稅收法律法規(guī)的相關(guān)知識以及相關(guān)處理慣例，也只有全面的了解稅收法律法規(guī)，才能對不同的稅收方案進(jìn)行預(yù)測比較，做出優(yōu)化的選擇。此外，在稅收籌劃方案的建立過程中，還應(yīng)該做好與企業(yè)財務(wù)管理工作內(nèi)容的有效銜接。結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管理狀況，制定出具有針對性的稅收籌劃方案，從而最大限度地保障稅收籌劃工作質(zhì)量，提升企業(yè)財務(wù)管理的水平，推動企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

第三，做好稅收籌劃目標(biāo)的標(biāo)定。企業(yè)開展稅收籌劃工作的根本目的是為了進(jìn)一步降低企業(yè)在資金運行上的壓力，提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，而要想進(jìn)一步強化企業(yè)稅收籌劃工作效果則可以通過標(biāo)定稅收籌劃目標(biāo)這一方式予以達(dá)成，這是因為標(biāo)定稅收籌劃目標(biāo)以后企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營等活動的開展過程中，尋找優(yōu)惠的稅收政策，如國家對于新創(chuàng)辦的企業(yè)或者是企業(yè)新研制的產(chǎn)品，往往都會給予一定的稅收優(yōu)惠政策，此時企業(yè)要想降低自身的稅額，利用國家給予的稅收減免政策，則可以從創(chuàng)新產(chǎn)品研發(fā)這一方面入手，因此，在稅收籌劃工作做好稅收籌劃目標(biāo)的標(biāo)定十分必要。在實際工作中，為了確保企業(yè)稅收籌劃工作的合法、合理進(jìn)一步降低企業(yè)可能面臨的涉稅風(fēng)險，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及財務(wù)管理工作人員必須要對稅收環(huán)境開展全面的調(diào)查，明確掌握稅收法律法規(guī)的實際應(yīng)用方向，并且深度的結(jié)合企業(yè)的資金情況，在合理化的范圍內(nèi)做好稅收籌劃目標(biāo)的標(biāo)定，從而確保目標(biāo)本身的可行性。與此同時，在制定稅收籌劃目標(biāo)的實際過程中，為了確保企業(yè)資金的良好運轉(zhuǎn)，企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展能夠降低企業(yè)稅收風(fēng)險的目標(biāo)內(nèi)容，以此為企業(yè)營造出一個更加健康的經(jīng)營發(fā)展環(huán)境。

第四，對稅收籌劃理念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)的稅收籌劃理念通常是將稅收籌劃工作作為避稅的接口，從而使企業(yè)很難在實質(zhì)的工作中得到發(fā)展和改善。同時，也進(jìn)一步擴(kuò)大并且突出了企業(yè)財務(wù)管理工作存在的漏洞，在某種意義上大大地限制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展路徑。因此，要想保證企業(yè)順利穩(wěn)定的發(fā)展，稅收籌劃工作會協(xié)助企業(yè)完善財務(wù)管理內(nèi)容，修復(fù)企業(yè)財務(wù)管理過程中存在的缺陷和漏洞，提升財務(wù)管理效果，對企業(yè)資金的合理應(yīng)用和調(diào)動起到指引作用，而實現(xiàn)此目的，就必須轉(zhuǎn)變企業(yè)財務(wù)管理工作人員本身的稅收籌劃理念。為此，相關(guān)政府部門應(yīng)該組織企業(yè)定期開展稅收籌劃培訓(xùn)工作，以稅收法律法規(guī)為重要基礎(chǔ)，對企業(yè)財務(wù)管理工作人員的稅收籌劃理念做出正確的引導(dǎo)。幫助財務(wù)管理工作人員建立完善的稅收籌劃管理系統(tǒng)與自身的思維體系之中，從而確保企業(yè)財務(wù)管理工作人員稅收籌劃理念建設(shè)的穩(wěn)定性和堅實性。與此同時，企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人也應(yīng)組織企業(yè)財務(wù)管理工作人員定期開展稅收教育培訓(xùn)，并且邀請行業(yè)內(nèi)的專家舉辦座談會議，對財務(wù)管理工作人員開展面對面的有針對性的重點教育，將合理合法避稅理念傳遞給企業(yè)財務(wù)管理工作人員，從而確保企業(yè)財務(wù)管理工作人員在進(jìn)行稅收籌劃工作時，不會做出背離稅收法律法規(guī)要求的行為。

6 結(jié)論

要想有效提升企業(yè)的市場競爭能力，就必須要提高其財務(wù)管理水平。而事實上能夠提高企業(yè)財務(wù)管理水平的方法雖然有很多種，但稅收籌劃永遠(yuǎn)都是最為關(guān)鍵，也是發(fā)揮出最大作用的那一個。所以企業(yè)在今后的內(nèi)部管理中，必須要給予稅收籌劃工作足夠的重視程度，不斷地完善與優(yōu)化稅收籌劃制度，以便最大限度地發(fā)揮出稅收籌劃工作的效用，從而為提升企業(yè)的財務(wù)管理水平、實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化、確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。