施工企業(yè)財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造研究

翟守文

（中國水利水電第十二工程局有限公司，浙江 金華 321000）

在財(cái)務(wù)的發(fā)展過程中，人們一直認(rèn)為財(cái)務(wù)只是對現(xiàn)金的收付進(jìn)行記錄，并對相應(yīng)的記錄通過賬本的整理反映出來的工作，認(rèn)為這項(xiàng)工作不需要過多的專業(yè)技能。但是，在時(shí)代不斷地進(jìn)步下，社會以及企業(yè)的發(fā)展對財(cái)務(wù)提出了一定的要求，需要財(cái)務(wù)部門在具有較高的專業(yè)水平之外，還要求財(cái)務(wù)部門具有一定的對資金的管理技能[1]。尤其在最近幾年中，越來越多的施工企業(yè)管理部門從業(yè)人員以及財(cái)務(wù)部門從業(yè)人員不斷地涌現(xiàn)，在施工企業(yè)中，通過對事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后核算的財(cái)務(wù)管理手段，全面地投入到施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，為施工企業(yè)創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值了，并且為企業(yè)的長久運(yùn)營提供良好的保障[2]?，F(xiàn)如今，社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度較為緩慢，全球的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都在面臨著巨大的挑戰(zhàn)，各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)開始凸顯。因此，在這樣的環(huán)境下，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要快速地實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的轉(zhuǎn)型工作，使財(cái)務(wù)部門的主要工作從核算轉(zhuǎn)為管理，依照管理會計(jì)的工作原則，為財(cái)務(wù)部門的管理工作提供有利條件[3]，同時(shí)，將施工企業(yè)與財(cái)務(wù)管理緊密地結(jié)合在一起，促使財(cái)務(wù)部門的管理工作能夠在施工企業(yè)的發(fā)展中發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從企業(yè)運(yùn)營、企業(yè)資本以及財(cái)會人員的培養(yǎng)中創(chuàng)造出施工企業(yè)的財(cái)務(wù)價(jià)值。

一、企業(yè)運(yùn)營中的財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造

在最近這幾年中，資本市場為企業(yè)的管理者打來了大量的超額剩余價(jià)值，使企業(yè)獲得了較多的經(jīng)濟(jì)利益，但是，目前的資本市場中企業(yè)管理者已經(jīng)無法依靠超額剩余價(jià)值來獲取較多的經(jīng)濟(jì)收益了，因此，其中一大部分的施工企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門的職能進(jìn)行了轉(zhuǎn)變，使相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門在核算的基礎(chǔ)上增加了管理的職能，通過財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)管理，使企業(yè)創(chuàng)造更多的財(cái)務(wù)價(jià)值，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)收益的目的[4]。由此可見，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行轉(zhuǎn)型是必須要經(jīng)歷的過程。施工企業(yè)對內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門提出了較高的要求，在時(shí)間的錘煉中，財(cái)務(wù)部門的轉(zhuǎn)型已經(jīng)對企業(yè)起到了一定的積極作用。因此，施工企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門要積極地投入到企業(yè)的業(yè)務(wù)交流中去，并且通過自身的核算職能幫助企業(yè)進(jìn)行數(shù)據(jù)的分析，將企業(yè)的運(yùn)營管理知識充分的融入財(cái)務(wù)部門的管理工作中，進(jìn)而對企業(yè)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制，并對其提出具有建設(shè)性的建議，為企業(yè)管理者推動(dòng)企業(yè)發(fā)展起到良好的輔助作用，充分地發(fā)揮財(cái)務(wù)部門為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值的作用。施工企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行管理工作時(shí)，要在滿足企業(yè)管理的要求之下，對企業(yè)的活力能力以及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力進(jìn)行建立和完善。

對財(cái)務(wù)部門中的預(yù)算管理要制定有效的制度原則，加大財(cái)務(wù)規(guī)劃的力度，切實(shí)地做到絕不出現(xiàn)財(cái)務(wù)赤字的情況[5]。施工企業(yè)的預(yù)算管理對企業(yè)存續(xù)期間的經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的控制，通過自身的計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制以及評價(jià)等綜合能力，對企業(yè)的資源進(jìn)行優(yōu)化并合理的配置，進(jìn)而在一定程度上提高企業(yè)運(yùn)行的效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理流程較為復(fù)雜，需要通過總體控制、預(yù)算編制與下達(dá)以及預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控等共5個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)部門的預(yù)算管理在施工企業(yè)的發(fā)展中有著舉足輕重的作用，對企業(yè)走向市場化以及資本化進(jìn)行著控制。

