企業(yè)財務管理理論發(fā)展創(chuàng)新及影響因素

魏偉男

(歐瑞康巴爾查斯涂層(蘇州)有限公司 長春分公司，吉林 長春 130102)

財務工作的發(fā)展和市場經(jīng)濟的變化有很強的關(guān)聯(lián)性，隨著市場模式的不斷變化和經(jīng)濟政策等的衍變，我國的財務制度和財務管理理論等經(jīng)歷了極大改變，曾經(jīng)計劃經(jīng)濟市場的財務管理制度相對混淆不清，會計管理和單獨的財務管理被認為是同類型工作，并沒有用針對性的制度加以區(qū)分，當時的經(jīng)濟市場和財務管理工作只重視生產(chǎn)力的提升，對于市場需求和多元化管理表現(xiàn)出了強烈的漠視，在這種情況下，我國的財務管理制度并沒有茁壯發(fā)展的土壤，搶占市場、提升生產(chǎn)力是當時絕大部分資本占有者關(guān)注的唯一話題，而隨著“以管理提升生產(chǎn)效率”的理念進入我國經(jīng)濟市場，企業(yè)的財務管理終于煥發(fā)全新的活力，在各種先進經(jīng)驗和市場需求等影響因素的作用下，如何更好地統(tǒng)籌與運用資本、如何將會計管理和財務管理工作作出明確劃分均成為了財務領(lǐng)域的重要課題，這種變化是經(jīng)濟市場發(fā)展的必然結(jié)果，同時也是財務管理領(lǐng)域的重大突破和理論升華。

1 財務管理發(fā)展的三個基本階段

1.1 財務工作與會計工作“不分家”階段

所謂的“財務工作與會計工作不分家”并非褒義性說法，而我國的經(jīng)濟市場曾經(jīng)由于計劃經(jīng)濟的原因不得不采用這樣的財務管理模式，在我國新中國成立初期及隨后的30年之內(nèi)，無論是我國的整體經(jīng)濟市場還是企業(yè)內(nèi)部財務管理模式都遵從“綜合性更強”的模式，絕大部分企業(yè)都不具備普遍意義上的經(jīng)濟特性，雖然這種經(jīng)營模式能夠解決一部分當初生產(chǎn)力和客觀需求脫節(jié)造成的問題，但是顯然并不具備長期發(fā)展價值，因此，這種將企業(yè)作為國家“附屬品”的市場形式在隨后遭到淘汰，當時的人們不但認識不到經(jīng)濟市場自由的重要性，反而更多地將想要發(fā)展貿(mào)易的人視為“投機倒把”，將資本持有者認定為“壞人”。在這樣的大背景下，財務管理工作及其相關(guān)理論發(fā)展都處于停滯狀態(tài)，甚至財務工作的劃分也很粗糙，當然，這樣的現(xiàn)象在后續(xù)的財務管理發(fā)展中也得到了充分改善[1]。

1.2 財務工作與會計工作劃分明確階段

在最初的計劃經(jīng)濟時期對我國經(jīng)濟市場的影響逐漸減退之后，我國又經(jīng)歷了十年左右的財務管理制度改革時期，在這段時間內(nèi)，我國開始認識到貿(mào)易自由的重要性[2]，因此，在國家的有意識調(diào)控和經(jīng)營者經(jīng)濟意識充分提升的情況下，我國的許多企業(yè)在黨的十一屆三中全會后都獲得了相對較高的自主性，具備了擴大企業(yè)生產(chǎn)與經(jīng)營的自主權(quán)利，而隨著之后的“利改稅”等一系列政策的到來，我國的經(jīng)濟市場雖然還沒有完全擺脫“計劃經(jīng)濟”的影響，但與從前相比已經(jīng)是天差地別。也正是在這一時期，企業(yè)紛紛意識到曾經(jīng)的財務管理模式存在許多灰色地帶，因此，財務管理這一獨立學科被從傳統(tǒng)的會計學中分離了出來，這也是我國現(xiàn)代財務管理工作的萌芽[3]。

