基于內(nèi)部控制視角芻議公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式

季家書

（信陽市中醫(yī)院，河南 信陽 464000）

醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要組成部分就是公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理，國有資產(chǎn)作為醫(yī)院持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)、根基，對(duì)于醫(yī)院來說非常重要，加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，不但有助于醫(yī)院資產(chǎn)保值、增值，更是公立醫(yī)院工作的重中之重[1]。公立醫(yī)院是我國醫(yī)療機(jī)構(gòu)的中心，醫(yī)院資產(chǎn)管理水平高低也對(duì)我國醫(yī)院綜合診治服務(wù)能力水平、管理水平等產(chǎn)生直接的影響。進(jìn)行醫(yī)院內(nèi)部控制，構(gòu)建科學(xué)、合理的資產(chǎn)管理模式，不但能夠使資產(chǎn)使用效率提高，同時(shí)還能夠起到節(jié)約成本的目的，有助于公立醫(yī)院健康、長遠(yuǎn)的發(fā)展[2]。

一、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)分析

內(nèi)部控制即組織為使管理得到強(qiáng)化，會(huì)針對(duì)管理中的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行有效內(nèi)部控制措施的制定和落實(shí)，以使管理目標(biāo)得到切實(shí)有效的強(qiáng)化。對(duì)于企業(yè)內(nèi)控措施的應(yīng)用，其是與內(nèi)部環(huán)境相結(jié)合，并輔以信息溝通手段，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及針對(duì)性的主動(dòng)控制，注重內(nèi)部監(jiān)督于管理全程的作用發(fā)揮。其應(yīng)對(duì)當(dāng)前內(nèi)部管理狀況進(jìn)行分析，以當(dāng)前所存在的問題進(jìn)行內(nèi)部控制措施的制定。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的展開是以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別為基礎(chǔ)，在此之上所予構(gòu)建的為使風(fēng)險(xiǎn)得以化解的措施。實(shí)施控制措施是為達(dá)成風(fēng)險(xiǎn)控制的目的，將內(nèi)部信息溝通于內(nèi)部全程進(jìn)行融合。而內(nèi)部監(jiān)督是對(duì)內(nèi)控效果行以評(píng)價(jià)。作為公立醫(yī)院，在行資產(chǎn)管理的過程中，是通過內(nèi)部控制措施的進(jìn)一步落實(shí)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)優(yōu)化配置，確保資產(chǎn)管理更為規(guī)范和有效。通過基于內(nèi)控視角下的醫(yī)院資產(chǎn)管理相應(yīng)措施落實(shí)，可主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)方法，使管理缺陷得以有效消除。

二、公立醫(yī)院資產(chǎn)管理中的問題分析

（一）管理制度不完善

目前，在不少的公立醫(yī)院都存在管理制度不完善的問題，主要是不細(xì)致的資產(chǎn)管理規(guī)章制度，不完善的管理流程等。有些公立醫(yī)院還沒能形成規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的制度流程。盡管會(huì)進(jìn)行一些制度制定，但是由于內(nèi)容相對(duì)零散，難以進(jìn)行有效的串聯(lián)，同時(shí)缺乏有力的執(zhí)行力度，這些都是造成公立醫(yī)院資產(chǎn)管理內(nèi)部控制效能低下的原因。同時(shí)采用傳統(tǒng)的管理方式，解決問題時(shí)主要依靠歷史經(jīng)驗(yàn)，管理手段過于單一，不能與信息化手段進(jìn)行有效的結(jié)合，這就使得資產(chǎn)管理效率較低，使得賬目管理混亂，造成資源浪費(fèi)。

（二）資產(chǎn)管理與分配不明確

在進(jìn)行公立醫(yī)院資產(chǎn)管理時(shí)，由于資產(chǎn)管理與醫(yī)院整體效率與水平的提升都有著密切的聯(lián)系，所以非常重要[3]。但是，目前不少的公立醫(yī)院對(duì)于資產(chǎn)管理大多流于形式化，管理工作過于片面，把資產(chǎn)管理簡單地等價(jià)于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理，不能夠進(jìn)行具體工作環(huán)節(jié)的落實(shí)。同時(shí)，對(duì)于資產(chǎn)分配、管理沒有進(jìn)行明確的界限劃分，這樣就出現(xiàn)了管理不足、資金難以進(jìn)行合理分配等情況，使醫(yī)院的運(yùn)行受到了一定的限制。

