納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性及實(shí)施

王金彎

（河南公路項目管理有限責(zé)任公司，河南 鄭州 450000）

在企業(yè)財務(wù)管理中，納稅籌劃是最核心的構(gòu)成流程，可以推動業(yè)務(wù)活動順利開展，還可以有效地提升納稅籌劃工作實(shí)效性，為企業(yè)的健康長效發(fā)展奠定穩(wěn)固基礎(chǔ)。在稅法改革與落實(shí)的背景下，企業(yè)可能面臨經(jīng)濟(jì)下行帶來的壓力，財務(wù)管理進(jìn)程中也面臨許多影響因素。而做好納稅籌劃工作，可以有效地做好業(yè)務(wù)活動把控工作，踐行科學(xué)化納稅方案，減少稅負(fù)成本支出。針對各項涉稅業(yè)務(wù)活動，做好合理的籌劃工作，確定納稅方案，享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，確保納稅籌劃方案的實(shí)效性、變通性，進(jìn)而發(fā)揮出合理避稅的實(shí)際效用。此外，有助于促進(jìn)企業(yè)做出正確投資決策，合理分配收入，提升企業(yè)綜合經(jīng)營水平。

一、納稅籌劃基本內(nèi)涵

企業(yè)開展納稅籌劃工作，主要就是代表在法律法規(guī)允許的條件下，對企業(yè)的經(jīng)營管理情況進(jìn)行分析，以此減少實(shí)際稅負(fù)消耗，為企業(yè)創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益與社會效益。因此，企業(yè)做好財務(wù)管理納稅籌劃工作，可以減少綜合成本支出，有助于提升企業(yè)的市場競爭力，在復(fù)雜的市場環(huán)境中占據(jù)穩(wěn)固地位[1]。對于納稅籌劃的特點(diǎn)進(jìn)行分析，其能夠減少稅負(fù)，為企業(yè)帶來較高經(jīng)濟(jì)利潤。納稅籌劃以宏觀政策調(diào)控為基礎(chǔ)，并調(diào)整納稅人的經(jīng)濟(jì)行為，確保經(jīng)營活動符合市場發(fā)展趨勢，結(jié)合當(dāng)下最新稅收優(yōu)惠政策，做好一系列的調(diào)整工作，還要滿足相關(guān)法律的規(guī)定。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的重要性

（一）降低企業(yè)成本

財務(wù)管理工作中，稅務(wù)工作屬于十分重要的問題，需要參照我國頒布的相關(guān)法律法規(guī)，開展全面籌劃的工作。企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人要提升關(guān)注度，并且以法律規(guī)定為核心，對涉稅項目進(jìn)行妥善的安排，進(jìn)而達(dá)成節(jié)約資金的目標(biāo)。

（二）方便開展籌資活動

企業(yè)資金籌措的模式包括負(fù)債融資、權(quán)益籌資等。其中權(quán)益籌資的風(fēng)險較小，無法合理化地利用固定資產(chǎn)，也不需要進(jìn)行利息支付，但是可能需要投入較高成本[2]。而負(fù)債投資與權(quán)益投資不同，可能面臨許多方面的風(fēng)險，要進(jìn)行抵債、支付固定利息，但是成本支出相對較少。所以，編制納稅籌劃工作，主要就是立足于基本情況，結(jié)合各項法律法規(guī)，選擇合適的籌資方案。

（三）做出正確投資決策

企業(yè)進(jìn)行投資決策之前，需要結(jié)合實(shí)際情況做好稅務(wù)管理工作，有效地降低稅款支出?；诖耍髽I(yè)的投資決策能減輕實(shí)際稅負(fù)。相關(guān)負(fù)責(zé)人要了解投資項目基本情況，開會討論做出決策，才能編制合理的投資方案，落實(shí)納稅籌劃計劃。

（四）合理分配收入

在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，做好全面納稅籌劃工作，能為投資活動、籌資活動提供相應(yīng)的幫助，并對收入進(jìn)行科學(xué)化分配[3]。以相關(guān)法律法規(guī)為核心，立足于自身的實(shí)際運(yùn)營發(fā)展情況，完成收入的合理分配工作，進(jìn)而減少稅收成本支出，創(chuàng)造較高經(jīng)濟(jì)價值。

