中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題及對策

孫文金

摘要：在社會經(jīng)濟水平顯著提升的背景下，我國企業(yè)發(fā)展迅速，企業(yè)為擴大業(yè)務(wù)規(guī)模和市場份額，往往采用賒銷的方式進行銷售，產(chǎn)生了大量的應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款作為企業(yè)的重要資產(chǎn)，會對公司的運營情況產(chǎn)生直接影響。因此公司應(yīng)做好相應(yīng)的風(fēng)險管控工作，加強信用管理，建立預(yù)警機制和應(yīng)急處理機制，通過強化對賬和催收工作，從而改善公司現(xiàn)金流，有效降低經(jīng)營風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理;中小企業(yè)財務(wù);應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款作為企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的一項重要資產(chǎn)，是能夠衡量企業(yè)管理水平的重要指標(biāo)，直接反映出了該企業(yè)在一定時間段的經(jīng)營狀況。眾所周知，如果財務(wù)控制不當(dāng)，那么企業(yè)的發(fā)展就會受到一定程度的影響，如果應(yīng)收賬款的管理出現(xiàn)問題，就可能會使企業(yè)陷入發(fā)展的困境。一旦發(fā)生金融危機，一些小型企業(yè)的債權(quán)無力清償，很大可能要面臨破產(chǎn)的威脅。但是，目前在具體的應(yīng)收賬款管理中還存有很多的問題，這就需要企業(yè)財務(wù)部門管理人員積極去分析其中的原因，找出有效措施去解決。

一、加強應(yīng)收賬款管理在現(xiàn)代企業(yè)中的重要意義

（一）加強應(yīng)收賬款管理有利于提高資金使用效率

應(yīng)收賬款屬于流動性資產(chǎn)，其與可支配現(xiàn)金呈反向變動關(guān)系，隨著應(yīng)收賬款額度上升，現(xiàn)金被客戶方占用率也隨之升高，長期占用將危害企業(yè)擴大再生產(chǎn)和銷售。而加強應(yīng)收賬款管理能夠有效地監(jiān)控資金具體情況，繼而如期支付供應(yīng)商貨款、人工費等成本費用，同時提高企業(yè)對外償債能力，使企業(yè)資金有序循環(huán)運作，創(chuàng)造出更多的價值。

（二）減少企業(yè)的壞賬成本

對于那些在交易過程中產(chǎn)生的應(yīng)收賬款來說，有一部分應(yīng)收款項會受到各種因素的影響和限制，導(dǎo)致公司賬目在最終的實際核對中，應(yīng)收賬款無法立即到賬，相應(yīng)的應(yīng)收款項將被處理為債務(wù)，隨著債務(wù)的增加，企業(yè)在資金的使用上存在一定的風(fēng)險。因此，在對企業(yè)的財務(wù)管理過程中，必須要加強對應(yīng)收款項的管理，要時刻核查企業(yè)的實際產(chǎn)生款項。為了企業(yè)能夠順應(yīng)時代的發(fā)展，加強對企業(yè)財務(wù)管理的要求，財務(wù)人員一定要理清應(yīng)收賬款的收入與成本之間的關(guān)系，并進行分析，避免對公司銷售業(yè)績提升的錯誤處理，導(dǎo)致不合理的應(yīng)收賬款部分的增加，最終導(dǎo)致企業(yè)在賬務(wù)核算中增加不必要的還賬成本。

（三）有利于企業(yè)適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求

我國的各項經(jīng)濟已經(jīng)同全球經(jīng)濟接軌，經(jīng)濟的交易和流通也不單單限于國內(nèi)企業(yè)，還要面臨在國外發(fā)展，甚至在全球上市的問題，一定要以國家的經(jīng)濟發(fā)展為基礎(chǔ)，以市場要求為準(zhǔn)則，這樣才能有利于企業(yè)積極地面對市場的競爭環(huán)境，并為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。市場是動態(tài)變化的，所以企業(yè)也應(yīng)該隨時關(guān)注市場的變化信息，尤其是企業(yè)行業(yè)之間的變化以及市場的需求，這樣才能有利于企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理機制，增強企業(yè)的實力，便于企業(yè)為國家經(jīng)濟建設(shè)做出貢獻(xiàn)，同時也更能夠鞏固中國企業(yè)的資本地位。因此，企業(yè)一定要重視內(nèi)部控制的管理，這也是為了國內(nèi)企業(yè)能夠更快進軍國外市場做準(zhǔn)備，在遵守國際市場監(jiān)管制度的同時，積累更多的經(jīng)驗。故建立完善的內(nèi)控管理制度是遵循資本市場監(jiān)管的需要。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