（三）不夠健全、完善的監(jiān)督機(jī)制

從內(nèi)控角度來看，公立醫(yī)院的資產(chǎn)管理與醫(yī)院的實(shí)際發(fā)展情況是緊密結(jié)合的，那么就離不開健全、完善的管理機(jī)制。這樣的情況下，才能夠使相關(guān)職責(zé)落實(shí)到人，使資產(chǎn)管理效率有效提高，使資產(chǎn)管理的安全性得到保證。如果公立醫(yī)院缺乏有效的監(jiān)督問責(zé)體系，那么就會(huì)造成資產(chǎn)管理落實(shí)不到位，賬物不符等情況就容易發(fā)生，加之不清晰的執(zhí)行力度造成的互相扯皮等，均使醫(yī)院面臨著諸多的風(fēng)險(xiǎn)[4]。

（四）傳統(tǒng)、單一的管理方式

目前，有些公立醫(yī)院還在采用傳統(tǒng)、單一的管理方式，管理方式、資產(chǎn)管理需求二者不能夠有效結(jié)合，制定管理措施時(shí)重點(diǎn)不夠突出，這就阻礙了相關(guān)工作的開展[5]。而且，有些公立醫(yī)院的管理模式陳舊，這就造成了不科學(xué)的資產(chǎn)配置，使資金被浪費(fèi)。

（五）資產(chǎn)現(xiàn)場管理不到位

現(xiàn)場管理為資源資產(chǎn)管理的重要內(nèi)容，若現(xiàn)場管理不到位，會(huì)使其利用效果受到負(fù)面影響，出現(xiàn)資產(chǎn)損失的情況。如設(shè)備類資產(chǎn)需確保其運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定性，若日常應(yīng)用中維護(hù)保養(yǎng)措施存在匱乏，使穩(wěn)定性難以得到保障，會(huì)影響到設(shè)備的生命周期，影響其整體運(yùn)行效果，使之不能在其有效使用周期發(fā)揮價(jià)值。部分醫(yī)院對(duì)于資產(chǎn)現(xiàn)場管理存在效率低下、程序不夠規(guī)范化等特點(diǎn)，管理形式化，使管理目標(biāo)與實(shí)際情況相差甚遠(yuǎn)。

三、基于內(nèi)部控制視角公立醫(yī)院資產(chǎn)管理模式探究

（一）內(nèi)部環(huán)境

公立醫(yī)院要想實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制，就需要構(gòu)建良好的內(nèi)部環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境主要指的是：醫(yī)院的組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、醫(yī)院文化、社會(huì)責(zé)任。良好的內(nèi)部環(huán)境有助于公立醫(yī)院職工內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)，能夠直接影響職工具體實(shí)施內(nèi)控活動(dòng)的態(tài)度、責(zé)任感等。進(jìn)行內(nèi)部控制也是資產(chǎn)管理工作能否穩(wěn)定開展的關(guān)鍵，以及進(jìn)行內(nèi)部控制的基本需求。

（二）信息與溝通

公立醫(yī)院資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)之一就是信息溝通，借助有效的信息交流、溝通，不但能夠使管理者對(duì)于醫(yī)院內(nèi)部實(shí)際資產(chǎn)動(dòng)態(tài)情況有充分的了解、掌握，為管理者做出正確的決策提供一定的依據(jù)，還可使內(nèi)部控制活動(dòng)的有效性得到提高。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

公立醫(yī)院資產(chǎn)管理工作進(jìn)行的過程中，客觀因素或者主觀原因均會(huì)造成某些管理風(fēng)險(xiǎn)，影響了醫(yī)院的穩(wěn)定、健康、發(fā)展[6]。借助風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，公立醫(yī)院能夠?qū)τ跐撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)、未來可能存在的風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行預(yù)見、分析，進(jìn)而提前制定出相應(yīng)的防范措施。這樣能夠使風(fēng)險(xiǎn)大大降低，資產(chǎn)管理也會(huì)更加安全。

（四）內(nèi)部監(jiān)督

借助內(nèi)部監(jiān)督工作的開展，能夠有效規(guī)避公立醫(yī)院的資產(chǎn)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)工作的安全性也能夠大幅提高。如果醫(yī)院能夠構(gòu)建出多元監(jiān)督管理機(jī)制，那么資產(chǎn)運(yùn)行的公開化、透明化就會(huì)進(jìn)一步提高。借助內(nèi)部監(jiān)督的開展，全面檢查資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制具體實(shí)施情況，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，然后立馬進(jìn)行問題的改進(jìn)、解決，這樣公立醫(yī)院的運(yùn)營狀態(tài)才能更加地穩(wěn)定。