（五）提升企業(yè)經(jīng)營水平

在企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展階段，運(yùn)營成本、生產(chǎn)成本等因素都會對經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生直接的影響。因此，企業(yè)獲得的效益越高，越需要繳納更多稅款，由此得知兩者處于正比關(guān)系。所以，在繳納稅款的階段，在法律規(guī)定內(nèi)能延遲繳款時間，還可以減少成本支出。此外，存貨計劃方式也會對實(shí)際銷售成本產(chǎn)生影響[4]?；诖耍瑸榱藴p少稅負(fù)，就可以提出利用存貨計價的模式，提升綜合經(jīng)營發(fā)展水平，遵循各項法律法規(guī)，編制合理化的納稅籌劃方案。

三、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實(shí)施建議

（一）加強(qiáng)稅務(wù)基礎(chǔ)工作，防范稅務(wù)風(fēng)險

第一，企業(yè)從源頭入手，做好一系列的管理工作，還要獲取更多進(jìn)項稅票。在進(jìn)行貨物采購、服務(wù)業(yè)務(wù)的階段，都要獲得增值稅發(fā)票。企業(yè)需要將這項規(guī)定，發(fā)布相關(guān)通知，并歸納到費(fèi)用報告制度范疇中。

第二，真正做到以票控稅，以票控賬，落實(shí)健全的稅務(wù)管理體制。企業(yè)加強(qiáng)發(fā)票管理的管控力度，要結(jié)合《發(fā)票管理辦法》提出的各項規(guī)定，做好不同類型發(fā)票的管理保管工作。

第三，在進(jìn)行稅務(wù)核算、會計核算工作的階段，需要結(jié)合新會計準(zhǔn)則、相關(guān)稅法的規(guī)定進(jìn)行研究，從根源上規(guī)避稅收風(fēng)險問題。因?yàn)槎悇?wù)管理與財務(wù)會計的關(guān)系緊密，也處于相互依存的關(guān)系[5]。稅務(wù)會計信息以財務(wù)會計信息為基礎(chǔ)，開展財務(wù)管理工作也要參考會計準(zhǔn)則，還會接受稅收法律法規(guī)的約束。所以，財務(wù)人員要提升自身專業(yè)技能水平，直觀地發(fā)揮出自身的核心工作價值。

第四，順利履行納稅義務(wù)，還要做到依法納稅、誠信納稅。處于申報期內(nèi)，要完成足額稅款繳納的工作，還要有效避免涉稅風(fēng)險問題發(fā)生。在強(qiáng)化制度建設(shè)力度的基礎(chǔ)上，促進(jìn)日常稅務(wù)管理工作順利開展，確保涉稅行為合規(guī)恒發(fā)，避免繳納滯納金對現(xiàn)金流產(chǎn)生影響，還能切實(shí)降低實(shí)際的經(jīng)濟(jì)支出。

（二）積極學(xué)習(xí)稅收知識

企業(yè)在開展納稅籌劃工作的過程中，需要以稅收政策作為核心參考依據(jù)。以我國相關(guān)政策內(nèi)容為核心，做好全面的納稅籌劃工作，并處于規(guī)定范圍開展稅務(wù)納稅籌劃的工作。在學(xué)習(xí)與了解稅務(wù)知識的基礎(chǔ)上，吸收稅收知識。納稅人也要研究稅收優(yōu)惠政策，保障獲得的經(jīng)濟(jì)利益處于首位。而在了解各項規(guī)定的基礎(chǔ)上，還需要以稅務(wù)規(guī)定作為開展投資活動的關(guān)鍵依據(jù)，完成稅務(wù)政策的調(diào)整優(yōu)化工作。從我國各項稅收規(guī)定中了解到，投資節(jié)水節(jié)能項目、環(huán)境保護(hù)項目，能抵扣部分稅額[6]。因此，在開展投資活動的階段，企業(yè)就需要保留相關(guān)資料，享受抵免稅額的政策。相關(guān)負(fù)責(zé)人要結(jié)合稅收優(yōu)惠政策，拓寬經(jīng)營項目的范圍，將重心放在高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)研發(fā)活動中，以此制定與踐行可行性較高的納稅籌劃方案。

