基于內(nèi)部控制的企業(yè)資產(chǎn)管理措施

李一舟

(四川長江環(huán)保技術(shù)有限公司，四川 成都 610000)

目前，我國絕大多數(shù)企業(yè)已然構(gòu)建了專門的資產(chǎn)管理制度和體系，但其資產(chǎn)管理與控制情況仍然未能達(dá)到滿意。全面實(shí)施資產(chǎn)管理與控制，企業(yè)應(yīng)從資產(chǎn)內(nèi)部控制開展資產(chǎn)管控工作，加強(qiáng)和優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)管控手段，從而提升資產(chǎn)使用效率，減少企業(yè)資產(chǎn)閑置和浪費(fèi)等情況，同時(shí)合理的資產(chǎn)內(nèi)控還能夠弱化和防范企業(yè)資產(chǎn)流失狀況，改善企業(yè)整體經(jīng)營管理。

1 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制概述

1.1 內(nèi)部控制概念

內(nèi)部控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然產(chǎn)物，其是隨著外部競爭環(huán)境加強(qiáng)和內(nèi)部管理強(qiáng)化而不斷豐富和發(fā)展而來的。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展管理目標(biāo)，確保持有資產(chǎn)的完整性和會(huì)計(jì)信息的有效性，保障企業(yè)經(jīng)營管理措施的全面貫徹執(zhí)行，而對(duì)其自身整體經(jīng)營活動(dòng)全過程進(jìn)行的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)以及控制的一系列方法總稱。

1.2 內(nèi)部控制構(gòu)成要素

內(nèi)部控制主要由五個(gè)要素構(gòu)成：其一是結(jié)構(gòu)控制，用以約束和優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全和確保內(nèi)部控制體系優(yōu)化，主要涉及組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化以及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置等；其二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，主要是企業(yè)經(jīng)營管理層對(duì)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告等進(jìn)行識(shí)別和全面管理，并判斷可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，主要涉及風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)分析；其三是經(jīng)營管理，對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避，從而確保其內(nèi)部經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。針對(duì)實(shí)際情況明確企業(yè)管理制度和業(yè)務(wù)流程，包括相關(guān)崗位職責(zé)明確、權(quán)限控制、審核批報(bào)、預(yù)算管理、績效考評(píng)以及信息技術(shù)控制等；其四是信息與溝通，主要是及時(shí)、準(zhǔn)確、有效的收集企業(yè)相關(guān)各種信息，并確保該信息能夠在企業(yè)內(nèi)部部門之間進(jìn)行傳遞和交流，同時(shí)其是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要保障，主要涉及信息收集和企業(yè)信息溝通機(jī)制等；其五是監(jiān)督檢查，是企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行全面監(jiān)督檢查與評(píng)價(jià)，從而形成相應(yīng)評(píng)估報(bào)告，主要涉及內(nèi)部控制體系建設(shè)和實(shí)施整體進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督與檢查，并根據(jù)可能存在的問題采取優(yōu)化措施等。

1.3 資產(chǎn)管理內(nèi)部控制內(nèi)容

資產(chǎn)管理始終貫穿于企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營過程之中，是確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)平穩(wěn)有序進(jìn)行的關(guān)鍵。企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制實(shí)施需各部門明確權(quán)責(zé)并相互制約，制定科學(xué)有效的崗位責(zé)任制度、信息披露制度以及信息技術(shù)管理制度等，全面強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部整體資產(chǎn)管理。同時(shí)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制內(nèi)容還包括企業(yè)資產(chǎn)管理內(nèi)部控制、存貨管理內(nèi)部控制、固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制以及無形資產(chǎn)管理內(nèi)部控制。