（一）企業(yè)風(fēng)險防范意識不強

商業(yè)發(fā)展至今，市場競爭空前激烈，企業(yè)為了擴大銷量，除了要在質(zhì)量、工藝、服務(wù)、成本上進行管控，也會大量地運用賒銷方式進行促銷，取悅客戶。但是，在運用信用政策進行銷售的同時，為了擴大市場，對付款人資信情況未作深入調(diào)查、未對風(fēng)險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去簽訂合同、爭奪市場，只重視業(yè)績匯報上的成績，忽視了資金能夠順利收入的情況，嚴(yán)重缺乏風(fēng)險防范意識。

（二）實施過程控制力度不足

從企業(yè)角度來看對應(yīng)收賬款的控制，主要是應(yīng)該控制好應(yīng)收賬款的時間節(jié)點。第一個時間節(jié)點是項目的競標(biāo)階段、簽約階段。企業(yè)一方面要對賒銷客戶的財務(wù)情況、支付能力等方面進行詳細(xì)調(diào)查與研究，另一方面還要對客戶的資信狀況進行評價，在分析現(xiàn)階段我國宏觀經(jīng)濟政策以后，得出可行性的研究報告，并做出相應(yīng)決策。第二個時間節(jié)點是項目履行合約的過程，此過程需建立款項收回責(zé)任制度，款項收回必須確定具體的責(zé)任人員。該人員需按照合同約定，及時督促單位客戶履行合約，并隨時關(guān)注客戶資信變化的情況。另外，對企業(yè)內(nèi)部履行合約的情況，如結(jié)算、工期、質(zhì)量等，是否按照合同規(guī)定履行，通過多方面分析以后，及時發(fā)現(xiàn)問題，對發(fā)現(xiàn)有不良趨勢的，應(yīng)提早采取措施，盡可能減少損失。

（三）應(yīng)收賬款管理制度不健全，管理職責(zé)不明確

企業(yè)未及時有效地制定客戶應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度，導(dǎo)致在實際業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中無規(guī)章制度依據(jù)支撐。企業(yè)未明確財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的相應(yīng)職責(zé)，事后發(fā)生問題容易出現(xiàn)相互推諉的情況，銷售客戶經(jīng)理認(rèn)為客戶授信管理和應(yīng)收賬款管理與錢有關(guān)，是財務(wù)部門的責(zé)任，與客戶經(jīng)理無關(guān)。財務(wù)部門認(rèn)為銷售人員對客戶經(jīng)營情況最清楚，應(yīng)該進行應(yīng)收賬款的日常管理，強化日常監(jiān)控，而財務(wù)人員不太適合直接對接客戶跟進收款事宜。由于職責(zé)不清，相關(guān)部門在應(yīng)收賬款管理過程中不清楚自己的職責(zé)和定位，出現(xiàn)管理混亂

的局面。

（四）內(nèi)部監(jiān)督體系尚不完善

內(nèi)部監(jiān)督體系是企業(yè)內(nèi)部管理中的一項重要管理手段，對于內(nèi)部實施的各項制度進行監(jiān)督，并且對于各項制度中不完善的部分加以完善，一旦有問題發(fā)生得以快速處理和解決，但是大部分企業(yè)的內(nèi)部管理還是有所欠缺，有的是直接省略了內(nèi)部監(jiān)督，有的是內(nèi)部監(jiān)督的體系不夠完善，企業(yè)內(nèi)部沒有設(shè)置專門的審計部門，監(jiān)督體系形同虛設(shè)，并沒有發(fā)揮相應(yīng)的作用，再加上監(jiān)督與考核脫離，內(nèi)部人員太過于追求業(yè)績，在銷售產(chǎn)品的過程中，不考慮客戶的實際情況，頻繁地進行賒銷，大量的賬款無法收回，致使應(yīng)收賬款的數(shù)額持續(xù)的增加，再加上賬款清算不及時，大大增加了應(yīng)收賬款變成壞賬的概率，這些都是內(nèi)部監(jiān)督不完善造成的。

