《政府會計(jì)制度》改革背景下行政事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)探討

徐揚(yáng)

（中央廣播電視總臺，北京 100191）

一、引言

新《政府會計(jì)制度》的出臺促使我國財(cái)政體制的變革方式發(fā)生變化，事業(yè)單位開始參照國內(nèi)企業(yè)管理模式進(jìn)行改革，強(qiáng)調(diào)以成本收益為主要原則，所以事業(yè)單位開始注重內(nèi)部控制管理體系建設(shè)，并逐漸發(fā)展和完善，促使事業(yè)單位更加符合新政策環(huán)境。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，事業(yè)單位的中老年職工很難掌握最新技術(shù)，導(dǎo)致工作效率無法得到提升。部分事業(yè)單位內(nèi)控制度存在更新?lián)Q代較慢，財(cái)務(wù)部門員工的知識結(jié)構(gòu)逐漸固化，無法適應(yīng)運(yùn)用現(xiàn)代技術(shù)完成新使命等問題。而對于事業(yè)單位內(nèi)部控制工作來說，往往需要各部門的協(xié)同配合才可以完成。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀

（一）內(nèi)控形式較為簡單，預(yù)算操作缺乏標(biāo)準(zhǔn)

目前，事業(yè)單位內(nèi)控制度的主要表現(xiàn)形式較為簡單，沒有結(jié)合事業(yè)單位自身的實(shí)際要求，過于概括化，導(dǎo)致相關(guān)工作不好開展，沒有制訂與事業(yè)單位實(shí)際情況相契合的方案，缺乏操作性，流于表面。另外，事業(yè)單位內(nèi)部各部門的管理多以自身的實(shí)際經(jīng)營情況為主要根據(jù)，沒有協(xié)調(diào)其他部門，部門化現(xiàn)象明顯。預(yù)算管理工作在事業(yè)單位發(fā)揮了重要作用，但目前事業(yè)單位預(yù)算編制水平仍有待提高，內(nèi)部控制仍處于相對混亂和單一的管理狀態(tài)，導(dǎo)致預(yù)算操作缺乏標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)費(fèi)效益偏低。分析我國事業(yè)單位數(shù)據(jù)可知，我國大部分事業(yè)單位沒有建立起健全的內(nèi)部控制體系，僅運(yùn)用編制預(yù)算這一方法，對單位年度收入和費(fèi)用進(jìn)行系統(tǒng)化管理，在實(shí)施經(jīng)營管理的基礎(chǔ)上完成內(nèi)部管理報(bào)表的編制工作，實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目的。

（二）評價(jià)機(jī)制不夠完善，財(cái)務(wù)內(nèi)控重點(diǎn)不突出

在引入新《政府會計(jì)制度》之前，行政事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制仍然按照傳統(tǒng)模式運(yùn)作，而新《政府會計(jì)制度》對事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制的評估體系提出了明確的要求。現(xiàn)階段，事業(yè)單位在這方面的工作還不夠完善，內(nèi)部評估體系尚未形成，各單位的內(nèi)部控制機(jī)制就產(chǎn)生了新的負(fù)擔(dān)，而且部門領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)控制度的關(guān)注度也不高。由于部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門沒有根據(jù)新《政府會計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)一步完善內(nèi)部評價(jià)制度，改進(jìn)后的內(nèi)控評估制度也無法充分發(fā)揮應(yīng)有的功能，因此很難促進(jìn)內(nèi)部管理工作的順利開展。此外，事業(yè)單位財(cái)務(wù)評估部門也沒有針對自身的實(shí)際狀況制定有效的應(yīng)對措施，導(dǎo)致各項(xiàng)評估內(nèi)容都無法突出事業(yè)單位財(cái)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)。

