電力公司財務(wù)集約化管理的現(xiàn)狀及改進探索

文/張金玲（國網(wǎng)山東省電力公司青州市供電公司）

財務(wù)集約化管理是近年來興起的一種新型財務(wù)管理模式，它通過信息化系統(tǒng)，對企業(yè)的財務(wù)進行統(tǒng)一化管理，有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)資金利用效率。西方發(fā)達國家已經(jīng)廣泛運用集約化財務(wù)管理模式，并取得了一定的成效。財務(wù)集約化管理模式在我國起步時間比較晚，很多大型企業(yè)依然采用傳統(tǒng)的財務(wù)管理模式，企業(yè)管理層對下一層子公司、分公司資金運營情況進行管理，由于人工管理方式的滯后性，無法及時將下屬公司的財務(wù)信息傳輸?shù)缴弦患壒?，從而?dǎo)致公司決策失誤。電力行業(yè)作為我國基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)，一直處于壟斷地位。隨著國家深化國有企業(yè)改革，要求“廠網(wǎng)分開、打破壟斷、引入競爭機制”的方案，逐漸建立政企分開、公平競爭、健康發(fā)展的電力市場體系，電力公司原有的財務(wù)管理模式已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求[1]。電力公司資金比較分散、人力資源管理流程繁雜，增加了企業(yè)經(jīng)營管理決策方面的風(fēng)險。因此，電力企業(yè)必須根據(jù)行業(yè)特點，建立精細化管理模式。財務(wù)集約化管理是實現(xiàn)企業(yè)集約化管理的關(guān)鍵，目前電力企業(yè)財務(wù)集約化管理存在不少問題，通過分析電力企業(yè)財務(wù)集約化管理，有助于加快電力企業(yè)改革深化，提升企業(yè)管理水平。

一、財務(wù)集約化管理的內(nèi)涵

財務(wù)集約化管理是以企業(yè)經(jīng)濟效益和管理為核心，充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，實現(xiàn)企業(yè)財權(quán)集中、流程規(guī)范化、預(yù)算全面控制、核算標(biāo)準(zhǔn)化、機構(gòu)扁平化、實時監(jiān)控等方面的管理要求，提高企業(yè)工作效率和經(jīng)濟效益，最終實現(xiàn)降低企業(yè)生產(chǎn)成本，提高企業(yè)資金利用率。電力企業(yè)財務(wù)集約化管理主要包括“五個集中”和“六個統(tǒng)一”，“五個集中”指的是會計集中核算、資金集中管理、資本集中運作、預(yù)算集約調(diào)控和風(fēng)險在線監(jiān)測；會計集中核算是將下屬各個公司的財務(wù)全部集中到總部進行核算，這樣可以對電力公司下屬公司的財務(wù)進行有效的監(jiān)督；資金集中管理，有助于實現(xiàn)電力企業(yè)財務(wù)統(tǒng)一結(jié)算體系，將電力企業(yè)的資金支出，全部由財務(wù)部門統(tǒng)一支付，財務(wù)公司與銀行系統(tǒng)進行結(jié)算；資本集中運作是將電力企業(yè)的資金統(tǒng)一進行運營管理，提高資金利用率；預(yù)算集約調(diào)控是通過信息系統(tǒng)，將電力公司的各類費用使用過程進行全過程管控，做到每一筆費用有預(yù)算、處處有控制，提高企業(yè)預(yù)算的科學(xué)性；風(fēng)險在線監(jiān)測是通過信息系統(tǒng)，對企業(yè)的財務(wù)流程審批手續(xù)、財務(wù)活動、財務(wù)過程等進行實時監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)問題，系統(tǒng)立即發(fā)出警報[2]。“六個統(tǒng)一”指的是統(tǒng)一會計政策、統(tǒng)一會計科目、統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一業(yè)務(wù)流程、統(tǒng)一成本標(biāo)準(zhǔn)和統(tǒng)一組織體系。通過制定統(tǒng)一的會計政策、科目、信息標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)流程、成本管理等標(biāo)準(zhǔn)，將電力公司下屬分公司、分機構(gòu)的人力、物力、資金等生產(chǎn)要素，由總公司進行集約化管理，由總公司統(tǒng)一管理、調(diào)度和運作，可以充分發(fā)揮集約化管理優(yōu)勢，構(gòu)建一體化的財務(wù)管理模式，重塑企業(yè)業(yè)務(wù)管理流程，優(yōu)化企業(yè)業(yè)務(wù)管理模式。