1.3 以現(xiàn)代財務管理學為指導理論階段

雖然在1980—1990年這一時期，我國的財務管理學已經(jīng)初步誕生，但是還遠遠沒有達到成熟的地步，因此，在隨后的又一個10年當中，隨著我國經(jīng)濟市場的進一步開放，大部分企業(yè)都已經(jīng)有了相當高的自主經(jīng)營權(quán)，盈虧自負、產(chǎn)權(quán)明確的經(jīng)營模式也進一步促進了現(xiàn)代財務管理學的完善，政府除了正常的稅收和監(jiān)管外，對企業(yè)的限制越來越少，市場開始進入具有自我調(diào)節(jié)和發(fā)展能力的良性循環(huán)狀態(tài)，而“以管理為企業(yè)經(jīng)營核心”“以決策推動企業(yè)發(fā)展”等理念受到了越來越多人的認同[4]，經(jīng)濟市場的參與者不再局限于企業(yè)，經(jīng)濟市場的影響力同樣具備更大的輻射范圍，對現(xiàn)代財務管理學的完善起到巨大推動作用，同時市場也在越發(fā)科學的財務管理模式的影響下高速發(fā)展，這也是我國經(jīng)濟市場和現(xiàn)代管理學當前的狀態(tài)。

2 企業(yè)財務管理變革的主要影響因素

任何事物的發(fā)展都有其原因，我國企業(yè)財務管理的變革也是受到多重因素影響而發(fā)生的，其中財務觀念、財務管理和財務職能等方面的發(fā)展都在很大程度上決定了當今的財務管理工作的形式。

2.1 財務觀念的變化

我國曾經(jīng)的財務制度和財務觀念一樣，都處于模糊不清的狀態(tài)，這是市場經(jīng)濟所決定的，而伴隨著各種影響因素的到來，現(xiàn)代財務理念飛速進步，無論是財務制度還是財務理念與曾經(jīng)的一片空白相比無疑呈現(xiàn)體系化形態(tài)[5]，企業(yè)財務觀念的變化主要體現(xiàn)在三個方面：第一是貨幣時間價值及投資風險價值的變化，如今的企業(yè)經(jīng)營自由度極高，可以同時以多個身份出現(xiàn)于經(jīng)濟市場，而在其行使作為投資者權(quán)力的同時，必然會面臨投資風險，由此衍生而來的正是財務理念中對貨幣時間價值及風險價值的考量，在財務理念中添加對風險的考量有利于提升企業(yè)的抗風險能力，能夠幫助決策者在紛亂的經(jīng)濟市場中尋找機遇；第二是理財目標的改變，過去的企業(yè)受國家政策限制，無論取得怎樣的成績能夠獲得的利潤都是固定的，因而企業(yè)并不熱衷于創(chuàng)造更高利潤，而是選擇將提升生產(chǎn)力作為第一目標，如今的企業(yè)享有高度自主權(quán)，因此，財富最大化是所有股東和企業(yè)管理者的共同利益所在，隨著關(guān)注點的不同，企業(yè)的財務管理理念自然會隨之變化[6]；第三則是企業(yè)對現(xiàn)金流量的重視，由于當今經(jīng)濟市場的活躍性和不可預測性，任何企業(yè)在經(jīng)營過程中都會面對一定風險，而企業(yè)持有的流動資金量的提升會在一定程度上提升企業(yè)的安全指數(shù)，因此，當今財務理念中同樣包括了對流動資金的重點關(guān)注。