（三）內(nèi)控信息化建設(shè)落后，融合度不高

由于事業(yè)單位對信息化建設(shè)的重視度不高，內(nèi)部控制固有觀念及思維對信息化內(nèi)容很難接受，大部分事業(yè)單位存在信息化建設(shè)資金投入不足、裝備更新?lián)Q代慢、技術(shù)人才引進(jìn)及培養(yǎng)體系不健全等問題。當(dāng)前事業(yè)單位還表現(xiàn)出部門化的特點(diǎn)，導(dǎo)致各部門內(nèi)控系統(tǒng)兼容性非常低，甚至出現(xiàn)了獨(dú)立系統(tǒng)，造成單位各部門業(yè)務(wù)聯(lián)系較少，內(nèi)部控制數(shù)據(jù)信息共享渠道不暢，總體效率不高，內(nèi)控成效不佳［1］。在市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中，內(nèi)部信息流動(dòng)速度的快慢對行業(yè)發(fā)展趨勢有著直接影響。有些事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的互聯(lián)網(wǎng)信息化能力相對較弱，無法滿足單位內(nèi)部發(fā)展需求，具體表現(xiàn)為內(nèi)控管理信息流動(dòng)不及時(shí)，內(nèi)部信息傳輸也不夠全面。而單個(gè)部門雖然已經(jīng)具備完善的財(cái)務(wù)管理會計(jì)核算體系，以及采購計(jì)劃管理和預(yù)算報(bào)表體系，但由于內(nèi)部系統(tǒng)間融合度不高，故很難實(shí)現(xiàn)內(nèi)部信息互通。此外，目前很多事業(yè)單位內(nèi)控制度中的資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)行政管理等工作由不同部門負(fù)責(zé)，或者多個(gè)軟件廠商共同開發(fā)，數(shù)據(jù)規(guī)范和接口存在差異，也影響了系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的傳遞。

（四）內(nèi)控意識較為淡薄，內(nèi)控系統(tǒng)存在漏洞

在實(shí)際工作過程中，很多事業(yè)單位工作人員和部分領(lǐng)導(dǎo)干部對于內(nèi)控的認(rèn)識不足，對內(nèi)部控制在實(shí)際工作中起到的作用缺乏深入理解，只是對相關(guān)文件有一定的了解，而實(shí)踐則受到思想意識因素的制約，這嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控作用和優(yōu)勢的充分發(fā)揮。由于許多事業(yè)單位都是以行政命令代替工作指令，忽視了各職能之間橫向相互牽制的問題，所以內(nèi)部銜接和協(xié)調(diào)工作不能起到應(yīng)有的作用，更有甚者將財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作視為阻礙工作效益提高的枷鎖。如此一來，事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)就會出現(xiàn)更多的漏洞。

（五）內(nèi)控規(guī)范不健全，制度執(zhí)行不到位

就內(nèi)控制度和體系而言，存在如下問題。首先，內(nèi)控規(guī)范不健全。內(nèi)控以財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)為目的，這一理念自美國引入并于近幾年逐步被運(yùn)用到我國企業(yè)經(jīng)營管理中，但是行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理起步稍晚且理念沒有及時(shí)更新，導(dǎo)致在內(nèi)控體系的運(yùn)用過程中出現(xiàn)了很多問題，制度規(guī)定的不到位也導(dǎo)致單位的內(nèi)控效果大打折扣。其次，單位內(nèi)控制度落實(shí)不到位。有些單位的內(nèi)控制度流于形式，沒有落實(shí)到實(shí)踐中，甚至有個(gè)別單位完全偏離內(nèi)控制度。另外，還有部分單位沒有基于內(nèi)控制度作出重大決策，甚至僅由一個(gè)人說了算，這極有可能造成決策失誤，威脅資產(chǎn)安全。最后，內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)優(yōu)化速度較慢。制度落實(shí)情況與內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)密切相關(guān)，有些單位內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)不完善，內(nèi)控管理工作就無法有序開展，內(nèi)部管理質(zhì)量也無法有效提高，進(jìn)而影響最終內(nèi)控效果。

（六）對財(cái)務(wù)管理不夠重視，內(nèi)控制度執(zhí)行不力

事業(yè)單位內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)問題主要體現(xiàn)在對于內(nèi)部財(cái)務(wù)管理關(guān)注度不高這一方面。盡管財(cái)務(wù)管理方式是事業(yè)單位全面經(jīng)營的核心體系，但鮮有事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)管理表現(xiàn)出充分的關(guān)注熱情。較為明顯的一點(diǎn)是，在很多事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管理與控制中，各項(xiàng)工作存在規(guī)范不夠清晰并且形式簡單，并且未制定行之有效的財(cái)務(wù)管理規(guī)范條例等問題。由于目前我國事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理還沒有真正受到重視，所以內(nèi)部財(cái)務(wù)控制并不能完全發(fā)揮自身作用。很多事業(yè)單位對內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識不全面，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制長期以來處于被動(dòng)狀態(tài)，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果并不理想。另外，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度并未落到實(shí)處，處于紙上談兵的狀態(tài)，因此，這些事業(yè)單位內(nèi)控制度執(zhí)行不力的問題較為突出。