2 企業(yè)內(nèi)部控制資產(chǎn)管理重要作用

開展內(nèi)部控制主要是為了確保企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，其作用主要表現(xiàn)為：其一，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)。經(jīng)營管理方針和目標(biāo)都需要根據(jù)自身實(shí)際情況來制定和明確，且實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和方針應(yīng)當(dāng)借助于企業(yè)內(nèi)部管控的加強(qiáng)，并將資產(chǎn)管理理念同內(nèi)部控制理念相結(jié)合，便于企業(yè)在經(jīng)營管理過程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理其可能存在的各種不足和問題，并進(jìn)行優(yōu)化和改善，確保其經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；其二，有利于防范資產(chǎn)流失和浪費(fèi)。企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展需充足的資產(chǎn)作為保證，所以應(yīng)保證企業(yè)資產(chǎn)管理安全性和可靠性，企業(yè)通過加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)其貨幣資金分配和運(yùn)用等方面進(jìn)行管理，并對(duì)資產(chǎn)流進(jìn)行全面掌握和監(jiān)管，避免出現(xiàn)貪污舞弊、徇私枉法等不必要的資產(chǎn)流失現(xiàn)象；其三，有利于提升信息完整和有效。企業(yè)資產(chǎn)管理需要依靠信息資源的支持，企業(yè)內(nèi)部信息的準(zhǔn)確傳遞有利于其內(nèi)部各部門職責(zé)權(quán)利的履行，并為企業(yè)明確經(jīng)營決策提供參考依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)數(shù)據(jù)信息主要以其內(nèi)部數(shù)據(jù)信息為主，通過對(duì)企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，有效提升了企業(yè)信息的準(zhǔn)確性和可靠性；其四，有利于預(yù)防和防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著數(shù)字信息化時(shí)代的到來，市場經(jīng)濟(jì)發(fā)生了較大的改變，其不但拓寬了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展空間和力度，同時(shí)也加劇了行業(yè)市場競爭，而企業(yè)不論是外部環(huán)境，還是內(nèi)部管理普遍都潛在著諸多的不確定因素。加強(qiáng)內(nèi)部控制應(yīng)用有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)對(duì)其資產(chǎn)管理中的缺點(diǎn)和不足進(jìn)行優(yōu)化，全面提升其資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)承受能力，預(yù)防各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3 企業(yè)資產(chǎn)管理存在的主要問題

3.1 缺乏獨(dú)立管理部門且審計(jì)管理不嚴(yán)格

目前我國仍然有一些企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，并未設(shè)立專門的資產(chǎn)管理職能部門，資產(chǎn)管理工作普遍都由企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理，而財(cái)務(wù)部門在實(shí)際操作過程中也只是對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行賬目登記、定期清查以及計(jì)提折舊等工作，并未能夠充分體現(xiàn)出資產(chǎn)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性。同時(shí)企業(yè)固定資產(chǎn)和其他實(shí)物資產(chǎn)管理也按使用部門進(jìn)行責(zé)任劃分，資產(chǎn)管理則僅僅是反映在財(cái)務(wù)核算方面，這就造成了資產(chǎn)資金同財(cái)務(wù)管理之間、物品與價(jià)值之間都發(fā)生了相分離現(xiàn)象。除此之外，企業(yè)資產(chǎn)審計(jì)工作過于形式化，明顯弱化了資產(chǎn)審計(jì)的重要效用，一些企業(yè)經(jīng)營管理者對(duì)審計(jì)工作的不重視，使得其在審計(jì)的過程中只是采用抽查的方式，審計(jì)工作不嚴(yán)格，造成了企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)同賬面資金不匹配，資產(chǎn)管理過于雜亂。企業(yè)審計(jì)實(shí)施的主要目的是確保資產(chǎn)數(shù)據(jù)信息的可靠性和有效性，其應(yīng)先對(duì)企業(yè)所持有的具體資產(chǎn)情況進(jìn)行記錄和賬務(wù)處理，并通過賬面記錄如實(shí)反映出企業(yè)資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況和使用狀況。然而目前實(shí)際的資產(chǎn)管理中企業(yè)資產(chǎn)管理并不夠規(guī)范化，并未制定相對(duì)完整、有效的程序，資產(chǎn)補(bǔ)充登記等情況非常常見，從而使得企業(yè)賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重。

3.2 資產(chǎn)處置不夠科學(xué)且流程缺乏規(guī)范性

現(xiàn)今針對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢處置尚不夠規(guī)范化，固定資產(chǎn)使用年限規(guī)定較為隨意，缺少必要的具體規(guī)定和管理制度來約束，同時(shí)對(duì)于固定資產(chǎn)符合不符合企業(yè)經(jīng)營管理所需也并未提出相對(duì)明確的標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)處置顯然不夠合理。通過對(duì)各行業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)管理具體情況進(jìn)行收集和分析后得知，絕大多數(shù)尚未滿足報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)的固定資產(chǎn)便已經(jīng)被企業(yè)提前進(jìn)行了報(bào)廢處置，而這種行業(yè)明顯并不夠合理，且給企業(yè)固定資產(chǎn)管理造成了明顯的資金浪費(fèi)和極其嚴(yán)重的不良后果。與此同時(shí)，由于一些行業(yè)企業(yè)在固定資產(chǎn)管理過程中缺乏必要的資產(chǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，所以企業(yè)整體的固定資金管理流程并未進(jìn)行有效規(guī)范，這就使得一些企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)處置時(shí)比較隨意。此外大多數(shù)企業(yè)采用集權(quán)管理方式，使得其內(nèi)部組織框架設(shè)備過于單一化且相關(guān)崗位職責(zé)不夠明晰，固定資產(chǎn)管理操作流程和報(bào)復(fù)處置等也并未給予足夠的重視，并且企業(yè)在進(jìn)行固定資產(chǎn)的采購、應(yīng)用以及處置等方面都是由企業(yè)經(jīng)營管理者來進(jìn)行管理，企業(yè)管理人員如果發(fā)生了變更，那么就會(huì)造成其固定資產(chǎn)管理權(quán)限和操作混亂。