（一）加強(qiáng)施工企業(yè)的成本控制

在施工企業(yè)的運(yùn)營中，成本在其中占一大部分，因此，成本的有效控制能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來可觀的經(jīng)濟(jì)收益。在財(cái)務(wù)部門的實(shí)際管理中，對于資金的收支情況要了如指掌，同時(shí)要將具體的情況告知企業(yè)的管理者。除此之外，在實(shí)施管理工作的時(shí)候，要將工作的中心前移，主動(dòng)地與相關(guān)的合作企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)的洽談，積極地參與企業(yè)運(yùn)營過程中采購、接受勞務(wù)以及宣傳等的經(jīng)營活動(dòng)，通過對各項(xiàng)活動(dòng)的參與、了解掌握資金的支出情況，并從資金支出的源頭找到節(jié)省成本的方法，同時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還要對采購部門的采購活動(dòng)進(jìn)行分析，通過對不同的采購方式進(jìn)行研究，進(jìn)而在對不同材料進(jìn)行采購的時(shí)候選用合理適當(dāng)?shù)牟少彿绞?，在一定程度上減少采購成本[6]。除此之外，在施工預(yù)算的過程中，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要提前對相應(yīng)的施工材料的應(yīng)用制定科學(xué)合理的資源消耗規(guī)劃，通過對企業(yè)中不同支出的核算、整理，制定出能夠滿足生產(chǎn)條件的資源消耗計(jì)劃，從而為施工企業(yè)的成本節(jié)省工作設(shè)置提前的預(yù)案。同時(shí)，在企業(yè)的運(yùn)營期間，要對企業(yè)中所有的資產(chǎn)采用合理的折舊方法，通過折舊方法在財(cái)務(wù)核算中的應(yīng)用，減少企業(yè)在運(yùn)營過程中的稅負(fù)，切實(shí)地做到合理避稅。

（二）強(qiáng)化債權(quán)債務(wù)管理

首先，施工企業(yè)作為一個(gè)獨(dú)立的市場主體，在實(shí)際的經(jīng)營活動(dòng)中，涉及的采購以及工程款的收取等，一定會產(chǎn)生一定的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，有時(shí)，債權(quán)債務(wù)關(guān)系如果處理得不好就會造成參與經(jīng)營活動(dòng)雙方面臨經(jīng)濟(jì)糾紛的問題，在一定程度難度上會造成訴訟危機(jī)，進(jìn)而為施工企業(yè)帶來嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，同時(shí)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)也會陷入被動(dòng)。其次，施工企業(yè)的債權(quán)管理也是相當(dāng)重要的，如果財(cái)務(wù)部門疏于對債權(quán)的管理工作，那么就很容易造成一系列的壞賬無法收回，進(jìn)而影響企業(yè)經(jīng)營的變現(xiàn)能力。因此，對施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要制定一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膫鶛?quán)債務(wù)管理制度，第一，為企業(yè)編制完善的還款計(jì)劃，按照期限進(jìn)行還款，進(jìn)而降低債務(wù)帶來的問題；第二，針對企業(yè)的債權(quán)要制定完整的收款管理制度，強(qiáng)化對債權(quán)的催收管理。同時(shí)，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還要積極地與其他的部門進(jìn)行信息的共享、交換，促使財(cái)務(wù)部門能夠充分的掌握企業(yè)所有的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。對應(yīng)收賬款的時(shí)間、金額與收款部門的工作人員進(jìn)行及時(shí)的溝通，明確應(yīng)收賬款的收回時(shí)間，如果逾期未歸還，相應(yīng)的財(cái)務(wù)部門就要及時(shí)地開展催收工作，并對逾期歸還的款項(xiàng)計(jì)算相應(yīng)的利息，與此同時(shí)，財(cái)務(wù)部門要全面的掌握借款單位的信息，如果發(fā)生壞賬，要積極地與法務(wù)部門進(jìn)行溝通，通過采用司法手段對款項(xiàng)記性催收，進(jìn)而減少壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

