酒店企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及解決對(duì)策探究

李開元

（泰安君達(dá)山海酒店有限責(zé)任公司，山東 泰安 271000）

一、引言

酒店實(shí)施全面預(yù)算管理主要是對(duì)歷年來經(jīng)營所得的實(shí)際數(shù)據(jù)信息、當(dāng)前業(yè)務(wù)運(yùn)營狀況等進(jìn)行準(zhǔn)確分析，合理推斷未來一段時(shí)間內(nèi)酒店可能面臨的市場競爭壓力、業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)營趨勢、發(fā)展機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)等，進(jìn)而對(duì)酒店現(xiàn)有人、財(cái)、物等進(jìn)行全方位、多角度的考量，制定合理的經(jīng)營規(guī)劃和管理策略，以此實(shí)現(xiàn)酒店的長期戰(zhàn)略管理目標(biāo)，保障酒店在市場競爭中平穩(wěn)發(fā)展。酒店實(shí)施全面預(yù)算管理有助于內(nèi)部資源的合理分配，有序協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門人員積極參與、配合預(yù)算工作，規(guī)范員工的工作行為，以降低運(yùn)營成本，提升經(jīng)營效益。

二、酒店企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）預(yù)算管理組織體系不完善

酒店應(yīng)用全面預(yù)算管理工具進(jìn)行日常的經(jīng)營管控，多數(shù)會(huì)成立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)一系列與預(yù)算相關(guān)的工作。但是僅僅成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)并不足以代表預(yù)算各環(huán)節(jié)工作能夠順利完成，這是因?yàn)榫频隂]有設(shè)置詳細(xì)的預(yù)算管理組織架構(gòu)，最小執(zhí)行單位是各個(gè)職能部門，如餐飲部、后勤部等，沒有把預(yù)算工作進(jìn)一步細(xì)化至每個(gè)崗位員工，缺乏具體的責(zé)任主體，使得工作效果大打折扣。酒店設(shè)置的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)務(wù)部門，因此預(yù)算相關(guān)工作由財(cái)務(wù)部門人員牽頭負(fù)責(zé)，與其他各職能部門共同商討決定。財(cái)務(wù)部門不僅要做好經(jīng)營環(huán)節(jié)涉及財(cái)務(wù)的部分工作，還要關(guān)注預(yù)算編制、執(zhí)行、反饋、監(jiān)管、考核等工作，這增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，使其工作壓力增加，不利于預(yù)算工作的執(zhí)行管控［1］。

（二）預(yù)算編制不夠精準(zhǔn)，主觀意識(shí)較強(qiáng)

第一，對(duì)關(guān)鍵指標(biāo)的費(fèi)用編制不準(zhǔn)確，編制環(huán)節(jié)比較隨意。例如，對(duì)H 酒店近三年的關(guān)鍵指標(biāo)預(yù)決算結(jié)果進(jìn)行對(duì)比可知，2018年酒店?duì)I業(yè)收入、營業(yè)成本、期間費(fèi)用的完成比依次為89%、90%、85%，2019年分別為105%、102%、96%，2020年分別為94%、83%、98%。由此可見，三個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)的完成率并不匹配。

第二，具體經(jīng)營環(huán)節(jié)預(yù)算編制存在很大的不足。酒店在編制預(yù)算時(shí)，沒有精細(xì)到每一個(gè)具體項(xiàng)目，導(dǎo)致最終預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期存在較大的差距，無法知曉是哪個(gè)環(huán)節(jié)存在問題，表明其預(yù)算編制并不合理。有的部門雖然基本完成了本年度預(yù)算，但為了給以后任務(wù)指標(biāo)留有更多余地，會(huì)隨意花費(fèi)報(bào)銷，使酒店承擔(dān)不必要的費(fèi)用支出，造成資金、資源等嚴(yán)重浪費(fèi)。

第三，預(yù)算編制方式選擇過于隨意，主觀性較強(qiáng)。預(yù)算編制人員沒有對(duì)當(dāng)前市場局勢、客流量等進(jìn)行考察，僅憑個(gè)人感覺，采用增量預(yù)算法，在以往實(shí)際數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行簡單增減，以此作為本年度的預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算編制失去其原本的意義［2］。

（三）預(yù)算執(zhí)行日常監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)

酒店現(xiàn)行的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管更多側(cè)重于業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)后的管控，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)前和活動(dòng)中涉及的預(yù)算執(zhí)行沒有進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，因此無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行過程中存在的問題并加以改進(jìn)，使各指標(biāo)實(shí)際值遠(yuǎn)遠(yuǎn)偏離預(yù)期。H 酒店2021年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期差異率如圖1所示。

圖1 H 酒店2021年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)期差異率

從圖1的預(yù)算執(zhí)行效果與預(yù)期差異趨勢線可知，該酒店實(shí)際與預(yù)算之間的差異較大，尤其是稅金及附加差異率在-50%左右，凈利潤差異率在-30%左右，表明酒店并沒有嚴(yán)格開展預(yù)算監(jiān)管工作，沒有及時(shí)改善存在差異的環(huán)節(jié)。根據(jù)對(duì)該酒店更多詳細(xì)資料的調(diào)研可知，酒店在制定2021年度預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)，為了超額完成目標(biāo)，存在故意壓低預(yù)算目標(biāo)的可能，因此預(yù)算目標(biāo)的制定不準(zhǔn)確，說明酒店目前在預(yù)算管理工作方面有很大的改進(jìn)空間。