二、電力企業(yè)財務(wù)集約化管理存在的問題

（一）成本費用缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)

電力公司在推進財務(wù)集約化管理模式過程中，由于財務(wù)管理流程比較復(fù)雜，各個分公司、各個部門職權(quán)不清晰，責(zé)任不明確，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)集約化無法順利實施，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)成本費用控制不足，電力企業(yè)業(yè)務(wù)員缺乏入賬時間概念，沒有定期將各項成本費用上報到財務(wù)系統(tǒng)，影響到企業(yè)財務(wù)會計信息質(zhì)量，增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險；第二，由于電力企業(yè)沒有制定不同成本費用的針對性入賬方式，財務(wù)人員在操作過程中，缺乏標(biāo)準(zhǔn)化的流程和規(guī)程，各縣級供電公司編制財務(wù)報表后上報給上一級供電公司進行匯總，市級電力公司將個縣級報表匯總，上報給省電力公司，這種金字塔管理模式，無法發(fā)揮財務(wù)集約化管理優(yōu)勢。在層層上報過程中，人工操作容易出現(xiàn)錯漏，導(dǎo)致財務(wù)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，需要反復(fù)修改；第三，電力企業(yè)在實施財務(wù)集約化管理過程中，沒有明確財務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、生產(chǎn)部門等各個部門的職責(zé)，電力企業(yè)橫向管理會計主體比較多，財務(wù)管理內(nèi)部控制體系不完善，造成財務(wù)管理真空現(xiàn)象，容易出現(xiàn)會計造假現(xiàn)象，造成國有資產(chǎn)的流失。

（二）財務(wù)人員綜合素質(zhì)不足

隨著電力企業(yè)財務(wù)集約化發(fā)展，財務(wù)資金集中、預(yù)算集約化控制、風(fēng)險在線監(jiān)測、財務(wù)集中核算等對財務(wù)人員提出了新的要求，電力企業(yè)財務(wù)人員不僅要掌握基礎(chǔ)財務(wù)知識和技術(shù)處理企業(yè)往來賬目、財務(wù)報表、報稅、業(yè)務(wù)報銷核算等工作內(nèi)容，還要學(xué)會利用各類信息工具，對各類財務(wù)數(shù)據(jù)進行核算、數(shù)據(jù)分析和數(shù)據(jù)預(yù)測，為電力企業(yè)生產(chǎn)、營銷提供決策支持。然而，目前電力企業(yè)的財務(wù)人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)無法滿足企業(yè)財務(wù)集約化管理發(fā)展要求，電力公司很多財務(wù)人員對計算機信息技術(shù)的運用能力，僅限于計算機辦公軟件的基本操作，可以用計算機軟件完成財務(wù)報表編制、報銷核算等工作，無法完成復(fù)雜報表的繪制和分析。尤其是大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能技術(shù)的普及，對財務(wù)人員提出了更高的要求，很多財務(wù)人員無法滿足現(xiàn)代信息化發(fā)展要求[3]；另外，電力公司的財務(wù)結(jié)構(gòu)老化，公司大部分財務(wù)人員年齡相對比較大，會計知識和能力僅僅滿足過去企業(yè)經(jīng)費核算、原始憑證的審核、登記賬簿、固定資產(chǎn)核算等財務(wù)基礎(chǔ)工作，接受新知識和新技能的能力不足，無法適應(yīng)電力企業(yè)財務(wù)集約化發(fā)展。

