加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性與對策

李華影

（江蘇省泰州市海陵區(qū)民政局，江蘇 泰州 225300）

內(nèi)控管理工作屬于行政事業(yè)單位中的一項(xiàng)重要工作，此項(xiàng)工作直接關(guān)系到單位職能發(fā)揮，并且對單位形象也會(huì)產(chǎn)生直接的影響，對于單位的可持續(xù)發(fā)展意義重大。當(dāng)前，較多行政事業(yè)單位已經(jīng)認(rèn)識到此項(xiàng)工作的重要價(jià)值，不斷對內(nèi)控管理進(jìn)行完善，已初見成效。為促進(jìn)內(nèi)控管理工作的良好開展，提升內(nèi)控管理水平，還應(yīng)加大對行政事業(yè)單位內(nèi)控管理強(qiáng)化策略的研究，具體如下。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控相關(guān)概述

（一）內(nèi)控管理內(nèi)涵

行政事業(yè)單位不僅具備行政職能，還存在相應(yīng)的公益職能。為保證各項(xiàng)管理政策的良好落實(shí)，使會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠，提升單位服務(wù)效益，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，需要做好財(cái)務(wù)管理與控制工作。單位通過開展內(nèi)部控制工作，可有效整合單位各項(xiàng)內(nèi)控制度，避免各自為政情況，保證內(nèi)部管理工作向系統(tǒng)化及體系化發(fā)展，將各項(xiàng)責(zé)任落實(shí)到個(gè)人頭上，各項(xiàng)工作有章可循，科學(xué)制定管理決策，促進(jìn)行政事業(yè)單位全面發(fā)展。

（二）內(nèi)控管理現(xiàn)狀

現(xiàn)階段，國家制度準(zhǔn)則不斷改革完善，有效提升了行政事業(yè)單位內(nèi)控水平，管理內(nèi)容不斷完善，并且在管理手段上也得到了優(yōu)化與創(chuàng)新，在一定程度上促進(jìn)了行政事業(yè)單位健康發(fā)展。但一些行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理上，仍存在一些問題。第一，內(nèi)控意識薄弱。行政事業(yè)單位工作內(nèi)容較為煩瑣，管理難度較大，一些單位并沒有認(rèn)識到內(nèi)控管理工作的重要價(jià)值，管理工作形式化明顯[1]，未獲得較高的管理效率。由于缺乏對內(nèi)控管理的重視，使得較多問題沒有被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，未能發(fā)揮出內(nèi)控管理工作的真正作用。第二，內(nèi)控管理體系不健全。一些行政事業(yè)單位構(gòu)建內(nèi)控管理體系時(shí)，并沒有結(jié)合自身實(shí)際，使得內(nèi)控管理體系無法滿足自身需求，影響到了其作用的良好發(fā)揮。第三，缺乏對資產(chǎn)管理的重視程度。資產(chǎn)管理屬于行政事業(yè)單位管理中的重點(diǎn)內(nèi)容，包含較多內(nèi)容，在以往行政事業(yè)單位建設(shè)中，因?yàn)橐?guī)模較小，在資產(chǎn)管理上并不具備較高的要求，從而沒有形成完善的自查管理機(jī)制，不過在行政事業(yè)單位不斷發(fā)展變革下，對資產(chǎn)管理提出了更高的要求，而一些單位并沒有積極進(jìn)行資金管理完善與優(yōu)化，在固定資產(chǎn)及對外投資方面沒有形成科學(xué)的管理模式，出現(xiàn)了國有資產(chǎn)流失問題。此外，一些單位仍采用以往的內(nèi)控管理方法，沒有對其進(jìn)行完善與更新，影響到了實(shí)際內(nèi)控效果。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

（一）提升財(cái)政資金使用效率

行政事業(yè)單位若想良好落實(shí)自身職責(zé)，應(yīng)不斷提升自身管理水平。現(xiàn)階段，我國行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理上，并不具備較高的內(nèi)控管理水平，而通過對內(nèi)控管理進(jìn)行不斷完善與強(qiáng)化，會(huì)使行政事業(yè)單位管理水平得到有效提升[2]。具體工作時(shí)，可全面了解內(nèi)控管理方式與內(nèi)容，更加規(guī)范、高效地開展各項(xiàng)管理工作，改進(jìn)管理方式的同時(shí)，有效提升財(cái)政資金使用效率。