（四）全面預(yù)算管理考核與獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善

酒店企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，經(jīng)營管理者會(huì)更加關(guān)注經(jīng)營財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，而對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)，如賓客滿意度、賓客體驗(yàn)感、服務(wù)質(zhì)量、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)施設(shè)備維護(hù)保養(yǎng)等，缺乏一定的關(guān)注和考核。同時(shí)，酒店在對(duì)現(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行實(shí)際與預(yù)期差異分析時(shí)，僅僅對(duì)比了兩者的差異，沒有對(duì)其存在差異的原因進(jìn)行深入分析，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)酒店經(jīng)營過程中存在的問題，更不可能采取有效的應(yīng)對(duì)措施，以此減少和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，酒店企業(yè)目前僅僅對(duì)預(yù)算過程進(jìn)行追蹤，跟進(jìn)實(shí)施情況，沒有對(duì)結(jié)果進(jìn)行匯總、分析、考核，也沒有形成系統(tǒng)的、符合實(shí)際情況的預(yù)算考核體系，更沒有設(shè)置特殊貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、優(yōu)秀員工獎(jiǎng)等單獨(dú)的獎(jiǎng)項(xiàng)。這阻礙了酒店企業(yè)全面預(yù)算管理作用的發(fā)揮，對(duì)其整體的經(jīng)營發(fā)展產(chǎn)生了不利影響［3］。

三、酒店企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）健全預(yù)算組織體系

1.增強(qiáng)全體人員的預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理的“全面”既指全體人員，又包括全部業(yè)務(wù)活動(dòng)。要高效實(shí)施全面預(yù)算管理，就必須從全體員工做起，增強(qiáng)全體人員的預(yù)算管理意識(shí)，不能把預(yù)算工作片面歸為部分領(lǐng)導(dǎo)層的職責(zé)，要讓酒店全體員工積極、主動(dòng)地參與到預(yù)算管理工作中。員工在參與預(yù)算管理工作時(shí)，要具備主動(dòng)性和相應(yīng)的能力，避免出現(xiàn)“有勇無謀、有心無力”等局面。

2.細(xì)化預(yù)算組織結(jié)構(gòu)

首先，將預(yù)算管理機(jī)構(gòu)從財(cái)務(wù)部門分離出來，一方面可以分擔(dān)財(cái)務(wù)人員的工作，另一方面有利于預(yù)算人員更公平公正地開展預(yù)算工作。預(yù)算管理機(jī)構(gòu)主要負(fù)責(zé)人由酒店總經(jīng)理擔(dān)任，次要負(fù)責(zé)人由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人擔(dān)任，其他成員由各部門負(fù)責(zé)人組成。為了方便預(yù)算管理機(jī)構(gòu)和其他各職能部門之間進(jìn)行良好的溝通交流，還應(yīng)在預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置一個(gè)專門的聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)傳遞預(yù)算機(jī)構(gòu)和職能部門的命令、反饋信息、預(yù)算執(zhí)行情況等，發(fā)揮重要的橋梁作用。其次，應(yīng)增加費(fèi)用中心、利潤中心兩個(gè)責(zé)任體系，把預(yù)算目標(biāo)職責(zé)進(jìn)一步細(xì)化至員工個(gè)人，讓員工在日常工作中認(rèn)真履行職責(zé)［4］。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制方式

1.降低主觀意識(shí)對(duì)預(yù)算編制的影響

酒店相關(guān)工作人員在編制預(yù)算時(shí)，不能主觀臆斷，而是要收集更多可靠的數(shù)據(jù)信息。比如高估老客戶的入住率，忽略當(dāng)前市場局勢變動(dòng)、外部競爭環(huán)境等干擾因素，這些都會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏說服力和準(zhǔn)確性。

2.選擇合適的預(yù)算編制方式

各企業(yè)、各組織實(shí)施全面預(yù)算管理，可選用的預(yù)算編制方式有很多，如零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、增量預(yù)算、作業(yè)成本預(yù)算等。不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目有不同的特點(diǎn)，因此要采用合適的預(yù)算編制方式，才能保障預(yù)算編制內(nèi)容科學(xué)、合理、可行，便于后續(xù)一系列預(yù)算工作順利開展。對(duì)酒店企業(yè)來講，針對(duì)不同環(huán)節(jié)可以采用不同的預(yù)算編制方式，比如客房收入預(yù)算，可以依據(jù)預(yù)期房價(jià)、預(yù)期折扣、客房總數(shù)量、預(yù)期客房出租率、可入住天數(shù)等數(shù)據(jù)信息，采用零基預(yù)算法。