四、基于內(nèi)部控制視角公立醫(yī)院資產(chǎn)管理路徑分析

（一）完善核算工作

在內(nèi)部控制視角下，要使公立醫(yī)院資產(chǎn)管理工作能夠開展得更好，那么就需要完善核算工作。公立醫(yī)院首先要進(jìn)行資產(chǎn)管理制度的建立、健全，對(duì)于資產(chǎn)購入、使用、處置等相關(guān)環(huán)節(jié)都要設(shè)置具體的規(guī)章細(xì)則。要使資產(chǎn)管理內(nèi)部控制工作逐步加強(qiáng)，對(duì)于相關(guān)管理人員的工作職責(zé)要進(jìn)行明確的劃分。一些重要醫(yī)療設(shè)備購入、處置項(xiàng)目決策要經(jīng)過聯(lián)席會(huì)予以決定，領(lǐng)導(dǎo)班子全體成員要進(jìn)行表態(tài)。同時(shí)對(duì)于公立醫(yī)院資產(chǎn)管理要進(jìn)行認(rèn)真的核算，構(gòu)建財(cái)務(wù)審批機(jī)制。各個(gè)部門、科室需要與自身的實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行結(jié)合，認(rèn)真填寫需要購置的醫(yī)療設(shè)備，并由主管院長進(jìn)行審核，當(dāng)核算被審批后，其次由設(shè)備管理部門進(jìn)行審核、匯總，最后由財(cái)務(wù)部綜合測算，并上交至醫(yī)院預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審核，當(dāng)審核通過后形成醫(yī)院預(yù)算方案。

當(dāng)面對(duì)的是重大設(shè)備購置項(xiàng)目時(shí)，除了按照醫(yī)院規(guī)定的審批流程進(jìn)行報(bào)批，還需要由上級(jí)主管部門審批。如果需要處理的是預(yù)算審批，則要先經(jīng)業(yè)務(wù)科室進(jìn)行書面申請(qǐng)，接著科室負(fù)責(zé)人進(jìn)行簽字，然后由管理部門進(jìn)行審核，當(dāng)業(yè)務(wù)主管院長、管理科室主管院長都批準(zhǔn)后才可實(shí)施。如果需要處理的是資金支付審批，當(dāng)數(shù)目超過規(guī)定的數(shù)目，金額較大時(shí)，需要先經(jīng)主管院長初步審批，接著財(cái)務(wù)科室依照相關(guān)的報(bào)銷手續(xù)進(jìn)行處理。借助核算工作的完善，能夠促進(jìn)各部門、各科室、各崗位職責(zé)更加的清晰、明確，能夠使不相容崗位進(jìn)行互相分離，從而形成相互制約的情況，使內(nèi)部控制效能得到有效的提高。

（二）完善資金管理制度

在內(nèi)部控制視角下，資金管理制度的健全、完善對(duì)于醫(yī)院資產(chǎn)管理水平有著直接的影響，能夠有效規(guī)避資金浪費(fèi)現(xiàn)象，資金的利用率也會(huì)更高，資金過度輸出的現(xiàn)象也能夠被有效遏制。首先，需要建立、健全資金管理制度，其中管理模式的制定就非常重要，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級(jí)管理模式就是一種成功的管理模式，借助這種模式，不但能夠明確資金管理工作的內(nèi)容，同時(shí)工作的劃分更加具體、細(xì)致，資金管理工作也會(huì)更加的有效，有助于提升資金管理工作的質(zhì)量，同時(shí)有效提高資金管理工作的效率。其次，進(jìn)行明確的人員崗位責(zé)任劃分，這樣工作人員工作起來更加積極，主動(dòng)性也能有效提高。最后，要定期開展資金清算工作，加大對(duì)于資金管理的執(zhí)行力度。

（三）注重資產(chǎn)的合理分配

引入醫(yī)療設(shè)備的作用是進(jìn)行醫(yī)療環(huán)境的優(yōu)化，同時(shí)促進(jìn)醫(yī)療水平的提升，在進(jìn)行醫(yī)院經(jīng)營的過程中，需要結(jié)合醫(yī)院科室部門的具體情況進(jìn)行相關(guān)設(shè)備、新型技術(shù)的引進(jìn)，使醫(yī)院的綜合實(shí)力有效增強(qiáng)。但是對(duì)于設(shè)備購置需要引起重視，同時(shí)還要充分考慮合理分配資產(chǎn)、資金，不但要進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益的綜合性考慮，同時(shí)還要按照目標(biāo)進(jìn)行具體工作的展開，避免出現(xiàn)不能均勻分配資金的情況，使醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展受到一定的阻礙。

（四）加強(qiáng)管理無形資產(chǎn)