三、《政府會計(jì)制度》改革下行政事業(yè)單位開展內(nèi)控建設(shè)的策略

（一）改進(jìn)內(nèi)控活動(dòng)，強(qiáng)化內(nèi)控制衡

內(nèi)部控制活動(dòng)對于單位管理來說非常關(guān)鍵，內(nèi)部控制一定要滿足新《政府會計(jì)制度》的要求，還需要結(jié)合單位實(shí)際建設(shè)情況，對單位流程進(jìn)行梳理，注重關(guān)鍵管理環(huán)節(jié)的優(yōu)化，分析管理中存在的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，這樣才能使內(nèi)部控制活動(dòng)管理更細(xì)致和完善。同時(shí)，要明確建立預(yù)算管理體系是基礎(chǔ)，建立健全內(nèi)控制度是核心，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督是保證目標(biāo)，從而顯著提升內(nèi)部控制系統(tǒng)工作效率。預(yù)算編制活動(dòng)的重點(diǎn)是完善預(yù)算支出結(jié)構(gòu)、保證遵紀(jì)守法和改進(jìn)資金流動(dòng)管理策略。

內(nèi)部控制應(yīng)平衡部門權(quán)利。行政事業(yè)單位要根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的相關(guān)指導(dǎo)文件，在本單位內(nèi)部落實(shí)分工負(fù)責(zé)、權(quán)利到位、層級授權(quán)、定期輪換。此外，內(nèi)部制衡制度是指單位針對與工作流程、職責(zé)分配和人員安置有關(guān)的監(jiān)督和相互制約領(lǐng)域制定管理和控制方法。特別是業(yè)務(wù)活動(dòng)需要考慮單位的具體情況，在各級實(shí)施制衡制度，并確保單位內(nèi)的決策、執(zhí)行和控制三個(gè)方面既相互獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)。具體辦法是樹立勤儉節(jié)約、清正廉潔的理念，對達(dá)不到輪崗條件的部門，通過專項(xiàng)審計(jì)措施加強(qiáng)監(jiān)督和控制，避免出現(xiàn)濫用職權(quán)等問題；通過分事行權(quán)、設(shè)崗設(shè)責(zé)、分級供給權(quán)益等措施，為正常行使職權(quán)創(chuàng)造有利條件，確保各項(xiàng)工作依法合規(guī)地開展，同時(shí)優(yōu)化輪崗制度以強(qiáng)化權(quán)力運(yùn)行效果。如果工作人員人數(shù)相對較少，難以確保適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工，內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)可在不同時(shí)間進(jìn)行，或者與外部第三方機(jī)構(gòu)合作進(jìn)行，以便在監(jiān)督職權(quán)行使和有益補(bǔ)充之間取得平衡，達(dá)到相輔相成的效果。

（二）健全考核機(jī)制，強(qiáng)化薄弱環(huán)節(jié)

事業(yè)單位考核機(jī)制作為保障單位工作人員發(fā)揮主觀能動(dòng)性的重要途徑，具有增強(qiáng)單位內(nèi)部控制實(shí)效性的作用。但當(dāng)前事業(yè)單位在落實(shí)績效考核機(jī)制的過程中還存在一些問題，難以有效發(fā)揮其作用［2］。所以，需要采取相應(yīng)對策加以解決。在新《政府會計(jì)制度》的規(guī)約下，為做好對單位的有效監(jiān)管，要滿足重新審視單位內(nèi)部控制活動(dòng)發(fā)展情況的要求，在進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)控活動(dòng)體制的前提下，對單位的內(nèi)部管理情況開展常態(tài)化監(jiān)督，認(rèn)真審計(jì)單位財(cái)政資金的流向、內(nèi)部管理狀況等，形成健全的內(nèi)部考核激勵(lì)機(jī)制，并結(jié)合政府預(yù)算編制，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督管理單位日常內(nèi)部控制活動(dòng)的目的。