（三）信息孤島問題

近年來，電力企業(yè)也加快了信息化建設(shè)步伐，由于電力企業(yè)各個部門、各直屬單位電力信息化建設(shè)時間不一致，電力營銷系統(tǒng)、財務(wù)信息系統(tǒng)、人力資源管理系統(tǒng)來自不同的計算機軟件供應(yīng)商，這些供應(yīng)商在設(shè)計過程中，選擇不同的信息技術(shù)規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致各個系統(tǒng)無法進行兼容，無法實現(xiàn)信息共享，造成信息孤島問題，不利于財務(wù)集約化管理；另外，電力企業(yè)在長期發(fā)展過程中，積累了大量的數(shù)據(jù)信息，包括往來賬目、財務(wù)報表、報銷憑證等會計資料，這些數(shù)據(jù)信息主要以圖紙、文檔等紙質(zhì)文件為主，這些文件數(shù)量非常多，缺乏有效的管理，導(dǎo)致數(shù)據(jù)資源的嚴重浪費。在電力企業(yè)信息化建設(shè)中，如果將這些歷史資料進行收集整理，融入企業(yè)的財務(wù)信息系統(tǒng)，為財務(wù)集約化管理提供便利，也是當(dāng)前財務(wù)集約化發(fā)展面臨的難題。

三、電力公司集約化管理改進措施

（一）精細管理成本費用

成本費用入賬是企業(yè)財務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，成本費用劃分標(biāo)準(zhǔn)直接影響到財務(wù)管理效率。為了提高成本費用入賬效率，需要對成本費用入賬進行精細化管理。首先，根據(jù)財務(wù)集約化管理要求，將成本費用進行細分，根據(jù)各項費用的性質(zhì)，分為人工費用、管理費用和項目費用，將各項費用成本入賬歸屬到不同的責(zé)任部門，確保成本費用及時規(guī)范入賬。人工費用直接納入人力資源管理部門，將各個環(huán)節(jié)的管理職責(zé)納入相關(guān)工作崗位和責(zé)任人，設(shè)置入賬時間，將其納入績效考核內(nèi)容；管理費用主要是企業(yè)用于各項管理的支出，有財務(wù)資產(chǎn)部負責(zé)管理費用預(yù)算，負責(zé)監(jiān)督管理費用的入賬，各費用部門負責(zé)將各項管理費用入賬，財務(wù)部門對各個部門的入賬情況進行考核，并督促各個部門及時入賬；項目成本費用是根據(jù)項目名稱，為該項目設(shè)置專門的類別，統(tǒng)計該項目的各項費用，費用入賬流程為編制項目費用預(yù)算——創(chuàng)建項目——制定入賬計劃——招投標(biāo)——簽訂合同——合同履行——驗收結(jié)算等各個環(huán)節(jié)，在執(zhí)行過程中，需要明確各個入賬部門的責(zé)任和時間，將財務(wù)和業(yè)務(wù)管理進行有效的融合[4]。其次，電力企業(yè)根據(jù)企業(yè)的年度各類費用入賬的特點和規(guī)律，用信息平臺，對各地費用的使用進度進行實時動態(tài)監(jiān)控，單個項目或者某一類費用執(zhí)行情況細化到每一個業(yè)務(wù)的節(jié)點，才能讓企業(yè)負責(zé)人可以實時了解到各個項目的進度，并根據(jù)進度調(diào)整管理程序，確保符合企業(yè)預(yù)算要求。

（二）提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)

電力企業(yè)財務(wù)集約化管理對財務(wù)人員提出了新的要求，企業(yè)需要在統(tǒng)一會計政策、會計科目、信息標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)流程等要求下，完成企業(yè)資金、資本、會計核算、風(fēng)險在線監(jiān)測等工作。財務(wù)人員不僅要掌握財務(wù)、稅務(wù)等相關(guān)知識，還要具備計算機應(yīng)用能力，可以利用計算機軟件完成數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)處理工作，為電力企業(yè)經(jīng)營決策提供參考。實現(xiàn)，電力企業(yè)邀請財務(wù)管理專家、財務(wù)信息系統(tǒng)技術(shù)人員定期對基層財務(wù)人員進行培訓(xùn)，讓他們了解電力企業(yè)經(jīng)營特點，對電力企業(yè)的運營模式有一個比較清晰的認識，認識到財務(wù)集約化管理的重要性，積極學(xué)習(xí)企業(yè)財務(wù)信息系統(tǒng)和數(shù)據(jù)管理平臺的操作規(guī)范和要求，領(lǐng)會省電網(wǎng)公司的財務(wù)管理新要求。在培訓(xùn)過程中，會計人員可以就財務(wù)集約化管理過程中，出現(xiàn)的技術(shù)問題和系統(tǒng)操作問題直接與技術(shù)人員進行交流，進一步提升財務(wù)信息操作水平；其次，電力企業(yè)要面向社會公開招聘財務(wù)專業(yè)的高素質(zhì)人才，進一步充實基層電力企業(yè)的會計隊伍，優(yōu)化基層會計結(jié)構(gòu)隊伍，引進新鮮血液，激活企業(yè)會計系統(tǒng)活力，讓年輕會計帶動老會計，在工作中形成良好的工作氛圍。最后，還要采取輪崗制，定期安排企業(yè)財務(wù)人員進入到業(yè)務(wù)部門輪崗，讓財務(wù)人員了解企業(yè)的運作模式、業(yè)務(wù)流程、資金使用等相關(guān)情況，才能更好地了解電力企業(yè)收支項目，對前端業(yè)務(wù)進行監(jiān)督管理。

