事業(yè)單位財務內(nèi)控管理的實踐總結

趙巴佳

（新鄭市衛(wèi)生健康委員會，河南 鄭州 451100）

一、引言

內(nèi)部控制對于事業(yè)單位來說是一項管理工程，更是反腐倡廉、防范貪腐的重要手段，新時期應樹立起長期堅持內(nèi)控的思想，并從各方面進一步壓減非剛性重點支出，通過各單位的內(nèi)控監(jiān)督和績效評估機制，促進事業(yè)單位提質增效，讓有效資金切實為民辦事，科學合理提高各項資金使用效益［1］。

自2019年新鄭市衛(wèi)生健康委員會正式掛牌以來，為切實在醫(yī)療衛(wèi)生體制改革、衛(wèi)生健康服務體系構建、公共衛(wèi)生保障等方面履行職責，單位結合本市醫(yī)療健康的具體情況，貫徹落實各項醫(yī)療健康政策和工作規(guī)劃，推進健康服務業(yè)和中醫(yī)藥事業(yè)發(fā)展，推動進社區(qū)服務、公益項目等多種利民便民活動的開展；并通過社區(qū)實地調研，掌握轄區(qū)內(nèi)的貧困人口狀況，落實健康扶貧工作，同時構建完善的內(nèi)控管理體系，提高單位履行職責效能。

2020年，單位按照國家疫情防控的統(tǒng)一部署，制訂疫情防控工作方案，調配專項資金、醫(yī)療技術人員應對公共衛(wèi)生事件。根據(jù)國家抗疫指揮中心的指導，設計疫情防控工作流程，調配醫(yī)療專業(yè)技術人員和社區(qū)工作人員，配合政府進行醫(yī)療物資儲備和調撥，經(jīng)受住了疫情防控的重大考驗，鍛煉了單位人員的組織能力、動員能力和協(xié)同能力，最大限度促進了抗疫資金、物資、人員的有效使用，規(guī)范完善的內(nèi)控機制發(fā)揮了重要的風險防控作用。

二、健全完善內(nèi)控管理制度

為提高單位履職效能，單位按照國家有關內(nèi)控規(guī)范的工作要求，依據(jù)本單位各項職能和本市具體情況，通過各項內(nèi)控制度建設與執(zhí)行監(jiān)督，加強對內(nèi)部權力運行制約，防止內(nèi)部權力濫用，逐步建立健全科學高效的制約和監(jiān)督體系。對行政事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟和業(yè)務活動進行有效管控，在日常內(nèi)控以及重大突發(fā)事件處置等方面，分別制定工作規(guī)范和應對預案，保障日常工作的順利開展，提升重大事件的應對能力，提高單位履職效能和內(nèi)部治理能力［2］。

（一）內(nèi)部控制制度建設的原則

單位自成立以來，在事業(yè)單位內(nèi)控工作要求的指導下，結合單位的業(yè)務活動和當前的工作重點，明確單位的各項工作職責，理順各項業(yè)務流程和重點環(huán)節(jié)并分析風險點，制定對應的解決措施，形成本單位的內(nèi)控管理制度體系，并強調單位一把手對內(nèi)控工作的重要責任。

在內(nèi)控制度建設過程中，綜合把握制度設計的基本原則。一是注重對單位業(yè)務活動的立項、決策、審批、執(zhí)行以及監(jiān)督考核等全過程的管控，防止內(nèi)部管理漏洞造成的各種風險；二是結合當前具體環(huán)境和具體任務，關注業(yè)務活動和資金使用的重大風險，比如抗疫專項資金的撥付，務必落實?？顚Ｓ谩⒆泐~到位，確?？铐検褂玫男屎托Ч?；三是樹立單位內(nèi)部審計的制約監(jiān)督意識，從部門管理到職責分工，從業(yè)務流程到審批規(guī)則，用制度進行分權制衡和監(jiān)督；四是內(nèi)控制度建設應與時俱進，制度建設本身不是單位的工作目標，履職盡責才是單位的工作目標，因此在適應具體環(huán)境和工作任務的前提下，內(nèi)控制度建設需要不斷適當調整，以適應社會發(fā)展和管理要求。

