財務(wù)會計工作中審計方法的實踐運用研究

趙淑芹

（山東省聊城市茌平區(qū)民政局，山東 聊城 252100）

我國企業(yè)之間的競爭愈演愈烈，其中財務(wù)舞弊現(xiàn)象也逐漸加劇，企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營環(huán)境正遭受著嚴(yán)峻的考驗，為了保證企業(yè)能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展下去，必須針對財務(wù)管理工作進行有效的改進，結(jié)合當(dāng)下的發(fā)展需求，進行具體機制的優(yōu)化。從財務(wù)工作和審計工作兩個方面，保證公司內(nèi)部財務(wù)管理的高效性，從監(jiān)管部門的履職失效說起，分析當(dāng)前財務(wù)會計應(yīng)用審計方法存在的不足，并結(jié)合當(dāng)前的發(fā)展現(xiàn)狀和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營情況，展開具體的實踐性研究。希望從加大監(jiān)管力度、結(jié)合新式業(yè)財融合理念和風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫞岣哓攧?wù)會計的工作水平和審計工作質(zhì)量，并按照企業(yè)的需要進行有關(guān)人員的培訓(xùn)工作，從根本上保障工作源頭的準(zhǔn)確性。

一、財務(wù)會計應(yīng)用審計方法的問題現(xiàn)狀

（一）監(jiān)管部門履職失效

提到企業(yè)審計工作，我們通常都會想到企業(yè)外部會計師事務(wù)所，但事實上，在企業(yè)內(nèi)部也具有相應(yīng)的審計部門和審計人員，但由于當(dāng)下在多數(shù)企業(yè)管理機制中，針對審計部門所賦予的職權(quán)相對不足，使得其進行具體的財務(wù)審計工作中缺乏充分的話語權(quán)和約束能力，受限于其他管理部門或行政部門的指揮，對于各職能部門的內(nèi)部的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，以及信息可能獲取的不夠全面，相對可利用的資源不夠充分，造成了企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)管的效果不夠理想，對于各部門的實際工作情況難以做到準(zhǔn)確的衡量，針對企業(yè)內(nèi)部的實際運動情況也難以把握，可能會造成資金使用效率不理想的情況，導(dǎo)致資金浪費。并且由于其在企業(yè)內(nèi)部進行工作隸屬于財務(wù)管理部門，其缺乏足夠的獨立性，并且審計責(zé)任分配不夠具體，容易出現(xiàn)工作人員沖突的現(xiàn)象，進一步加劇了企業(yè)經(jīng)營狀況不佳、經(jīng)營收益降低到不理想狀態(tài)。

（二）忽略風(fēng)險評估機制

當(dāng)前的審計工作通常進行的是事后審計，對于可能存在的未來風(fēng)險缺乏應(yīng)有的關(guān)注，使得企業(yè)內(nèi)部參與審計工作的財務(wù)人員，對于未來可能存在的經(jīng)營風(fēng)險也沒有進行科學(xué)、定期的評估，或者是僅對短期計劃和部分項目工程做了相應(yīng)的風(fēng)險評估安排，而對于企業(yè)整體的發(fā)展和市場內(nèi)部的風(fēng)險，沒有進行充足的評估安排。使得整體風(fēng)險評估質(zhì)量不佳，同時也由于財會人員沒有進行過系統(tǒng)的風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媰?nèi)容培訓(xùn)，使得其風(fēng)險評估能力相對較弱。對于企業(yè)所承擔(dān)的財務(wù)壓力、經(jīng)營壓力等難以制定出合理的應(yīng)對措施，進而造成了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險有逐漸擴大的趨勢，并且由于當(dāng)前有部分財務(wù)會計人員對于企業(yè)的現(xiàn)金流部分關(guān)注度不夠，使得企業(yè)可能存在與資金周轉(zhuǎn)不開的情況，進而增加了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。