（三）了解稅率差異

企業(yè)要更關(guān)注如何切實(shí)提升財務(wù)管控水平，還要做好全面的納稅籌劃工作。在分析稅率差異的基礎(chǔ)上，促進(jìn)納稅籌劃工作順利開展，形成良好納稅意識。如企業(yè)編制稅務(wù)籌劃方案，需要提出價格轉(zhuǎn)移的策略，加強(qiáng)稅務(wù)管控力度，實(shí)現(xiàn)與企業(yè)的交流與溝通。而在開展納稅籌劃工作的過程中，通過價格轉(zhuǎn)移，合理化利用資產(chǎn)管理、資金、貨物等方式，降低實(shí)際利率，還能減輕稅負(fù)。對于實(shí)際實(shí)施階段來說，企業(yè)要分析所得稅平均稅率、適用稅率的差異，對年度納稅額進(jìn)行分析與研究。

（四）做好籌資過程中納稅籌劃工作

1．合理選擇債務(wù)資金和權(quán)益資金

通常來說，企業(yè)的融資方式包括權(quán)益融資、負(fù)債融資，兩者都有自身的優(yōu)點(diǎn)與保證支出。負(fù)債融資成本是企業(yè)的費(fèi)用，需要在納稅之前進(jìn)行扣除處理，能起到抵消所得稅的作用。但是權(quán)益融資成本無法成為企業(yè)的費(fèi)用，僅僅能夠納稅以后在進(jìn)行利潤分配。所以，在企業(yè)的籌資活動中，編制納稅籌劃計劃，要合理化地利用負(fù)債融資模式。結(jié)合企業(yè)的財務(wù)管控制度，將負(fù)載籌資產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)用、利息等歸納到財務(wù)支出范疇中[7]。作為企業(yè)的相關(guān)費(fèi)用，能在納稅之前取用，能降低企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)。而權(quán)益融資屬于股票發(fā)行的關(guān)鍵方法，要從納稅籌劃的階段，獲得相應(yīng)的利潤，完成股東股利支付。與負(fù)債融資方式相比，需要繳納的所得稅較高。所以，負(fù)債融資的形式與發(fā)行股票融資相比較，扣除借款利息優(yōu)勢顯著。在繳納稅款之前，能將負(fù)債融資資金作為財務(wù)費(fèi)用，完成扣除處理，抵消稅費(fèi)，減少實(shí)際的成本支出。

2．應(yīng)用融資租賃

企業(yè)實(shí)行負(fù)債籌資，最關(guān)鍵的方法就是融資租賃，其能解決企業(yè)所需的固定資產(chǎn)。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)需要計提折舊處理，所以使得企業(yè)成本增加，減少實(shí)際的納稅基數(shù)。結(jié)合相關(guān)規(guī)定了解到，能夠?yàn)槠髽I(yè)財務(wù)項目進(jìn)行納稅前扣除，以此降低納稅基數(shù)。由此得知，融資租賃能起到避稅的作用。此外，租賃屬于較為特別的籌資方式，得到了廣泛的運(yùn)用，所以形成了許多租賃工作。當(dāng)前，在企業(yè)的理財階段，租賃屬于做好納稅籌劃工作的基礎(chǔ)方法。而對于承租方來說，租賃可以防止出現(xiàn)長期占用資金的風(fēng)險問題發(fā)生，還可以支付資金，并且抵扣納稅所得額，減少實(shí)際稅負(fù)支出。

3．優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)

企業(yè)開展所得稅的納稅籌劃工作，并結(jié)合資金管理、基金、銀行等外部渠道融資。還可以利用內(nèi)部拆借的方式，合理利用資本化利息。在選擇籌資方式的階段，結(jié)合行業(yè)的基本特點(diǎn)，對高風(fēng)險、高投入的行業(yè)進(jìn)行控制，并獲得充足的資金支持。企業(yè)在融資階段，要結(jié)合現(xiàn)有經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r，預(yù)測未來的發(fā)展情況，提出合理融資方式。采用銀行借款、發(fā)行股票的方式，開展權(quán)益性籌資活動。由于股利無法作為財務(wù)費(fèi)用的基本支出，所以銀行需要提出利用負(fù)債籌資的模式。在債務(wù)增加之后，權(quán)益資本收益可能減少。企業(yè)在籌集資金的過程中，需要編制完善的納稅籌劃方案，更關(guān)注資本結(jié)構(gòu)。