（二）內(nèi)部控制管理的專門機構

為有效實現(xiàn)內(nèi)控管理，具體開展了以下工作：一是由單位負責人牽頭成立內(nèi)控工作組，抽調包括財務、內(nèi)審、采購等部門人員作為內(nèi)控工作組成員，負責協(xié)調內(nèi)控各項事宜，執(zhí)行單位內(nèi)控工作；二是明確單位的內(nèi)控關鍵崗位，包括預算、收支、采購、資產(chǎn)、項目、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等崗位，嚴格執(zhí)行不相容崗位相互分離、制約與監(jiān)督的崗位分工責任制，采用輪崗制、專項審計等措施進行風險防控；三是對包括財務人員在內(nèi)的關鍵崗位人員，加強崗位技能和職業(yè)道德培訓，并定期進行任職資格的考核評價，確保崗位人員符合崗位要求；四是推動內(nèi)部管理的信息系統(tǒng)建設，采用各部門歸口管理的方式，將單位各項業(yè)務活動與內(nèi)控流程納入單位信息管理系統(tǒng)，降低人為因素對單位業(yè)務活動造成的主觀影響，確保內(nèi)控的客觀真實與及時有效。

（三）內(nèi)部控制管理的貫徹實施

單位采用新政府會計制度進行財務管理和內(nèi)控管理，以規(guī)范單位的財務核算行為，提高財務核算質量，并依據(jù)上級主管部門對內(nèi)控工作的要求和規(guī)范，制定本單位內(nèi)控實施細則，并具體貫徹執(zhí)行。

一是依據(jù)新政府會計制度，建立完善的財務管理制度和工作規(guī)范，并定期出具會計報表，對單位的預算編制、成本核算等財務活動進行審核；二是按照資金管理制度，規(guī)范上級機關的款項撥付、業(yè)務關聯(lián)單位的資金往來，以及與銀行的資金計算，嚴格執(zhí)行資金管理的日清月結，按時編制銀行存款未達賬項余額調節(jié)表，保證財務報表的真實準確；三是按照單位的固定資產(chǎn)管理制度，對單位的固定資產(chǎn)進行分類管理與處置，并通過固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，對固定資產(chǎn)進行動態(tài)實時監(jiān)督，對低值易耗品及時進行分攤；四是依據(jù)單位的薪酬福利、差旅報銷等制度，核算在職與離退休人員的工資、福利待遇，審核差旅費用并按規(guī)定標準進行報銷，嚴格執(zhí)行“三公”經(jīng)費管理制度、壓減非剛需支出等規(guī)定。將內(nèi)控理念貫穿于財務日常工作中，堅決落實各項內(nèi)控管理制度規(guī)定［3］。

三、強化制度執(zhí)行的反饋監(jiān)督

單位內(nèi)控機制作為一整套監(jiān)管體系，制度建設首先解決了內(nèi)控管理依據(jù)和標準的問題，同時需要配套的執(zhí)行監(jiān)督與績效考核進行約束，才能有效規(guī)避制度虛設、流程無序、標準混亂等問題的出現(xiàn)。

按照內(nèi)部監(jiān)督和績效考核制度，設置專崗專人，負責內(nèi)控制度執(zhí)行的監(jiān)督反饋及考核工作。根據(jù)單位業(yè)務活動的實際情況，采用定期內(nèi)查、不定期抽查等方式，對單位內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督，特別是內(nèi)控涉及的關鍵崗位、關鍵節(jié)點，比如項目采購、離任離職等情況。在常規(guī)內(nèi)部審計的同時，認真配合上級主管部門以及監(jiān)督檢查部門的各項審計工作，針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，及時分析具體原因并進行總結，提出有效的解決方案進行整改，不斷提升單位內(nèi)控管理水平，防范履行崗位職責中的貪腐風險［4］。

