企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響

洪云峰

（盤錦城市公用集團(tuán)有限公司，遼寧 盤錦 124000）

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷發(fā)生變化，行業(yè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)變得更加激烈，為了獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益，很多企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)，不再單純依賴生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及融資管理，而是提高對(duì)稅收籌劃工作的重視。因此，應(yīng)該合理明確稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要地位及發(fā)揮的關(guān)鍵性作用，從不同的角度出發(fā)做好總結(jié)分析，編制科學(xué)完善的稅收籌劃方案，減少企業(yè)資金浪費(fèi)的情況，通過稅收籌劃提高資金利用率，達(dá)到合理控制經(jīng)營(yíng)成本的目的，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平，提高市場(chǎng)綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、立足于不同的角度分析企業(yè)開展稅收籌劃的必要性

（一）從大局觀出發(fā)分析稅收籌劃的實(shí)際作用

在企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理中，需要保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)符合法律規(guī)定的前提下，針對(duì)自身的各類收入繳納一定的稅款，并且按時(shí)繳納稅款體現(xiàn)出一定的強(qiáng)制性特點(diǎn)，企業(yè)不能利用稅收獲取經(jīng)濟(jì)效益。立足于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度進(jìn)行分析，合理控制納稅款有助于企業(yè)控制自身的運(yùn)營(yíng)成本，為經(jīng)濟(jì)效益的創(chuàng)造奠定良好基礎(chǔ)。為此，企業(yè)應(yīng)該重視各類業(yè)務(wù)活動(dòng)開展過程中的規(guī)范性，嚴(yán)格要求內(nèi)部各部門、崗位的工作人員，防止出現(xiàn)偷稅漏稅的行為，減少給企業(yè)帶來的不良影響。如果企業(yè)沒有按照規(guī)范要求進(jìn)行稅款的繳納，不僅需要支付相應(yīng)的罰款，還會(huì)影響企業(yè)的行業(yè)形象及信譽(yù)，為此，需要有序開展及落實(shí)稅收籌劃工作，進(jìn)而在保證合法的情況下創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

（二）從廣義的角度出發(fā)分析稅收籌劃的意義

從廣義的角度出發(fā)進(jìn)行分析，稅收籌劃具體指在保證符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，合理選擇科學(xué)的工作方法，進(jìn)而達(dá)到優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的目的，減少不同經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)中的應(yīng)繳稅款，相關(guān)工作的落實(shí)離不開財(cái)務(wù)人員的支持。開展稅收籌劃工作的實(shí)際目的是減少企業(yè)在納稅方面的資金投入，同時(shí)降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，常用的方式有避稅籌劃、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁等，此類稅務(wù)籌劃方式能夠得到顯著的效果。然而，在具體操作的過程中，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求較高，需要嚴(yán)格按照規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)相關(guān)工作，避免出現(xiàn)預(yù)期與實(shí)際情況之間存在過大偏差的情況。此種稅務(wù)籌劃方式體現(xiàn)出較強(qiáng)的主觀能動(dòng)性，在很多行業(yè)企業(yè)中有著廣泛應(yīng)用，且得到高度認(rèn)可，擁有廣闊的應(yīng)用空間。

（三）從狹義的角度出發(fā)研究稅收籌劃的價(jià)值

立足于狹義的角度進(jìn)行研究，避稅籌劃具體指納稅人依據(jù)有關(guān)部門出臺(tái)的政策，調(diào)整優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過與財(cái)務(wù)管理工作的融合，實(shí)現(xiàn)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，與此同時(shí)，通過執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策減少稅款的繳納，在此基礎(chǔ)上，降低偷稅、漏稅行為的發(fā)生概率。但是在相關(guān)工作落實(shí)的過程中，因?yàn)樾枰獓?yán)格按照政策規(guī)定開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，體現(xiàn)出較強(qiáng)的局限性，難以發(fā)揮有關(guān)部門及工作人員的主觀能動(dòng)性，為此，企業(yè)應(yīng)該始終堅(jiān)持實(shí)事求是的基本原則，確保各項(xiàng)工作能夠滿足法律章程的基本要求。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中常見的稅收籌劃類型