（三）建立健全財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制

想要建立健全施工企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)警機(jī)制，其一，要充分結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)的實(shí)際情況以及工程項(xiàng)目周期，為企業(yè)制定合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系，在體系中選定與施工企業(yè)特點(diǎn)相符合的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，其中包括對財(cái)務(wù)指標(biāo)、業(yè)務(wù)指標(biāo)以及其他指標(biāo)的選擇。其二，要充分結(jié)合企業(yè)運(yùn)營的歷史數(shù)據(jù)，通過對這些數(shù)據(jù)的分析研究，計(jì)算出企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警臨界值，在施工企業(yè)參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)候，要時(shí)刻的關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警臨界值，確保參與的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不會影響到企業(yè)的正常運(yùn)行，從而減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。其三，要對施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的判斷以及預(yù)測，因此，企業(yè)要積極地建立有效的風(fēng)險(xiǎn)信息收集流程，對與企業(yè)運(yùn)營有關(guān)的所有信息進(jìn)行合理的篩選，進(jìn)而挑選出可能會發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的信息，通過對這些信息進(jìn)行分析并及時(shí)地報(bào)送有關(guān)部門，由相關(guān)的部門對信息進(jìn)行處理，進(jìn)而準(zhǔn)確的判斷風(fēng)險(xiǎn)，并提前制定風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施，進(jìn)而減少企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其四，要制定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)測評體系，對收集到的信息以及數(shù)據(jù)進(jìn)行測評，并依照相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系準(zhǔn)確的判斷風(fēng)險(xiǎn)的類型，及時(shí)的改善企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系。其五，要建立一個(gè)短期的財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng)，通過這個(gè)系統(tǒng)對企業(yè)的現(xiàn)金流量進(jìn)行控制，一個(gè)有效的現(xiàn)金流量控制能夠?yàn)槠髽I(yè)的財(cái)務(wù)提供預(yù)警信息，進(jìn)而促使相關(guān)的工作人員及時(shí)地采取補(bǔ)救措施。

（四）堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合理念

業(yè)財(cái)融合指的是利用企業(yè)的有限資源，相應(yīng)的財(cái)務(wù)人員在完成財(cái)務(wù)目標(biāo)的同時(shí)，要充分了解企業(yè)的運(yùn)作情況，從而為企業(yè)進(jìn)行良好的資源配置。在施工企業(yè)中，如果相關(guān)的業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門之間缺少必要的溝通渠道，從而造成信息不對稱，那么就會導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行交易的時(shí)候出現(xiàn)各種各樣的問題，例如企業(yè)由于財(cái)務(wù)的資金緊張而造成的違約問題。除此之外，當(dāng)單位已經(jīng)與合作企業(yè)簽訂了合同，但是，財(cái)務(wù)部門沒有進(jìn)行合理的納稅籌劃，就會為企業(yè)的運(yùn)營增加一定的稅負(fù)，所以，施工企業(yè)要堅(jiān)持業(yè)財(cái)融合的理念，為企業(yè)的長久運(yùn)營提供良好的條件。企業(yè)實(shí)行業(yè)財(cái)融合并不是一個(gè)短暫的過程，因此，財(cái)務(wù)部門需要在思想上以及行動(dòng)上貫徹業(yè)財(cái)融合理念，通過各個(gè)部門之間的共同協(xié)作為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值。

二、企業(yè)資本方面的財(cái)務(wù)價(jià)值創(chuàng)造

在施工企業(yè)的資本方面創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值，就要將企業(yè)的一切資金轉(zhuǎn)變成可流動(dòng)的現(xiàn)金，進(jìn)而將這些現(xiàn)金對企業(yè)中的各個(gè)部門提供可分配的現(xiàn)金，為施工企業(yè)在資本方面創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值提供有利條件。

（一）建立企業(yè)資金集中管理制度

為施工企業(yè)建立資金集中管理制度，以此來降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，進(jìn)而提高企業(yè)流動(dòng)資金的使用效率。建立資金集中管理制度，也就是將施工企業(yè)在外分散的資金通過銀行搭建的資金平臺進(jìn)行集中的統(tǒng)一管理，并且對資金做適當(dāng)?shù)恼{(diào)劑，將閑置的資金用到可以增值的渠道中。同時(shí)，可以通過加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的資金整合制度，充分地將資金利用到可利用的地方，進(jìn)而提高資金的使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值。首先，要在施工企業(yè)中建立一個(gè)資金活動(dòng)的管理制度，其中要包括所有資金活動(dòng)的情況，并保持這些資金活動(dòng)情況和企業(yè)之間的關(guān)系，力求動(dòng)態(tài)平衡，充分地發(fā)揮資金在施工企業(yè)中的效能。其次，要為施工企業(yè)制定科學(xué)合理的資金使用規(guī)劃，確保每一項(xiàng)資金的支出都是有意義的，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金的合理利用和良性循環(huán)。最后，要明確施工企業(yè)各種票據(jù)的購買、保管以及注銷等環(huán)節(jié)的責(zé)任和處理流程，并確立相關(guān)責(zé)任人員的崗位責(zé)任，進(jìn)而避免空白票據(jù)的遺失或者是被盜情況的發(fā)生，減少施工企業(yè)的財(cái)務(wù)損失。