（三）健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制

1.建立常態(tài)化分析機(jī)制

針對(duì)酒店預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)管不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯栴}，可以建立常態(tài)化的預(yù)算分析機(jī)制，適當(dāng)調(diào)整預(yù)算編制周期和時(shí)間間隔。比如，在6月應(yīng)根據(jù)前半年業(yè)務(wù)經(jīng)營情況對(duì)年度預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，且要依據(jù)調(diào)整后的數(shù)據(jù)開展最終的年度預(yù)算考核工作。預(yù)算調(diào)整應(yīng)該有固定、嚴(yán)格的流程，避免調(diào)整過于頻繁、隨意，使預(yù)算失去嚴(yán)肅性、權(quán)威性。同時(shí)，調(diào)整環(huán)節(jié)要設(shè)置層層申請(qǐng)、審批、核驗(yàn)等流程，全部通過后才可進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。針對(duì)酒店一些預(yù)算編制較難或者預(yù)算執(zhí)行效果不好的業(yè)務(wù)項(xiàng)目要進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，比如對(duì)能源消耗費(fèi)用的預(yù)算，可以在每月末對(duì)其進(jìn)行匯總，分析實(shí)際與預(yù)期之間的差異，詳細(xì)分析原因，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，作為后續(xù)預(yù)算工作的典型參照案例［5］。

2.健全預(yù)算反饋、預(yù)警機(jī)制

針對(duì)預(yù)算指標(biāo)超額完成或者無法百分百完成的情況，健全反饋和預(yù)警機(jī)制。酒店可以預(yù)先在信息化軟件中設(shè)置各個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的預(yù)算執(zhí)行數(shù)值，允許實(shí)際與預(yù)期之間存在5%左右的偏差，一旦超過規(guī)定數(shù)值偏差，就會(huì)發(fā)出警報(bào)，提醒工作人員著重關(guān)注該環(huán)節(jié)［6］。相關(guān)工作人員在接收到自動(dòng)報(bào)警后，應(yīng)及時(shí)反饋給職能部門，采取下一步分析、調(diào)整等措施。預(yù)算反饋和預(yù)警機(jī)制要體現(xiàn)“快、準(zhǔn)、狠”的特點(diǎn)，為預(yù)算執(zhí)行工作提供良好的保障。

（四）完善預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制

1.建立科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度

其一，建立精神方面和物質(zhì)方面共存的獎(jiǎng)懲機(jī)制。其二，員工采取個(gè)性化的激勵(lì)措施。其三，適當(dāng)走出舒適圈，給予員工一定的工作壓力。其四，實(shí)施預(yù)算考核獎(jiǎng)懲機(jī)制時(shí)，保障其透明、公平、公正，避免出現(xiàn)收受賄賂、違法亂紀(jì)等不良行為。

2.完善預(yù)算考評(píng)機(jī)制

要使預(yù)算考核工作順利開展，保證預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的合理性、科學(xué)性、全面性至關(guān)重要，因此酒店要依據(jù)各部門實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)情況設(shè)置詳細(xì)的預(yù)算考核指標(biāo)，給予相應(yīng)的考核分值，最終以打分制呈現(xiàn)員工的考核結(jié)果。部分預(yù)算指標(biāo)設(shè)置如表1所示。

表1 酒店各部門預(yù)算考核指標(biāo)示例

由于管理層人員和普通員工的績效考核、工資待遇占比不同，所以其考核內(nèi)容側(cè)重點(diǎn)也會(huì)存在差異。比如，管理層更注重考核管理能力、事情解決能力、團(tuán)隊(duì)協(xié)作能力等，而且管理層薪資結(jié)構(gòu)中個(gè)人崗位薪資占比50%，月度績效和年度績效分別占比25%；普通員工考核指標(biāo)則側(cè)重于日常工作完成情況，薪酬結(jié)構(gòu)中，個(gè)人崗位薪資占比60%，月度績效和年度績效分別占比20%。

四、結(jié)語

開展全面預(yù)算管理工作是酒店企業(yè)提高管理水平、服務(wù)品質(zhì)的必然選擇，而且落實(shí)全面預(yù)算管理工作任重而道遠(yuǎn)。酒店經(jīng)營者必須清楚地認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，使全員樹立預(yù)算管理意識(shí)，讓各崗位員工積極主動(dòng)地參與預(yù)算工作，履行各自的預(yù)算工作職責(zé)。本文詳細(xì)探究了酒店企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過程中存在的各種缺陷，查閱了大量相關(guān)文獻(xiàn)，也借鑒了優(yōu)秀企業(yè)的管理經(jīng)驗(yàn)，提出了可行的預(yù)算管理優(yōu)化策略，具體包括健全預(yù)算組織體系、優(yōu)化預(yù)算編制方式、健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理機(jī)制、完善預(yù)算考評(píng)與獎(jiǎng)懲機(jī)制等。希望這些建議可以為各企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理工作提供參考，提高內(nèi)部經(jīng)營管理水平，擴(kuò)大市場競爭優(yōu)勢，按照預(yù)期戰(zhàn)略目標(biāo)健康穩(wěn)定地發(fā)展。