（三）建立多源異構(gòu)電力信息平臺

2013年12月6日，財務(wù)部印發(fā)《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》，要求企業(yè)提高會計軟件和相關(guān)服務(wù)質(zhì)量，用會計信息系統(tǒng)完成會計核算、財務(wù)管理等數(shù)據(jù)采集，生成會計憑證、賬簿、報表等會計資料，并將會計資料進行輸出、分析和利用，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策提供參考[5]。為實現(xiàn)財務(wù)集約化管理要求，電力企業(yè)要建立多源異構(gòu)信息平臺，實現(xiàn)財務(wù)資金集中管控、資金集中運作、財務(wù)集中核算的會計核算體系，將電力企業(yè)所有財務(wù)數(shù)據(jù)匯聚到多源異構(gòu)平臺。電力企業(yè)在信息化建設(shè)過程中，需制定統(tǒng)一的信息化標(biāo)準(zhǔn)，各個部門和下屬單位在建設(shè)信息系統(tǒng)的時候，必須按照開放性、公開性、兼容性、安全性和擴展性等原則，采用統(tǒng)一的信息系統(tǒng)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，實現(xiàn)電力企業(yè)數(shù)據(jù)信息共享。電力企業(yè)是特殊行業(yè)，電力數(shù)據(jù)信息關(guān)系我國基礎(chǔ)能源的安全性，電力企業(yè)數(shù)據(jù)包含大量復(fù)雜、重復(fù)、異構(gòu)信息，對信息系統(tǒng)的集成性要求比較高。信息平臺在建設(shè)過程中，要考慮多源異構(gòu)數(shù)據(jù)采集，解決不同系統(tǒng)的異構(gòu)網(wǎng)絡(luò)協(xié)議適配問題。為滿足電力企業(yè)信息化建設(shè)要求，青島供電公司從2014年開始以公司應(yīng)收應(yīng)付業(yè)務(wù)為抓手，依托財務(wù)管控軟件，研發(fā)了往來款項管控軟件，以公司財務(wù)管控系統(tǒng)的賬務(wù)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，系統(tǒng)可以自動完成各類報表、多維度定義查詢賬務(wù)余額、詳細記錄清賬軌跡，緩解手工處理賬面的煩瑣性，促進企業(yè)往來賬面規(guī)范化管理。為實現(xiàn)往來款項的有效管理，降低財務(wù)風(fēng)險，在軟件系統(tǒng)上線前期，企業(yè)整合市、縣兩級會計科目，梳理企業(yè)往來賬目明細，將企業(yè)歷史遺留數(shù)據(jù)進行清理，將這些數(shù)據(jù)整理共同匯聚到往來款項管理系統(tǒng)，提高企業(yè)往來款項的管理工作效率，確保往來賬目的準(zhǔn)確性和安全性，大大提升了財務(wù)集約化管理水平。

四、結(jié)束語

電力企業(yè)財務(wù)集約化管理是未來的發(fā)展趨勢，是提升電力企業(yè)管理效率和經(jīng)濟效益的途徑。電力企業(yè)在財務(wù)集約化管理過程中還存在不少問題，企業(yè)必須進一步完善財務(wù)集約化管理信息系統(tǒng)，制定信息化建設(shè)的統(tǒng)一技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)程，為電力企業(yè)信息化發(fā)展提供技術(shù)指導(dǎo)，提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)，才能滿足電力企業(yè)集約化管理工作要求。