（一）內(nèi)部控制的風險評估

內(nèi)部控制是單位根據(jù)風險評估的結果，采取相應的措施、方法進行風險防控的工作，包括內(nèi)控工作機構設置、制度建設與監(jiān)督執(zhí)行、崗位設置與人員配備等重要內(nèi)容。例如，按照新政府會計制度的工作標準，定期編制提報財務報告、財務決算報表，分析資金收支執(zhí)行情況，對單位經(jīng)濟運行情況做出分析，為單位進行業(yè)務活動的風險評估提供全面、客觀、系統(tǒng)的財務數(shù)據(jù)信息，發(fā)揮財務監(jiān)督和內(nèi)控約束的作用，及時提供有效的內(nèi)控風險評估報告，為單位運營決策提供財務方面的數(shù)據(jù)信息支持。

（二）內(nèi)控制度的執(zhí)行監(jiān)督

內(nèi)控管理制度能否得到有效執(zhí)行，是單位內(nèi)控工作的關鍵，制度執(zhí)行不到位或者形同虛設，反而不利于單位落實內(nèi)控工作目標。因此，加大制度執(zhí)行力度，是落實內(nèi)控目標的有效保障。

一是制度體系建設須保持相互制約、相互監(jiān)督的制衡，防范權力濫用、貪污腐敗等違法違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)；二是對內(nèi)部控制崗位實行責任制，比如在費用審批方面，堅持“一支筆”審批制度，做到費用開支有計劃、使用有考核、過程有監(jiān)督，在費用審批使用各環(huán)節(jié)落實內(nèi)控責任，堅決堵住不合理開支的各種漏洞；三是按照新政府會計制度的標準，保證崗位職責和工作目標的一致性，采用“崗位培訓+自主學習”等方式，強化單位全體人員內(nèi)控的工作理念，繃緊內(nèi)控這根弦，營造上下同心協(xié)力開展內(nèi)控工作的氛圍，在各工作環(huán)節(jié)落實內(nèi)控的執(zhí)行監(jiān)督，筑牢預防貪腐、控制運營風險的堤壩，提高單位履職盡責的效能。

（三）內(nèi)部控制的效能評價

按照國家有關事業(yè)單位全面實施預算績效管理的工作指導，對單位內(nèi)控工作進行考核，把內(nèi)控管理工作效果和效率納入崗位績效評價指標體系中，是落實內(nèi)控崗位責任制的有效手段和重要保障。

以崗位績效評價為價值導向，把內(nèi)控責任具體落實到人，并對工作結果進行量化考核，健全內(nèi)控行為規(guī)范、監(jiān)督和考核的制度體系，將單位內(nèi)控的組織文化轉化為全體人員的工作行為，以保障單位內(nèi)控工作的成效。

四、內(nèi)控實施的總結提升

目前我國經(jīng)濟從高速發(fā)展階段進入高質量發(fā)展階段，事業(yè)單位轉換角色、轉變職能成為新時期的重要課題，為提高單位履職盡責的效率和效果，不斷優(yōu)化單位制度建設以適應時代發(fā)展，促進單位制度建設與時俱進，具體情況具體分析，為實現(xiàn)內(nèi)控目標適時調整制度，從而服務于單位運營管理的提質增效。

內(nèi)部控制工作，是為了落實單位職責、實現(xiàn)總體目標而構建的保障機制，在國家發(fā)展方針的指導下，依據(jù)上級主管部門的政策方案，具體編制本單位的各項管理制度，及時反饋制度執(zhí)行的效果，結合本地區(qū)的實際情況和單位的職責內(nèi)容，進行制度的修訂和調整，以提高單位履行職責的能力和成效。

（一）與時俱進的制度建設

在快速發(fā)展的數(shù)字時代，內(nèi)外部環(huán)境復雜，為了促使事業(yè)單位適應發(fā)展趨勢和提高運營管理效率，財政部發(fā)布《關于全面推進行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見》，從頂層設計的宏觀視角和對未來趨勢的前瞻預測，對行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設提出明確的工作規(guī)范和標準，并利用新《政府會計制度》實行的契機，大力推動數(shù)字化運營管理模式，提升事業(yè)單位數(shù)字思維的治理能力和工作效能。