（五）應(yīng)收賬款管理的信息化水平低

企業(yè)的應(yīng)收賬款管理雖然已經(jīng)有意識地進行改變，但由于企業(yè)日常財務(wù)管理松懈，對應(yīng)收賬款管理的機制不完善，目標(biāo)不明確。應(yīng)收賬款管理是一項系統(tǒng)的工作，內(nèi)容比較復(fù)雜，工作量比較大。以往工作中，企業(yè)對應(yīng)收賬款管理都是單純地重視會計收支記錄，缺少信息系統(tǒng)的應(yīng)用和管理。信息系統(tǒng)建設(shè)以后應(yīng)用效果不明顯，應(yīng)收賬款管理的信息化水平低，缺少專業(yè)工作人員的基礎(chǔ)上，信息模塊管理的分配不合理，數(shù)據(jù)的真實性很難驗證，資源共享不準(zhǔn)確，這會直接導(dǎo)致企業(yè)整體的應(yīng)收賬款管理信息化水平低。

三、加強應(yīng)收賬款管理的對策

（一）事前的評估和調(diào)查

對商品進行評估。商品的特點、使用周期、使用頻率，都是影響商品銷售的重要因素。如果商品性能等各方面都占據(jù)優(yōu)勢，則在市場中具有一定競爭力，應(yīng)盡量避免賒銷方式。相反，如若商品質(zhì)量對時間要求較高，在銷售方面則要想方設(shè)法快銷，在短暫的質(zhì)保期內(nèi)完成銷售;如若商品使用周期較長，使用頻率較低，也會影響銷售，在銷售方式上就不占優(yōu)勢，賒銷的可能性會增大。所以摸清市場對商品的需求度，是企業(yè)制定銷售計劃，完成銷售任務(wù)、減少賒銷方式的重要前提。對客戶的信用進行調(diào)查。中小企業(yè)可通過網(wǎng)絡(luò)或政府網(wǎng)站等渠道公開公示的信息，對上市公司或公眾公司的情況進行全面的了解。其他非公眾性公司或個人，了解情況會比較困難，銷售人員可組織力量通過走訪、觀察、主動接觸等方式進行客戶信息采集，整理出客戶的信用等級?？蛻舻慕?jīng)營范圍、資產(chǎn)規(guī)模、支付能力以及所有制性質(zhì)、聲譽、文化等都是對客戶信用考查的參考要素，會成為將來企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要風(fēng)險支撐點。

（二）加強客戶信用風(fēng)險管理

一是應(yīng)在充分市場調(diào)查的基礎(chǔ)上，細(xì)分市場并確定目標(biāo)市場，根據(jù)不同目標(biāo)群體需求，確定定價機制和信用方式，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售等營銷策略和方式，促進銷售目標(biāo)實現(xiàn)，提高市場占有率。二是建立和維護客戶信用動態(tài)檔案，由相對獨立于銷售部門的信用管理部門，對客戶付款情況進行持續(xù)跟蹤和監(jiān)控，提出劃分、調(diào)整客戶信用等級的方案。三是根據(jù)客戶信用等級和企業(yè)信用政策，確定客戶賒銷限額和時限，并經(jīng)具有相關(guān)權(quán)限的部門或人員審批。對于境外客戶和新開發(fā)客戶，還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的信用保證制度。

（三）規(guī)范企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度，從源頭上杜絕應(yīng)收賬款壞賬的發(fā)生