（一）節(jié)稅方式的實(shí)際應(yīng)用分析

在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中，稅收籌劃類型通常以節(jié)稅和轉(zhuǎn)稅為主。針對(duì)節(jié)稅的方式來說，此種稅收籌劃方法體現(xiàn)出較強(qiáng)的合法性，需要在保證符合相關(guān)法律規(guī)定的前提下開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，同時(shí)按時(shí)、足額繳納相應(yīng)的稅款。開展節(jié)稅工作的過程中，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)市場(chǎng)需求的分析，保證自身生產(chǎn)產(chǎn)品的質(zhì)量，重視節(jié)稅的趨同性，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)推出的最新優(yōu)惠政策，激發(fā)納稅人的積極性，同時(shí)為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供政策支撐，最終達(dá)到雙贏的目的。除此之外，落實(shí)節(jié)稅的相關(guān)工作時(shí)，需要提高對(duì)稅收籌劃規(guī)劃的重視，做好實(shí)時(shí)調(diào)整和優(yōu)化，強(qiáng)化納稅人的黨性覺悟，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)綜合發(fā)展目標(biāo)的可行性。

（二）轉(zhuǎn)稅方式的實(shí)際應(yīng)用分析

與節(jié)稅存在一定的差異，轉(zhuǎn)稅指企業(yè)不具備繳納稅款的能力，或者沒有繳納稅款的意向，通過降低或者提高價(jià)格的方式完成稅務(wù)的轉(zhuǎn)移，轉(zhuǎn)換稅務(wù)承擔(dān)者的角色，將納稅義務(wù)轉(zhuǎn)向供應(yīng)商或者消費(fèi)者。開展轉(zhuǎn)稅工作的過程中，需要加強(qiáng)對(duì)價(jià)格變動(dòng)規(guī)律的分析，并依據(jù)得到的結(jié)果，明確轉(zhuǎn)稅方向和目標(biāo)。通常開展轉(zhuǎn)稅工作時(shí)，會(huì)受到轉(zhuǎn)稅基本特征的限制，要求稅務(wù)人員從實(shí)際情況的角度出發(fā)，合理制定轉(zhuǎn)稅規(guī)劃，以免出現(xiàn)惡意轉(zhuǎn)稅的情況，減少因此帶來的經(jīng)濟(jì)損失。

三、探索企業(yè)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的密切聯(lián)系

通過分析稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的密切聯(lián)系，通常擁有相同的工作目標(biāo)，立足于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的角度進(jìn)行分析，一般是圍繞資金規(guī)劃及應(yīng)用開展稅收籌劃及財(cái)務(wù)管理工作，通過相關(guān)工作的開展和落實(shí)提升企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展水平。而站在稅收籌劃的角度進(jìn)行總結(jié)分析，在落實(shí)稅收籌劃工作的過程中可以強(qiáng)化資金配置的合理性，有助于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，為企業(yè)創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)企業(yè)快速穩(wěn)定的發(fā)展。由此可見，稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理有著相同的工作目標(biāo)，且在工作核心方面體現(xiàn)出較強(qiáng)的一致性，并且財(cái)務(wù)管理工作包含很多內(nèi)容，如財(cái)務(wù)預(yù)算、決策等，均可在一定程度上影響企業(yè)稅收籌劃水平，所以二者之間存在密切聯(lián)系。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃工作的現(xiàn)狀分析

企業(yè)市場(chǎng)運(yùn)行過程中發(fā)揮著主體作用，企業(yè)的快速發(fā)展有助于提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)水平。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過程中不僅享有合法權(quán)益，同時(shí)也需要履行相關(guān)的法律責(zé)任和義務(wù)，且在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中體現(xiàn)出自負(fù)盈虧的特點(diǎn)。在改革開放政策不斷得到深化落實(shí)的背景下，很多行業(yè)企業(yè)不斷響應(yīng)政策號(hào)召，強(qiáng)化自身發(fā)展與改革工作的融合，實(shí)際目的是為長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。而為了滿足以上發(fā)展需求，逐漸重視稅收籌劃工作，開展相關(guān)工作的作用是幫助企業(yè)規(guī)劃各類業(yè)務(wù)活動(dòng)，依據(jù)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行調(diào)整，減少企業(yè)的應(yīng)繳納稅款，減少稅收負(fù)擔(dān)。由此可見，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)的穩(wěn)定有序發(fā)展來說，有著重要意義和關(guān)鍵價(jià)值，但通過分析部分企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況，為了達(dá)到避稅的目的，會(huì)授意財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行違法操作，意圖通過節(jié)稅減少成本投入，在此種發(fā)展背景下，很多地區(qū)的相關(guān)法律法規(guī)不夠完善，無法對(duì)此類企業(yè)形成約束，增加了違法行為的發(fā)生概率。所以，需要不斷修正及補(bǔ)充有關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格監(jiān)管企業(yè)的每個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)，強(qiáng)化稅收籌劃的合理性，在保證符合法律規(guī)定的前提下創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益。