（二）強(qiáng)化單位管理水平

對于行政事業(yè)單位而言，一方面能夠提供國家公共服務(wù)，另一方面也能有效監(jiān)管社會(huì)各項(xiàng)事務(wù)，是黨與政府部門職能作用良好發(fā)揮的關(guān)鍵，對于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展意義重大。國家政府機(jī)構(gòu)深化改革環(huán)境下，進(jìn)一步強(qiáng)化行政事業(yè)單位內(nèi)控管理，可科學(xué)利用各項(xiàng)資金，獲得更高的公共服務(wù)質(zhì)量，同時(shí)，還能構(gòu)建出更為完善的內(nèi)控管理體系，從整體上強(qiáng)化單位管理水平。

（三）有效防范重大風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位，通過有效強(qiáng)化內(nèi)控管理工作，會(huì)有效監(jiān)管各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問題，也能夠有效優(yōu)化業(yè)務(wù)部門各項(xiàng)工作，避免出現(xiàn)嚴(yán)重的問題，在完善的內(nèi)部管理機(jī)制下，嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)業(yè)務(wù)，有效預(yù)防重大風(fēng)險(xiǎn)。

（四）有助于實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理

行政事業(yè)單位工作環(huán)節(jié)，通過精細(xì)化管理手段，可以有效提升各項(xiàng)工作效率，尤其是在財(cái)稅改革不斷深化環(huán)境下，重點(diǎn)做好內(nèi)控工作，使內(nèi)控管理工作更加科學(xué)有效，有助于行政事業(yè)單位管理工作的精細(xì)化、規(guī)范化與科學(xué)化。并且，強(qiáng)化內(nèi)部控制，還能提升財(cái)務(wù)信息的完整性、準(zhǔn)確性以及可靠性，獲得更高的管理水平，推進(jìn)精細(xì)化管理在單位中的良好實(shí)施。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理對策

（一）增強(qiáng)內(nèi)控意識

所有行為均是意識的實(shí)際體現(xiàn)，因此只有在意識引領(lǐng)下，才能真正落實(shí)各項(xiàng)工作。行政事業(yè)內(nèi)控管理中，應(yīng)重視內(nèi)控意識培養(yǎng)，從而有效提升內(nèi)控管理效率。當(dāng)前，我國逐漸加大了對政府部門工作效率的重視程度，要求其不斷深化改革，提升服務(wù)水平，以此更好地滿足社會(huì)發(fā)展以及人民群眾需求[3]。一些行政事業(yè)單位中，管理人員以及業(yè)務(wù)人員不具備較強(qiáng)的內(nèi)控管理意識，并沒有構(gòu)建出完善且規(guī)范的內(nèi)控管理制度。在內(nèi)控管理上，完全交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，導(dǎo)致內(nèi)控薄弱。為有效增強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控意識，單位管理人員應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控學(xué)習(xí)，深入了解內(nèi)部控制的內(nèi)涵，加大對于內(nèi)控管理的重視程度，以此，積極參與到內(nèi)控管理中，使工作人員重視此項(xiàng)工作。定期進(jìn)行內(nèi)控管理學(xué)習(xí)與宣傳，并講解內(nèi)控規(guī)范，保證內(nèi)控管理工作的深入落實(shí)，構(gòu)建出良好的內(nèi)控環(huán)境。

（二）健全內(nèi)控管理體系

內(nèi)控管理工作開展過程中，單位應(yīng)重點(diǎn)構(gòu)建出完善全面的內(nèi)控管理體系。首先，行政事業(yè)單位應(yīng)積極借鑒國內(nèi)外企業(yè)在內(nèi)控管理上的成功經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合自身實(shí)際，對自身內(nèi)控管理體系進(jìn)行不斷完善，將重點(diǎn)放在預(yù)算管理、采購管理以及收支管理等工作上，制定出符合自身實(shí)際的內(nèi)控管理體系。其次，實(shí)施全面跟蹤監(jiān)督，保證內(nèi)控各環(huán)節(jié)工作的良好開展，清晰工作目標(biāo)與責(zé)任，將崗位職責(zé)分工作用充分發(fā)揮出來。再次，行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建專業(yè)的組織協(xié)調(diào)部門，對自身內(nèi)控管理體系中的不足進(jìn)行深入分析，制定出針對性的完善方案。最后，單位應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，規(guī)范預(yù)算資金審批管理，對各個(gè)職能部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，保證內(nèi)控管理工作的良好落實(shí)，突顯各部門的職能作用。