采取信用銷售及賒銷業(yè)務(wù)的過程中，企業(yè)應(yīng)積極完善應(yīng)收賬款管理和核算的相關(guān)制度。第一，企業(yè)要制定有效的信用銷售配額管理機制，對不同信用等級和經(jīng)營規(guī)模的合作對象盡可能減少信用銷售配額，降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理的難度。加強風(fēng)險控制，在信用調(diào)查的基礎(chǔ)上簽署供貨合同，載明本合同項下預(yù)付款不能足額支付時刻延遲發(fā)貨或者不發(fā)貨。建立生產(chǎn)、銷售、財務(wù)定期開展聯(lián)席會議制度，對現(xiàn)行的物資投入計劃進行會商審批。市場主管應(yīng)結(jié)合客戶信用評級情況及時提出調(diào)整建議，市場部對新簽訂的銷售合同或者新變更的合同應(yīng)及時通知生產(chǎn)、財務(wù)等管理部門。如果產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題，應(yīng)及時與供應(yīng)商、營銷部門、生產(chǎn)部門、財務(wù)部門達(dá)成一致，共同解決產(chǎn)品質(zhì)量問題，將扣除金額進行書面確認(rèn)，從而達(dá)到規(guī)避應(yīng)收賬款的損失風(fēng)險。第二，財務(wù)部門要及時掌握應(yīng)收賬款的變化情況，發(fā)揮會計監(jiān)督作用。企業(yè)必須加強提供準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)，健全應(yīng)收賬款核算制度，為企業(yè)財務(wù)會計人員核算應(yīng)收賬款往來提供科學(xué)的依據(jù)，為企業(yè)財務(wù)財會人員共同核對往來結(jié)算檢查，提前修補應(yīng)收賬款的管理漏洞。具體做法可從以下幾方面進行管理：在收到紙質(zhì)的客戶簽收回執(zhí)時，需要檢查回執(zhí)的真實性和完整性，防止發(fā)貨延誤銷售。在處理銷售產(chǎn)品的發(fā)票簽字時，應(yīng)及時與買方財務(wù)部門核實信用狀況，防止因買方人員變動而造成發(fā)票丟失，避免往來賬務(wù)混亂。銷售部門要及時配合財務(wù)部門記錄應(yīng)收賬款現(xiàn)狀，加強票據(jù)管理。嚴(yán)格空白收據(jù)的申請與發(fā)放管理，加蓋財務(wù)專用章的付款收據(jù)是買方已付款的有效證明，市場部負(fù)責(zé)跟蹤已發(fā)收據(jù)的回款情況，定期盤點已發(fā)未付款的收據(jù)。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對收據(jù)使用制定管理細(xì)則，財務(wù)人員對應(yīng)收賬款管理必須積極履行監(jiān)督的職能。企業(yè)需要建立應(yīng)收賬款責(zé)任制，強化企業(yè)財務(wù)人員積極回收應(yīng)收賬款管理的責(zé)任心。增強風(fēng)險意識，將銷售業(yè)績與收賬相結(jié)合強化責(zé)任意識，量化獎懲措施，充分調(diào)動營銷人員的積極性，將收款與個人收入掛鉤。企業(yè)要建立風(fēng)險防范制度，定期對老舊賬期應(yīng)收賬款進行風(fēng)險分析，對有風(fēng)險的協(xié)議應(yīng)及時處理。

（四）強化銷售人員的財務(wù)意識，提升管理能力

企業(yè)持續(xù)發(fā)展是需要通過員工一起共同努力才能實現(xiàn)的。而財務(wù)管理工作的順利開展，也離不開企業(yè)員工的鼎力配合。那么，在應(yīng)收賬款的管理工作中，出現(xiàn)應(yīng)收賬款收不回來的原因主要是很多合作項目是屬于政府機構(gòu)、私營企業(yè)和個人。對于政府單位的應(yīng)收賬款回籠也會受到政府的預(yù)算的影響。再加上和業(yè)務(wù)洽談人員沒有具備扎實的財務(wù)意識。所以，為了實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益最大化，一定要對相關(guān)項目負(fù)責(zé)人進行簡單財務(wù)知識的培訓(xùn)，讓他們對財務(wù)賬款方面的知識有一個簡單的了解，在進行交易的時候?qū)?yīng)收賬款進行監(jiān)督，促進應(yīng)收賬款的輔助管理工作得到提升。

（五）應(yīng)收賬款的管理，要制定科學(xué)、合理的信用政策

一般來說，單位客戶的資信程度，通常取決于該客戶的能力、資本、擔(dān)保等幾方面，可以通過以下渠道取得：一是經(jīng)過審計后出具的財務(wù)報表，這也是信用分析來源最理想的信息之一，之后在專門對一些數(shù)據(jù)、數(shù)值計算分析后，評價、判斷企業(yè)能力、資本和條件的優(yōu)劣，給企業(yè)應(yīng)收賬款的決策提供了有力保障。二是信用評價報告，工商部門、稅務(wù)部門、銀行或其他類似機構(gòu)，都會定期向社會公布單位客戶的信用信息，企業(yè)也可以從相關(guān)的報刊等資料中進行查找，以便了解該企業(yè)各種經(jīng)營情況，從而來評價判斷企業(yè)的品德。三是企業(yè)之間相互往來的商業(yè)信息。企業(yè)的每一個合作客戶都會同時擁有許多家供貨單位，所以企業(yè)可以通過與同一合作客戶有關(guān)的企業(yè)交換信用資料，如：提供的信用條件、往來賬款時間的長短等。