五、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中運(yùn)用稅收籌劃給經(jīng)濟(jì)效益帶來的影響及實(shí)際應(yīng)用路徑分析

（一）立足于成本的角度做總結(jié)歸納，明確稅收籌劃的影響及應(yīng)用

1．稅收籌劃在成本控制環(huán)節(jié)發(fā)揮的主要影響

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的成本包含很多構(gòu)成部分，同時(shí)涉及各類不同的工作環(huán)節(jié)，需要對(duì)所有的資金進(jìn)行配置和調(diào)控，且需依據(jù)相關(guān)的稅收政策繳納相應(yīng)的稅款。財(cái)務(wù)管理人員通過專業(yè)的手段進(jìn)行稅收籌劃，有助于企業(yè)減少在稅款繳納方面投入的資金，緩解由稅收帶來的巨大壓力，在此基礎(chǔ)上，企業(yè)能夠獲得更多經(jīng)濟(jì)收益。通過總結(jié)分析企業(yè)的運(yùn)營(yíng)狀況，可以通過銷售等渠道獲取收益，但是也需要投入一定的成本，包含業(yè)務(wù)活動(dòng)手續(xù)費(fèi)、人工費(fèi)、應(yīng)繳稅款等，而在落實(shí)稅收籌劃工作的過程中，可以給成本控制帶來影響，讓企業(yè)的成本控制情況發(fā)生變化，因此，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際情況，合理選擇稅收籌劃方式，在合法的前提下減少稅款繳納。

2．在成本控制中合理運(yùn)用稅收籌劃的方式

企業(yè)一般會(huì)選擇通過內(nèi)部集資、股票發(fā)行等方式實(shí)現(xiàn)成本累積，會(huì)給財(cái)務(wù)管理帶來不同的程度的影響，使得實(shí)際的財(cái)務(wù)管理工作與企業(yè)預(yù)期之間出現(xiàn)偏差。為此，未進(jìn)入稅收籌劃環(huán)節(jié)之前，企業(yè)需要強(qiáng)化內(nèi)部成本資金運(yùn)行過程中的穩(wěn)定性，減少因資金配置不合理等因素對(duì)經(jīng)濟(jì)效益造成的不良影響。為了進(jìn)一步提升自身的成本控制水平，企業(yè)應(yīng)該不斷強(qiáng)化自身的稅收籌劃能力，確保各項(xiàng)運(yùn)行成本能夠符合經(jīng)營(yíng)規(guī)劃要求，對(duì)于生產(chǎn)環(huán)節(jié)來說，企業(yè)應(yīng)該增強(qiáng)現(xiàn)代化信息技術(shù)應(yīng)用意識(shí)，通過利用先進(jìn)的設(shè)備達(dá)到簡(jiǎn)化生產(chǎn)流程及集約化生產(chǎn)的目的，從而減少生產(chǎn)成本。除此之外，還能借助信息技術(shù)構(gòu)建內(nèi)部數(shù)據(jù)庫，為稅收籌劃工作提供基礎(chǔ)支持和技術(shù)支撐，強(qiáng)化相關(guān)工作的時(shí)效性，充分發(fā)揮稅收籌劃在成本控制中的實(shí)際效用。

（二）立足于資金運(yùn)營(yíng)的角度做總結(jié)，分析稅收籌劃的影響及應(yīng)用

1．稅收籌劃在資金運(yùn)營(yíng)過程中發(fā)揮的主要影響

開展財(cái)務(wù)管理工作的過程中，涉及企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)，且資金流動(dòng)情況直接影響企業(yè)的收支平衡。一旦在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作不規(guī)范、不到位等情況，會(huì)影響資金鏈的運(yùn)行情況，不合理、不全面的財(cái)務(wù)管理容易引發(fā)企業(yè)資金鏈斷裂的問題，此種背景條件下，企業(yè)資金得不到及時(shí)補(bǔ)充，各類業(yè)務(wù)活動(dòng)因得不到充足的經(jīng)費(fèi)支持而無法得到落實(shí)。而開展稅收籌劃工作有助于企業(yè)了解自身的資金流動(dòng)情況，為分析盈余管理、股權(quán)集中提供基礎(chǔ)依據(jù)，促使稅收籌劃成為財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)及重要手段，推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行。稅收籌劃的實(shí)際目的是控制企業(yè)的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，讓不同的運(yùn)行環(huán)節(jié)得到充足的資金保障，始終維持資金運(yùn)營(yíng)在正常狀態(tài)，提高企業(yè)內(nèi)部資金利用率。