此外，還需要定期考核事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作情況，對事業(yè)單位內(nèi)部的整體情況進(jìn)行調(diào)查分析，適當(dāng)參考職工的建議來編制準(zhǔn)確的考核報(bào)表，同時(shí)利用考核報(bào)表完善考核激勵(lì)機(jī)制，使考核體系更加適應(yīng)事業(yè)單位內(nèi)控制度的特點(diǎn)。還需要對內(nèi)部管理薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行研究，以此推動(dòng)事業(yè)單位內(nèi)控的總體效率進(jìn)一步提高。

（三）健全內(nèi)控制度體系，完善資產(chǎn)核算制度

近幾年，我國政府部門高度關(guān)注財(cái)稅改革，財(cái)務(wù)報(bào)告是改革中的重點(diǎn)內(nèi)容，能夠有效解決單位債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，要積極健全內(nèi)控制度體系并加大管理力度，以達(dá)到理想的內(nèi)控效果。

其一，健全預(yù)算管理體系。在進(jìn)行預(yù)算管理時(shí)，各單位要把預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)有機(jī)結(jié)合起來，讓兩者可以同步開展相關(guān)工作，保證新《政府會計(jì)制度》得到落實(shí)。

其二，建立流程監(jiān)管制度。監(jiān)督與控制工作的缺位會不可避免地帶來很多問題，要想將內(nèi)控管理作用發(fā)揮到極致，各單位應(yīng)該建設(shè)好與其職責(zé)匹配的審核體系，并按照新《政府會計(jì)制度》的要求加大檔案管理、資金管理力度等，這樣才能更好地解決工作中存在的問題。此外，各單位必須健全預(yù)算編制質(zhì)量評價(jià)系統(tǒng)，以保證預(yù)算編制內(nèi)容科學(xué)合理，同時(shí)還須把內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)滲入管理工作中，以提高內(nèi)控管理水平。

其三，要完善固定資產(chǎn)核算機(jī)制。新《政府會計(jì)制度》進(jìn)一步確定了固定資產(chǎn)會計(jì)核算范圍和確認(rèn)準(zhǔn)則，并對會計(jì)核算方法作了進(jìn)一步細(xì)化說明。由于市場的不斷發(fā)展，市場競爭也越來越激烈，在此背景下，事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注單位內(nèi)部資產(chǎn)，并依靠當(dāng)前的管理體系，及時(shí)查漏補(bǔ)缺，建立健全固定資產(chǎn)會計(jì)核算、清查、管理機(jī)制，逐步開展固定資產(chǎn)的報(bào)廢、管理、折舊和盤點(diǎn)等工作，使單位固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)更完整，提高財(cái)會信息系統(tǒng)的精準(zhǔn)性。

（四）提高信息化水平，注意大型資產(chǎn)的管理

信息化水平對行政事業(yè)單位的發(fā)展至關(guān)重要，各行政事業(yè)單位應(yīng)按照新《政府會計(jì)制度》的要求，提高本單位的信息化水平。同時(shí)，有必要建立預(yù)警信息和溝通機(jī)制，健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)措施，以有效提高內(nèi)部控制質(zhì)量。由于目前部分業(yè)務(wù)單元信息化程度較低，需要積極搭建控制平臺，為單位的信息化建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。此外，應(yīng)該以普遍性原則為指導(dǎo)，特別注意對大型資產(chǎn)的管理［3］。

購買大量資產(chǎn)時(shí)，要探討和調(diào)查其可行性，按照有關(guān)制度并按權(quán)限要求報(bào)批，必要時(shí)要請專家和技術(shù)人員一起研究；資產(chǎn)運(yùn)行過程中要加強(qiáng)日常維護(hù)和保養(yǎng)，對操作者進(jìn)行技術(shù)統(tǒng)計(jì)，分析其投入和回報(bào)比率，以判斷其是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)；資產(chǎn)處理要按照公正、公開、公平的原則進(jìn)行，不得擅自辦理。另外，還應(yīng)借鑒、參考國外的成功經(jīng)驗(yàn)，定期或不定期開展單位審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)反饋信息，評測內(nèi)控管理情況并依據(jù)控制結(jié)果制定相應(yīng)獎(jiǎng)懲措施。注重內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，引進(jìn)先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)全面增強(qiáng)內(nèi)控的時(shí)效性，推動(dòng)單位內(nèi)控工作科學(xué)有效地開展。