2.2 財務管理工作的發(fā)展

在我國，過去把企業(yè)財務劃定為財政體系的一個組成部分，強調(diào)財務收支平衡，財務管理的主要內(nèi)容是資金管理、成本監(jiān)控、收入分配以及處理好各種財務關(guān)系，而財務關(guān)系包括企業(yè)與國家財政之間的資金繳撥關(guān)系、與國家稅務機關(guān)之間的稅收征解關(guān)系、與國家銀行之間的資金存貸關(guān)系、與其他單位之間的資金往來結(jié)算關(guān)系、與職工之間的貨幣結(jié)算關(guān)系以及企業(yè)內(nèi)部各部門之間的經(jīng)濟利益關(guān)系。由此可見，這時的財務管理內(nèi)容不僅包括企業(yè)內(nèi)部財務關(guān)系的處理，更主要的是處理好與企業(yè)外部的“財務關(guān)系”[7]。

2.3 財務管理職能的變遷

顧名思義，財務管理職能是一種從事財務管理的工作者所具備的獨立職能，職能中包括對企業(yè)一切財務行為的統(tǒng)籌與監(jiān)督，這兩項主要職能要求從業(yè)者對企業(yè)和國家之間的貨幣關(guān)系獲得資金，根據(jù)資金的功能和表現(xiàn)形式的不同，可以分為固定資金、流動資金和專用基金，且財務管理者還需要根據(jù)企業(yè)中的股東之間的合同對利潤進行合理分配，令國家、企業(yè)與個人均能獲得應得的利益[8]；而財務管理職能中的監(jiān)督職能則主要與從業(yè)者的職業(yè)道德相關(guān)，該崗位職責要求從業(yè)者對企業(yè)的資金來源、運用與分配、繳納等行為進行嚴格監(jiān)督，并依據(jù)國家政策的要求確保其行為的合理性，這也是當今財務管理制度的核心思想之一。

3 財務管理理論創(chuàng)新——財務再生策略的應用

企業(yè)再生策略最早的提出者是哈默，此人于20世紀90年代初期發(fā)表了一篇重要論文，對歐洲的大部分企業(yè)造成了不可磨滅的影響，令“再生工程”這一概念徹底進入了管理者的視野，且在短時間內(nèi)成為了各大公司競爭的發(fā)力點和管理重心，并且為隨后的“財務再生策略”的出現(xiàn)奠定了堅實的基礎(chǔ)。“企業(yè)再生”針對的是既有的企業(yè)，其目的在于用不同角度對企業(yè)中的各種要素進行重新分析與考量，從而對企業(yè)接下來的發(fā)展與管理模式進行更加科學的調(diào)整，設(shè)計出最符合企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營流程，取得高于以往的經(jīng)營效果[9]。在這一過程中，對企業(yè)本身的重新審視以及對企業(yè)定位、人力資源、組織管理的重新考量正是“再生”二字的重要體現(xiàn)。在這個金融貿(mào)易國際化、市場競爭越發(fā)激烈的時代，“企業(yè)再生”是維系企業(yè)高速發(fā)展、降低企業(yè)不必要支出的最重要手段之一，尤其是其衍變而來的“財務再生策略”，更是強調(diào)對內(nèi)部資源的合理化利用，更是調(diào)整企業(yè)結(jié)果以更好地適應市場的方式?！柏攧赵偕呗浴币笃髽I(yè)打破固有眼界、經(jīng)營領(lǐng)域等方面的桎梏，從第三方角度對自身進行“零基礎(chǔ)”分析，以集體智慧取代個人決策，以群策群力的方式找到企業(yè)財務方面的優(yōu)勢和問題所在，最終整合這些信息得到具有綜合性的、有價值的財務調(diào)整方案。從目的性角度來看，“財務再生策略”要求企業(yè)重新煥發(fā)活力、調(diào)整組織結(jié)構(gòu)、更新戰(zhàn)略規(guī)劃并完成企業(yè)“再生”，而從設(shè)計道德領(lǐng)域來看，企業(yè)的財務“再生策略”包括以下兩個方面。