2．在資金運(yùn)營(yíng)中科學(xué)應(yīng)用稅收籌劃的方式

為了保證稅收籌劃能夠在企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)中發(fā)揮實(shí)際作用，需要定期組織開展規(guī)?；?jīng)濟(jì)教育工作，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率的提高奠定良好基礎(chǔ)。因此，企業(yè)的管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的合理利用，編制科學(xué)完善的經(jīng)營(yíng)管理規(guī)劃，強(qiáng)化購(gòu)買設(shè)備、材料的過程中資金運(yùn)營(yíng)的合理性，進(jìn)一步強(qiáng)化材料、設(shè)備管理的實(shí)效性，確保稅收籌劃方案的相關(guān)內(nèi)容得到充分落實(shí)，降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，為相關(guān)工作的開展與落實(shí)奠定良好基礎(chǔ)。如果在企業(yè)資金運(yùn)營(yíng)過程中，出現(xiàn)成本方面的異常變化，應(yīng)該做好尋根溯源工作，明確引發(fā)此類問題的具體原因，做好科學(xué)控制，確保內(nèi)部資金運(yùn)營(yíng)始終維持在穩(wěn)定的狀態(tài)，提升企業(yè)資金配置水平，進(jìn)而創(chuàng)造更多經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益。

（三）立足于利益分配的角度做總結(jié)，研究稅收籌劃的影響及應(yīng)用

通常情況下，企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際目的是獲取經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，進(jìn)而占據(jù)更大的市場(chǎng)份額。而作為企業(yè)的重要構(gòu)成部分，不同部門也應(yīng)該充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，通過部門的協(xié)同化運(yùn)行為企業(yè)提供助力。而企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展離不開高效的財(cái)務(wù)管理，稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一，能夠采用合理避稅的手段獲取更多經(jīng)濟(jì)效益。為此，企業(yè)應(yīng)該重視利益分配環(huán)節(jié)，結(jié)合實(shí)際情況制定科學(xué)的利益分配規(guī)劃，同時(shí)出臺(tái)內(nèi)部的利益分配政策，幫助企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模的同時(shí)不斷積累資金。由于不同的企業(yè)之間在發(fā)展方向、生產(chǎn)內(nèi)容等方面存在差異，企業(yè)編制利益分配方案時(shí)，避免照搬照抄，合理借鑒優(yōu)秀的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化內(nèi)部利益分配的合理性、科學(xué)性。

（四）立足于籌資的角度做總結(jié)歸納，探索稅收籌劃的影響及應(yīng)用

企業(yè)開展籌資活動(dòng)的主要作用是為各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)提供充足的資金保障，此部分資金又稱為財(cái)務(wù)費(fèi)用。在籌資環(huán)節(jié)應(yīng)用稅務(wù)籌劃，能夠保證企業(yè)的籌資得到有效控制，從而提高企業(yè)內(nèi)部資金的利用率，為企業(yè)獲取經(jīng)濟(jì)效益奠定良好基礎(chǔ)。開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理工作的過程中，籌資的實(shí)際作用體現(xiàn)在很多方面，包含手續(xù)費(fèi)、經(jīng)濟(jì)效益等，通過稅收籌劃工作的有序落實(shí)，有助于簡(jiǎn)化相關(guān)工作流程，讓企業(yè)籌集的資金在每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)發(fā)揮最大價(jià)值，減少各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賦稅，由此可見，在籌資階段應(yīng)用稅收籌劃能夠強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的合理性、全面性，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造提供強(qiáng)大助推力。

六、結(jié)束語

新時(shí)期的發(fā)展背景下，稅收籌劃工作的作用和價(jià)值逐漸得到體現(xiàn)，直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。因此，應(yīng)該提高對(duì)稅收籌劃工作的重視，認(rèn)真分析此項(xiàng)工作在財(cái)務(wù)管理體系中的關(guān)鍵地位，明確相關(guān)工作內(nèi)容，企業(yè)需要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的思想觀念，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，對(duì)財(cái)務(wù)人員提出更高要求，認(rèn)真學(xué)習(xí)和熟練掌握最新的稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開展提供合理依據(jù)，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)符合稅收優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)，幫助企業(yè)減少應(yīng)繳稅款。同時(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃與成本控制、生產(chǎn)管理等方面的有機(jī)結(jié)合，構(gòu)建健全的財(cái)務(wù)管理體系，保證符合相關(guān)法律規(guī)定的前提下，合理選擇有效的避稅方式，如節(jié)稅、轉(zhuǎn)稅等，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理的實(shí)效性，提高內(nèi)部資金利用率，以防出現(xiàn)資金浪費(fèi)、資金閑置的情況，進(jìn)一步提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。