單位在保持內(nèi)控制度建設原則剛性的前提下，應結合本單位的實際情況制定內(nèi)控的實施細則，及時組織開展主題培訓，讓全體人員充分透徹理解事業(yè)單位內(nèi)控管理的原則和方法，熟知本單位的內(nèi)控制度，明確各自崗位應承擔的內(nèi)控管理責任及其考核標準，轉變長期以來忽視內(nèi)控的淡漠心態(tài)，樹立降低運營成本、堅持數(shù)字思維的工作理念，積極開展與時俱進的制度建設，實現(xiàn)新時期事業(yè)單位履行職責的提質增效。

（二）執(zhí)行過程的反饋改進

內(nèi)控制度建設作為單位運營管理的重要工作，在工作實踐中不斷得到檢驗和優(yōu)化，特別是近年來隨著財稅法規(guī)的變化，單位實現(xiàn)內(nèi)控的措施和手段日趨完善。比如在費用報銷方面，電子發(fā)票的應用和開票細節(jié)的規(guī)范，結合費用標準的審批流程，起到了內(nèi)部控制的作用。在財務日常工作中，對于票據(jù)審核、標準核定等適用新的制度規(guī)范，不僅需要財務人員熟悉新制度標準，還要有效指導員工按新標準要求進行報銷，貫徹單位內(nèi)控的工作要求。

對于內(nèi)控管理制度執(zhí)行實踐中出現(xiàn)的問題，按照內(nèi)控管理原則進行適當改進，體現(xiàn)了單位牢記初心使命的工作信念和實事求是的工作作風，不僅保證了單位內(nèi)控管理制度健全完善，還將各項內(nèi)控制度貫徹落實到位。

（三）兼收并蓄地借鑒經(jīng)驗

內(nèi)控管理制度規(guī)范的貫徹實施，是一項從實踐中來、到實踐中去的工作實務，更是不斷發(fā)展進步的常態(tài)化工作。單位在執(zhí)行內(nèi)控制度、優(yōu)化內(nèi)控管理工作的同時，應積極借鑒本地區(qū)的其他單位和其他地區(qū)的本系統(tǒng)單位的實踐經(jīng)驗，提升單位內(nèi)部控制工作質量和效果。

單位在新冠肺炎疫情聯(lián)防聯(lián)控的實踐中，通過組織動員本地各單位應對突發(fā)公共衛(wèi)生事件，體現(xiàn)出成本優(yōu)化、效率提升的成本控制以及風險防控的組織管理能力，比如組織實施居民核酸檢測，借助大數(shù)據(jù)掌握的社情、民情，在檢測點的設置、人員配備、物資調運等方面體現(xiàn)了提質增效的管理效能，是各單位內(nèi)控能力在關鍵事件中的外化。在疫情相對平穩(wěn)階段，與其他地區(qū)的本系統(tǒng)單位及時進行工作總結交流。比如在采購核酸檢測服務項目方面，對參與投標的檢測機構的資質審核與備案、所應設立的技術標準和技術力量，以及檢測數(shù)量和時限要求之間的匹配度，各地都摸索出了自己的經(jīng)驗，系統(tǒng)內(nèi)各地單位應及時交流分享，從不同層面、不同角度借鑒各單位貫徹內(nèi)部控制的優(yōu)秀實踐經(jīng)驗，從而增強本單位在各種業(yè)務活動中落實內(nèi)部控制的管理能力。

五、結語

現(xiàn)階段，數(shù)字經(jīng)濟高質量發(fā)展，深刻的社會變革帶來諸多的新挑戰(zhàn)、新問題，單位履行職責、高效運行面臨更多樣、更復雜的考驗，而內(nèi)部控制是保障單位權力規(guī)范有序、科學高效運營、防范貪腐風險的有效手段，也是組織目標實現(xiàn)的長效保障機制。

因此，應全面理解財政部對于事業(yè)單位內(nèi)部控制建設的指導意見，立足單位的職責職能和工作目標，轉變工作思維和工作理念，將內(nèi)部控制嵌入業(yè)務流程各個環(huán)節(jié)，增強單位整體內(nèi)部控制、風險防控、成本管控的工作意識。在日常財務日常中，全方位、無死角地貫徹落實內(nèi)部控制規(guī)范，促進單位業(yè)務活動的提質增效，提升單位履行各項職責的效能，以此促進數(shù)字經(jīng)濟時代事業(yè)單位財務內(nèi)控工作日常管理的有序高效。