（三）審計工作不夠規(guī)范

在財務(wù)管理體系中，針對財務(wù)會計人員其所接受的知識和培訓(xùn)都更偏向于財務(wù)會計工作方面，而對于其審計方面知識內(nèi)容的培養(yǎng)相對較少，以至于公司內(nèi)部財務(wù)管理人員的審計能力和經(jīng)驗不足，也缺少對審計工作應(yīng)有的重視。在具體的實踐工作當(dāng)中更加注意對業(yè)務(wù)往來、賬目資金、數(shù)據(jù)核對以及財務(wù)信息加工處理等方面的工作，對于各環(huán)節(jié)的審計工作進行的不夠細(xì)致和全面，在很大程度上增加了財務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯賬、漏記的問題情況，進一步提升了財務(wù)管理工作的風(fēng)險性，并且在具體的審計層面，企業(yè)內(nèi)部的審計標(biāo)準(zhǔn)相對制定得不夠清晰和明確也沒有涉及科學(xué)合理的配套制度。內(nèi)部控制處于失效的一種管理狀態(tài)，進而造成了審計方法的限制性應(yīng)用。

二、財務(wù)會計應(yīng)用審計方法的實踐路徑

企業(yè)當(dāng)前為了長遠發(fā)展，必針對自身內(nèi)部財務(wù)展開了適度的整改，其中財務(wù)會計工作是一項針對資本進行控制的過程，是一種評估企業(yè)財務(wù)狀況的手段，能夠及時做出結(jié)論及報告，針對企業(yè)的運轉(zhuǎn)程序，以及評估審核工作做出合理評價。在保證企業(yè)發(fā)展、進步的同時，財務(wù)工作、審計工作也應(yīng)該跟進其步伐，展開企業(yè)經(jīng)濟的有效了解，對市場環(huán)境進行嚴(yán)格、合理的規(guī)范處理，為企業(yè)內(nèi)部管理者提供可靠、有效的數(shù)據(jù)信息，為其能夠做出正確的經(jīng)營決策提供良好的信息基礎(chǔ)。為了充分提高企業(yè)的實際運營效率，需要進一步融合財務(wù)工作與審計工作，為企業(yè)日后獲得良好的經(jīng)濟效益打下堅固的基礎(chǔ)保障。財務(wù)會計與審計不僅有相同點，也具有一定差異性，在具體融合期間，需要將兩者充分運用，才能從根本上保證提供可靠的數(shù)據(jù)支撐，進而提高企業(yè)的經(jīng)營決策更加可靠，值得注意的是，企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)該符合國家有關(guān)規(guī)定，能夠運用合理、科學(xué)的措施和方法針對被審計單位的經(jīng)營決策提供有效監(jiān)督，具體評價其經(jīng)濟責(zé)任，鑒定被審計單位的實際經(jīng)濟狀態(tài)，從根本上改善被審計單位的經(jīng)營狀況，促使資本有效回流，收支得到平衡。進一步提高其經(jīng)濟效益，展開獨立性的監(jiān)督活動，針對具體經(jīng)濟活動展開監(jiān)督，所以企業(yè)的實際發(fā)展?fàn)顩r，是審計工作在開展之前需要重點關(guān)注的問題事項。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理體系中，有效的融合財會工作和審計方法，有助于企業(yè)充分發(fā)揮出自身的優(yōu)勢，幫助其創(chuàng)造出更明顯的經(jīng)濟價值，也能促進社會的良性發(fā)展和進步。