近年來，無形資產(chǎn)不但關(guān)乎醫(yī)院的生存、發(fā)展，同時(shí)能夠使醫(yī)院在市場競爭中提升自身的競爭力，對(duì)于醫(yī)院來說非常重要。無形資產(chǎn)的特點(diǎn)是：看不見、摸不著，那么就很容易被忽視。所以，需要借助內(nèi)部控制，定期清查、盤點(diǎn)無形資產(chǎn)，對(duì)于無形資產(chǎn)的使用狀況一定要進(jìn)行落實(shí)，并結(jié)合具體的情況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，例如：及時(shí)進(jìn)行醫(yī)院軟件的升級(jí)、維護(hù)，使其價(jià)值能夠得到最大地發(fā)揮，能夠?yàn)獒t(yī)院創(chuàng)造更多的利潤。醫(yī)院無形資產(chǎn)管理方面需要注意：入賬價(jià)值管理、投資管理、攤銷管理、運(yùn)用管理等具體環(huán)節(jié)。在進(jìn)行資產(chǎn)保全時(shí)，要嚴(yán)格保密無形資產(chǎn)，并制定相關(guān)的措施，注意完善相關(guān)規(guī)定，對(duì)于有可能導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密泄露的情況要注意避免，面對(duì)新形勢(shì)下的電子資料，要注意損壞、病毒侵害情況的發(fā)生。同時(shí)，在淘汰落后技術(shù)時(shí)，要仔細(xì)思量、認(rèn)真考慮，還要與醫(yī)院的實(shí)際利益結(jié)合起來進(jìn)行考慮，例如：能不能對(duì)相關(guān)技術(shù)進(jìn)行再利用等，以此為出發(fā)點(diǎn)引導(dǎo)內(nèi)部研發(fā)部門進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新。進(jìn)行相關(guān)的資產(chǎn)處置時(shí)，有關(guān)部門一定要在申請(qǐng)書上把處置的原因標(biāo)注清楚，還要與無形資產(chǎn)情況進(jìn)行結(jié)合。當(dāng)資產(chǎn)管理部門的工作人員經(jīng)過仔細(xì)鑒定后，才能進(jìn)行合理處置。這里的鑒定過程包含了經(jīng)濟(jì)鑒定、技術(shù)鑒定等。

（五）強(qiáng)化資產(chǎn)現(xiàn)場管理

在醫(yī)院的整體發(fā)展中，資產(chǎn)優(yōu)化配置可使其高效利用目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。但僅重視賬面管理，而忽視現(xiàn)場管理也是醫(yī)院在資產(chǎn)管理中的一個(gè)突出問題。因此醫(yī)院需采取有效措施對(duì)自身資產(chǎn)利用效果產(chǎn)生有力保障。醫(yī)院要注重完善現(xiàn)場管理基礎(chǔ)性的工作，準(zhǔn)確、精細(xì)地進(jìn)行相應(yīng)措施制定與貫徹落實(shí)，尤其是與醫(yī)院各項(xiàng)工作展開密切相關(guān)的設(shè)備，更應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)場管理，以使設(shè)備持續(xù)穩(wěn)定運(yùn)行，推動(dòng)生產(chǎn)連續(xù)性，降低設(shè)備維護(hù)費(fèi)用，促進(jìn)醫(yī)院整體經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮。針對(duì)現(xiàn)場管理，需要強(qiáng)調(diào)賬、卡、物的三者相符，對(duì)于資產(chǎn)管理不細(xì)致、不全面的情況進(jìn)行糾正，避免粗放式設(shè)備運(yùn)行管理，減少資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)的可能性，使資產(chǎn)虛增與流失等情況有效得以控制，為資產(chǎn)管理提供充足數(shù)據(jù)信息，使信息更為全面和可靠。同時(shí)，資產(chǎn)現(xiàn)場管理要與數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)變化進(jìn)行結(jié)合，發(fā)揮信息化工具，使資產(chǎn)數(shù)據(jù)管理更高效。如要善于對(duì)專業(yè)化的資產(chǎn)管理軟件進(jìn)行利用，并憑借物聯(lián)網(wǎng)確保現(xiàn)場管理更為標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，促使醫(yī)院資產(chǎn)管理效果提升。

五、結(jié)束語

綜上所述，良好的資產(chǎn)管理模式離不開有效的內(nèi)部控制體系，這對(duì)于醫(yī)院資產(chǎn)管理工作有著重要的意義。借助劃分內(nèi)部控制制度的職責(zé)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理、工作的有效結(jié)合，可使公立醫(yī)院整體的工作效率得到有效地提高。內(nèi)部控制體系的建立不但需要進(jìn)行管理方式的創(chuàng)新，同時(shí)也需要改革醫(yī)院醫(yī)療管理方式，創(chuàng)新資產(chǎn)管理模式，通過有效的方式促進(jìn)公立醫(yī)院醫(yī)療改革的進(jìn)步，同時(shí)為公立醫(yī)院未來更好的發(fā)展創(chuàng)造條件。