（五）完善內(nèi)控方案，搞好內(nèi)控組織建設(shè)

各單位必須制訂健全有效的內(nèi)部控制方案，以確保內(nèi)部控制機(jī)制的順利運(yùn)行和行政事業(yè)單位職員工作水平的有效提高。只有將這些措施落到實(shí)處，才能使各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開展。當(dāng)前行政事業(yè)單位改革不斷推進(jìn)，對于內(nèi)部控制也提出了新的要求，尤其是對財(cái)務(wù)管理提出了更高的要求。因此，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制顯得尤為重要。為了保證工作的有序進(jìn)行，在優(yōu)化內(nèi)控體系的過程中，需要財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門相互配合，強(qiáng)化互控和自控機(jī)制。同時(shí)，應(yīng)在各單位定期開展內(nèi)部控制外聯(lián)和培訓(xùn)，以確保所有工作人員都積極參與內(nèi)部控制管理。

事業(yè)單位要立足常態(tài)化，做好內(nèi)控組織建設(shè)，建立內(nèi)控小組。在這一過程中，每個(gè)成員必須清楚自身職責(zé)，并且對單位已有的活動(dòng)、業(yè)務(wù)等有較為全面的了解；通過日常審計(jì)與監(jiān)控制度，加強(qiáng)人員行為約束，循序漸進(jìn)地完成系統(tǒng)性梳理工作，形成較為完善的內(nèi)控體系，以把握全過程中某些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。如此一來，內(nèi)控工作成效將明顯提升，單位本身也將具備更強(qiáng)大的防控能力，能夠?qū)赡馨l(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)做到事前防范，進(jìn)而更好地為人民服務(wù)和參與社會管理。

（六）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行意識，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制

行政事業(yè)單位應(yīng)增強(qiáng)全面實(shí)施預(yù)算管理的意識，從而對整個(gè)業(yè)務(wù)單位承擔(dān)起全面責(zé)任。特別是在《政府會計(jì)制度》改革的大背景下，為了實(shí)現(xiàn)具體的預(yù)算目標(biāo)，有必要仔細(xì)劃分各部門責(zé)任，以確保預(yù)算成績和報(bào)告之間的一致性。要建立定期報(bào)告制度，主動(dòng)分析預(yù)算執(zhí)行的具體結(jié)果，并審查預(yù)算執(zhí)行情況與目標(biāo)之間存在差異的具體原因，然后采取具體行動(dòng)加以改善。另外，應(yīng)借鑒政府部門關(guān)于績效管理的要求，建立更完善的評估體系，以彰顯績效管理工作導(dǎo)向性價(jià)值，增強(qiáng)實(shí)際管理效果。

行政事業(yè)單位應(yīng)定期開展風(fēng)險(xiǎn)評估工作，靈活應(yīng)用專業(yè)知識，結(jié)合職業(yè)經(jīng)驗(yàn)科學(xué)地識別風(fēng)險(xiǎn)控制關(guān)鍵點(diǎn)，制定精準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)防控策略，有效強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，及時(shí)預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，形成精準(zhǔn)科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識別以及風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制，預(yù)防各種風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、因地制宜原則，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評估各環(huán)節(jié)的可操作性，并形成精準(zhǔn)有效的評估成果，合理細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)評估涉及的各環(huán)節(jié)，科學(xué)識別單位資產(chǎn)中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。

（七）推廣預(yù)算管理模式，核算資產(chǎn)與負(fù)債

預(yù)算管理的特殊屬性為我國行政事業(yè)單位在新時(shí)期的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。事業(yè)單位能夠在財(cái)務(wù)內(nèi)部管理層面應(yīng)用預(yù)算工作方法，全面推廣預(yù)算管理模式，從政府會計(jì)角度出發(fā)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)預(yù)算指導(dǎo)制度，推動(dòng)新舊《政府會計(jì)制度》的完美對接，深入內(nèi)部資產(chǎn)調(diào)查，確定損益，構(gòu)建財(cái)務(wù)清理和財(cái)產(chǎn)清查的程序。受歷史因素的影響，一些事業(yè)單位存在許多遺留問題，給財(cái)務(wù)核算帶來不利影響。在這種情況下，事業(yè)單位應(yīng)科學(xué)分析、系統(tǒng)整理資產(chǎn)，按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行歸類，形成準(zhǔn)確的區(qū)分，避免發(fā)生核算上的交叉或者重復(fù)。同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)人員培訓(xùn)，指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員處理好固定資產(chǎn)的正確歸屬問題以及折舊問題，為高效精準(zhǔn)地開展核算工作奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，推動(dòng)工作效率大幅提高，確保新舊制度之間的良好對接。