3.3 資金管理過于混亂且風(fēng)險(xiǎn)管控不得當(dāng)

企業(yè)資金的構(gòu)成與管理需要通過資產(chǎn)管理來充分體現(xiàn)。當(dāng)前，我國絕大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營過程中認(rèn)為其持有足夠的貨幣資金，那么企業(yè)的市場競爭實(shí)力會(huì)越來越強(qiáng)，因此造成一些企業(yè)盲目地對(duì)資金進(jìn)行積累和籌集，導(dǎo)致企業(yè)剩余資金明顯增多，極大地降低了資金的重要作用。并且企業(yè)還難以將這些剩余資金合理地運(yùn)用到各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)之中，也正是如此企業(yè)出現(xiàn)了大量的閑置資金，從而降低了企業(yè)資金使用效率。與此同時(shí)，絕大多數(shù)行業(yè)企業(yè)的資金管理混亂，其一是工作人員組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，企業(yè)各部門之間崗位職責(zé)存在交叉現(xiàn)象，身兼數(shù)職情況較突出，且企業(yè)還未采取必要的崗位職能培訓(xùn)，從而使得企業(yè)的整體經(jīng)營管理能力降低；其二是企業(yè)應(yīng)收賬款、存貨等方面的資金管理方式過于落后，其難以同企業(yè)實(shí)情相結(jié)合，應(yīng)收賬款催收力度不足，造成大量呆賬、壞賬和無法收回欠款，降低了存貨和資金的周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生不必要的資產(chǎn)流失，造成資產(chǎn)管理不科學(xué)；其三是企業(yè)的資金分配、運(yùn)用以及監(jiān)管等工作不夠合理化，缺乏有效的監(jiān)管措施和實(shí)施力度，使得資金監(jiān)管工作并未發(fā)揮其重要的效用；其四是企業(yè)對(duì)外投資過于盲目，缺乏投資規(guī)劃和遠(yuǎn)見，從而極易造成投資失敗，損失企業(yè)較多資金或是使得企業(yè)陷入賬務(wù)危機(jī)，同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)防控能力受限，也給企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展造成嚴(yán)重影響。

4 基于內(nèi)部控制的企業(yè)資產(chǎn)管理相關(guān)對(duì)策

4.1 科學(xué)配置，加強(qiáng)企業(yè)整體資產(chǎn)管控

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的資產(chǎn)管理部門，并根據(jù)實(shí)際情況明確和制定其相關(guān)職責(zé)與權(quán)利，全面提高資產(chǎn)管理力度，加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)管控。企業(yè)將內(nèi)部控制同資產(chǎn)管理相結(jié)合，且對(duì)存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行管制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)配置和提升其利用效率；其次，企業(yè)在資產(chǎn)管理過程中，應(yīng)當(dāng)保證資產(chǎn)與價(jià)值管理的統(tǒng)一性，嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)部控制管理制度，并在管理資產(chǎn)時(shí)做好全面清查工作，確保實(shí)現(xiàn)賬賬相符和賬實(shí)相符，并且加強(qiáng)內(nèi)部控制同資產(chǎn)管理融合，從而節(jié)約人工成本的支出，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力；最后，企業(yè)應(yīng)避免和防范大量閑置資產(chǎn)產(chǎn)生，提升資產(chǎn)利用效率。企業(yè)應(yīng)及時(shí)、準(zhǔn)確的對(duì)資產(chǎn)使用情況進(jìn)行全面的了解和掌握，并確保企業(yè)經(jīng)營需用資金充足，從而便于企業(yè)針對(duì)資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行合理化配置。同時(shí)結(jié)合企業(yè)各部門實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營所需，對(duì)資產(chǎn)管理流程進(jìn)行科學(xué)規(guī)范，最大化地發(fā)揮出內(nèi)部控制下的資產(chǎn)價(jià)值和效能，確保企業(yè)資產(chǎn)管理科學(xué)有效。