（三）重視資產(chǎn)管理工作

第一，單位應(yīng)形成專業(yè)的資產(chǎn)管理小組，由單位最高管理人員擔(dān)任組長，管理人員為小組成員，將資產(chǎn)管理作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作，全面開展，有效落實(shí)。第二，行政事業(yè)單位，需要設(shè)立獨(dú)立性較強(qiáng)的資產(chǎn)管理部門，該部門主要進(jìn)行具體的資產(chǎn)管理工作，由專人管理固定資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)購入記錄、使用記錄[4]，固定資產(chǎn)維修管理等，通過這樣的方式，保證各項(xiàng)工作責(zé)任的具體落實(shí)。此外，資產(chǎn)管理小組應(yīng)安排專人對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期清理核對，保證固定資產(chǎn)賬實(shí)相符，全面分析評估設(shè)備產(chǎn)生的投資收益率，結(jié)合考核結(jié)果，實(shí)現(xiàn)固定資產(chǎn)的再利用，防止固定資產(chǎn)閑置，對固定資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)鏈加以優(yōu)化。第三，行政事業(yè)單位還應(yīng)重視無形資產(chǎn)管理工作，特別是要重點(diǎn)關(guān)注自身冠名權(quán)的授權(quán)使用，以免對單位產(chǎn)生不良影響。詳細(xì)且全面的調(diào)查評估單位知識產(chǎn)權(quán)等內(nèi)容，了解自身無形資產(chǎn)價(jià)值，構(gòu)建科學(xué)、合理的保護(hù)機(jī)制，提升單位無形資產(chǎn)利用率，使單位獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益。

（四）創(chuàng)新內(nèi)控管理方法

新時(shí)期環(huán)境下，行政事業(yè)單位需要轉(zhuǎn)變以往工作理念，對內(nèi)控管理方法進(jìn)行創(chuàng)新，首先，積極引進(jìn)先進(jìn)的信息技術(shù)，加大信息化建設(shè)，構(gòu)建出內(nèi)控管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的現(xiàn)代化發(fā)展，以此，將內(nèi)控人員從繁雜重復(fù)的工作中解放出來，降低人員工作量；在內(nèi)控管理系統(tǒng)應(yīng)用下，還能避免人為失誤夠、影響內(nèi)控管理質(zhì)量[5]。其次，行政事業(yè)單位應(yīng)加大內(nèi)控管理方法的學(xué)習(xí)、引進(jìn)力度，信息技術(shù)持續(xù)發(fā)展下，單位可以在網(wǎng)上查找其他單位內(nèi)控內(nèi)容，對其他單位內(nèi)控手段進(jìn)行了解，結(jié)合自身實(shí)際，完善自身內(nèi)控建設(shè)力度，提升自身內(nèi)控水平。通過基層資源規(guī)劃系統(tǒng)應(yīng)用，不斷優(yōu)化自身內(nèi)控管理方法，根據(jù)內(nèi)控制度要求，分解預(yù)算指標(biāo)，嚴(yán)格審批各項(xiàng)支出，并且，還應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)的定期清查，確保賬實(shí)相符，充分發(fā)揮出內(nèi)控管理的作用。

（五）強(qiáng)化監(jiān)督，形成內(nèi)控長效機(jī)制

對于行政事業(yè)單位而言，在內(nèi)控管理工作上，不僅要接受政府部門監(jiān)督，還應(yīng)積極接受社會(huì)監(jiān)督，在有效的監(jiān)督下，保證內(nèi)控監(jiān)管具備程序化以及透明化特點(diǎn)。首先，行政事業(yè)單位管理人員應(yīng)積極參與到內(nèi)控管理評價(jià)監(jiān)督中，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作更為獨(dú)立，如果在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理中存在問題，應(yīng)及時(shí)制定出有效的解決方案。其次，構(gòu)建完善的檢查問責(zé)機(jī)制，若員工違反內(nèi)部管控要求，需要做出相應(yīng)處罰。再次，根據(jù)國家規(guī)定，開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，實(shí)施工作業(yè)績考核，清晰各項(xiàng)責(zé)任等，在此基礎(chǔ)上，促進(jìn)單位內(nèi)控制度建設(shè)。最后，為有效強(qiáng)化監(jiān)督，構(gòu)建出內(nèi)控長效機(jī)制，行政事業(yè)單位應(yīng)積極利用信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)控管理工作的自動(dòng)監(jiān)控，使內(nèi)控工作具備更強(qiáng)的執(zhí)行力。