（八）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，強(qiáng)化資產(chǎn)流轉(zhuǎn)管理

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對資產(chǎn)流轉(zhuǎn)的管理，排除部門之間的溝通隔閡，對固定資產(chǎn)的交付和驗(yàn)收要構(gòu)建嚴(yán)格的制度。在新《政府會計(jì)制度》下，事業(yè)單位若要外購固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)物品狀況簽發(fā)驗(yàn)收單和編制有關(guān)驗(yàn)收報(bào)告，以此保證信息互通，便于資產(chǎn)管理、驗(yàn)收等有關(guān)部門之間的信息交換，杜絕錯(cuò)漏［4］。同時(shí)，還應(yīng)建立存貨管理制度，按照新《政府會計(jì)制度》的要求建立具有較強(qiáng)針對性的存貨分類標(biāo)準(zhǔn)。在新《政府會計(jì)制度》下，行政事業(yè)單位應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)審監(jiān)督，細(xì)化職責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)審監(jiān)管工作，統(tǒng)一協(xié)調(diào)內(nèi)審管理體系，各個(gè)部門之間應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)與合作，共同建立一個(gè)高效、優(yōu)良的監(jiān)督機(jī)制，將有關(guān)職責(zé)細(xì)化、落實(shí)到位，清晰劃分單位人員職責(zé)權(quán)限，避免發(fā)生錯(cuò)漏。

（九）提高財(cái)務(wù)人員綜合素養(yǎng)，強(qiáng)化職工責(zé)任意識

事業(yè)單位在招聘環(huán)節(jié)要嚴(yán)格甄別財(cái)務(wù)工作人員，聘請專業(yè)能力強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)好的高素質(zhì)人才加入財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，從而為內(nèi)控工作的高效、良好開展奠定堅(jiān)實(shí)的人力資源基礎(chǔ)。事業(yè)單位應(yīng)重視財(cái)務(wù)工作人員的崗位繼續(xù)教育工作，定期組織財(cái)務(wù)工作人員參與財(cái)務(wù)培訓(xùn)工作，幫助財(cái)務(wù)工作人員鍛煉與強(qiáng)化各種專業(yè)技能，使其潛移默化地養(yǎng)成良好的職業(yè)素養(yǎng)，推動(dòng)單位財(cái)務(wù)管理質(zhì)量與效率大幅提升；指導(dǎo)財(cái)務(wù)人員樹立良好的法治觀念，強(qiáng)化自身的責(zé)任意識，并編制出一套科學(xué)、完善的管理培訓(xùn)計(jì)劃，計(jì)劃分年、季兩部分進(jìn)行，計(jì)劃編制完成后交人事部門進(jìn)行審查并最終由培訓(xùn)工作的負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，邀請內(nèi)控專家來單位講解內(nèi)控管理知識和技能。同時(shí)，各單位還可以舉辦內(nèi)控管理講座、知識競賽、演講大賽等，讓職工主動(dòng)參與到活動(dòng)中，了解更多的內(nèi)控管理知識和增強(qiáng)內(nèi)控管理意識。

四、結(jié)語

隨著新《政府會計(jì)制度》的不斷推進(jìn)實(shí)施，事業(yè)單位對它的運(yùn)用也越來越成熟，但是目前我國事業(yè)單位的內(nèi)部控制尚處在探索階段，在相關(guān)工作中還有很多不足之處，嚴(yán)重限制了事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展，如果不能及時(shí)解決這些問題，勢必會影響整個(gè)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展。這就要求行政事業(yè)單位進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部控制，只有這樣才能夠推動(dòng)自身的健康持續(xù)發(fā)展。