（五）做好投資活動的納稅籌劃工作

1．投資籌劃

若企業(yè)利用投資擴(kuò)張投資，重復(fù)投資可能導(dǎo)致會計期間利潤降低，降低需要繳納的所得稅。若企業(yè)進(jìn)行連續(xù)投資，則可以達(dá)成稅負(fù)延期的目標(biāo)。尤其是延長投資可以達(dá)到良好的效果。企業(yè)針對國家鼓勵的行業(yè)，投入更多的投資收益。在我國進(jìn)行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的階段，就可以獲得較低稅率。

2．選擇合理的投資項目

當(dāng)前，針對不同的投資項目，我國出臺了一系列的稅收政策。部分項目屬于我國重點(diǎn)鼓勵項目，也有部分屬于國家限制項目。例如，企業(yè)利用廢氣、廢水開展生產(chǎn)活動，則能在5年之內(nèi)享受減免所得稅的政策[8]。高新技術(shù)企業(yè)作為我國重點(diǎn)支持的行業(yè)，所得稅征收根據(jù)15%的稅率。而對于剛剛成立的高新技術(shù)企業(yè)來說，投產(chǎn)也能發(fā)揮出免征所得稅的作用。

3．資產(chǎn)管理中納稅籌劃的應(yīng)用

在資產(chǎn)采購的階段，做好全面的納稅籌劃工作，需要妥善的選擇供應(yīng)商、采購對象、采購地點(diǎn)等。當(dāng)前，進(jìn)口關(guān)稅主要分為優(yōu)惠稅率、普通稅率。若國家進(jìn)口貨物沒有與我國簽訂關(guān)稅互惠協(xié)議，則要根據(jù)普通稅率繳稅。而國家進(jìn)口貨物與我國簽訂關(guān)稅互惠協(xié)議，則能根據(jù)相應(yīng)的優(yōu)惠稅率繳稅。在獲取采購的階段，企業(yè)需要與能開具增值稅發(fā)票的供應(yīng)商合作，獲得增值稅發(fā)票，真正實(shí)現(xiàn)銷項稅額抵消。

（六）加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通

在企業(yè)的稅務(wù)管理階段，要想有效地把控稅務(wù)管理的界限難度較高。此外，各個地區(qū)稅收征管方式存在一定的不同之處，稅收執(zhí)法部門也擁有自由裁量權(quán)。在增強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通與聯(lián)系的基礎(chǔ)上，要對稅務(wù)機(jī)關(guān)的實(shí)際運(yùn)作情況、基本工作職能分工、稅務(wù)管控要求、征管地點(diǎn)等有充分的了解，研究最新頒布的稅收優(yōu)惠政策，給予稅務(wù)籌劃人員向相應(yīng)的指導(dǎo)。如果面臨稅務(wù)風(fēng)險問題，則能梳理程序，盡早發(fā)現(xiàn)負(fù)責(zé)人。與此同時，企業(yè)要保證經(jīng)營活動的透明性，使得稅務(wù)機(jī)關(guān)對基本情況有充分的了解，真正達(dá)成稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)共贏的發(fā)展目標(biāo)。財務(wù)人員要從多個渠道入手，積極參與培訓(xùn)活動、學(xué)習(xí)活動中，在稅務(wù)籌劃階段以稅收基本政策為核心，達(dá)成企業(yè)預(yù)期稅務(wù)管控目標(biāo)。通過積極與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，獲得科學(xué)化的指導(dǎo)意見，順利開展稅務(wù)風(fēng)險防范工作。

四、結(jié)束語

綜上，企業(yè)在財務(wù)管理的過程中，開展納稅籌劃工作十分重要。有助于提升企業(yè)的綜合運(yùn)營發(fā)展水平，還能創(chuàng)造較高經(jīng)濟(jì)效益、社會效益。然而就實(shí)際情況來看，稅法制度還需要進(jìn)一步改革完善，才能解決存在的不足之處。企業(yè)需要了解政府部門頒布的全新政策，享受稅收優(yōu)惠政策，以此降低實(shí)際稅負(fù)支出，提升納稅籌劃的質(zhì)量。在此基礎(chǔ)上，對稅收因素、非稅收因素進(jìn)行控制，進(jìn)而做出科學(xué)化的決策，促進(jìn)籌資活動與投資活動順利開展，對收益、資源進(jìn)行合理分配，從根源上規(guī)避潛藏的稅收風(fēng)險。