（六）加強合同管理

要建立標(biāo)準(zhǔn)合同文本管理制度，嚴(yán)格合同內(nèi)容及條款，規(guī)范合同要素，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險。要建立合同管理臺賬，掌控合同執(zhí)行情況，降低應(yīng)收賬款產(chǎn)生的可能。要堅持業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門定期對賬，及時催收。對無法收回的應(yīng)收賬款，要及時進行財務(wù)處理，確認(rèn)損失，提高應(yīng)收賬款管理效率。

（七）靈活選擇應(yīng)收賬款催收方式

催收方式有電話催收、函證催收、面訪催收、第三方催收等。公司應(yīng)靈活選用催款方式，明確區(qū)分客戶拖欠賬款的原因，對于明明擁有償還能力但是惡意拖欠的客戶，需要采取法律手段，通過訴訟的方式討還，無論拖欠金額大小，一定要一追到底，顯示企業(yè)在催討賬款上的力度和決心。對于確實沒有償債能力的客戶，可采用雙方協(xié)商的方式解決欠款，允許此類客戶以貨抵債或者采取其他方式償付債務(wù);對于企業(yè)在履行合同中，由于自己的貨物質(zhì)量或者服務(wù)瑕疵被客戶押款的情況，要積極聯(lián)系客戶，提出補償或者以商業(yè)折扣方式盡快解決問題。

（八）利用付款信息管控信用風(fēng)險

企業(yè)的支付賬款信息在財務(wù)信息取得不到的情況下，是管理控制信用風(fēng)險的最有力工具。財務(wù)信息就最具參考性的年度報表而言，由于發(fā)布時間間隔較長，時效性相對不足。而付款信息作為企業(yè)日常經(jīng)營中的重要內(nèi)容，獲取每月收錄的賬齡表。通過了解某一企業(yè)對客戶的付款表現(xiàn)，可以初步判斷與其合作的過程中，該企業(yè)會及時付款的可能性。當(dāng)一家企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難、現(xiàn)金流不穩(wěn)定等狀況時，其付款的表現(xiàn)往往是最先受到影響的。所以，依據(jù)付款記錄，可以判斷一家企業(yè)出現(xiàn)資金困難的早期跡象，可以幫助企業(yè)盡早預(yù)測出合作企業(yè)的壞賬風(fēng)險，并及時地調(diào)整自己的信用政策進行從容應(yīng)對。

（九）促進應(yīng)收賬款管理的信息化

計算機技術(shù)的迅速發(fā)展和網(wǎng)絡(luò)的普及對于企業(yè)來說也是一個重要的革新。企業(yè)在內(nèi)部控制過程中，要保障應(yīng)收賬款的信息化管理程度，提高應(yīng)收賬款的管理效率。企業(yè)可以根據(jù)自身的實際情況，建立客戶關(guān)系管理系統(tǒng)，及時掌握客戶的信息變化狀況，并且對客戶的要求及時進行記錄，從而能夠更好地為客戶服務(wù)，有利于企業(yè)形象的提高。另外由于企業(yè)各個部門的員工信息共享和溝通有限，企業(yè)可以定期開展關(guān)于加強應(yīng)收賬款管理的相關(guān)主題會議，對應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的開展情況、客戶的資信狀況以及應(yīng)收賬款的回收情況進行探討，經(jīng)過集思廣益，制定出相應(yīng)的對策建議。

四、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)應(yīng)收賬款管理，重點是要依照企業(yè)當(dāng)前實際的真實經(jīng)營情況與客戶的綜合信用狀況，制定出臺相適應(yīng)的合理的信用政策，并不斷完善企業(yè)各項相關(guān)規(guī)章、制度。這不但是企業(yè)財務(wù)管理中的重要組成部分，也是保證企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展，確保應(yīng)收賬款及時收回，提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的有力保障。

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