4.2 實(shí)事求是，規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)管理流程

一方面，應(yīng)當(dāng)規(guī)范企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值管理。根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況構(gòu)建合理有效的固定資產(chǎn)評(píng)估機(jī)制和規(guī)范固定資產(chǎn)處置流程，企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估主要是為了確保資產(chǎn)的完整性和安全性。然而，結(jié)合目前我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的資產(chǎn)評(píng)估內(nèi)容來看，雖然準(zhǔn)則中對(duì)固定資產(chǎn)評(píng)估提出了明確要求，但其評(píng)估工作仍然過于簡單，不符合企業(yè)內(nèi)部控制要求，同時(shí)企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理價(jià)值目標(biāo)也存在阻礙且過于困難，因此不同行業(yè)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況對(duì)固定資產(chǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，從而發(fā)揮出固定資產(chǎn)評(píng)估作用，增強(qiáng)企業(yè)市場競爭實(shí)力；另一方面，應(yīng)當(dāng)細(xì)化應(yīng)收賬款等其他資金流程。資產(chǎn)是企業(yè)運(yùn)作的根本和保障，且對(duì)推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性經(jīng)營與發(fā)展起到極其重要的作用。企業(yè)應(yīng)結(jié)合國家相關(guān)規(guī)定，優(yōu)化其整體資產(chǎn)管理，并著重針對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行細(xì)化，進(jìn)一步對(duì)其賬齡進(jìn)行分析，落實(shí)應(yīng)收賬款各經(jīng)銷商欠款金額，實(shí)時(shí)掌握其具體的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)狀況。同時(shí)以企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)為根本，加強(qiáng)對(duì)其他資金的管理，即企業(yè)存貨管理，加強(qiáng)對(duì)供貨廠家、訂貨數(shù)量、入庫數(shù)量以及貨庫支出等流程的管控，從而降低采購成本，提升資金使用率，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

4.3 協(xié)調(diào)統(tǒng)一，全面提升資金使用效率

企業(yè)資產(chǎn)管理中最主要的內(nèi)容便是資金管理，同時(shí)資金管理也是企業(yè)可持續(xù)經(jīng)營與發(fā)展實(shí)現(xiàn)的重中之重。各行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營管理情況，合理分配和優(yōu)化資金使用情況，使得資金使用效率最大化，并確保資金的安全性和有效性。針對(duì)我國絕大多數(shù)企業(yè)所采用的資產(chǎn)管理模式進(jìn)行分析，其都選用集權(quán)式管理方式，這就使得大多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營決策方面缺少創(chuàng)新性和全局性，造成資金管理與分配難以得到有效落實(shí)，所以各行業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)以全局性為出發(fā)點(diǎn)，將內(nèi)部管理進(jìn)行統(tǒng)一協(xié)調(diào)且對(duì)資金管理制度進(jìn)行完善，從而確保企業(yè)的收入與支出實(shí)現(xiàn)平衡。與此同時(shí)，企業(yè)在對(duì)一些重大項(xiàng)目進(jìn)行經(jīng)營決策時(shí)，應(yīng)需通過集體表決的方式來選擇，避免盲目投資而造成企業(yè)資金鏈斷裂，阻礙企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。此外，各行業(yè)企業(yè)在應(yīng)收賬款方面，也應(yīng)構(gòu)建合理有效的信息化管理體系，加強(qiáng)應(yīng)收賬款科目管控，限制應(yīng)收賬款款額，提升應(yīng)收賬款回收率，從而為企業(yè)經(jīng)營所需用資金和實(shí)現(xiàn)其正常運(yùn)作提供必要的資金保障。

5 結(jié)論

綜上所述，隨著市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)對(duì)基于內(nèi)部控制的資產(chǎn)管理實(shí)施給予了相應(yīng)的重視。結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，構(gòu)建科學(xué)合理的資產(chǎn)管理模式，采取有效的資產(chǎn)管理方式，對(duì)保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營與良性發(fā)展有著極其重要的作用，同時(shí)其對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系開展也有著重要的現(xiàn)實(shí)意義。然而，我國絕大多數(shù)企業(yè)在資產(chǎn)管理過程中的管理理念與技術(shù)未做到與時(shí)俱進(jìn)，即存在缺乏獨(dú)立管理部門且審計(jì)管理不嚴(yán)格，資產(chǎn)處置不夠科學(xué)且流程缺乏規(guī)范性，資金管理過于混亂且風(fēng)險(xiǎn)管控不得當(dāng)，這些問題的存在導(dǎo)致了企業(yè)資產(chǎn)管理混亂。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)其資產(chǎn)管理進(jìn)行加強(qiáng)和優(yōu)化，結(jié)合內(nèi)部控制采取有效的解決對(duì)策，即管控資產(chǎn)增量、規(guī)范資產(chǎn)管理流程以及提升資產(chǎn)使用率等，將內(nèi)部控制管理與資產(chǎn)管理相融合，促進(jìn)和確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營與健康發(fā)展。