（一）加大內(nèi)部監(jiān)管力度

結(jié)合當(dāng)前財務(wù)會計應(yīng)用審計方法的問題現(xiàn)狀進行分析，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管部門存在履職失效的現(xiàn)象，使得整體審計工作的質(zhì)量不佳。為此，企業(yè)應(yīng)該從經(jīng)營狀況出發(fā)，對財務(wù)管理工作提出科學(xué)、規(guī)范的要求，針對企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)展開進一步的完善，包括流程、內(nèi)容以及制度等都需要進行全方位的重新構(gòu)建，并在企業(yè)管理層之間進行有效地組織評審活動。針對企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管制度的失效進行全面的評估，以便于選出合適的審計方法展開財務(wù)會計工作。比如：由于企業(yè)內(nèi)部交易往來的復(fù)雜性，在以往的審計工作中考慮到成本問題，可能通過雙方的信件交流進行溝通，但為了保障審計工作的可靠性和有效性，企業(yè)可以安排專門的審計人員前往被審計單位，通過對該單位內(nèi)部進行實際考察，同時利用問詢法、觀察法等最有效的調(diào)查方法，展開審計工作。盡最大可能保障獲取審計證據(jù)的真實性和可靠性，有對于資金的保管和利用以及存貨的盤點等都要做到認(rèn)真和細(xì)致，保障公司治理內(nèi)部視角的內(nèi)控穩(wěn)定性，并根據(jù)檢驗結(jié)果形成記錄，事后與被審計單位的書面資料進行對賬。負(fù)責(zé)審計的工作人員，可以采取查詢賬目記錄的方式，觀察企業(yè)內(nèi)部資金的使用情況，并針對其中遺漏環(huán)節(jié)或可疑環(huán)節(jié)進行全面的分析和調(diào)查，利用盤點的方式，展開對報表下資金、存貨以及固定資產(chǎn)等資產(chǎn)項目的驗證，從根本上保障資金的準(zhǔn)確，進而保障被審計單位嚴(yán)格按照行業(yè)監(jiān)管的規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)，以及企業(yè)內(nèi)部管控制度進行具體的經(jīng)濟活動，發(fā)揮出審計工作的實用性價值。

（二）融入業(yè)財融合理念

盡管企業(yè)內(nèi)部的審計與外部審計存在一定差異，但是都需要保障審計人員到獨立性不受影響，所以為了有效地提高審計工作的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)部管理者應(yīng)該組織建立專門的審計職能部門，使審計人員能夠全身心地投入到企業(yè)的審計工作中，通過收集被審計單位財務(wù)數(shù)據(jù)和資金的往來情況，以及考慮到各管理層及職能履行的狀況，結(jié)合有效的審計機制出具企業(yè)內(nèi)部審計報告，需要注意的是，在取得充分的審計證據(jù)后，參與審計工作的財務(wù)人員應(yīng)該充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的工作制度，進行全面、系統(tǒng)、科學(xué)的審計方案設(shè)計，針對審計環(huán)節(jié)需要重點關(guān)注的事項以及審計操作流程進行進一步的明確，進而提高審計工作的可靠性和真實性，當(dāng)下針對企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)工作和審計工作提出了更高的要求，也逐漸形成了一種全新的理念，即業(yè)財融合理念。這是為了減少出現(xiàn)財務(wù)人員所掌握數(shù)據(jù)錯誤和缺失的情況，所提出的區(qū)別于傳統(tǒng)審計方式的創(chuàng)新理念，為了能夠保障企業(yè)內(nèi)部業(yè)財融合理念的貫徹落實，在展開具體審計工作的期間，財務(wù)人員可以利用逆差法進行審計工作。要針對所掌握的會計報表進行嚴(yán)格的審查工作，對其中可能存在記、錯記的財務(wù)數(shù)據(jù)進行檢驗，并依據(jù)檢驗結(jié)果展開財務(wù)報表、交易往來、賬目記錄、會計憑證等方面的檢驗，有效地展開具體的審計工作。提高了企業(yè)內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)的利用程度，也減少可能出現(xiàn)漏報、錯報的審計問題，極大地縮短了搜集財務(wù)信息的時間，以更為高效的方式發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)存在的問題。比如：根據(jù)前文所說的在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲媮碚f，負(fù)責(zé)參與審計工作的財務(wù)人員，也應(yīng)該依托風(fēng)險導(dǎo)向的控制機制，結(jié)合抽查法、實物驗證法的審計方法，進行企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)情況的有效監(jiān)督，有助于審計人員及時地判斷，在審計工作中應(yīng)重點進行審查的問題，并按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的差異性，制定出不同的審計方法。從多個方面保障審計工作的有效性和審計人員的獨立性，進而提高內(nèi)部審計報告的準(zhǔn)確性。