（六）完善內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位若想提升自身內(nèi)控管理水平，應(yīng)將重點(diǎn)放在內(nèi)部控制制度構(gòu)建上，與自身實(shí)際相結(jié)合，對內(nèi)控制度加以完善[6]。第一，行政事業(yè)單位需要根據(jù)自身業(yè)務(wù)流程與職能，對內(nèi)控流程加以優(yōu)化，確保內(nèi)控工作貫穿于所有業(yè)務(wù)及運(yùn)營環(huán)節(jié)。第二，行政事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)控建設(shè)進(jìn)行全面分析，找出其中存在的問題，同時(shí)，對內(nèi)控制度加以完善，并且，還應(yīng)借鑒其他單位優(yōu)秀的內(nèi)控制度經(jīng)驗(yàn)。第三，行政事業(yè)單位應(yīng)引進(jìn)第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)，重點(diǎn)監(jiān)督審計(jì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況與有效性，從而保證內(nèi)控制度的執(zhí)行效果，充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的作用與價(jià)值。以完善的內(nèi)控制度為主要依據(jù)，完善預(yù)算管理制度、財(cái)務(wù)收支制度、合同管理制度等，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理水平。

（七）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識別與評估

內(nèi)控管理工作開展過程中，往往會(huì)存在較多風(fēng)險(xiǎn)因素，為有效提升內(nèi)部控制效果，需要重點(diǎn)開展風(fēng)險(xiǎn)識別與評估工作。行政事業(yè)單位，每年均應(yīng)實(shí)施綜合風(fēng)險(xiǎn)評估，結(jié)合最終的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，對自身內(nèi)控流程加以完善與改進(jìn)，針對風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，做出動(dòng)態(tài)調(diào)整管控。結(jié)合單位內(nèi)控要素及目標(biāo)，盡可能避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，綜合、全面地對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行評估，通常情況下，可以選擇風(fēng)險(xiǎn)清單編制的方式[7]，也可以選擇風(fēng)險(xiǎn)矩陣?yán)L制的方式，找出各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)因素。在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)上，應(yīng)有清晰、明確的目標(biāo)，遵循“縱到底、橫到邊”原則，實(shí)現(xiàn)管理制度全覆蓋，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)管控。通過對風(fēng)險(xiǎn)清單的良好使用，全面掌握現(xiàn)存風(fēng)險(xiǎn)因素。選擇風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖，聚類分析風(fēng)險(xiǎn)因素，針對不同程度的風(fēng)險(xiǎn)，制定出針對性的應(yīng)對方式，科學(xué)控制各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，保證其處于單位可承受范圍內(nèi)，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理目標(biāo)。

（八）落實(shí)內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制

單位構(gòu)建相應(yīng)內(nèi)控制度后，還應(yīng)結(jié)合制度要求，對崗位職責(zé)與各項(xiàng)分工加以明確，進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)關(guān)鍵崗位的科學(xué)設(shè)置，如政府采購、預(yù)算管理、內(nèi)部監(jiān)督、收支業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)管理等，不僅要對人員專業(yè)能力及素養(yǎng)要求加以明確，還應(yīng)科學(xué)劃定各崗位權(quán)限與職責(zé)，實(shí)施不相容崗位分離，同時(shí)，科學(xué)進(jìn)行崗位設(shè)置，保證人員配備合理。此外，行政事業(yè)單位還應(yīng)實(shí)施關(guān)鍵崗位人員輪崗制，結(jié)合實(shí)際需求，科學(xué)確定輪崗周期。如果一些行政事業(yè)單位無法有序?qū)嵤┹啀徶?，可選擇專項(xiàng)審計(jì)等控制方式，保證人員能力滿足關(guān)鍵崗位具體需求。還應(yīng)對人員工作能力以及綜合素養(yǎng)進(jìn)行教育培訓(xùn)，從整體上提升人員素質(zhì)，實(shí)施績效考核，表現(xiàn)不佳人員應(yīng)予以相應(yīng)懲罰，為表現(xiàn)好的人員提供相應(yīng)獎(jiǎng)勵(lì)，降低崗位違規(guī)操作風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位發(fā)展中，應(yīng)重視內(nèi)控管理工作的良好開展，在內(nèi)控管理工作的不斷強(qiáng)化下，提升財(cái)政資金使用效率及服務(wù)質(zhì)量，有效預(yù)防各類風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。具體工作中，行政事業(yè)單位應(yīng)從增強(qiáng)內(nèi)控意識；健全內(nèi)控管理體系；重視資產(chǎn)管理工作；創(chuàng)新內(nèi)控管理方法；強(qiáng)化監(jiān)督，形成內(nèi)控長效機(jī)制；完善內(nèi)部控制制度；實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識別與評估；落實(shí)內(nèi)控關(guān)鍵崗位責(zé)任制等方面，促進(jìn)內(nèi)控管理工作的良好開展，發(fā)揮出內(nèi)控管理的真正作用，在此基礎(chǔ)上，為行政事業(yè)單位發(fā)展助力。