3.1 財務組織與財務機構(gòu)再生

企業(yè)的財務組織與財務機構(gòu)再生是一門詳細且嚴謹?shù)膶W科，其中包括了企業(yè)的財務流程調(diào)整、財務地位變遷、財務人員職位的重新規(guī)劃，也包含了企業(yè)在對自身進行再生的過程中涉及的國家政策等內(nèi)容，這些都是在企業(yè)財務機構(gòu)與組織重組、再生過程中必須考慮到并處理好的。

3.2 財務機制與決策再生

企業(yè)的財務機制與財務決策的再生，主要體現(xiàn)在對原本的融資、投資及利益分配等方面內(nèi)容的改革，這是新時期市場對發(fā)展中的財務管理機制提出的挑戰(zhàn)，在全新的財務管理模式下，企業(yè)的財務管理工作的重要性得到了進一步提升，且其功能性也得到了變相增強，隨之而來的，就是企業(yè)對財務管理工作或主動或被動的適應，為了保證企業(yè)能夠最大程度發(fā)揮出“財務再生”后的優(yōu)勢，提前制定與之相應的績效考核制度以及崗位職責等同樣必要[10]。

看似企業(yè)在財務再生過程中會造成一系列的組織結(jié)構(gòu)調(diào)整與人員職務變遷，從而帶來大量不必要的工作和財務支出，但是事實并非如此，即使短期內(nèi)的結(jié)構(gòu)調(diào)整會對企業(yè)原本的經(jīng)營造成一定沖擊，但從長期角度來看，“財務再生”的完成代表了更加合理的企業(yè)財務管理理論的運用，是對原本存在缺陷的財務管理制度的完善，因此，這樣的做法不但能夠令財務人員的責任和權(quán)利更加明確，更能減少企業(yè)財務管理中的不必要環(huán)境，令財務工作的效率得到提升，同時還可以降低人力成本。企業(yè)的“再生”不僅需要調(diào)整內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，還要改變固有的經(jīng)營理念，比如，以顧客為導向就是典型的新時期企業(yè)經(jīng)營策略之一，其余的財務管理策略還包括經(jīng)理與部門經(jīng)理的角色定位轉(zhuǎn)變、基層員工由企業(yè)監(jiān)管變成自律監(jiān)督、過程性績效考核轉(zhuǎn)變?yōu)槿后w性工作成果評定，這些舉措都能令企業(yè)財務管理工作更加順利地進行，也是新時期財務管理理念革新的標志。而從另一個角度來看，這種“再生”也是為企業(yè)注入新的活力，畢竟在這個時代，任何不能及時作出變通的企業(yè)都終將被淘汰，只有與時俱進才是企業(yè)發(fā)展和財務管理制度創(chuàng)新的不竭動力。

4 結(jié)論

綜上所述，我國企業(yè)最早的財務管理策略非常粗糙，甚至在某種程度上可以說接近于“放任自流”，無論是企業(yè)內(nèi)部還是經(jīng)濟市場整體都缺乏明確的財務劃分和行之有效的財務管理方式，直到最早的計劃經(jīng)濟時期完全過去，經(jīng)濟模式發(fā)生重大改變，那種“會計管理與財務管理相混淆”的狀況才得到改善，并隨之步入財務管理劃分明確和現(xiàn)代化財務管理新時期。而財務管理理論作為一種具有主動進步和被動進步雙重特性的管理理論，一方面需要積極進步，起到引導經(jīng)濟市場發(fā)展和企業(yè)管理能力提升的目的；另一方面也會隨著市場的變化和企業(yè)的客觀需求而發(fā)生改變，因此，在國家政策、市場發(fā)展和企業(yè)需求等諸多元素的影響下，加之對國外企業(yè)現(xiàn)金管理經(jīng)驗的借鑒，我國企業(yè)的財務管理模式不斷取得新的突破，目前將“財務再生策略”作為相關(guān)理論發(fā)展的核心，追求更高的管理效率和更好的管理效果，在可見的未來，這也將是企業(yè)財務管理發(fā)展的最佳路線。