（二）合理運(yùn)用企業(yè)資金

施工企業(yè)要合理運(yùn)用自身的自有資金以及負(fù)債資金。企業(yè)的資金來源一般都是從三個(gè)方面獲得的，第一是股東投入，第二是企業(yè)自身運(yùn)營產(chǎn)生的資本，第三就是通過融資活動(dòng)產(chǎn)生的資金。其中第一種和第二種是企業(yè)的自有資金，而第三種是通過資本市場獲得的資金。因此，施工企業(yè)的財(cái)務(wù)要根據(jù)企業(yè)在運(yùn)營的活動(dòng)中對資金的需求進(jìn)行合理的配置。如果企業(yè)正處于生長期的話，那么財(cái)務(wù)就可以充分地利用銀行貸款或者是資本市場的直接融資來獲得資金，從而使企業(yè)能夠正常的運(yùn)行并獲取經(jīng)濟(jì)利益；而如果企業(yè)正處于成熟期的話，那么說明其自身就有了一定的資本積累，因此，施工業(yè)的財(cái)務(wù)部門要在確保風(fēng)險(xiǎn)可控性的前提下，將可以利用的資金投入到金融市場中，進(jìn)而獲得經(jīng)濟(jì)收益，提高資金的使用效率；如果企業(yè)正屬于衰退期的話，那么，說明企業(yè)能夠創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)大不如前，企業(yè)的現(xiàn)金流嚴(yán)重不足，所以這時(shí)就要采取一些緊急措施，降低資金不足給企業(yè)帶來的影響。

（三）科學(xué)制定融資方案

施工企業(yè)要制定一套完善的融資方案，這樣可以有效地避免企業(yè)發(fā)生債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)的正常運(yùn)營過程中，適當(dāng)?shù)呢?fù)債能夠企業(yè)帶來更多的收益機(jī)會，施工企業(yè)在運(yùn)營的過程中會受各種各樣因素的影響，進(jìn)而造成企業(yè)的運(yùn)營狀態(tài)不穩(wěn)定。有時(shí)企業(yè)中會有相對充足的現(xiàn)金流，而有的時(shí)候企業(yè)的資金會比較緊張。發(fā)生這樣的情況，企業(yè)就可以通過建立有效的金融平臺，利用金融工具和各種金融手段，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)價(jià)值[7]。除此之外，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門還要根據(jù)企業(yè)制定的發(fā)展計(jì)劃和發(fā)展目標(biāo)，要充分結(jié)合市場的實(shí)際需求，為企業(yè)制定科學(xué)的融資方案，并且保證融資方案能夠保證企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的動(dòng)態(tài)平衡。與此同時(shí)，施工企業(yè)制定的融資方案要具有一定的經(jīng)濟(jì)評估，從不同的方面對方案進(jìn)行評估，進(jìn)而分析方案的內(nèi)容是否符合相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)要求，確保最低的融資成本，為企業(yè)創(chuàng)造財(cái)務(wù)價(jià)值提供有利條件。企業(yè)財(cái)務(wù)在融資的過程中，對債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)要做具體的安排，以此降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)，解決企業(yè)短期債務(wù)期限的搭配問題，使得施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與收益之間能夠取得平衡。

三、結(jié)束語

以上，社會中各種各樣的因素影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)部門職能發(fā)生改變，企業(yè)的管理者以及財(cái)務(wù)部門的工作人員要積極地融入企業(yè)運(yùn)營過程中的經(jīng)營活動(dòng)中，充分的掌握企業(yè)資金的流向，通過對企業(yè)內(nèi)部相應(yīng)制度以及管理方法的建立以及完善，提高企業(yè)內(nèi)各個(gè)部門的工作效率以及工作質(zhì)量，減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。