（三）集合風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?/h3>

當(dāng)今社會中企業(yè)倒閉、舞弊、強制退市等現(xiàn)象時有發(fā)生，這也就表明在企業(yè)內(nèi)部存在有一定的風(fēng)險性問題，針對企業(yè)內(nèi)部進行財務(wù)管理工作，也可以推測出會產(chǎn)生一定的風(fēng)險狀況。所以針對企業(yè)財務(wù)人員而言，其對于企業(yè)所處的行業(yè)大環(huán)境必須進行全方位的了解，憑借專業(yè)的工作經(jīng)驗和判斷能力，針對具體的審計工作事先確定好需要重點關(guān)注的問題，以及可能會出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險的環(huán)節(jié)重點關(guān)注，盡最大可能減少發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。具體而言，財務(wù)工作人員可以結(jié)合具體的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，針對部門或各項經(jīng)濟合作展開全面的審計調(diào)查，通過探尋業(yè)務(wù)表現(xiàn)出的性質(zhì)來判斷部門階段性工作展開是否合法、合理，并結(jié)合被審計單位的內(nèi)部環(huán)境、經(jīng)營狀況以及現(xiàn)金流量等多個方面一同入手，展開更加全面、具體的風(fēng)險評估活動。近幾年，隨著經(jīng)濟的進步以及社會的發(fā)展，對于財務(wù)人員及審計人員的工作質(zhì)量和工作效率提出了更高的要求，為了提高審計工作的效率，可以通過構(gòu)建風(fēng)險評估模型來提高對被審計單位財務(wù)風(fēng)險的評估工作，以被審計單位的資產(chǎn)和負(fù)債比率為基礎(chǔ)，計算出被審計單位的凈收益數(shù)額，按照計算結(jié)果對于審計工作的實施流程、組織方式等方面進行科學(xué)的規(guī)劃，并要求被審計單位提交財務(wù)報表、預(yù)算編制表等具體的書面記載資料，按照檢查出被審計單位的實際經(jīng)營情況，展開審計工作。并得出相對精確的審計結(jié)論，結(jié)合風(fēng)險評估模型可以有效找出可能造成企業(yè)發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的因素，并對風(fēng)險發(fā)生的后果做出判斷。

（四）展開職業(yè)培訓(xùn)活動

多方主體共同參與產(chǎn)生了企業(yè)財務(wù)活動，并且活動內(nèi)部財務(wù)數(shù)據(jù)在動態(tài)的變化過程中進行波動，企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)濟活動，都會造成企業(yè)賬面數(shù)據(jù)的變化。所以針對審計工作人員來說，必須具有過硬的專業(yè)勝任能力，能夠準(zhǔn)確地預(yù)測企業(yè)未來幾天的盈余資金金額的情況，并按照預(yù)測結(jié)果進行記錄。針對企業(yè)內(nèi)部過期無用的信息，要進行及時刪除。保證企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息的可靠性、準(zhǔn)確性和及時性，并且參與審計的財務(wù)人員必須要對具體的審計流程進行全面的了解，并能夠根據(jù)需要展開資金數(shù)據(jù)的收集工作，為財務(wù)會計審計工作的開展提供充足的審計證據(jù)。并按照實際工作情況進行審計方法的選擇，減少出現(xiàn)審計失效的狀況。同時參與審計的財會人員必須保證自身立場的公正和客觀，從根本上保障整個審計流程的客觀性、審計結(jié)果的可靠性、審計流程的公正性等，并定期參加職業(yè)培訓(xùn)活動，通過不斷強化自身的專業(yè)能力，提高日后審計工作的質(zhì)量，保證自己參與的審計工作是以被審計單位的實際情況為依托進行，進而保證得到高質(zhì)量的審計報告。

三、結(jié)束語

綜上所述，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理的工作水平，能夠增強企業(yè)的競爭能力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，因此，在財務(wù)管理體系中，應(yīng)該加強財務(wù)會計的工作質(zhì)量和審計方法的應(yīng)用效率，在公司內(nèi)部制定一個完整的監(jiān)管體系，并設(shè)置相應(yīng)的規(guī)范要求，既保證財會工作的有效監(jiān)管，同時也能夠督促審計人員提高自身專業(yè)性水平，形成與企業(yè)發(fā)展一致的前進目標(biāo)。